Зачет встречных требований

Содержание

Взаимозачет как основание прекращения обязательств

Российское гражданское законодательство прямо устанавливает необходимость надлежащего и буквального исполнения обязательств сторонами.

Предписаниями актов отечественного нормотворчества (ст.ст. 309 и 310 ГК РФ) запрещаются:

  • немотивированный и необоснованный отказ одного из контрагентов от исполнения своих обязанностей;
  • изменение существа обязательства в одностороннем порядке.

Однако, устанавливая указанные запреты, ГК РФ прямо допускает в качестве одного из способов исполнения договоренностей заключение акта взаимозачета.

Принимая решение о прекращении обязательств по основанию, указанному выше, следует помнить, что:

  • встречные обязанности должны быть однородными как по предмету, так и по существу (например, деньги, имущество одного и того же рода);
  • к моменту принятия решения о прекращении взаимных требований должен наступить срок их выполнения, или же он вовсе не предусматривается в соответствующем договоре;
  • для подписания акта взаимозачета между организациями необходима воля участвующих предприятий.

Следует подчеркнуть, что вне зависимости от существа взаимных обязательств описываемый формуляр должен отвечать общим требованиям, предъявляемым отечественными актами нормотворчества к сделкам, а именно:

  • должен содержать наименования компаний, указания на их руководителей и основания возникновения полномочий на подписание акта зачета взаимных требований юридических лиц;
  • следует соблюдать письменную форму документа;
  • также необходимо описать предмет и существо прекращаемых взаимоотношений с непременной отметкой о наступлении срока исполнения;
  • должен быть указан размер встречных обязательств и сумма, погашаемая зачетом;
  • важным условием является наличие подписей сторон.

Надо отметить, что формальный образец акта зачета взаимных требований в 2017 году не предусматривает в качестве обязательного реквизита наличие на формуляре оттисков печатей предприятий.

Однако согласно сложившейся практике юридические лица могут не только иметь круглые штампы (несмотря на отсутствие законодательной обязанности), но и удостоверять подписи своих руководителей соответствующими оттисками.

Образец акта взаимозачета между организациями

Российский законодатель не утвердил официальный образец соглашения о зачете. В связи с этим организации могут составить документ в произвольном виде или же скачать форму по ссылке ниже.

форму акта зачета взаимных требований

Важно помнить, что перечень сведений, подлежащих включению в описываемый формуляр, законодательно не ограничен. Поэтому рекомендуется максимально полно описать прекращаемые права требования сторон друг к другу. Для упрощения процедуры формирования документа по ссылке ниже можно изучить образец акта взаимозачета между двумя организациями.

заполненный акт зачета взаимных требований

В заключение следует отметить, что для осуществления зачета необязательно составлять и подписывать соответствующий акт. Предписания отечественной гражданской отрасли права указывают на возможность прекращения обязательств путем направления письма о взаимозачете между организациями. Образец такого документа нормативно не утвержден и, соответственно, изготавливается в произвольной форме с обязательным отражением сведений, излагаемых в акте о взаимозачете.

Документальное оформление

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Однако зачет может быть осуществлен как в одностороннем порядке, так и по соглашению сторон. Но от этого будет зависеть перечень необходимых документов, которыми организация подтвердит взаимозачет.

Напомним, что все хозяйственные операции компания должна оформлять оправдательными документами. Основанием для этого служит п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Об этом говорит и новый Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступит в силу с 01.01.2013. Для каждой операции следует оформить первичный документ. Унифицированные формы для оформления таких операций не предусмотрены. Поэтому организация вправе самостоятельно их разработать.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Мнение. Виталий Сазанский, начальник отдела налогового консультирования консалтингового объединения ФАКТОР ГРУПП

Следует отметить, что для проведения взаимозачета ГК РФ установлен ряд ограничений (ст. 411 ГК РФ). В частности, взаимозачет требований не допускается в случаях:

  • возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • взыскания алиментов;
  • пожизненного содержания.

Ограничения по взаимозачету могут быть установлены законом или условиями договора.

Например, взаимозачет невозможен, если возбуждено дело о банкротстве в отношении одной из сторон взаимозачета (Информационное письмо ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»).

Также проведение взаимозачета не производится, если уведомление о зачете требования направлено компании по истечении срока исковой давности (три года). В этом случае компания, получившая заявление о зачете, не обязана уведомлять своего контрагента о пропуске им срока исковой давности (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Заявление о проведении взаимозачета

Уважаемый Юрий Анатольевич, уведомляем Вас о том, что согласно акту сверки взаимных расчетов, проведенному 31 января 2012 г., задолженность ООО «Любава» перед нашей организацией (по договору от 10.01.2012 N 5, счету-фактуре от 25.01.2012 N 236) в размере 102 254 (Ста двух тысяч двухсот пятидесяти четырех) рублей 00 коп. погашена в полном объеме в счет частичного погашения задолженности нашего предприятия перед ООО «Любава» по счету-фактуре от 27.01.2012 N 25 и товарной накладной от 27.01.2012 N 25.

Мы подтверждаем наличие остатка задолженности в сумме 14 562 руб. 00 коп. за ООО «Новый век» перед ООО «Любава» и обязуемся погасить ее в срок до 16 марта 2012 г.

Дата вручения настоящего заявления представителю ООО «Любава» — 21 февраля 2012 г.

Директор Киселев О.А. Киселев
Главный бухгалтер Орба И.А. Орба

Как можно заметить, предприятие ООО «Новый век» самостоятельно провело взаимозачет и оповестило об этом своего контрагента. Можно приложить к данному заявлению акт сверки взаиморасчетов, на который идет ссылка в заявлении. Сам по себе акт не будет служить основанием для проведения зачета, но он понадобится при подсчетах и подтвердит наличие задолженности.

Мнение. Виталий Сазанский, начальник отдела налогового консультирования консалтингового объединения ФАКТОР ГРУПП

Действительно, для прекращения обязательства зачетом на основании ст. 410 ГК РФ необходимо не только наличие встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, но и заявление о зачете хотя бы одной из сторон (п. 5 Информационного письма ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Оповещение контрагента о зачете в виде заявления должно носить документально подтвержденный характер. Это может быть и почтовое уведомление с описью вложения и отметкой о получении контрагентом заявления, и личная подпись о вручении представителю контрагента. Однако такой представитель (в т.ч. главный бухгалтер) для подписания заявления и (или) его получения должен иметь соответствующую доверенность от руководителя компании. В противном случае не исключены разбирательства об отсутствии должного уведомления и, соответственно, правомерности проведения взаимозачета (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2008 N Ф08-725/08 по делу N А53-4490/2007-С1-52).

Соглашение сторон

Взаимозачет может быть проведен и по соглашению сторон. В таком случае организации составят акт зачета взаимных требований или соглашение. В этих документах самое главное — обратить внимание на то, что стороны должны четко определить перечень встречных требований, которые будут зачтены. Если из текста акта или соглашения невозможно определить обязательства, сроки их погашения, периоды исполнения, то зачет является незаключенным. Основанием для такого вывода служит ст. 432 ГК РФ.

Судебная практика. Как подчеркнули судьи, при отказе в удовлетворении заявленных требований общества в акте взаимозачета не содержится условий о предмете, а именно: стороны не определили обязательства, по которым проводится зачет, акт не содержит ссылок на конкретные договоры, накладные, на основании которых возникла задолженность. При указанных обстоятельствах суд правомерно посчитал акт взаимозачета незаключенным и отказал в удовлетворении требования о признании его недействительным (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.09.2009 N А29-1929/2009).

Форма акта о проведении взаимозачета по соглашению сторон может быть различной (см. пример 2).

Пример 2.

Акт взаимозачета по соглашению сторон

г. Краснодар 21 февраля 2011 г.

ООО «Новый век» в лице директора О.А. Киселева, действующего на основании Устава, с одной стороны (далее — Сторона 1) и ООО «Любава» в лице директора Ю.А. Приходько, действующего на основании Устава, с другой стороны (далее — Сторона 2) подписали настоящий акт о нижеследующем:

  1. Стороны пришли к соглашению о проведении взаимозачета по указанным ниже документам.

1.1. По договору поставки товара от 10 января 2012 г. Сторона 1 является поставщиком, а Сторона 2 является покупателем. Размер обязательства по договору составляет 250 тыс. руб. (в т.ч. НДС — 38 136 руб.).

1.2. По договору поставки оборудования от 10 января 2012 г. Сторона 1 является покупателем, а Сторона 2 является продавцом. Размер обязательства по договору составляет 140 тыс. руб. (в т.ч. НДС — 21 356 руб.).

Зачету подлежат встречные денежные обязательства в сумме 140 тыс. руб., включая НДС 21 356 руб.

  1. После подписания настоящего акта стороны не считают себя связанными правами и обязанностями по вышеперечисленным договорам, обязательства по которым зачтены в сумме 140 тыс. руб.
  2. Настоящий акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Акт вступает в силу с даты его подписания.

Директор ООО «Новый век» Директор ООО «Любава»
Киселев О.А. Киселев Приходько Ю.А. Приходько

Отражаем взаимозачет в бухгалтерском учете

Чтобы правильно определить порядок отражения операции взаимозачета в бухгалтерском учете, обратимся к условиям примера 1.

Пример 3. Бухгалтер предприятия ООО «Новый век» сделает следующие проводки.

Дебет 62 Кредит 90-1 — 102 254 — отражена выручка от реализации товара;

Дебет 90-3 Кредит 68-1 — 15 598 — начислен НДС с выручки.

На 27.01.2012:

Дебет 08 Кредит 60 — 98 997 (за вычетом НДС) — приобретено оборудование;

Дебет 19 Кредит 60 — 17 819 — отражен «входящий» НДС;

Дебет 68-1 Кредит 19 — 17 819 — сумма НДС принята к вычету.

На 21.02.2012:

Дебет 60 Кредит 62 — 102 254 — отражен зачет взаимных требований.

Из приведенного примера видно, что предприятия по отношению друг к другу выступали одновременно и как поставщики, и как покупатели. В такой ситуации совсем необязательно перечислять денежные средства на расчетные счета за поставленные товары, если есть возможность зачесть обязательства.

Необходимо подчеркнуть, что перечень документов, которые должны быть при проведении операции взаимозачета, дополняется только актом взаимозачета либо заявлением (если имеет место односторонний взаимозачет). В остальном организации применяют документы как при обычной сделке.

Пример 4. Если компания «А» оказала услуги по юридическому сопровождению компании «Б», а последняя (в свою очередь) сдала в аренду компании «А» офисное помещение, они вправе составить акт взаимозачета. Какие документы они должны предоставить друг другу?

Компания «А» предоставляет компании «Б» договор, акт об оказанных услугах, при необходимости счет-фактуру (если она является плательщиком НДС). Компания «Б» должна «запастись» также договором (в котором обязательно должна быть указана стоимость аренды), счетом-фактурой (если является плательщиком НДС).

Отметим, что ежемесячно составлять акт об оказании такой услуги, как сдача имущества в аренду, не обязательно, если все условия о цене и о порядке оплаты обозначены в договоре.

Обратите внимание: документы при составлении взаимозачета (акты, заявление) должны быть подписаны руководителями предприятий (индивидуальными предпринимателями) или лицами, которые уполномочены это делать. В противном случае документ можно признать недействительным.

Судебная практика. При вынесении решения суд обратил внимание на то, что документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (акты на проведение взаимозачета), подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 по делу N А11-13478/2006-К1-11/612).

НДС при взаимозачете

Обратимся к примеру 1. Мы рассмотрели порядок отражения операции взаимозачета по бухгалтерским проводкам. Что касается сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных организации-покупателю в случае осуществления зачета, то они подлежат вычету в общем порядке.

Бухгалтер ООО «Новый век» должна отразить в книге покупок 27.01.2012 сумму налога в 17 819 руб., но при одном условии: приобретенные товары предназначены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, и счета-фактуры, выставленные поставщиком, оформлены в соответствии с действующим законодательством, а именно — со ст. 169 НК РФ.

Судебная практика. Как указали арбитры, НДС при зачете взаимных требований принимается к вычету в порядке, установленном п. 1. ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть после принятия товара на учет при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры и соответствующих первичных документов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2010 N А27-15499/2009).

Получается, что операции взаимозачета похожи на обычные «покупку» и «продажу». Организации заключают отдельные договоры, в которых точно так же оговариваются стоимость, условия, обязательства. Просто в итоге обязательства прекращаются не оплатой, а взаимозачетом.

Отличие операций взаимозачета от товарообменных операций

Не стоит путать операции взаимозачета и товарообменные операции. При взаимозачете не возникает никаких опасений, что компания-контрагент откажется проводить взаимозачет и потребует рассчитаться за поставленные товары денежными средствами. Ведь в соответствии со ст. 410 ГК РФ для прекращения обязательства зачетом достаточно заявления одной стороны.

А вот при товарообменных операциях нарушения встречных обязательств возможны.

Стоит обратить внимание на то, что есть свои «нюансы» при товарообменных операциях и для целей НДС. Если обмен товарами (работами, услугами) произошел в один день, то никаких проблем не возникает.

Пример 5. Компания «Лига» отгрузила товар компании «Раритет» 25.12.2011. А компания «Раритет» (в соответствии с заключенными договорами между организациями) оказала услуги в январе 2012 г. Как в данной ситуации поступят бухгалтеры обеих организаций и отразят суммы НДС в книгах покупок и продаж?

Компания «Раритет» получила товар раньше того срока, когда она смогла оказать услуги контрагенту. Она обязана будет 25.12.2011 выписать счет-фактуру на предоплату и зарегистрировать его в своей книге продаж в соответствии с абз. 2 п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914).

В январе 2012 г., после того, как компания «Раритет» окажет услуги компании «Лига», она выставит счет-фактуру за оказанные услуги, начислит НДС к уплате (отразит его в книге продаж). А ранее уплаченный НДС за полученный товар от компании «Лига» в качестве предоплаты за будущие услуги она сможет поставить на вычет и отразить в книге покупок. Основанием для этого служат п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ.

Компания «Лига», которая первой отгрузила товар своему контрагенту, применить налоговый вычет с такой отгрузки не сможет, поскольку будут отсутствовать платежные документы.

Отметим, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (в нашем случае — в счет предстоящего оказания услуг) при безденежных формах расчетов (п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур). Аналогичное разъяснение приведено в Письме Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

Если контрагент — «упрощенец»

Рассмотрим, как повлияет на проведение взаимозачета тот факт, что одна из компаний применяет упрощенную систему налогообложения. Для продавца не имеет значения, какую систему применяет покупатель. Дело в том, что покупатель-«упрощенец» не имеет права принимать НДС к вычету, «входной» НДС он включит в состав расходов, тем самым уменьшая налоговую базу по УСН.

Покупателю, напротив, как и в обычном случае покупки и продажи, следует быть внимательным к поставщику. Нелишним будет попросить у него подтверждение того факта, что он действительно является «упрощенцем». На это обратил внимание Минфин России в Письме от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75. Продавец (поставщик) должен представить информационное письмо ИФНС о дате перехода на УСН (или заверенную копию этого письма); копию титульного листа налоговой декларации по единому налогу при УСН.

Зачем требовать от продавца такой пакет документов? Если этого не сделать, то в будущем не исключены попытки контрагента — мнимого «упрощенца» — взыскать сумму налога с компании. Например, подобное дело рассматривалось в арбитражном суде — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2011 N А17-2935/2010.

Переходные моменты

Есть некоторые особенности для переходных моментов. Например, организация-продавец с нового налогового периода переходит на упрощенную систему налогообложения. В таком случае, если договоры были заключены до момента перехода на УСН, надо обязательно внести корректировки. Потому что ранее в договоре цены были указаны с учетом НДС. После того как продавец перейдет на УСН, необходимо будет пересмотреть цены и отметить в договоре «без учета НДС» или «НДС не предусмотрен».

Рассмотрим другую ситуацию: можно ли принять НДС к вычету, если поставщик перешел на УСН и не сообщил об этом покупателю?

Принять НДС к вычету от поставщика-«упрощенца» не получится, даже если счета-фактуры на первый взгляд оформлены правильно. Дело в том, что такие счета-фактуры выставлены в нарушение правил ст. 169 НК РФ. Об этом сказал Минфин России в Письмах от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456. Приняв от сомнительного контрагента (или, как в нашем случае, поставщика, применяющего специальный режим) счета-фактуры с выделенной суммой НДС, организация в любом случае будет отвечать за ошибки второй стороны.

Судебная практика. Несмотря на отсутствие установленной законом обязанности налогоплательщика при принятии счетов-фактур удостовериться в существовании поставщика, а также в наличии соответствующих полномочий лица, подписавшего счета-фактуры от имени поставщика, негативные последствия выбора недобросовестного партнера лежат на налогоплательщике, осуществляющем предпринимательскую деятельность на свой страх и риск (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2008 N А55-17484/2007).

Налогообложение прибыли

Напомним, что существуют два метода признания доходов: кассовый и метод начисления.

Так, если компания применяет кассовый метод, то датой получения дохода будет признаваться день:

  • поступления денежных средств на счета в банке или в кассу предприятия;
  • поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
  • погашения задолженности перед организацией иным способом (зачет встречных требований).

Расходами в таком случае будут признаваться затраты после их оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). В соответствии с актом взаимозачета компания, применяющая кассовый метод, обязана отразить в налоговых регистрах учета доход, равный сумме погашенной задолженности своего контрагента. Получается, что величина дохода и расхода по операциям взаимозачета будет одинаковой.

Если же организация применяет метод начисления, то расходы в таком случае признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты (проведения зачета).

Т.Суфиянова

Бухгалтер,

налоговый консультант

Расчеты между юридическими лицами: выбираем наиболее выгодный способ
Изменения в законодательстве по страховым взносам

Условия соглашения проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:

  1. организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
  2. встречные требования организаций должны быть однородными.
  3. взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил; не был указан в договоре; был определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон.

Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено.

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Не признаются однородными денежные требования, одно из которых выражено в рублях, а другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

к меню ↑

Документальное оформление взаимозачета

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

1. На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

2. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией

Частичный зачет

Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требования полностью эквивалентны.

Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

к меню ↑

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД

Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.

УСН — упрощенка

Согласно пунктов 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФПри упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства.

В связи с этим если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей на «УСН доходы — расходы» проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если зачет взаимных требований производится по частям, то доходы (расходы) следует признавать:

  • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

ЕНВД — вмененка

Поскольку объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), поэтому проведение взаимозачета на расчет ЕНВД не повлияет.

к меню ↑

Взаимозачет между несколькими организациями

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

  • зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
  • при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
  • соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

к меню ↑

Какой нормой НК разрешен зачет и между какими КБК он возможен в 2019 году?

Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ.

Откуда берется переплата и как ее выявляют, узнайте .

По закону разрешено зачитывать налоги одного вида (при этом КБК и вид бюджета — получателя налоговых платежей роли не играют):

  • переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
  • переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
  • переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.

Использовать зачетную процедуру возможно также в отношении переплаченных страховых взносов. С 2017 года допускается проводить зачет только внутри страхвзносов одного вида (например, переплату по взносам в ПФР разрешается зачитывать только в счет предстоящих платежей по ним же).

Чтобы провести зачет, вам необходимо позаботиться о направлении контролерам заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога. Как это сделать, расскажем в следующем разделе.

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим? При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной стороны использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрены различные способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований — это письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410 Гражданского кодекса РФ закреплены основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

— если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

— не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

— не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Допускается зачет требований

До 01.06.2015 (даты вступления в силу Закона N 42-ФЗ, изменившего ряд положений части первой ГК РФ) ст.

411 ГК РФ обуславливала недопустимость зачета требования, по которому истек срок исковой давности, наличием заявления другой стороны в обязательстве о применении к этому требованию срока исковой давности.

Действующая редакция этой нормы такую оговорку не содержит, то есть, в этом случае зачет не допускается независимо от того, поступило ли от другой стороны такое заявление.

Следовательно, логично допустить, что указанная ситуация не подпадает под предусмотренное запрещение, а сделка о зачете законна и порождает соответствующие правопрекращающие последствия.

Судебно-арбитражная практика, признавая обоснованность данной посылки, делает из нее, однако, прямо противоположный вывод.

Сторона, получившая заявление о зачете задавненного требования, не обязана заявлять о пропуске исковой давности.

25.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Аналогичный запрет установлен ст.

24.8 Федерального закона от 29 июля 1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». 2. Комментируемая статья запрещает зачет, если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек.

Как отмечается в Обзоре практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований, гражданское законодательство не содержит требования о направлении стороной, получившей заявление о зачете, заявления о пропуске срока исковой давности другой стороне, поскольку исковая давность применяется только судом по заявлению, сделанному при рассмотрении спора.

2. Встречные требования возникают из обязательств, в которых участвуют одни и те же лица, являющиеся одновременно и должниками, и кредиторами.

Например, при наличии двух договоров купли-продажи, в которых каждая из сторон выступает продавцом в одном договоре и покупателем — в другом, встречными будут принадлежащие сторонам требования об уплате покупной цены по каждому из договоров.

Отступление от условия встречности зачитываемых требований допускается в случае зачета при уступке требования, когда должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое к первоначальному кредитору (см.

ст. 412 и коммент. к ней)

Статья 410 ГК РФ

Возможен зачет и недоговорных обязательств, например обязательства из причинения вреда имуществу одного лица и обязательства, в котором потерпевший оказался в положении неосновательно обогатившегося по отношению к причинителю вреда.

Во всех этих случаях обязательства являются встречными, поскольку кредитор одного обязательства выступает должником другого.

3. Однородность, которая в соответствии с комментируемой статьей также является непременным условием зачета, относится, в частности, к предмету обязательства.

Правовые сложности зачета взаимных требований

В случае, если зачитываемые требования не равны по размеру, производится на меньшую из сумм.

Именно с момента получения другой стороной такого письменного заявления зачет считается состоявшимся.

Сторона, которая направила уведомление о проведении зачета, должна иметь документ, подтверждающий, что вторая сторона его получила. Такой порядок направления заявления или уведомления одной из сторон договора для проведения взаимозачета можно рассматривать как досудебный порядок прекращения обязательств.

Аналогичное правило установлено для случаев уступки (цессии): должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое требование к прежнему кредитору (ст.

412 ГК). Во-вторых, предъявляемое к зачету должно быть однородно с основным требованием.

Нельзя зачесть о замене поставленного товара и о погашении задолженности за этот товар.

Поэтому практически предметом являются лишь денежные обязательства.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Ответчик иск не признал, считая, что его обязательство по оплате продукции прекратилось зачетом встречного однородного требования, о котором он ранее уведомил истца.

В качестве доказательства совершения зачета ответчиком была представлена копия заявления, направленного истцу. Суд апелляционной инстанции решение отменил, удовлетворив исковое.

В постановлении было указано, что для прекращения обязательства зачетом встречного однородного требования необходимо, чтобы заявление о зачете было получено соответствующей стороной.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Заявление о зачете встречных однородных требований

В ходе исполнения решения можно подать заявление о зачете встречных однородных требований. Это одна из возможностей окончить исполнительное производство. Если объем требований сторон производства одинаков. Или хотя бы уменьшить сумму долга, когда объем требований разный. Но для зачета встречных требований необходимо соблюдать некоторые условия.

Возможность зачета однородных требований закреплена ст. 410 ГК РФ, судебная практика исходит из возможности проведения такой процедуры на любой стадии исполнительного производства.

Заявление о зачете встречных однородных требований (29,5 KiB, 299 hits)

Пример заявления о зачете встречных однородных требований

Судебному приставу-исполнителю

ОСП по Михайловскому району

Амурской области

от Ремезова Александра Юрьевича,

адрес: 676680, п. Поярково,

ул. Димитрова, д. 26

в рамках исполнительного производства № 13452/23/2022

и № 342434/265/2021

В производстве ОСП по Михайловскому району Амурской области находится исполнительное производство № 13452/23/2022 от 14.11.2022 г. Исполнительный лист выдал судебный участок Михайловского района о взыскании денежных средств в размере 41 000 руб.

с должника Коломейцева Константина Игоревича. В рамках указанного производства я являюсь взыскателем. Требования исполнительного листа исполнены в размере 15 000 руб.

Деньги перечислил банк на основании обращением взыскания на имущество должника (денежные средства, размещенные в банке).

Кроме того, в ОСП по Михайловскому району Амурской области находится исполнительное производство № 342434/265/2021 от 10.12.2021 г. Исполнительный лист № выдал судебный участок Михайловского района о взыскании денежных средств в размере 20 000 руб. В рамках указанного производства я являюсь должником.

Поскольку имеется 2 исполнительных листа, содержащих однородные требования о взыскании денежных средств, ст. 410 ГК РФ позволяет прекратить полностью или в части обязательство зачетом. Основания, препятствующие зачету и закрепленные ст. 411 ГК РФ, отсутствуют.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 410 ГК РФ, ст. 6, 14 Федерального Закона «Об исполнительном производстве»,

Прошу:

  1. Произвести зачет встречных однородных требований на сумму 20 000 руб.;
  2. Считать должника – Ремезова Александра Юрьевича – исполнившим требования исполнительного листа по исполнительному производству № 342434/265/2021 от 10.12.2021 г. в полном объеме и в срок, установленный для добровольного исполнения;
  3. Считать остаток долга должника – Коломейцева Константина Игоревича – по исполнительному листу в рамках исполнительного производства № 13452/23/2022 от 14.11.2022 г. равным 6 000 руб.

Ремезов А.Ю. 12.12.2022 г.

Условия, при которых можно подать заявление о зачете встречных однородных требований

Первое условие — наличие исполнительных листов, по которым взыскатель и должник имеют требования друг к другу. На основании таких листов должны быть возбуждены исполнительные производства.

Если суд еще рассматривает гражданско-правовой спор, заинтересованное лицо может обратиться к приставу с заявлением об отложении исполнительных действий. Дождаться вынесения и вступления в силу решения суда.

А затем уже подать заявление о зачете встречных однородных требований.

Что такое однородность требований? Самый очевидный, это взыскание денежных средств. Когда 2 лица (а это указание на встречные) должны друг другу денег. Но по разным основаниям, как в нашем примере.

Невозможно окончить обязательство зачетом, когда оно вытекает из отношений по возмещению вреда жизни или здоровью, о взыскании алиментов, срок давности по которым истек или это требование о пожизненном содержании.

Все остальные требования теоретически можно окончить зачетом. Иногда судебная практика придерживается следующей позиции: обязательства должны возникнуть из однородных правоотношений.

Но здесь все зависит от опыта и правовой позиции судебного пристава-исполнителя.

В разъяснении Президиума Высшего арбитражного суда прямо закреплено, что обязательства при зачете могут не быть тождественными или однородными.

Составление и подача заявления о зачете требований

Подготовить заявление о зачете встречных однородных требований может любая сторона исполнительного производства. Желание другой стороны не имеет никакого правового значения. То есть для проведения зачета достаточно волеизъявления одного лица. Судебный пристав-исполнитель по своей инициативе не вправе производить зачет требований.

При составлении документа необходимо указать, в рамках каких исполнительных производств возможен зачет требований и в каком объеме. Позиция другой стороны учитываться при принятии решения не будет.

Заявление о зачете однородных требований подается судебному приставу-исполнителю, который по итогам его рассмотрения выносит соответствующее постановление. Если заявление удовлетворено и требование исполнено, можно подать заявление об окончании исполнительного производства. Хотя вполне вероятно судебный пристав-исполнитель примет такое решение сам.

Оспорить вынесенное постановление о зачете встречных однородных требований можно. Но не по мотиву несогласия другой стороны. Заинтересованное лица должно доказать неоднородность требований. Или истечение срока давности и др.

Любое принятое решение по заявлению о зачете встречных однородных требований заявитель или иное лицо может обжаловать в течение 10 дней путем подачи жалобы на действия судебного пристава-исполнителя в суд или старшему приставу.

Зачет встречных однородных требований: ГК РФ и практика

Если у контрагентов есть друг к другу встречные требования, их можно зачесть. По ГК РФ зачет встречных однородных требований полностью или частично прекращает обязательство. Какие условия необходимо соблюсти и как этот способ применяют на практике.

Зачет встречных однородных требований – это способ упростить взаиморасчеты с контрагентом. В ГК РФ зачет встречных однородных требований регулируют статьи 410 и 411. В статье 410 перечислили условия зачета, а статье 411 – случаи, когда взаимного зачета требований не допускают.

При наличии встречного однородного требования для зачета требований достаточно, чтобы один из контрагентов сообщил об этом другому (ст. 410 ГК РФ). Зачет служит не только способом упрощения расчетов. Прекращение обязательства зачетом снимает риск, что один из контрагентов переведет средства другому, но свою часть исполнения будет вынужден взыскать через суд.

Зачет встречного требования возможен при соблюдении шести условий

По ГК РФ зачет встречных требований служит способом прекращения обязательств. Чтобы воспользоваться таким способом, нужны определенные условия. Их шесть:

  1. Встречное требование должно быть однородным.
  2. Для зачета неоднородного требования потребуется отдельное соглашение.
  3. Должен наступить срок исполнения встречных обязательств.
  4. По каждому из требований не должен истечь срок исковой давности.
  5. Между контрагентами не должно быть спора по поводу требований, которые стороны предлагают к зачету.
  6. В отношении зачета встречных требований не должно быть запрета в законе или договоре.

Рассмотрим эти условия подробнее.

Зачет требований возможен при их однородности и отсутствии спора

Если контрагенты хотят завершить обязательство путем зачета встречных требований, требования должны быть однородными. То есть:

  1. Кредитор по первому требованию является дебитором по второму, а дебитор по первому требованию – кредитором по второму. Например, компания-арендатор поставляет арендодателю товары. Компания-арендодатель вправе зачесть стоимость товара в счет платы за аренду.
  2. Обязательства обладают сходными родовыми признаками. Например, оба обязательства денежные.

Так, зачет встречных однородных требований возможен, если требования вытекают:

  • из одного и того же обязательства. Например, арендодатель учитывает затраты арендатора на ремонт помещения;
  • из обязательств одного вида. Например, компании оказали друг другу различные услуги;
  • из обязательств различного вида. Например, покупатель-арендодатель требует арендных выплат, а поставщик-арендатор – оплаты товара.

Если контрагенты хотят зачесть неоднородные требования, понадобится соглашение о зачете встречных требований. Пленум ВАС РФ указал на возможность такого зачета в абз. 4 п. 4 постановления о свободе договора. Но подобное допускают не всегда, юридически разнородные требования зачесть нельзя.

Например, взаимный зачет требований невозможен, если одно обязательства касается уплаты долга, а другое – предоставления кредита (постановление ФАС Московского округа от 25 марта 2011 г. № КГ-А40/1415-11 по делу № А40-42333/10-97-359).

Кроме того, зачет неоднородного требования не производят в одностороннем порядке.

Для прекращения обязательства зачетом встречного однородного требования между кредиторами не должно быть споров в отношении этих требований:

Для прекращения обязательств зачетом необходимо соблюсти сроки

Чтобы использовать правовую возможность зачета встречных однородных требований, нужно обратить внимание на сроки:

К зачету можно предъявить обязательства, срок исполнения которого:

  • уже наступил согласно указанному в документах,
  • не указали,
  • определили моментом востребования.

До наступления срока зачесть требование нельзя, это действие не повлечет правовых последствий. Обязательства не прекратятся (п. 18 информационного письма № 65).

Срок исковой давности по каждому из требований также не должен истечь.

ГК РФ зачет требований допускает не во всех случаях

В законе или договоре может присутствовать запрет на завершение обязательства путем зачета встречных требований. Например, закон запрещает взаимный зачет требований, если требование касается:

  • возмещения вреда жизни или здоровью (абз. 2 ст. 411 ГК РФ);
  • пожизненного содержания (абз. 3 ст. 411 ГК РФ);
  • взыскания алиментов (абз. 4 ст. 411 ГК РФ);
  • оплаты уставного капитала ООО при его увеличении (абз. 2 п. 2 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 19 закона об ООО);
  • оплаты дополнительных акций (абз. 2 п. 2 ст. 99 ГК РФ, п. 2 ст. 34 закона об АО).

Кроме того, нельзя зачитывать требования, если по ним истек срок давности (абз. 5 ст. 411 ГК РФ), а также если в отношении одного из контрагентов начали процедуру банкротства (абз. 7 п. 1 ст. 63, абз. 9 п. 1 ст. 81 закона о банкротстве, п. 14 информационного письма Президиума № 65).

Для взаимного зачета требований достаточно заявления одного из контрагентов

Зачет встречных однородных требований происходит после того, как одна из сторон направит заявление о зачете (ст. 410 ГК РФ). Согласия второй стороны не требуется. Процедура зачета требования простая:

  1. Направьте контрагенту письмо, в котором говорится о зачете. Такое письмо отправляют по общим правилам для юридически значимых сообщений.
  2. Получите документальное подтверждение, что контрагенту передали заявление о зачете.

Если вторая сторона соглашения не получить письма, зачет не состоится и обязательство останется в силе (п. 4 информационного письма № 65).

При прекращении обязательств зачетом моментом прекращения обязательства считают наступление срока исполнения более позднего обязательства (п. 3 информационного письма № 65). Контрагент может предъявить к зачету несколько обязательств.

Если суммы встречного требования для прекращения всех не достаточно, прекращают более ранее обязательство (п. 19 информационного письма № 65). Если по встречным требованиям суммы не равны, большее прекращается частично – в объеме меньшего, которое зачтут полностью.

Когда в отношении зачета встречных однородных требований ГК РФ не содержит уточнений, опираются на разъяснения ВАС из письма № 65.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *