Взаимозачет при УСН доходы

Общие сведения ↑

Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:

  1. Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
  2. Заключить соглашение о сконтрации.

Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций.

Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).

Определения

Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Если соглашения предусматривают оплату по одному договору деньгами, а по-другому расчет произойдет в натуральной форме, тогда такие обязательства не считаются однородными.

Аналогичные правовые выводы изложены в письме Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65.

Если рассматривать сконтрацию в контексте УСН, то здесь налогоплательщики должны учитывать особенности упрощенной системы налогообложения, в частности, при проведении бухгалтерских проводок.

Особенностью взаимозачетов является отсутствие движения денег по банковским счетам. Тогда как погашение кредиторской и дебиторской задолженности происходит полностью или частично.

Законные основания

Основным нормативным актом, который регулирует вопрос о взаимном прекращении обязательств, является Гражданский кодекс. Порядок признания доходов и расходов утвержден Налоговым законодательством.

Основные правила проведения зачета взаимных требований ↑

Налогоплательщики, осуществляющие погашение встречных претензий должны придерживаться следующих правил:

Действие Описание
Производить взаимозачет Только в том случае, если между предприятиями возникло не менее двух обязательств, по которым образовались взаимные требования
Применять сконтрацию исключительно при наличии встречных претензий Другими словами, одна из сторон соглашения должна выступать в качестве кредитора, а вторая быть дебитором
Производить взаимозачет в отношении однородных требований Как правило, объектом сконтрации является денежная масса

Законодатель допускает применение взаимозачета исключительно при наличии доказанного факта возникновения требования.

Однако существуют определенные ограничения, которые исключают возможность выполнения встречных обязательств между налогоплательщиками (ст.411 ГК РФ).

К ним относятся:

  • претензии, в отношении которых установлен срок исковой давности, при условии, что он истек;
  • требования о компенсации вреда, что был причинен жизни или здоровью;
  • претензии по алиментам или пожизненному содержанию;
  • другие требования, что установлены законом.

Чтобы выявить случаи возникновения взаимных претензий, налогоплательщики должны вести аналитический учет в отношении дебиторской и кредиторской задолженности.

Подобный анализ необходимо производить по каждому контрагенту. Что касается фактического проведения взаимозачета, то для этого должно поступить соответствующее заявление одной из сторон договора.

Решение о сконтрации может быть оформлено следующим образом:

  • путем подписания акта сверки общей задолженности;
  • в виде соглашения о взаимозачете или зачете претензий.

Если стороны договора согласовали сумму задолженности, то они могут подписать акт о взаимозачете. После чего на основании вышеуказанных документов организации осуществляют бухгалтерские проводки.

При заполнении акта контрагентам необходимо указать следующие данные:

  1. Реквизиты документов, подтверждающих возникновение задолженности.
  2. Общую сумму долга сторон контрагентов, с отображением НДС.
  3. Сумму задолженности, что погашается путем взаимозачета с выделенным НДС.

Акт сконтрации должен быть подписан уполномоченными представителями организаций. Если подписать документ обеими сторонами договора невозможно, тогда заинтересованное лицо может направить контрагенту уведомление о зачете претензий.

В извещении необходимо указать:

  • на основании чего возникла задолженность;
  • сумму, дату проведения взаимозачета.

Соблюдение такого порядка вызвано следующими причинами:

  • все операции по взаимозачету должны быть отображены в бухгалтерском учете обеих сторон соглашения;
  • в случае ненадлежащего уведомления контрагента о зачете требований, он имеет право произвести взыскание задолженности через суд.

Проведение одностороннего зачета

Как уже говорилось, инициировать проведение взаимозачета, может, одна из организаций (ст.410 ГК РФ).

Для этого достаточно иметь наличие взаимной задолженности. Документом, подтверждающим уведомление контрагента о зачете, может быть письмо или заявление.

Фото: заявление о зачете

Однако инициатору прекращения встречных обязательств необходимо удостовериться в том, что вторая сторона договора получила извещение о сконтрации.

Если доказательств уведомления нет, тогда это может стать основанием для последующего взыскания задолженности с должника в судебном порядке.

Более детально об этом сказано в постановлении ФАС СЗО от 22.11.2011 № А56-72998/2010.

Что касается даты погашения обязательств, то ее организация может установить самостоятельно. Если в письме дата не указана, тогда зачет считается состоявшимся в день получения уведомления контрагентом.

Двустороннее соглашение о взаимозачете

Общий порядок двухстороннего соглашения о сконтрации был рассмотрен выше (см. подзаголовок «Основные правила проведения…»).

Однако нередко бывает так, что в сделке участвует более двух контрагентов. Эта разновидность встречных претензий подпадает под условное определение «Круговые требования».

Чтобы составить акт взаимозачета стороны сделки должны выступать:

Наименование предприятия Ситуация
«Икс» Дебитором предприятия «Игрек» и кредитором предприятия «Зет»
«Игрек» Дебитором предприятия «Зет» и кредитором предприятия «Икс»
«Зет Дебитором предприятия «Икс» и кредитором предприятия «Игрек»

Обязательным условием для осуществления трехсторонних операций по взаимозачету является цикличность
их обязательств.

При этом за основу документального оформления сконтрации можно взять обычный договор о проведении зачета требований. В документе должны быть указаны следующие данные:

  • на основании чего возникла задолженность;
  • общую сумму долга;
  • дату и сумму проведения взаимозачета.

При этом не стоит забывать о выделении суммы НДС. Основным отличием трехстороннего соглашения является:

  • количество участников сделки;
  • отображение списка дебиторской и кредиторской задолженности сторон соглашения до и после проведения взаимозачета;
  • согласованные и утвержденные акты сверок в отношении участников сконтрации.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете (проводки) ↑

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки по двухстороннему взаимозачету, нужно рассмотреть практический пример.

Какие сроки сдачи отчетности для ИП на УСН без работников смотрите в статье: отчетность ИП на УСН без работников.

Как сдается отчетность ИП на УСН Доходы с работниками, .

Предприятие «Икс» 01.05.2014 оказало услуги консультационного характера предприятию «Игрек». Общая сумма за оказанные услуги с учетом НДС (1525 руб.) составила 10 тыс. руб.

В свою очередь, предприятие «Игрек» 02.05.2014 осуществило поставку продукции предприятию «Икс». Общая сумма за поставку товара с учетом НДС (2288 руб.) составила 15 тыс. руб.

Спустя 5 дней налогоплательщики решили произвести взаимозачет, в результате чего подписали соответствующий акт на сумму 10 тыс. руб.

Отображение операций в бухгалтерском учете предприятия «Игрек» происходит следующим образом:

Дт 44 Кт 60 (8475 руб.) Консультационные услуги приняты к учету
Дт 19 Кт 60 (1525 руб.) Выделен НДС по вышеуказанным услугам
Дт 62 Кт 90 (15 тыс. руб.) Отображена сумма поставки контрагенту
Дт 90 Кт 68 Указан начисленный НДС
Дт 60 Кт 62 Произведена сконтрация

Подобным образом отображаются проводки в бухгалтерском учете предприятия «Икс». Что касается трехстороннего взаимозачета, то здесь обязательства одного контрагента-кредитора погашаются за счет обязательств другого контрагента-дебитора.

Если одна из сторон соглашения использует упрощенную систему налогообложения, то датой принятия дохода и расхода считается тот день, когда проводится взаимозачет.

При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ).

Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете.

Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности.

Как оформить акт можно посмотреть на картинке:

Фото: акт взаимозачета

Часто задаваемые вопросы ↑

Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

  1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
  2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
  3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Является ли взаимозачет доходом при УСН

Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см. подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»). ,

Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ).

При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал.

Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображение
полученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом.

Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности.

Отношение с НДС

При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.

Видео: учет расходов на правовые системы при УСН

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример.

Предприятие «Икс» на основании договора от 20.04.2014 отгрузило ИП Свиридову К. Л. продукцию согласно с накладной от 01.05.2014. Общая сумма за товар с учетом НДС (30 тыс. руб.) составила 330 тыс. руб.

В свою очередь ИП Свиридов К. Л. на основании договора от 20.02.2014 провел маркетинговые исследования для предприятия «Икс».

Акт выполненных работ был подписан сторонами 01.06.2014. Общая сумма за услуги с учетом НДС (21,6 тыс. руб.) составила 141,6 тыс. руб.

В день подписаний акта ИП Свиридов К. Л. выставил предприятию «Икс» счет-фактуру. Согласно с условиями существующих договоров стороны подписали акт зачета взаимных требований от 20.07.2014, на сумму 141,6 тыс. руб.

Разницу суммы долга по договору от 20.04.2014 предприниматель уплатил через 3 дня после подписания акта.

Размер платежа с учетом НДС (17127 руб.) составил 188,4 тыс. руб. Отображение операций в бухучете предприятия «Икс» происходит следующим образом.

Дт 62 Кт 90 (330 тыс. руб.) Отгружен товар, включая НДС
Дт 90 Кт 68 (30 тыс. руб.) Отображена сумма НДС по вышеуказанной продукции
Дт 26 Кт 60 (120 тыс. руб.) Отображены полученные услуги по маркетинговым исследованиям
Дт 19 Кт 60 (21,6 тыс. руб.) Отображен НДС по вышеуказанным услугам
Дт 60 Кт 62 (141,6 тыс. руб.) Произведен взаимозачет
Дт 68 Кт 19 (21,6 тыс. руб.) НДС по предоставленным услугам принят к вычету

Отражение при работе с 1С

При использовании программы 1С Бухгалтерия 8 доходы и расходы налогоплательщика учитываются на основании типовых бухгалтерских документов.

Формирование книги доходов и расходов по УСН происходит в меню «Отчеты» – «Книга учета доходов…». Здесь же происходит проверка результатов ее заполнения. Для этой операции внедрен специальный учетный механизм 1С.

Этот инструмент достаточно полезен для налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Фиксация взаимозачетов также происходит в книге расходов и доходов.

Фото: интерфейс в программе 1С

Чтобы отобразить издержки организации необходимо открыть соответствующее меню:

Фото: интерфейс в программе 1С

Взаимозачет при УСН доходы ↑

Если налогоплательщик использует в качестве объекта налогообложения доходы, то при взаимозачете он должен отображать в качестве прибыли стоимость продукции, по которой произошло погашение задолженности.

Какие сроки сдачи отчетности ИП на УСН в 2019 году узнайте из статьи: какие отчеты сдавать ИП на УСН.

Нюансы по отчетность при УСН, .

Как осуществляется начисление амортизации при УСН Доходы минус расходы, .

Доход подлежит учету в день подписания акта сконтрации. Тогда как при 15% ставке налога, организация по факту подписания акта списывает стоимость зачтенной услуги в расходы.

Заканчивая рассмотрение вопроса о взаимозачете между организациями необходимо выделить несколько ключевых моментов.

Сконтрация является фактическим погашением встречных однородных требований. При этом взаимозачет может быть применен только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Тогда как под однородными претензиями нужно подразумевать обязательства, с одинаковым способом их погашения, независимо от предмета соглашений.

Предыдущая статья: Отчетность ИП на УСН без работников Следующая статья: Отчетность ООО на УСН

Неденежные расчеты.

В практической деятельности многим предприятиям необходимо совершить расчеты с контрагентом неденежными средствами. Такие расчеты можно осуществить либо по договору мены, либо по договорам купли-продажи с составлением акта зачета взаимных требований. Рассмотрим последовательно каждый из предлагаемых вариантов.

Договор мены.

Правоотношения сторон по договору мены регулируются главой 31 ГК РФ.

При обмене товарами в бухгалтерском учете организации отражается как продажа выбывающих ценностей, так и оприходование ценностей, поступивших в порядке обмена.

Сначала рассмотрим принципы отражения данной товарообменной операции в бухгалтерском учете, исходя из норм ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 5/01, а затем налоговые особенности данной операции.

Особенности отражения выручки данной товарообменной операции.

Согласно п.5 ПБУ 9/99, выручка от данной сделки должна быть признана доходом от обычных видов деятельности при выполнении условий п.12 ПБУ 9/99.

Выручка от продажи продукции по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией (п.6.3 ПБУ 9/99). Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров) переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

После признания выручки у организации появляется обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на прибыль.

Особенности отражения в бухгалтерском учете приобретения товаров при данной товарообменной операции.

В свою очередь, поступающие по договору мены материально-производственные запасы учитываются исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией (п.10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01).

Аналогично, в соответствии с п.6.3 ПБУ 10/99, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Таким образом, величина кредиторской задолженности поставщику за приобретенное сырье определяется исходя из обычной продажной стоимости собственной продукции.

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется стоимостью товаров (продукции), полученных организацией. Стоимость товаров (продукции), полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные товары (продукция).

Налоговая бремя будет сведено к следующим налогам: НДС . Реализацией товаров в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ признается, в том числе, обмен товарами. Следовательно, согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров по договору мены является объектом обложения НДС. При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них НДС и налога с продаж (п.2 ст.154 НК РФ).

То есть, в бухгалтерском учете выручка данной товарообменной операции будет составлять величину, аналогичную стоимости получаемых активов (стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах, организация обычно приобретает указанные товары), НДС же для уплаты в бюджет будет рассчитан не с этой выручки, а с рыночной стоимости реализуемых товаров.

Одновременно в соответствии с п.2 ст.172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты.

Таким образом, в бухгалтерском учете полученные товары будут отражены по стоимости, аналогичной той, по которой организация обычно реализует передаваемые товары, но НДС же, принимаемый к зачету, должен быть исчислен не с этой суммы, а исходя из балансовой стоимости передаваемых товаров (себестоимости передаваемых товаров).

  1. Налог на пользователей автомобильных дорог (Закон РФ № 1759-1 от 18.10.1991, Инструкция № 59). Для целей исчисления данного налога выручка определяется по правилам бухгалтерского учета, руководствуясь ПБУ 9/99, т.е. исходя из цены полученных товаров.
  2. Налог на прибыль для целей 25 главы

Пунктом 4 ст. 274 НК РФ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли, доход должен быть признан исходя из цены сделки, то есть в обычном порядке. Но следует иметь в виду, что налоговые органы вправе проверять правильность цен. В случае, когда цены товаров, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более, чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе доначислить налоги и пени, рассчитанные таким образом, как если бы результаты этой сделки были бы оценены из применения рыночных цен на эти товары. А если цена договора не установлена, то для определения дохода должны быть использованы изначально рыночные цены. Расходами же для уменьшения налогооблагаемой прибыли являются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (ст.252 НК РФ).

Заключение договоров купли-продажи и составление акта зачета взаимных требований.

Одним из способов прекращения существующих обязательств является зачет взаимной задолженности. Правоотношения сторон при проведении взаимозачета регулируются гл.26 ГК РФ. Согласно ст.410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, при подписании акта зачета взаимных требований происходит погашение как кредиторской, так и дебиторской задолженности покупателя (заказчика).

На основании ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на сумму налога, предъявленную налогоплательщику и уплаченную им при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в производственной деятельности. Согласно п.2 ст.167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства зачетом. Следовательно, организация имеет право предъявить к вычету НДС, уплаченный поставщику, после подписания сторонами акта зачета взаимных требований в общеустановленном порядке.

Следует иметь в виду, что для признания сделки по товарообмену действительной при выборе первого варианта не обязательно оформление договора мены. Необходимым и достаточным условием является наличие в накладной и в счете-фактуре фразы в обмен на что получен (передан) товар, например накладная на передачу товара 1 может содержать фразу «товар1 в количестве 100 шт. передан в обмен на товар2 в количестве 80 штук». Но, с другой стороны, данный договор не удобен чрезвычайной сложностью правильного отражения операций на счетах бухгалтерского учета и расчета налоговых обязательств. С этой точки зрения заключение договоров купли-продажи с составлением акта зачета встречных требований проще, поскольку применяется общий порядок бухгалтерского учета и расчета налоговых обязательств.

Подводя итог налогового бремени видно, что при любом из вариантов существует необходимость исчислить и уплатить в бюджет НДС, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на имущество.

Для снижения НДС и упрощения процедуры неденежных расчетов оптимальным является вариант с договорами купли-продажи и составлением акта зачета встречных требований, поскольку к зачету принимается НДС, уплаченный поставщику, а не исчисленный с балансовой стоимости передаваемого имущества. Сумма остальных налогов не зависит от вида договора (мены или купли/продажи).

Условия, при которых возможен взаимозачет

Основания для проведения зачета не должны быть спорными. Имеющиеся у сторон требования подтверждаются сверкой расчетов. При возникновении несогласованности зачет требований прекращается до полного согласования обязательств. Для проведения зачета должны одновременно соблюдаться ряд условий.

Условие Пояснения
Присутствие взаимных требований Каждый из участников должен быть одновременно кредитором и дебитором к другой стороне. При наличии задолженности только одного вида зачет не производится
Безусловность требований В договорных отношениях не должны присутствовать третьи лица или иные обстоятельства, нарушающие бесспорность требований
Отсутствие запрета на операцию В договорах между сторонами не должен быть установлен запрет на взаимозачет
Однородность требований Под однородностью понимают схему проведения сделки, например, оплату денежными средствами
Соблюдение сроков проведения зачет Предприятия могут произвести зачет после наступления сроков погашения согласно договоров. Зачет в счет будущих поставок не производится
Документальное оформление При проведении зачетной операции составляется акт произвольной формы. Документ должен содержать обязательные реквизиты, позволяющие идентифицировать операцию

Виды задолженности, при которой взаимный зачет не производится

ГК РФ регулирует правовые отношения, возникающие на основании хозяйственных, имущественных и гражданских и прочих договоров. Установлен ряд операций, в отношении которых взаимный зачет требований не производится. В состав операций включаются:

  • Сделки, по которым окончился срок исковой давности. В отношении финансовых претензий определяется срок давности, исчисляемый 3 годами.
  • Обязательства о пожизненном содержании лица.
  • Назначение алиментов по определениям судов или по взаимному согласию, закрепленному нотариально.
  • Выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью.

При возникновении у одной из сторон задолженности из запрещенных законодательством перечня и проведение процедуры взаимного зачета операция является ничтожной с правовой точки зрения. Зачет не будет считаться законным, что влечет последствия, включая налогового характера. Читайте также статью: → «Учет сомнительных затрат и долгов в бухгалтерском учете».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет операции взаимозачета

Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76).

Пример проведения взаимозачета

Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей. Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:

  1. Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;
  2. Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
  3. Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
  4. Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.

Остаток средств, не покрытых операцией взаимного зачета, будет числиться как кредиторская задолженность продавца.

Процедура проведения одностороннего зачета

Для проведения взаимозачета в одностороннем порядке достаточно заявления одной стороны. До получения согласования требуется уточнить обязательства сторон. Между предприятиями производится сверка расчетов с указанием сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Документ должен быть подписан обоюдно для подтверждения имеющейся на момент зачета долга. Имеются особенности проведения операции, которые необходимо учитывать при оформлении процедуры.

Условие оформления зачета Описание
Обязанность уведомления стороны О намерении произвести зачет одна из сторон уведомляет другую в письменной форме
Направление заявления с подтверждением факта получения Заявление в взаимном зачете должно быть направлено заказным письмом с описью и уведомлением или вручено лично с получением отметки о регистрации в журнале входящей корреспонденции
Указание в заявлении подтверждающих фактов имеющейся задолженности В документе о зачете необходимо отразить основные моменты возникновения задолженности по отгрузке со ссылкой на договоры. В обязательном порядке указывается сумма взаимозачета
Наличие даты для определения дня зачета Заявление должно содержать дату, указанную конкретно или в зависимости от получения партнеров заявления

Зачет, проводимый в одностороннем порядке, требует тщательной подготовки документов для предотвращения опротестования. Несоблюдение требований к процедуре влечет признание взаимозачета недействительным и оспариваемым судом.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Нужно ли проводить сверки между всеми сторонами при проведении зачета с участием нескольких сторон?

Сверки расчетов, предваряющие проведение зачета требований, производятся только между сторонами, имеющими взаимные обязательства.

Вопрос №2. Можно ли отказаться от проведения взаимного зачета после подписания документов?

Стороны могут изменить решение о проведении двустороннего взаимного зачета и отказаться от операции. К акту или иному документу, сопровождающему зачет, составляется дополнительное соглашение. При инициации зачета в одностороннем порядке после вручения документов второй стороне отмена процедуры не производится.

Вопрос №3. Как определяется день проведения взаимозачета при направлении заявления партнеру, с которым имеются взаимные долги?

Получение корреспонденции почтовым отправлением определяется на 6-й день после отправки. В случае пересылки важных документов финансового назначения день получения корреспонденции устанавливается по уведомлению о вручении, который возвращается отправителю с пометкой почты.

Вопрос №4. На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета?

При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки?

Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Взаимозачет при усн «доходы»

Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ). При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал. Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображениеполученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом.

Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности. Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример.
При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие. 1 июля: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб. – перечислен остаток задолженности за материалы. При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев. В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки. 2 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 90-1– 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов; Дебет 90-2 Кредит 41– 120 000 руб. – списана стоимость материалов при продаже.

При зачете взаимных требований для закрытия расчетов оплата не нужна. А как быть, если доходы и расходы признаются кассовым методом? Ведь он требует оплаты. А ее-то при взаимозачете как раз и нет. Для кассового метода по гл.

25 НК РФ это не имеет значения. Чего нельзя сказать об «упрощенке». Кассовый метод для налога на прибыль и кассовый метод для «упрощенки» — не одно и то же. Поэтому одинаковая операция в разных режимах отражается по-разному. Взять хотя бы взаимозачет. Для налога на прибыль он приравнен к оплате. Однако в упрощенной системе есть свои особенности.Рассмотрим, как взаимозачет в «прибыльном» кассовом методе отличается от зачета взаимных требований в «упрощенке». Сочтемся в общем режиме Организации, определяющие налог на прибыль по кассовому методу, признают доходы и расходы следующим образом.

Цитируем закон.

  • 1 Внимание ОСНО: НДС
  • 2 УСН
  • 3 ЕНВД
  • 4 ОСНО и ЕНВД
  • Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. ОСНО: налог на прибыль Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнет ни доходов, ни расходов. Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг).

    А для определения доходов и расходов при методе начисления факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
    Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения : Доходы от всех видов деятельности Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитайте так: Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Общая сумма произведенных расходов × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения Сумму расходов, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по формуле: Сумма расходов, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Общая сумма произведенных расходов – Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются произведенные расходы.
    Васильева, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем. 1. Обязательство ООО «Ромашка» по оплате работ, выполненных ООО «Василек» по договору подряда N 57/10 от 11.06.2010 (акт сдачи-приемки выполненных работ от 17.06.2010), стоимостью 30 000 (Тридцать тысяч) руб. прекращается зачетом встречного требования к ООО «Василек» по оплате товаров, поставленных ООО «Ромашка» по договору поставки N 46/П от 04.06.2010 (товарная накладная N 448 от 18.06.2010), стоимостью 90 000 (Девяносто тысяч) руб. 2. После вступления в силу настоящего соглашения задолженность ООО «Ромашка» по договору подряда N 57/10 от 11.06.2010 в сумме 30 000 (Тридцать тысяч) руб. считается погашенной, а задолженность ООО «Василек» по договору поставки N 46/П от 04.06.2010 признается равной 60 000 (Шестьдесят тысяч) руб. 3.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *