Заполнение декларации по НДС

Код операции по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

  • раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
  • разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
  • раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Код операции по объектам основных средств

Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, – в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (п. 39.1 Порядка).

Кодов операций по объектам основных средств всего 7 (Раздел V Приложения № 1 к Порядку). Приведем основные из них:

1011801 Объект основного средства, завершенный капитальным строительством подрядными организациями
1011802 Объект основного средства, завершенный капитальным строительством при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
1011803 Объект основного средства, приобретенный по гражданско-правовому договору
1011805 Модернизация (реконструкция) объекта основного средства

КАК УКАЗЫВАТЬ КОДЫ ОПЕРАЦИЙ (ЛЬГОТ) В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

для случаев, когда территория РФ не признается местом реализации товаров (работ, услуг).

В разд. II приведены коды по операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ.

Например, в разд. 7 декларации отражаются операции по кодам:

– 1010811 – продажа товаров, местом реализации которых территория РФ не признается;

– 1010812 – оказание услуг (выполнение работ), местом реализации которых территория РФ не является (кроме оказанных (выполненных) на территории страны – члена ЕАЭС);

– 1010821 – оказание услуг (выполнение работ), местом реализации которых территория РФ не признается, если они оказаны (выполнены) на территории страны – члена ЕАЭС;

– 1010274 – продажа лома и отходов черных и цветных металлов;

– 1010256 – передача исключительных прав на программы для ЭВМ.

Коды операций для разделов 4, 5 и 6 декларации возьмите из разд. III Приложения N 1.

В нем для отражения операций, облагаемых по ставке 0%, приведены, в частности, коды:

– 1011410 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18% (кроме экспорта в страны ЕАЭС);

– 1011412 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10% (кроме экспорта в страны ЕАЭС);

– 1010421 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%, в страну ЕАЭС (например, Казахстан или Белоруссию);

– 1010422 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%, в страну ЕАЭС (например, в Казахстан или Белоруссию).

Коды операций будут другими, если покупателем при экспорте товаров является, например, взаимозависимое лицо и (или) резидент оффшорной зоны.

Коды операций для раздела 2 декларации, который заполняют налоговые агенты, возьмите из разд. IV Приложения N 1.

Для таких операций, в частности, предусмотрены следующие коды:

– 1011703 – если вы арендовали или купили государственное (муниципальное) имущество у органов власти;

– 1011711 – если вы купили товары у иностранного продавца, не состоящего на налоговом учете в РФ;

– 1011712 – если иностранец, не состоящий на налоговом учете в РФ, оказал вам услуги (выполнил для вас работы).

Коды вида операции (сделки) в разделах 8, 9, 10 и 11 декларации вы проставляете те же, что указали в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур соответственно.

Просмотров: 742

No votes yet.

Please wait…

Tags: НДС

Коды операций для заполнения декларации по НДС приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации (далее – Приложение N 1). В нем коды отражены со ссылками на нормы НК РФ, по которым та или иная операция вообще не облагается НДС, облагается налогом у налогового агента или облагается по ставке 0% и пр.

Операции без НДС

В формате кода объединены операции одной категории. Так, код операции 1010800 в декларации по НДС объединяет операции, не признаваемые объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса. Это раздел 1 таблицы кодов, при этом сами операции фиксируются в разделе 7 Декларации по НДС. Если говорить более конкретно, это может быть, например, код операции 1010806 в декларации по НДС — операции по реализации земельных участков или долей в них (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или передача имущественных прав организации ее правопреемнику (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ) с кодом 1010807.

Коды группы 1010200 – это операции, освобожденные от обложения НДС исходя из положений статьи 149 Налогового кодекса. Это, например, код операции 1010204 в декларации по НДС — реализация отечественных медицинских товаров, таких, как важнейшие и жизненно необходимые медицинские товары, протезно-ортопедические изделия или очки и линзы для коррекции зрения или код операции 1010245 — услуги по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Эта группа кодов выделена в приложении к приказу ФНС в разделе 2, и используется при заполнении раздела 7 отчета по налогу.

Выделим еще несколько кодов в данном разделе:

  • код операции 1010274 в декларации по НДС — торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;
  • код операции 1010211 в декларации по НДС — оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (кроме финансируемых из бюджета);
  • код операции 1010256 в декларации по НДС — реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, ноу-хау и т.д.;
  • код операции 1010288 в декларации по НДС — передача безвозмездно работ, товаров, услуг или имущественных прав в рамках благотворительной деятельности;
  • код операции 1010243 в декларации по НДС — Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций;
  • код операции 1010292 в декларации по НДС — операции займа.

Экспортные операции с нулевой ставкой

Следующая группа кодов – 1010400 или раздел 3 таблицы – это экспортные операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов на основании различных пунктов статьи 164 Налогового кодекса. Если компания или ИП совершали их в отчетном периоде, то соответствующая информация будет указана в разделах 4-6 отчета по НДС.

Примеры связок «код-операция» в данном случае можно выделить следующие:

  • код операции 1010410 в декларации по НДС — реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
  • код операции 1010421 в декларации по НДС — продажа товаров на территорию государств — членов ЕАЭС;
  • код операции 1010425 в декларации по НДС — предложение транспортно-экспедиционных услуг в рамках международных перевозок;
  • код операции 1010447 в декларации по НДС — корректировка налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров, отказом от работ или услуг, по которым ранее было подтверждено право на применение нулевой ставки НДС;
  • код операции 1011422 в декларации по НДС — продажа сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

>Операции налоговых агентов по НДС

Если фирма или индивидуальный предприниматель признаются налоговым агентом по НДС, то они должны заполнять раздел 2 декларации по НДС.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  • головной (титульный лист);
  • сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  • осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  • ведение деятельности за пределами российской территории;
  • наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
  • субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

  • Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
  • Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
  • Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
  • Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
  • Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
  • Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

  • В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
  • Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
  • Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
  • Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

  • Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
  • Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
  • Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
  • Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
  • В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
  • Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

  • По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
  • По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

  • Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
  • Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
  • Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

  • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
  • предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

16.05.2018 | Комментариев нет

Расшифровка строк декларации по НДС (Титульный лист)

Номер корректировки: если декларация сдается за данный период впервые, то ставится 0 — — , если сдается уточненная (корректировочная декларация) – ставится порядковый номер корректировки (1 — — , если первая корректировка, 2 — — , если вторая и т.д.)

Налоговый период (код): 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал

Предоставляется в налоговый орган (код) – ставятся первые четыре цифры КПП

По месту нахождения (учета) – всегда ставится 400

Расшифровка строк декларации по НДС (Раздел 1)

Код по ОКАТО – берется из информационного письма Росстата

Код бюджетной классификации (КБК) – 18210301000011000110

Строка 030 – заполняется организациями, имеющим право не начислять НДС при продаже (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), но все же начислившими его.

Строка 040 – заполняется, если по итогам квартала организация обязана уплатить НДС в бюджет. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 230 Раздела 3

Строка 050 – заполняется, если по итогам квартала у организации возник НДС к возмещению из бюджета. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 240 Раздела 3

Расшифровка строк декларации по НДС (раздел 3)

Строка 010-040 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги. В колонке «Налоговая база» указывается стоимость ценностей (услуг) без налога

Строка 070 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от покупателя аванс. В колонке «Налоговая база» указывается сумма полученного аванса

Строка 090 и 110 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от поставщика ценности (услуги) в счет ранее уплаченного ему аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее приняли к вычету с этого аванса

Строка 120 = строки с 010 по 040 + строка 070 + строка 090

Строка 130 – заполняется, если в текущем квартале мы получили от поставщика ценности (услуги). Заполняется только, если от поставщика получен счет-фактура.

Строка 150 – заполняется, если в текущем квартале мы уплачивали поставщику аванс

Строка 200 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги в счет ранее полученного аванса.

Сверка декларации НДС с книгой покупок и книгой продаж в 1С:Бухгалтерии 3.0

Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее начислили с этого аванса.

Строка 220 = строка 130 + строка 150 + строка 200

Строка 230 = строка 120 – строка 220, если получается 0 руб. или больше. Данная сумма переходит в строку 040 Раздела 1

Строка 240 = строка 120 – строка 220, если получается меньше 0 руб. Данная сумма переходит в строку 050 Раздела 1

Для декларации по НДС законодательно установлено несколько десятков контрольных соотношений для проверки правильности заполнения.

При заполнении и проверке декларации по НДС всегда нужно учитывать специфику учета НДС в каждой отдельной организации (применение разных ставок НДС, ведение раздельного учета НДС и т. д.) и составлять алгоритмы контроля учета НДС в соответствии с имеющимися особенностями. В данном примере мы рассмотрим организацию, применяющую ОСНО, работающую только со ставкой НДС 18%.

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 в регламентированный отчет «Декларация по НДС» встроен специальный модуль проверки:

Рис.1.

Далее можно вывести форму с детальными результатами проверки.

Рис.2.

В случае наличия ошибок в контрольных соотношениях в форме предусмотрен вывод списка только ошибочных соотношений.

Также при заполнении декларации по НДС пользователям 1С рекомендуется отчет «Анализ состояния налогового учета по НДС». Данный отчет предназначен для проверки правильности регистрации фактов хозяйственной деятельности в части НДС, заполнения книги покупок и книги продаж, заполнения налоговой декларации. Отчет показывает актуальные данные после проведения всех регламентных операций по учету НДС.

Рис.3.

В отчете представлена структура налоговой базы по НДС. Отдельные блоки схемы отражают начисление или вычет НДС. На желтом фоне показаны суммы исчисленного НДС, а на сером — суммы не исчисленного НДС. При нажатии на каждый отдельный блок можно просмотреть его расшифровку.

Рис.4.

Далее можно проверить заполнение декларации по оборотно-сальдовой ведомости:

В налоговой декларации анализируется Раздел 3:

  1. Дт 62.01×18/118 = Код строки 10 Графа 5 «Cумма налога в рублях»;
  2. Дт 62.01×100/118 = Код строки 10 Графа 3 «Налоговая база в рублях».

Рис.5.

Рис.6.

3. ОСВ Кт 62.02×18/118 = Дт 76АВ (в налоговой декларации это соответствует строке 070 раздела 3 графа 5 «Сумма налога в рублях»);

ОСВ Кт 62.02 (в налоговой декларации это соответствует строке 070 раздела 3 графа 3 «Налоговая база в рублях»).

Рис.7.

Рис.8.

4. В ОСВ по счету 19 не должно быть остатков на конец периода (в декларации это строка 120 раздел 3 графа 3 «Сумма налога в рублях»;

Рис.9.

5. Дт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 8: сведения из книги покупок Строка 190;

Рис.10.

Рис.11.

6. Кт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 9: сведения из книги продаж Строка 260.

Рис.12.

Если в практической деятельности организации имеются прочие доходы, то при реализации товаров, работ и услуг, выручка по которым относится к прочим доходам, исходящий НДС учитывается на счете 91.02 (см. ниже пример проводок РТиУ по прочим доходам).

Методические указания по заполнению реквизитов баз данных пик «ндс» (экспорт)

Методические указания по заполнению реквизитов баз данных ПИК «НДС»
(экспорт)
Целью издания настоящих Методических указаний является соблюдение единого порядка формирования и ведения информационной базы данных ПИК «НДС» с целью накопления и обобщения параметров экспортных операций налогоплательщиков, а также сведений, полученных в результате проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля.
Полное наименование описываемого программного комплекса — «Прием, учет и анализ данных по возмещению НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов» (ПИК «НДС»).
ПИК «НДС» в соответствии с организационной структурой Федеральной налоговой службы включает в себя следующие комплексы задач:

  • «НДС-Ф» на федеральном (республиканском) уровне;
  • «НДС-Р» на региональном (областном) уровне;
  • «НДС-М» на местном (районном) уровне.
  • «Возмещение НДС: Налогоплательщик»
ПИК «НДС» на каждом уровне организационной структуры ФНС России состоит из следующих задач:
  • «Прием, учет и анализ данных по возмещению НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов»;
  • «Учет и анализ сведений о перемещении товаров и транспортных средств через Государственную границу Российской Федерации по данным органов Федеральной Пограничной службы Российской Федерации» («Пересечение границы»);

В данных методических указаниях по заполнению ПИК «НДС» используются понятия:
«Множественный» — возможность неоднократного внесения идентичных разделов и (или) реквизитов;
«Обязательный» — реквизит обязательное для заполнения;
«Раздел» — группа взаимосвязанных реквизитов;
«Реквизит» — обязательные сведения, которые должны содержаться в соответствующем документе.
В случае если реквизит базы данных ПИК «НДС» имеет признак не обязательности, но имеется в распоряжении налогоплательщика или налогового органа, то такой реквизит необходимо заносить в базу и представлять на вышестоящий уровень базы данных ПИК «НДС».
ПИК «НДС» является частью автоматизированной информационной системы «НАЛОГ» ФНС России (АИС «НАЛОГ»). Приведенный перечень задач, входящих в состав ПИК «НДС», может уточняться и быть дополнен или ограничен при развитии АИС «НАЛОГ».
Состав реквизитов может быть дополнен или частично изменен при внесении изменений в порядок организации контроля за правильностью возмещения сумм налога на добавленную стоимость.
Ниже приводится описание всех реквизитов перечня, а также комментарии по их заполнению в ПИК «НДС».
Раздел: Основные сведения о налогоплательщике, заявившем налоговую ставку 0 % и вычетов по НДС
В строке 1 «ИНН налогоплательщика» указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный российскому налогоплательщику при постановке на учет в налоговых органах. Здесь и далее: ИНН налогоплательщика — организации содержит десятиразрядный числовой код, а ИНН налогоплательщика – физического лица — двенадцатиразрядный числовой код, указывается только для российских лиц.
В строке 2 «КПП налогоплательщика (ЮЛ)» указывается код причины постановки на учет (КПП), присвоенный налогоплательщику (при условии, что налогоплательщик –юридическое лицо) при постановке на учет в налоговых органах. Здесь и далее: КПП содержит девятиразрядный числовой код (идентификация налогоплательщика — организации осуществляется по сочетанию ИНН и КПП), указывается только для российских юридических лиц.
В строке 3 «Наименование налогоплательщика (ЮЛ) / ФИО (ФЛ)» указывается полное официальное наименование организации в соответствии с учредительными документами с указанием сокращенной организационно-правовой формы юридического образования. Для налогоплательщика — физического лица (индивидуального предпринимателя) указываются фамилия, имя и отчество с указанием сокращенной организационно-правовой формы. Здесь и далее: Фамилия, имя и отчество записываются полностью без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.д.). В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Элементы ‘фамилия’ и ‘имя’ — обязательные, элемент ‘отчество’ не является обязательным. Наименование налогоплательщика указывается в виде текста, который может содержать буквы, цифры, знаки препинания и специальные символы.
В строке 4 «Признак экспортера (производитель экспортного товара, перепродавец, совместная деятельность, производитель экспортного товара и перепродавец, производитель экспортного товара и совместная деятельность, перепродавец и совместная деятельность) указывается один из предложенных вариантов признака экспортера.

Раздел: Основные сведения о комиссионере (поверенном, агенте)
В строке 5 «Дата договора комиссии (договора поручения, агентского договора)» указывается дата заключения договора комиссии (договора поручения, агентского договора) между экспортером и комиссионером (поверенным, агентом) на осуществление комиссионером (поверенным, агентом) внешнеэкономической сделки в интересах экспортера.
В строке 6 «Номер договора комиссии (договора поручения, агентского договора)» указывается номер договора комиссии (договора поручения, агентского договора) между экспортером и комиссионером (поверенным, агентом) на осуществление комиссионером (поверенным, агентом) внешнеэкономической сделки в интересах экспортера.
В строке 7 «ИНН комиссионера (поверенного, агента)» указывается ИНН налогоплательщика-комиссионера (поверенного, агента), осуществляющего свою деятельность в интересах экспортера. В случае если комиссионер (поверенный, агент) является резидентом иностранной страны, то в данном поле проставляются нули.
В строке 8 «КПП комиссионера (поверенного, агента) (ЮЛ)» указывается КПП налогоплательщика-комиссионера (поверенного, агента), при условии, что комиссионер (поверенный, агент) – юридическое лицо, осуществляющего свою деятельность в интересах экспортера. В случае если комиссионер (поверенный, агент) является российское физическое лицо или резидентом иностранной страны, то в данном поле проставляются нули.
В строке 9 «Наименование комиссионера (поверенного, агента) (ЮЛ) / ФИО (ФЛ)» указывается наименование организации-комиссионера (поверенного, агента).
Раздел: Сведения об инопокупателе
В строке 10 «ИНН иностранного покупателя» указывается ИНН инопокупателя (в случае его наличия).
В строке 11 «Наименование иностранного покупателя (ЮЛ) / ФИО (ФЛ)» указывается наименование инопокупателя в соответствии с международным экспортным контрактом. Наименование инопокупателя указывается в виде текста, который может содержать буквы русского и латинского алфавитов, цифры, знаки препинания и специальные символы.
В строке 12 «Код страны иностранного покупателя» указывается код страны инопокупателя в соответствии с общероссийским классификатором стран мира «Страны мира и территории».
В строке 13 «Адрес иностранного покупателя» указывается адрес инопокупателя согласно сведениям из контракта.
В строке 14 «Форма расчета иностранного покупателя с налогоплательщиком-участником ВЭД» указывается форма расчета инопокупателя с налогоплательщиком-участником ВЭД (экспортером или комиссионером).
Раздел: Сведения о банке и счете, с которого налогоплательщику-участнику ВЭД была перечислена выручка от экспортных поставок товаров
В строке 15 «Наименование банка, со счета которого налогоплательщику-участнику ВЭД была перечислена выручка от экспортных поставок товаров» указывается полное официальное наименование кредитного учреждения, в котором открыт счет инопокупателя и откуда поступила выручка от экспортных поставок товаров на счет налогоплательщика-участника ВЭД. Наименование банка инопокупателя указывается в виде текста, который может содержать буквы русского и латинского алфавитов, цифры, знаки препинания и специальные символы.
В строке 16 «Номер счета, с которого налогоплательщику-участнику ВЭД была перечислена выручка от экспортных поставок товаров» указывается номер счета инопокупателя, с которого на счет участника ВЭД (экспортера или комиссионера) поступила экспортная выручка при условии безналичной формы расчетов с инопокупателем. Номер счета инопокупателя указывается в виде текста, который может содержать не более двадцати символов.
Раздел: Сведения о выписки банка налогоплательщика-участника ВЭД
В строке 17 «Дата поступления выручки от экспортных поставок товаров на счет налогоплательщика» указывается дата фактического зачисления (в соответствии с выпиской банка) экспортной выручки, поступившей от инопокупателя, на счет экспортера (комиссионера).
В строке 18 «Сумма поступления выручки от экспортных поставок товаров на счет налогоплательщика-участника ВЭД (в валюте)» указывается сумма поступившей (в соответствии с выпиской банка) экспортной выручки от инопокупателя на счет экспортера (комиссионера) в российский банк (в поступившей валюте).
В строке 19 «Сумма поступления выручки от экспортных поставок товаров на счет налогоплательщика-участника ВЭД (в рублях)» указывается сумма поступления экспортной выручки на счет экспортера (комиссионера) в российский банк в рублях (по курсу на дату зачисления экспортной выручки в соответствии с выпиской банка).
Раздел: Сведения о банке и счете в который налогоплательщику – участнику ВЭД поступила выручка от экспортных поставок товаров
В строке 20 «БИК банка участника ВЭД, в который поступила выручка от экспортных поставок товаров» указывается банковский идентификационный код (БИК) банка экспортера (комиссионера), в который поступила выручка от экспортных поставок товаров, при этом:

  • при осуществлении международного контракта самим экспортером в данной позиции указывается БИК банка, в который экспортеру поступила выручка от инопокупателя, в соответствии с представленной выпиской;
  • при осуществлении международного контракта через комиссионера в данной позиции указывается БИК банка, в который комиссионеру поступила выручка от инопокупателя, в соответствии с представленной выпиской.

В строке 21 «Номер счета (счетов) участника ВЭД, на который (которые) поступила выручка от экспортных поставок товаров» указывается номер (номера) счета (счетов) экспортера (комиссионера), на который (которые) поступила выручка от экспортных поставок товаров.
При этом:

  • при осуществлении международного контракта самим экспортером в данной позиции указывается номер (номера) счета (счетов), на который (которые) экспортеру поступила выручка от инопокупателя, в соответствии с представленной выпиской;
  • при осуществлении международного контракта через комиссионера в данной позиции указывается номер (номера) счета (счетов), на который (которые) комиссионеру поступила выручка от инопокупателя, в соответствии с представленной выпиской.

Здесь и далее: номер счета содержит двадцатиразрядный числовой код.
Раздел: Сведения о банке экспортера, в который комиссионером (поверенным, агентом) была перечислена выручка от экспортных поставок товаров

В строке 22 «БИК банка экспортера, в который комиссионером (поверенным, агентом) была перечислена выручка от экспортных поставок товаров» указывается БИК российского банка экспортера, на счет которого комиссионером была перечислена выручка от экспортных поставок товаров, при осуществлении международного контракта через комиссионера.
Раздел: Сведения о приходных кассовых ордерах
В строке 23 «Дата приходного кассового ордера» указывается дата приходного кассового ордера при условии поступления налогоплательщику-участнику ВЭД (экспортеру или комиссионеру (поверенному, агенту) экспортной выручки от инопокупателя наличными денежными средствами.
В строке 24 «Номер приходного кассового ордера» указывается номер приходного кассового ордера при условии поступления налогоплательщику-участнику ВЭД (экспортеру или комиссионеру (поверенному, агенту) экспортной выручки от инопокупателя наличными денежными средствами.
В строке 25 «Общая сумма поступившей на счет налогоплательщика-участника ВЭД выручки от экспортных поставок товаров по всем приходным кассовым ордерам» указывается общая сумма экспортной выручки в рублях по всем приходным кассовым ордерам при условии поступления налогоплательщику-участнику ВЭД (экспортеру или комиссионеру (поверенному, агенту) экспортной выручки от инопокупателя наличными денежными средствами.
Раздел: Сведения об иных документах (кроме выписки банка и приходного кассового ордера), представленных экспортером в налоговый орган
В строке 26 «Наименование документа» указывается название иного документа, представленного экспортером в налоговый орган, в том числе договор поручения по оплате за экспортированный товар, заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;
.
В строке 27 «Дата документа» указывается дата иного документа, представленного экспортером в налоговый орган.
В строке 28 «Номер документа» указывается номер иного документа, представленного экспортером в налоговый орган.
Раздел: Данные о суммах НДС (заявленных, признанных, отказанных )
Подано налогоплательщиком (по данным декларации)
В строке 29 «Дата подачи налогоплательщиком декларации по НДС и комплекта документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов» указывается дата подачи (день, месяц и год) налогоплательщиком в налоговый орган декларации по НДС и комплекта документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
В строке 30 «Вид налогового периода, за который налогоплательщиком подана декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов (месяц, квартал)» выбирается вид налогового периода.
В строке 31 «Налоговый период, за который налогоплательщиком подана декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов» указывается конкретный налоговый период (месяц и год), (квартал и год – в случае если налоговый период в соответствии с п.2 ст. 163 НК РФ, установлен как квартал), за который налогоплательщиком подана декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов.
В строке 31/1 «Признак вида декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов (первичная, корректирующая)» указывается значение 1 – для первичной, 3 – для корректирующей).
В строке 31/2 «Номер корректировки декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов» указывается значение с 1 до ….., в зависимости от количества корректировок декларации (первичной, корректирующей).
В строке 32 «Налоговая база по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым, подтверждено» указывается сумма налоговых баз в рублях по данным строки 020 графы 2 раздела II налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. В случае если налогоплательщиком представлена уточненная корректирующая налоговая декларация за прошлые периоды по форме, действующей в прошлые налоговые периоды, указывается соответствующий показатель налоговой декларации.
В строке 33 «Сумма НДС, заявленная к вычету» указывается сумма НДС по данным строки 020 графы 9 раздела II налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. В случае если налогоплательщиком представлена уточненная корректирующая налоговая декларация за прошлые периоды по форме, действующей в прошлые налоговые периоды, указывается соответствующий показатель налоговой декларации.
Подано налогоплательщиком по признаку вида деятельности (по данным декларации)
В строке 34 «Признак вида деятельности налогоплательщика» указывается один из предложенных вариантов признака:
1) Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта
2) Реализация товаров, произведенных на территории Российской Федерации, и вывезенных в Республику Беларусь
3) Реализация товаров, не произведенных на территории Российской Федерации, и вывезенных в Республику Беларусь
4) Реализация товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны
5) Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны
6) Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита
7) Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов
8) Реализация работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, предусмотренных пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
В строке 35 «Налоговая база по операциям при реализации товаров, применение налоговой ставки 0 процентов по которым, подтверждено (по виду деятельности)» указывается сумма налоговых баз в рублях по данным строки 010 графы 2 раздела II налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, по кодам операций 1010401 и 1010402, приходящаяся на реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
В строке 36 «Сумма НДС, заявленная к вычету (по виду деятельности)» указывается сумма НДС по данным строки 010 графы 9 по кодам операций 1010401 и 1010402 раздела II налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, приходящаяся на реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Раздел: Мероприятия налогового контроля
Изменял ли налогоплательщик место постановки на учет в налоговых органах за три предыдущих года
В строке 37 «Код налогового органа постановки на учет, дата постановки на учет в налоговом органе» указываются, через запятую, код налогового органа постановки на учет и дата постановки на учет в налоговом органе (например: 7710,15.11.2001).
В строке 38 «Дата решения по выездной налоговой проверке, включающей вопросы возмещения НДС» указывается дата решения по выездной налоговой проверке.
В строке 39 «Номер решения по выездной налоговой проверке, включающей вопросы возмещения НДС» указывается номер решения по выездной налоговой проверке.
В строке 40 «Дата решения ИФНС России о возмещении путем зачета/возврата сумм НДС» указывается дата решения ИФНС о возмещении суммы НДС путем зачета/возврата при условии вынесения налоговым органом решения, подтверждающего заявленную к возмещению сумму.
В строке 41 «Номер решения ИФНС России о возмещении путем зачета/возврата сумм НДС» указывается номер решения ИФНС о возмещении суммы НДС путем зачета/возврата при условии вынесения налоговым органом решения, подтверждающего заявленную к возмещению сумму.
В строке 42 «Сумма НДС, признанная к возмещению по решению ИФНС России» указывается сумма НДС (в рублях), признанная к возмещению.
В строке 43 «Дата решения ИФНС России об отказе (полностью или частично) в возмещении заявленных сумм НДС» указывается дата решения ИФНС об отказе (полностью или частично) в возмещении заявленных сумм НДС при условии вынесения налоговым органом такого решения.
В строке 44 «Номер решения ИФНС России об отказе (полностью или частично) в возмещении заявленных сумм НДС» указывается номер решения ИФНС об отказе (полностью или частично) в возмещении заявленных сумм НДС при условии вынесения налоговым органом такого решения.
В строке 45 «Сумма НДС, не признанная к возмещению по решению ИФНС России об отказе (полностью или частично)» указывается сумма НДС (в рублях), не признанная к возмещению и отраженная в решении ИФНС об отказе, при условии вынесения налоговым органом такого решения.
В строке 45/1 «Сумма НДС, признанная к возмещению по решению ИФНС России об отказе (полностью или частично)» указывается сумма НДС (в рублях), признанная к возмещению и отраженная в решении ИФНС об отказе, при условии вынесения налоговым органом такого решения.
Строки 46 — 48 заполняются в случае вынесения налоговым органом решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Строка 46 «Дата решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения».
Строка 47 «Номер решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения».
Строка 48 «Общая сумма доначислений по решению о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом налогов, налоговых санкций и пени».
Раздел: Сведения о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением НДС по налоговой ставке 0 процентов

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *