Выход участника ООО

Содержание

Право на выход из общества

Чтобы перестать быть участником организации, совладельцу достаточно подать заявление на имя директора или другого лица, представляющего исполнительный орган ООО. Но прежде необходимо удостовериться, что в уставе «черным по белому» прописано право в любое время выйти из общества, не спрашивая разрешения у партнеров. Если уставными документами этого не предусмотрено, инициатору придется получать письменное согласие у каждого из соучредителей.

Может возникнуть ситуация, когда остающиеся участники против и отказываются подписывать согласие. Кроме того, в уставе редко, но бывает зафиксирован прямой запрет на выход из ООО. Тогда исключение через распределение невозможно, и вопрос необходимо решать в судебном порядке.

Еще одно препятствие, не позволяющее участнику покинуть организацию, установлено на законодательном уровне. Оно касается случаев, когда общество состоит из одного учредителя или происходит массовое «бегство» сразу всех совладельцев. Это запрещено, и такой выход может быть оформлен только через ликвидацию юрлица.

Заявление на выход из ООО

Если никаких ограничений для выхода не обнаружилось, можно составлять заявление. Особых требований к его форме нет, она может быть произвольной. Внимание следует уделить содержанию документа:

  1. Данные заявителя. Для гражданина это: ФИО полностью, реквизиты паспорта и домашний адрес. Участник – организация вносит полные сведения о себе как о юридическом лице.
  2. Наименование и реквизиты ООО, из которого оформляется выход совладельца, с указанием ФИО и должности руководителя фирмы.
  3. Размер доли в уставном капитале, принадлежащей заявителю.
  4. Ссылка на пункт устава, регламентирующий порядок выхода партнеров из общества.
  5. В тексте заявления должна содержаться недвусмысленная формулировка о намерении покинуть состав участников ООО и получить стоимость своей доли.

Совладелец может считать себя «бывшим» с момента передачи заявления гендиректору ООО. Здесь стоит подумать о способе вручения документа адресату. Если есть возможность сделать это лично, нужно подготовить бумагу в 2-х экземплярах, один из которых останется на руках у заявителя с пометкой организации о приеме и регистрации письма.

Другое дело, если контакт с исполнительным органом по каким-то причинам невозможен или нежелателен. Во многих случаях целесообразно всю переписку вести с привлечением почты, которая может удостоверить опись вложений и выдать уведомление о вручении корреспонденции адресату. Если местонахождение организации неизвестно либо ее директор уклоняется от получения заявления, письма необходимо разослать по всем адресам, имеющим отношение к ООО.

Госрегистрация выхода участника из ООО

Завершается распределение доли при выходе участника из ООО (выход через распределение) внесением изменений в ЕГРЮЛ. Для этого директор фирмы должен в месячный срок с момента выхода подать заявление в налоговую инспекцию.

Если одновременно происходит регистрация актуализированного состава участников и новый размер их долей, руководитель компании готовит комплект документов для ИФНС:

  • заявление по форме р14001 (о внесении изменений в реестр юрлиц);
  • заявление участника, покинувшего общество;
  • решение (протокол общего собрания) о распределении долей.

Форма р14001 должна быть нотариально заверена (исключение – подача заявление через интернет с использованием ЭЦП). Помимо перечисленных документов нотариус затребует:

  • актуальную выписку из ЕГРЮЛ (действительна 5 рабочих дней с момента получения);
  • свидетельство о госрегистрации ООО;
  • ИНН организации;
  • паспорт директора;
  • документ, подтверждающий его полномочия.

Для правки ЕГРЮЛ не требуется оплачивать госпошлину. Сдача заявления инспектору ФНС подтверждается распиской.

Заполнение формы р14001

Заполняя заявление р14001, важно отразить в нем все изменения, подлежащие регистрации в ЕГРЮЛ. Выход участника через распределение оформляется следующим образом:

  1. В титульный лист вносятся сведения об ООО в соответствии с последней выпиской из реестра: наименование, ИНН, ОГРН.
  2. В п. 2 проставляется причина внесения изменений в ЕГРЮЛ – цифра «1».
  3. Листы А и Б пропускаются.
  4. Листы В, Г и Д предназначены для информации об участниках ООО – российский и иностранных организаций и физических лицах.
  5. На вышедшего участника заполняется страница 1 соответствующего листа: в п. 1 выбирается цифра «2» (прекращение участия), далее п.2 – сведения по действующему ЕГРЮЛ. Для «физиков» – ФИО и ИНН, для «юриков» – полное и сокращенное название, ИНН, ОГРН. Пункты 3, 4 и следующие страницы не заполняются.
  6. На каждого из оставшихся партнеров оформляется отдельный лист. В п.1 станицы 1 вносится цифра «3» (изменение сведений об участнике). Далее п.2 – данные на участника. П.3 – пропускается. В п.4 указывается новый размер доли в уставном капитале по номинальной стоимости в рублях и в процентах (либо в виде дроби). Остальные страницы остаются пустыми.
  7. Следующий лист, подлежащий заполнению, – З. Здесь фиксируется факт отчуждения доли вышедшего участника обществу (п.1.1 – внести сумму в рублях) и ее перераспределение внутри ООО (п 1.2 – та же сумма). П.2 – номинальный и процентный размер доли, принадлежащей обществу после перераспределения, – указывается «0».
  8. На листе Р заявитель указывает сведения о себе: выбирает свой статус из предложенных вариантов (для директора – 01), указывает данные ООО, которое он возглавляет, вносит свои ФИО, сведения о рождении, реквизиты паспорта, адрес и налоговый номер. Далее идет контактная информация.
  9. На странице 4 листа Р заявитель выбирает способ уведомления о внесении изменений в ЕГРЮЛ, удостоверяет собственноручно написанными ФИО и подписью предоставленные данные. Здесь же проставляются нотариальные отметки.

Последний лист заявления рекомендуется заполнять в присутствии нотариуса, который после проверки документа сошьет и заверит его.

Если в течение 30 дней с момента выхода участника перераспределения долей не произошло, то заявление р14001 придется подавать дважды:

  1. В первый раз — с данными о вышедшем участнике (страница 1 листа В, Г или Д) и о доле, перешедшей в распоряжение общества: п. 1.1, п. 2.1 – стоимость в рублях, п. 2.2 – процентный или дробный размер. К форме р14001 прикладываются заявление о выходе и решение общего собрания об исключении участника из ООО.
  2. После распределения долей подается заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, содержащее информацию об обновленных долях участников общества с приложением соответствующего протокола.

Перераспределение доли

Ст. 23 закона об ООО предполагает, что в случае, когда происходит выход участника из ООО без выплаты доли, она переходит обществу. Кроме того, согласно требованиям ст. 24 вышеуказанного закона, в течение года после выхода участника доля должна быть:

  • распределена между оставшимися учредителями пропорционально вкладу каждого из них в уставный фонд компании;
  • выкуплена одним или несколькими из них либо третьими лицами.

Если в установленный законом срок доля не будет выкуплена или распределена, уставный фонд подлежит уменьшению на сумму ее номинальной стоимости.

Вопрос перераспределения доли должен решаться на общем собрании. Если в обществе остался только один участник, он может распределить долю в свою пользу в полном объеме. Решение в данном случае принимается им единолично и оформляется в письменной форме.

Примечание: распределить долю между собой участники могут только в том случае, если она была оплачена. При этом обязательства оплатить долю сохраняются за участником даже после подачи заявления о выходе.

Документальное оформление передачи доли выходящего участника

  1. Совладелец общества направляет в исполнительный орган заявление о выходе из состава учредителей. С момента получения данного заявления автоматически происходит безвозмездная передача доли выходящего учредителя, вследствие чего определение результатов голосования происходит без ее учета, т. е. все решения принимаются только оставшимися участниками.
  2. Положения ст. 24 закона об ООО предусматривают необходимость поставить регистрационный орган в известность о передаче доли обществу и ее последующем перераспределении. Для этого необходимо направить в ЕГРЮЛ заявление, к которому прилагается документ, свидетельствующий о наличии оснований для перехода доли. Таким документом является заявление учредителя о намерении выйти из общества.
  3. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ необходимы следующие документы:
    • заявление по форме Р14001;
    • заявление участника о намерении выйти из общества;
    • протокол собрания участников, на котором принято решение о перераспределении доли;
    • новая редакция устава ООО.

Безвозмездная передача доли и налогообложение общества и оставшихся участников при передаче доли

Переданная участником безвозмездно доля является внереализационным доходом, который учитывается при налогообложении у плательщиков налога на прибыль и единого налога. Обложению страховыми взносами выплата доли не подлежит.

По вопросу налогообложения безвозмездно полученной обществом доли есть 2 позиции:

  1. Согласно первой, высказанной Минфином РФ в письме от 15.03.2013 № 03-04-06/8031, безвозмездная передача доли обществу при выходе участника и последующее ее распределение между участниками ведет к возникновению дохода у последних — он же, в соответствии с требованиями гл. 23 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ.
  2. Вторая же сформировалась в судебной практике. Например, постановление ФАС Московского округа от 26.02.2009 № КА-А41/1046-09 говорит, что в результате распределения доли участника, покинувшего общество, оставшиеся участники не получают доход в денежной или натуральной форме — соответственно, согласно ст. 211 НК РФ, не имеют базы для налогообложения. Имущественные права также не могут считаться объектом налогообложения в соответствии со ст. 210 НК РФ. Поскольку имущественное право, которым и является доля в уставном капитале общества, позволяет участнику рассчитывать на получение выгоды в будущем, доход, который будет подлежать налогообложению, у него возникает только в случае отчуждения доли.

Учитывая, что письмо Минфина является подзаконным актом и высказанная в нем позиция опровергается решениями судов, вступившими в законную силу, выбрать позицию налогоплательщик должен сам.

Безвозмездная передача доли и налогообложение участника, вышедшего из общества

Участнику, покинувшему общество, в обязательном порядке должна быть выплачена стоимость его доли. Выплата не должна производиться лишь при отрицательной стоимости чистых активов.

Если участник получает свою долю деньгами, у него возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ. Если доля выплачивается имуществом либо происходит безвозмездная передача ее обществу, удержать НДФЛ с участника общество не может ввиду отсутствия денежной выплаты. В этом случае в налоговый орган подается справка о невозможности удержания налога, обязательства по уплате которого с этого момента будет нести учредитель.

Таким образом, вопрос налогообложения доходов учредителей после распределения доли вышедшего участника на сегодняшний момент остается спорным. В связи с чем налогоплательщику необходимо не только самостоятельно принимать решение относительно необходимости уплаты налога, но и быть готовым при этом обосновать свою позицию.

В организации (ООО) участник подал заявление о выходе. При этом в эту же организацию третье лицо подало заявление с целью вступления в состав участников. Выход участника еще не зарегистрирован.
Можно ли (если да, то как) совместить процедуру по оформлению выхода одного из участников ООО с передачей доли обществу и процедуру последующего принятия нового участника в это общество:
— если новый участник, вступая в общество, приобретает нераспределенную долю вышедшего участника до подачи заявления в регистрирующий орган о регистрации изменений в ЕГРЮЛ в связи с выходом предыдущего участника;
— если новый участник, вступая в общество, не приобретает нераспределенную долю вышедшего участника, но увеличивает уставный капитал общества?

30 марта 2017

1. Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или ООО, если это предусмотрено уставом общества (п. 1 ст. 94 ГК РФ, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон N 14-ФЗ). Доля выходящего из общества участника переходит к обществу, которое обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Процедура выхода участника ООО из общества предполагает три обязательных этапа:
1) направление участником обществу заявления о выходе из общества. Форма такого заявления не утверждена, однако оно в любом случае должно быть заверено нотариально (п. 1 ст. 26 Закона N 14-ФЗ). В силу п. 2 ст. 94 ГК РФ и пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ доля (часть доли) переходит к обществу с даты получения обществом соответствующего заявления;
2) уведомление регистрирующего органа. При переходе доли участника к обществу в соответствии с п. 7.1 ст. 23, п. 6 ст. 24 Закона N 14-ФЗ регистрирующий орган должен быть извещен о состоявшемся переходе не позднее чем в течение месяца со дня такого перехода путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) по форме Р14001 и документа, подтверждающего основания перехода к обществу доли (части доли), которым является заявление участника общества о выходе из общества (смотрите п. 4 письма ФНС России от 25.06.2009 N МН-22-6/511@). В случае, если в течение указанного месячного срока доля или часть доли будет распределена, продана или погашена, соответствующие документы и заявление должны быть представлены в регистрирующий орган в течение месяца со дня принятия решения о распределении доли или части доли между всеми участниками общества либо об их оплате приобретателем (п. 6 ст. 24 Закона N 14-ФЗ);
3) выплата действительной стоимости вышедшему участнику. Выплата участнику ООО действительной стоимости его доли (либо выдача имущества в натуре) должна быть осуществлена в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом общества (п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).
2. Как следует из п. 6 ст. 24 Закона N 14-ФЗ, процедура выхода участника общества из состава его учредителей допускает продажу доли вышедшего участника третьим лицам до момента официальной регистрации соответствующих изменений, а точнее — до подачи заявления по форме Р14001 в регистрирующий орган. Доля, перешедшая к обществу в результате выхода участника, может быть предложена к покупке третьему лицу, не входящему в общество (п. 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ). В этом случае процедура регистрации соответствующих изменений будет состоять из следующих этапов:
1) принятие решения о продаже доли вышедшего участника, перешедшего обществу, третьему лицу, не входящему в общество. В соответствии с п. 4 ст. 24 Закона N 14-ФЗ такое решение принимается всеми участниками общества единогласно. По общему правилу доля, перешедшая к обществу в результате выхода участника, продается по цене, которая не ниже действительной стоимости доли, выплаченной обществом участнику при его выходе. Однако такая цена может быть изменена по единогласному решению всех участников общества;
2) оплата доли третьим лицом. Несмотря на то, что как такового конкретного срока для оплаты доли вышедшего участника, проданной обществом третьему лицу, законодательством не предусмотрено, п. 6 ст. 24 Закона N 14-ФЗ устанавливает, что для государственной регистрации изменений, связанных с продажей принадлежащей обществу доли третьему лицу, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения об оплате приобретателем продаваемой доли должны быть представлены в том числе документы, подтверждающие оплату такой доли. Таким образом, доля должна быть оплачена лицом, ее приобретающим, в течение указанного месяца до регистрации соответствующих изменений;
3) регистрация изменений, связанных с продажей доли. Поскольку изменения в ЕГРЮЛ вследствие продажи перешедшей к обществу доли не связаны с внесением изменений в учредительные документы ООО, то заявление в регистрирующий орган подается по форме N Р14001.
Таким образом, при продаже доли в регистрирующий орган представляются:
1) заявление по форме N Р14001, подписанное руководителем общества (пп. «а» п. 1.3 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон N 129-ФЗ). Подлинность подписи заявителя на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая направления документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя (п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Помимо титульного листа и листа Р, содержащего сведения о заявителе, заполняется лист сведений о выбывшем участнике (лист В, Г, Д в зависимости от того, является ли вышедший участник физическим или юридическим (российским или иностранным) лицом) с отметкой «внесение сведений о прекращении участия» в разделе «Причина внесения сведений», а также соответствующий лист, содержащий сведения о новом участнике общества с отметкой «внесение сведений о новом участнике» в том же разделе. Кроме того, заполняется лист З «Сведения о доле в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, принадлежащей обществу» с заполнением в разделе 1 сведений о приобретении обществом доли в уставном капитале и о продаже доли, принадлежащей обществу. Заявление подписывается руководителем общества, подлинность подписи которого свидетельствуется в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ);
2) заявление о выходе из общества;
3) протокол общего собрания участников, содержащий решение о продаже доли третьему лицу, а также документы, подтверждающие оплату третьим лицом приобретенной доли;
4) договор продажи доли в уставном капитале общества (в силу п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ нотариально удостоверять его не требуется), а также документ, подтверждающий оплату доли третьим лицом.
Таким образом, закон принципиально допускает одновременное внесение в ЕГРЮЛ сведений о выходе участника из ООО и о продаже перешедшей в связи с этим к обществу доли в его уставном капитале третьему лицу.
3. Вступление нового участника в общество без отчуждения ему доли, принадлежащей участнику или обществу, может осуществляться путем внесения им вклада в уставный капитал общества (п. 2 ст. 17, п. 2 ст. 19 Закона N 14-ФЗ). Это предполагает совершение следующих мероприятий:
1) подача лицом, желающим вступить в общество, заявления с указанием размера и состава вклада, порядка и срока его внесения, размер доли, которую это лицо хотело бы получить в уставном капитале общества в результате внесения вклада (абзац второй п. 2 ст. 19 Закона N 14-ФЗ)*(1);
2) принятие общим собранием участников общества единогласного решения об увеличении уставного капитала ООО*(2), принятии третьего лица в ООО, внесении в связи с увеличением уставного капитала изменений в устав ООО, определении номинальной стоимости и размера доли или долей третьего лица или третьих лиц*(3), изменении размеров долей участников общества;
3) внесение вклада принятым участником в течение 6 месяцев со дня принятия общим собранием участников ООО решения об увеличении уставного капитала (абзац пятый п. 2 ст. 19 Закона N 14-ФЗ). Факт внесения вкладов третьими лицами должен быть подтвержден документально*(4);
4) государственная регистрация произведенных изменений осуществляется на основании заявления ООО о государственной регистрации и иных предусмотренных законом документов в течение месяца со дня внесения дополнительных вкладов третьим лицом (абзац второй п. 2.1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ). Поскольку введение нового участника в общество сопряжено с изменением размера уставного капитала и требует внесения изменений в устав ООО (п. 2 ст. 12 Закона N 14-ФЗ), регистрация таких изменений в ЕГРЮЛ производится в порядке, установленном для регистрации изменений, связанных с изменением учредительных документов юридического лица. Для такой регистрации с учетом требований п. 2.1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ, а также п. 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ в регистрирующий орган должны быть представлены следующие документы:
а) подписанное руководителем общества заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме N Р13001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@;
б) решение общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала общества, о принятии в общество третьих лиц, подавших соответствующие заявления, о внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, об определении номинальной стоимости и размера долей вступающих в общество третьих лиц и изменении размера доли участника общества (п. 2 ст. 19 Закона N 14-ФЗ);
в) изменения, вносимые в устав общества. Вносимые изменения могут быть оформлены в виде новой редакции устава или в виде отдельных изменений;
г) документ, подтверждающий внесение в полном объеме третьими лицами вкладов (п. 2.1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ);
д) документ об уплате государственной пошлины*(5).
В заключение отметим, что процедура увеличения уставного капитала за счет вклада третьего лица, принимаемого в общество, не связана с погашением, распределением или отчуждением доли, перешедшей к обществу в связи с выходом из него участника. Такое погашение, распределение или отчуждение осуществляется в рамках самостоятельной процедуры, в любом случае предполагает необходимость представления в регистрирующий орган заявления по форме N Р14001, а возможность его осуществления одновременно с увеличением уставного капитала ООО представляется нам сомнительной.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

7 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Напомним, что в качестве вклада в оплату долей при увеличении уставного капитала могут быть внесены как деньги, так и иное имущество: вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Кроме того, вкладом могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом. При этом уставом ООО могут быть установлены дополнительные ограничения по видам имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 15 Закона N 14-ФЗ).
*(2) Внесения дополнительного вклада влечет увеличение уставного капитала общества (п. 2 ст. 17, п. 2 ст. 19 Закона N 14-ФЗ).
*(3) Номинальная стоимость доли, приобретаемой третьим лицом, принимаемым в ООО, не должна быть больше стоимости его вклада (п. 2 ст. 19 Закона N 14-ФЗ).
*(4) Документами, подтверждающими внесение вклада, могут быть, например, акты приема-передачи имущества, документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств на счет общества и т.п. (абзац второй п. 2.1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ, дополнительно смотрите постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2015 N Ф06-202/15 по делу N А12-40878/2014, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.09.2015 N Ф04-23486/15 по делу N А27-15784/2013).
*(5) Размер государственной пошлины за регистрацию изменений в учредительные документы составляет 800 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *