Выдача зарплаты из кассы

2.3 Выплата заработной платы

Заработная плата может быть выплачена сотруднику: наличными деньгами, перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке, выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование — сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы. При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Порядок отражения операций по выплате зарплаты

Дебет

Кредит

Выплачена заработная плата из кассы организации

Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника

Депонирована неполученная вовремя заработная плата

70 51

76-4 50

Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата

Таким образом, заработная плата — это вознаграждение, которое выплачивает работодателем работнику, как правило, рассчитывается в денежном эквиваленте. Заработная плата может быть установлена в виде фиксированного оклада за месяц, начисляться по сдельным расценкам в зависимости от количества отработанного времени или изготовленной продукции.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии. Формы и размер оплаты труда своих работников предприятие устанавливает самостоятельно, как и ряд других выплат, но предприятие обязано обеспечивать минимальный размер оплаты труда, гарантированный законом.

Практикуются две основные формы оплаты труда: сдельная (оплата труда за количество выработанной работником продукции) и повременная (оплата труда за количество фактически отработанного работником времени). Все остальные формы оплаты труда являются производными от этих.

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Удержания из заработной платы можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации. Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является НДФЛ.

1. Когда человек получает зарплату, деньги выступают как:
а) средство обращения
б) средство платежа +
в) мера стоимости

2. Как называется сумма денег, которая уплачивается при покупке товаров или услуг:
а) цена +
б) зарплата
в) стоимость

3. В какой функции выступают деньги, когда необходимо решать, сколько денег нужно иметь, чтобы купить товар:
а) средство накопления
б) средство обращения
в) мера стоимости +

4. Как средство обращения, деньги пришли на смену:
а) бартеру +
б) сбережениям
в) прибыли

5. Правильные ли следующие утверждения о деньгах:
1. деньги выступают как средство платежа при продаже товаров в кредит
2. деньги выполняют функцию меры стоимости товаров и услуг
а) верно а
б) верно б
в) верны оба варианта +

6. Человек откладывает каждый месяц деньги в банк, чтобы поехать отдохнуть в отпуск. Какое название в данном случае носит функция денег:
а) средство обращения
б) средство накопления +
в) мера стоимости

7. Правильные ли следующие утверждения о деньгах:
1. в современном мире широко используются безналичные и виртуальные деньги
2. деньги – это особый товар, который принимается в обмен на любые товары и услуги
а) верно а
б) верно б
в) верны оба варианта +

8. Когда деньги передаются из рук в руки, какова их функция:
а) средство обращения +
б) средство накопления
в) мировые деньги

9. Какое название носит что — то равноценное в определённом отношении к другому товару:
а) деньги
б) эквивалент +
в) прибыль

10. Как называется особый товар, который является в современной экономике эквивалентом товарам и услугам:
а) деньги +
б) зарплата
в) доходы

11. Кто является определителем видов денежных знаков:
а) банки
б) население
в) государство +

12. Денежные знаки в обращение выпускает:
а) центральный банк +
б) международный банк
в) частный банк

13. Порядок эмиссии денег устанавливает:
а) банки
б) хозяйствующие субъекты
в) государство +

14. Какие есть валютные рынки:
а) национальные
б) региональные
в) мировые
г) все ответы правильные +

15. Спрос на деньги для сделок меняется:
а) обратно – пропорционально номинальному ВНП
б) пропорционально номинальному ВНП +
в) не зависит от роста ВНП

16. Причина, от которой зависит спрос на деньги для сделок:
а) себестоимость товаров
б) процентная ставка +
в) цены на товар

17. Спрос на деньги, необходимо выделить правильный ответ:
а) спрос на деньги со стороны активов
б) спрос на деньги для сделок
в) общий спрос на деньги
г) все варианты правильные +

18. Общий спрос на деньги определяется:
а) путем суммирования спроса денег для сделок и спроса денег со стороны активов +
б) путем суммирования спроса денег для сделок
в) спрос денег для сделок минус спрос на деньги со стороны активов

19. Денежным оборотом называется:
а) непрерывное движение денег в процессе покупки товаров и услуг
б) непрерывное движение денег в процессе купли-продажи товаров и услуг +
в) непрерывное движение денег в процессе продажи товаров и услуг

20. Кругооборотом денег называется:
а) процесс движения денег по кругу повторяется +
б) процесс движения денег не завершает полного круга вращения
в) процесс движения денег проходит по полному кругу

21. Что на самом деле является условием бесперебойности денежного обращения:
а) соответствие между структурами народного хозяйства
б) относительная стабильность между производством и потреблением
в) пропорциональность между производством средств производства и предметов потребления +

22. Стабильность денежного обращения зависит:
а) от состояния на рынках товаров
б) от состояния экономики +
в) от состояния на денежном рынке

23. Начало движения денег это:
а) эмиссия +
б) ревальвация
в) девальвация

24. В какой форме для удовлетворения соответствующих потребностей происходит выпуск денег:
а) в безналичной
б) в наличной
в) в наличной и безналичной +

25. Чем защищает кредит денежные знаки:
а) долговым обязательством
б) долговым обязательством и кредитными операциями +
в) товарами

26. Что называется безналичными расчётами:
а) непосредственное выполнение банком по поручению клиента денежных операций в форме списанных с его счета и перечислении на счет получателя, зачисление на счет клиента перечисленных ему денег +
б) выполнение банком по поручению клиента денежных операций
в) выполнение банком по поручению получателя денежных операций

27. При наличных расчётах платежи исполняет:
а) третья сторона
б) сам клиент +
в) получатель

28. Необходимое для обращения количество денег определяет:
а) закон о денежном обращении +
б) закон о банках
в) закон о налогах

29. Законом денежного обращения отражается:
а) связь между расходами и доходами
б) связь денежного рынка с рынком товаров
в) связь между количеством и скоростью оборота денег и товаров с объемом реальной товарной массы, которую обслуживают деньги +

30. Величина денежной массы, в первую очередь зависит от:
а) уровня цен и скорости обращения денег +
б) уровня инфляции
в) уровня доходов

Существует несколько вариантов выплаты заработной платы. Основные из них:

  • на банковские карточки;
  • через кассу.

Независимо от того, какой вариант выбран, в программе действия бухгалтера будут следующие: сформировать ведомость, выплатить заработную плату, уплатить НДФЛ.

Рассмотрим каждое действие на примере выплаты заработной платы через кассу.

>Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Выплата зарплаты наличными

Нормативный учет

На выплату заработной платы можно использовать:

  • специально снятые для этой цели денежные средства с расчетного счета;
  • поступившую в кассу выручку, полученные или возвращенные наличностью займы, неизрасходованные подотчетные средства (п. 2 Указания Банка РФ от 07.10.2013 N 3073-У).

Срок выплаты зарплаты из кассы составляет не более 5 дней, включая день поступления средств в кассу. Конкретный срок устанавливается локальными актами предприятия. На выданную заработную плату формируется Расходный кассовый ордер, невыданная заработная плата депонируется (п. 6.5 Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У).

Формирование ведомости на выплату зарплаты

Формирование ведомости на выплату зарплаты через кассу оформляется документом Ведомость в кассу в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в кассу.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Вид выплаты — Зарплата, т. к. перечисляется именно заработная плата по итогам месяца.
  • Месяц — месяц начисления заработной платы, которая выплачивается сотруднику.

По кнопке Заполнить формируется табличная часть данными к выплате по итогам указанного месяца:

  • К выплате — остаток начисленной суммы, на которую ранее не была сформирована ведомость.

Документ проводки по регистру Бухгалтерский и налоговый учет не формирует.

Документальное оформление

Выплата заработной платы может осуществляться по (п. 6 Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У):

  • Расходному кассовому ордеру;
  • Расчетно-платежной ведомости по форме Т-49;
  • Платежной ведомости по форме Т-53.

Бланк Расчетно-платежная ведомость по форме Т-49 можно распечатать по кнопке Печать — Расчетно-платежная ведомость (Т-49) документа Ведомость в кассу. PDF

Для того чтобы распечатать Платежную ведомость по форме Т-53, необходимо выбрать Печать — Платежная ведомость (Т-53). PDF

Выплата зарплаты

Фактическая выдача заработной платы работнику на руки оформляется документом Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы работнику по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в кассу. PDF

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • от — дата выдачи заработной платы или дата закрытия ведомости на выплату зарплаты (абз. 4 п. 6.5 Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У).
  • Получатель — сотрудник, которому выплачена заработная плата, выбирается из справочника Физические лица.
  • Сумма — сумма заработной платы, выданная из кассы.
  • Ведомость — ведомость, по которой была выплачена заработная плата.
  • Статья расходов — Оплата труда, с Видом движения Оплата труда PDF, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 70 Кт 50.01 — выплата заработной платы.

Независимо от того, оформляется ли в организации платежная или расчетно-платежная ведомость, на фактически выданную заработную плату необходимо оформить Расходный кассовый ордер (КО-2), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (п. 6.5 Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У).

Бланк Расходный кассовый ордер (КО-2) PDF можно распечатать по кнопке Печать — Расходный кассовый ордер (КО-2) из документа Выдача наличных.

Проверка взаиморасчетов

Проверка взаиморасчетов с сотрудником

Проверить взаиморасчеты с сотрудником можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Отсутствие конечного сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на день выплаты заработной платы означает, что задолженность по заработной плате перед Гордеевым Н.В. отсутствует.

Проверка взаиморасчетов с бюджетом

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно создать отчет Анализ счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента», в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

В нашем примере выплата заработной платы осуществлялась 10 августа, поэтому конечная дата отчета должна быть 13 августа (11 и 12 августа — суббота и воскресенье), т. е. ближайший рабочий день за днем выплаты заработной платы.

Отсутствие конечного сальдо по счету 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» означает, что задолженность по уплате НДФЛ перед бюджетом отсутствует.

Статья 136. порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Согласно ст.392 ТК РФ, работник может в течение 1 года подать судебный иск на работодателя о невыплаченной или просроченной зарплате. В итоге для того чтобы предотвратить нарушение положений ТК РФ, работодатели должны перечислять заработную плату сотрудникам в конкретно установленные ими сроки.

Приказ об установлении периодов выплаты зарплаты Если необходимо изменить сроки перечисления рабочему зарплаты, то в 2018 году работодатель издаёт приказ об установлении дат выплаты ЗП. Образец подобного документа представлен ниже. Уведомление работников Если работник не подписал дополнительное соглашение к трудовому контракту, то руководитель предприятия признаёт корректировку срока перечисления ЗП изменением трудовых условий.

В этом случае директор компании письменно уведомляет каждого сотрудника о будущем изменении времени перечисления зарплаты.

Выплата зарплаты через кассу в 1С 10. На что еще обратить внимание при выплате зарплаты из кассы Теперь некоторые важные моменты, на которые стоит обратить внимание, чтобы не «нарваться» на неприятности. В ведомости можно указывать только суммы, относящиеся к фонду заработной платы и социальным выплатам. Не указывайте в ведомости, а выдавайте по отдельным РКО: возмещение командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества, дивиденды, оплату аренды и т.п. Обратите внимание, что деньги, предназначенные для таких выплат, нельзя хранить в кассе сверх ли­ми­та в те­че­ние срока вы­пла­ты зар­пла­ты.

Пре­вы­шать лимит в те­че­ние этого срока (но не более 5 ра­бо­чих дней) можно толь­ко на суммы, ко­то­рые вклю­че­ны в ведомость как оплата труда и социальные выплаты. Не отражайте в ведомостях выплаты физическим лицам, работавшим в организации по гражданско-правовым договорам.

Бухучет инфо

То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться, в том числе:

  • если работник является внешним совместителем;
  • если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
  • если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
  • независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.

Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
  • для ИП — от 1 000 руб.

ВниманиеТакже работодатель должен соблюдать такие документы:

  • локальные правовые акты;
  • все пункты коллективного соглашения;
  • трудовые контракты.

В 2018 году директор должен перечислять в полном объёме заработную плату рабочему в периоды, которые есть в ТК РФ, в правилах фирменного распорядка труда и в контракте. К сведению Часть ЗП, которую платят за первые 15 суток месяца, обычно считают авансом, однако, в законах РФ такого термина «аванс» нет.

В Трудовом кодексе РФ есть пункт о том, что руководитель может делать удержания из заработной платы рабочего в целях возврата полученного аванса, который сотрудник получил в счёт ЗП (ст. 137 ТК РФ). Однако в подобной ситуации речь идёт о сроке перечисления работнику ЗП за уже проработанный им месяц, но до наступления даты выплаты. Дополнительная информация В соответствии с 6 ч. ст.

Все Тренинги .ру, 2006—2018

  • ­
  • Для правообладателей

Нам важно, чтобы введённые вами данные были достоверны. На телефон поступило SMS с кодом подтверждения. Введите этот код в форму ниже.

Данную проверку нужно пройти всего один раз. Услуга бесплатна и доступна только для России. Код из SMS Получить код ещё раз Здравствуйте! Меня зовут Александр ХОлопов, я основатель проекта «Все Тренинги .ру».

Мы много работаем над порталом, стараясь сделать его удобным, информативным, эстетичным. Но совершенству нет предела, и если вы думаете, что здесь чего-то не хватает, или у вас есть идеи по улучшению сайта, поделитесь своими мыслями с нами. «Все Тренинги .ру» — это наш вклад в развитие мира. Если у вас есть пожелания, вопросы, жалобы, предложения — просто заполните предлагаемую форму, и мы обязательно их рассмотрим и ответим вам.

  • для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.

ВажноСроки выплаты заработной платы В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:

  • Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца.

При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д.

36. . Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.

  • •1.Учет операций по расчетному счету в банке
  • •2. Учет операций по валютному счету в банке
  • •3. Учет операций на специальных счетах в банках
  • •4. Учет переводов в пути
  • •5. Учет денежных средств в кассе и кассовых операций
  • •6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  • •7. Оценка основных средств
  • •8. Аналитический учет и документальное оформление движения основных средств
  • •9. Учет поступления основных средств
  • •10. Учет амортизационных отчислений
  • •11. Учет ремонтов основных средств
  • •А. По фактически произведенным затратам
  • •В. Использование счета учета расходов будущих периодов
  • •12. Учет выбытия основных средств
  • •13. Переоценка основных средств
  • •В соответствии с п.15 пбу 6/01 сумма дооценки основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации и отражается на пассивном фондовом счете 83 “Добавочный капитал”.
  • •14. Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов
  • •15. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
  • •16. Документальное оформление поступления и создания нематериальных активов и отражение на счетах операций по их принятию к учету. Аналитический учет нематериальных активов
  • •Приобретение нематериальных активов за плату
  • •Создание нематериальных активов самой организацией
  • •Поступление нематериальных активов от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал
  • •Поступление нематериальных активов от юридических и физических лиц по договору дарения (безвозмездно)
  • •Получение нематериальных активов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами
  • •17. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Расчет сумм амортизационных отчислений.
  • •18. Учет выбытия нематериальных активов. Документальное оформление выбытия объектов нематериальных активов
  • •19. Инвентаризация нематериальных активов и отражение в учете ее результатов
  • •20. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)
  • •21. Оценка материалов
  • •2.1. Оценка материалов при их поступлении
  • •Фактическая Стоимость
  • •Фактическая Стоимость
  • •Фактическая Фактическая себестоимость
  • •Фактическая Планово-расчетная
  • •Фактическая Средняя
  • •22. Документальное оформление движения материалов
  • •23.Учет материалов на складе и его взаимосвязь с учетом в бухгалтерии
  • •24. Синтетический учет материалов
  • •I вариант.
  • •II вариант.
  • •25. Учет поступления материалов
  • •26. Учет отпуска материалов в производство
  • •27. Учет прочего выбытия материалов
  • •28. Инвентаризация материалов и отражение ее результатов в учете
  • •29. Учет численности персонала и рабочего времени. Учет выработки рабочих
  • •30. Порядок расчета отдельных видов заработной платы и других выплат
  • •Расчет заработка при бригадной сдельной форме оплаты труда пропорционально отработанному времени
  • •31. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета
  • •Налог на доходы физических лиц
  • •Удержания за материальный ущерб
  • •Алименты
  • •Профсоюзные взносы
  • •Начисляется и распределяется основная и дополнительная заработная плата:
  • •33. Учет удержаний из заработной платы
  • •Начисление страховых взносов отражается на тех же счетах, на которых отражается начисленная заработная плата:
  • •Порядок расчета отпускных
  • •36. . Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.
  • •37. Объекты учета затрат на производство и объекты калькулирования себестоимости продукции
  • •38. Классификация производств в промышленности
  • •39. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
  • •40. Затраты на производство и их классификация
  • •41. Последовательность отражения на счетах бухгалтерского учета затрат на производство
  • •42. Учет и распределение материальных затрат
  • •Ведомость распределения материальных ресурсов по цеху (производству) за август месяц 2010 года
  • •43. Учет и распределение затрат на оплату труда
  • •44. Учет и распределение затрат на подготовку и освоение производства
  • •45. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
  • •46. Учет потерь от брака и простоев
  • •47. Учет и распределение прочих производственных расходов
  • •48. Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов
  • •49. Учет незавершенного производства
  • •50. Особенности учета затрат вспомогательных производств
  • •51. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
  • •Ведомость учета затрат на производство за месяц
  • •Полуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство
  • •Бесполуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство
  • •53. Отчетность о затратах на производство
  • •Расходы по обычным видам деятельности
  • •54. Готовая продукция и ее оценка
  • •55. Учет выпуска готовой продукции из производства
  • •56. Учет готовой продукции на складе и его сверка с учетом в бухгалтерии
  • •57. Учет отгрузки (отпуска) готовой продукции
  • •Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
  • •58. Учет расходов на продажу
  • •59. Учет продажи продукции и выявление финансовых результатов от продажи
  • •60. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
  • •61. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
  • •62. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
  • •63. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
  • •64. Учет займов, предоставленных другим организациям
  • •65. Учет операций по договору простого товарищества
  • •66. Учет финансовых результатов
  • •Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров: кредит счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
  • •67. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
  • •68. Учет использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
  • •69. Понятие бухгалтерской отчетности и ее значение. Пользователи бухгалтерской отчетности.
  • •70. Виды бухгалтерской отчетности, ее состав

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *