Вычеты на детей 2013

СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА В 2013 ГОДУ

И.Н. Королев,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Физические лица имеют право на налоговые вычеты в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Если на их обеспечении есть дети, они могут воспользоваться стандартным налоговым вычетом, который предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартный вычет на ребенка предоставляется работодателями — организацией или индивидуальными предпринимателями, где работает физическое лицо, на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет. Без представления указанных документов предоставление вычета является неправомерным (см. постановление ФАС Уральского округа от 11.11.2009 № № Ф09-8703/09-С2 по делу № А76-27106/08-44-86).
Если физическое лицо получает доходы от нескольких компаний, то оно вправе самостоятельно выбрать работодателя, который будет предоставлять ему стандартный вычет на ребенка. Если гражданин не получил стандартные вычеты у работодателя, то он вправе подать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган и реализовать свое право на вычет (письмо Минфина России от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36).
Стандартный вычет на ребенка предоставляется даже в том случае, когда он является гражданином иностранного государства.
Кроме того, адрес регистрации ребенка по месту жительства, который отличается от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета (письмо Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629).

Размер стандартного вычета

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (см. Таблицу № 1).

Таблица № 1

Размеры стандартных вычетов

На кого предоставляется вычет Размер вычета в 2013 году, руб.
На первого и второго ребенка, который не является ребенком-инвалидом или инвалидом I или II группы 1 400
На третьего и каждого последующего ребенка, который не является ребенком-инвалидом I или II группы 3 000
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, в том числе на первого, второго и последующих детей 3 000
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 3 000
На каждого ребенка единственного родителя Удвоенный вычет

Обратите внимание! Стандартный вычет на первого или второго ребенка предоставляется либо в размере 1 400 руб., либо в размере 3 000 руб. (если ребенок является инвалидом). Иными словами, вычет на ребенка, установленный в зависимости от того, каким ребенок является по счету, и вычет на ребенка-инвалида, не суммируются (письмо Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214).
Налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3 000 руб. предоставляется независимо от того, каким по счету он является (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1180).

ПРИМЕР 1

Налогоплательщик является родителем двоих детей (1998 и 2006 годов рождения), один из которых ребенок-инвалид. Он имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в размере 4 400 руб. (3 000 руб. + 1 400 руб.).
Бывают случаи, когда ребенок в течение года становится инвалидом.

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2013 году

Ряд граждан имеет право на стандартные налоговые вычеты. В данной статье мы расскажем вам о налоговых вычетах на детей. А именно, о размере налоговых вычетов на вашего ребенка в 2013 г. и том, какие коды им соответствуют.

Правом на налоговые вычеты на ребенка обладают родители. При этом, не имеет значения, воспользуются этим правом один из родителей или оба. Однако, стоит учесть, что существуют ограничения по возрасту детей, на которых предоставляется налоговый вычет. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до достижения им восемнадцати лет, или же до двадцати четырех лет, в том случае, если он учится на очном отделении в учебном учреждении. Это относится так же к курсантам, аспирантам и другим категориям учащихся.

Налоговые вычеты на ребенка в 2013 году

Если ребенка воспитывает один родитель, то налоговый вычет на ребенка ему предоставляется в двойном размере. Так же, в двойном размере налоговый вычет на ребенка будет предоставлен «полной» семье, если он оформлен на одного родителя. В данном случае, работодателю необходимо предоставить следующий пакет документов:

• Заявление одного из родителей об отказе от налогового вычета на ребенка.

• Заявление одного из родителей на возможность получения налогового вычета в двойном размере.

• Справку о доходах по форме 2-НФДЛ родителя, который отказался от права получения налогового вычета (помесячно, начиная с 2013 г.).

При стандартной процедуре оформления необходимого пакета документов на получение налогового вычета на ребенка, работодатель обязан предоставить следующие документы:

• Справку по форме 2-НФДЛ с прошлого места работы за текущий год.

• Свидетельство о рождении ребенка.

• Заявление на предоставление стандартного налогового вычета на детей.

• Для детей, чей возраст находится в пределах от 18 до 24 лет – справку из учебного учреждения.
Вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход физического лица, исчисляемый нарастающим итогом с начала нового года (налогового периода) превысит 280 тыс. руб.

Исходя из вышесказанного и требований законодательства, в 2013 г. на первого ребенка налоговый вычет составляет 1 400 руб., которые оформляются по коду 114. На второго ребенка, стандартный налоговый вычет составит так же 1 400 руб., однако, код изменится на 115. На третьего ребенка, а также ребенка-инвалида, родитель может получить налоговый вычет в размере 3 000 руб. При этом, для первого случая код 116, для второго – код 117.

Если вы ранее не сталкивались с налоговым вычетом на детей, то мы хотели бы сообщить, что приведенные выше цифры, это сумма, с которой не удерживается подоходный налог (13%), то есть, если у вас один ребенок, то сумма налогового вычета составит 182 руб. каждый месяц. Стоит отметить, что данная сумма налогового вычета в 2013 г. равна сумме налогового вычета в 2012 г. В соответствии с предложениями МинФина в 2013 г. могут быть повышены ставки налогового вычета на второго ребенка до 2 000 руб., а на третьего и каждого последующего до 4 000 руб. Если же вы воспитываете ребенка-инвалида, то сумма налогового вычета увеличится до 12 000 руб.

Если у вас есть вопросы по процедуре оформления налогового вычета на ребенка, то задайте вопрос заполнив соответствующую форму и наши сотрудники ответят на него.

Cтандартные вычеты по НДФЛ в 2013 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2013 году не изменились по сравнению с размерами и составом вычетов, действовавших в 2012 году.

Напоминаем, что с 2012 года не действует стандартный вычет в размере 400 рублей на работника.

Изменения коснулись и детских вычетов, так, с 2012 года вычеты на детей значительно увеличены.

Изменения состава и размера стандартных вычетов по НДФЛ произошли в связи с вступлением в силу Федерального закона №330-ФЗ от 21 ноября 2011 года.
Все изменения можно увидеть в таблице, для наглядности в таблице указаны стандартные вычеты действовавшие в 2011 году, и стандартные вычеты действующие в 2012 и 2013 годах.

Вычет

2011

2012 2013

Предел для вычета

На работника

400 руб.

40 000 руб.

На работника для категорий граждан, указанных в пп 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ

500 руб.

500 руб.

Без ограничения

На работника для категорий граждан, указанных в пп 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ

3000 руб.

3000 руб.

Без ограничения

На первого и второго ребенка

1000 руб.

1400 руб.

280 000 руб.

На третьего и каждого последующего ребенка

3000 руб.

3000 руб.

280 000 руб.

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)

3000 руб.

3000 руб.

280 000 руб.

Стандартный вычет на работника отменен

До конца 2011 года вычет, предусмотренный пп 3 п.1 ст.218 НК РФ, предоставлялся каждому работнику в отношении дохода в пределах 40 000 рублей.

С 2012 года отменен стандартный вычет на работника по НДФЛ в размере 400 рублей, и в 2013 году стандартные вычеты работникам также не предоставляются.

Что касается других стандартных вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом, отдельные категории работников на них по-прежнему могут рассчитывать в 2012 и в 2013 годах.

Так, стандартный вычет в размере 3000 рублей предоставляется работникам, указанным в пп.1 п.1 ст.218 Кодекса, к ним относятся:

  • Лица, получившие заболевания разного рода, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • Участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ;
  • Инвалиды Великой Отечественной войны;
  • Военнослужащие, получившие инвалидность в связи с полученными ранениями и иными увечьями при защите СССР, РФ.

Во втором подпункте первого пункта этой же статьи, перечислены лица, которым ежемесячно предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 рублей, к ним относятся:

  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • Вольнонаемные лица СА, ВМФ ССР, ОВД и ГБ СССР;
  • Участники ВОВ, участники боевых операций по защите СССР;
  • Находившиеся в блокадном Ленинграде;
  • Бывшим узникам концлагерей, гетто и других подобных мест принудительного содержания во время ВОВ;
  • Инвалидам I и II групп, и инвалидам с детства;
  • Лицам, получившим разные заболевания, вследствие радиационных аварий;
  • Лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
  • Родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ;
  • Лица, проходившие службу в Афганистане, в других странах где проходили военные действия и участвовавшие в боевых действиях на территории РФ.

Указанным категориям работников в 2012 и 2013 годах предоставляются вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей ежемесячно в течение года.

Предел заработной платы, при достижении которого вычеты не предоставляются, не установлен. Ежегодное предоставление заявлений на получение стандартных вычетов от работников не требуется, достаточно получить такое заявление однократно.

Детские вычеты по НДФЛ увеличены

С вступлением в силу Закона 330-ФЗ, с 2012 года увеличился размер детских вычетов.
Вычеты на детей получают следующие категории работников:

  • Родители, родные и приемные;
  • Супруги родителей, супруги приемных родителей;
  • Усыновители, опекуны, попечители (супругам данной категории вычет не предоставляется).

В связи с принятыми поправками, действие которых распространяется и на 2011 год, размер предоставляемого вычета напрямую связан с количеством детей.

Так, база для исчисления НДФЛ уменьшается на 1400 рублей – именно в таком размере положен вычет на первого и второго ребенка. Многодетные родители, получают вычет в размере трех тысяч рублей на третьего и всех последующих детей.

Если у вас есть работники воспитывающие несовершеннолетних детей-инвалидов, предоставьте им три тысячи рублей вычета, вычет в таком же размере полагается родителям, воспитывающим детей, являющихся инвалидами I и II групп обучаются на очной форме обучения, до достижения 24 лет.

Работники, являющиеся одинокими родителями, имеют право на двойной вычет на каждого ребенка.
Для получения детских вычетов установлен предел получаемого работником дохода, который составляет 280000 рублей.

С месяца, в котором доходы работника достигнут установленного предела, он теряет право на стандартные детские вычеты.

В связи с тем, что размеры детских вычетов увеличились, во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов, следует получить новые заявления от работников. В заявлениях следует указать новый размер вычета.

Если старший ребенок достиг совершеннолетия, вычет в каком размере предоставить на третьего ребенка

Если у многодетного родителя старшему ребенку больше восемнадцати лет, в каком размере полагается вычет на третьего ребенка?

Нормы, содержащиеся в 218 статье Налогового кодекса, не конкретизируют данный вопрос, там лишь сказано, что вычет предоставляется на третьего ребенка до достижения им восемнадцати лет, либо до достижения 24 лет, в случае его учебы на очной форме.

Минфин в письме №03-04-05/8-1014 от 08 декабря 2011 года по данному вопросу высказал мнение, согласно которому при определении размера предоставляемых детских вычетов по НДФЛ учитываются все дети, независимо от его возраста старших детей. То есть, первым считается старший из детей независимо от того, что по возрасту вычеты на него уже не полагаются.

Рассмотрим на примере

Вычеты по НДФЛ работнику имеющему троих детей

У работника трое детей, старшему из которых 25 лет, и младшим 12 и 6 лет.

Работник имеет право на вычет по двум младшим детям. По старшему ребенку, в силу его возраста, вычеты не полагаются. Работнику установлена заработная плата в размере 40 000 рублей.

Работнику детские вычеты должны быть предоставлены в следующем размере:

  • На ребенка 12 лет – 1400 рублей;
  • На ребенка 6 лет – 3000 рублей.

40000 – (1400+3000) = 35600 х 13% = 4628 рублей – размер НДФЛ с учетом предоставленных вычетов. Работник за месяц получит 35372 рубля.

Таким образом следует исчислять НДФЛ с доходов работника, с учетом детских вычетов, до того месяца, в котором совокупный доход получаемый работником в течение одного года не достигнет установленного в отношении предоставляемых вычетов предела, а именно 280000 рублей. То есть по июль месяц включительно: 40000 х 7 месяцев = 280000 рублей. С августа работник теряет право на детский вычет.

Как вернуть переплату по НДФЛ за прошлый год

Если в прошлом году, произошла переплата по налогу, из-за неправильного предоставления вычетов многодетным родителям. Ведь на практике, часто встречается ситуация, когда при определении размера детского вычета, старшие дети не учитываются. И вычеты на второго и третьего ребенка предоставляются в размере 1400 рублей на каждого, а не 1400 и 3000 рублей в месяц.

Если у вас произошла переплата по этой, или иной причине, и до конца года вы не зачли переплату, в следующем году вы уже не можете уменьшать размер НДФЛ на сумму переплаты за прошлый год. Продолжайте с начала года исчислять размер налога в обычном порядке, внимательно определяя размер вычетов по НДФЛ многодетным родителям, а сумму переплаты может вернуть налоговая инспекция.

Для этого, работник представляет в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ, приложив справку 2-НДФЛ и документы подтверждающие право на вычеты. Такой порядок установлен 4 пунктом 218 статьи Налогового кодекса.

Если сумма вычетов по НДФЛ больше размера заработной платы

Такое тоже встречается и довольно часто. Например, многодетная мать, работающая неполное рабочее время. Либо одинокий родитель имеющий трех и более детей.

И так, если суммы вычетов превышают размер дохода, налоговая база обнуляется, и налог на доходы не исчисляется. Работник в полном объеме получит начисленную заработную плату, без удержания НДФЛ. Такой порядок предусмотрен 3 пунктом 210 статьи Налогового кодекса.

При этом, возникающую разницу между доходами и суммой вычетов можно переносить из месяца в месяц, но только в пределах одного года. Аналогичное мнение в письме Минфина №03-04-06-01/269 от 22 октября 2009 года.

Рассмотрим на примере

Размер стандартных вычетов по НДФЛ больше суммы заработной платы

Работница имеющая троих детей работает на условиях неполного рабочего времени. По каждому ребенку ей положен вычет по НДФЛ в двойном размере, поскольку она является единственным родителем. Заработная плата с учетом условий работы начисляется в размере 10 000 рублей.

Работнице предоставляются вычеты в следующем размере:

  • На первого и второго ребенка – 5600 рублей (1400 х 2) х 2;
  • На третьего ребенка – 6000 (3000 х 2);
  • Размер вычетов в месяц – 11600 рублей (5600 + 6000).

10000 < 11600
Размер заработной платы меньше суммы вычетов, следовательно налог не удерживается, и работница получает всю сумму заработной платы.

наверх

Двойной налоговый вычет: документы и правила предоставления

Если один из родителей отказывается от налогового вычета в пользу другого родителя, то второй имеет право на двойной налоговый вычет. Отказ от вычета оформляется соответствующим заявлением, которое вместе с заявлением на двойной налоговый вычет сотрудник, желающий его получить, должен предоставить своему работодателю.

Кроме того, придется ежемесячно предоставлять работодателю, предоставляющему налоговый вычет, справку 2-НДФЛ с места работы отказавшегося от вычета родителя (поскольку иначе невозможно определить, когда заработная плата другого родителя достигнет предела в 280 000 рублей, установленного для налогового вычета на ребенка), а также документы, подтверждающие статус ребенка – свидетельство о рождении, справку с места учебы, справку об инвалидности (для детей-инвалидов).

Также право на двойной вычет имеет единственный родитель ребенка (мать-одиночка, вдовы, вдовцы, усыновители и т.д.). Но при вступлении в повторный брак или при усыновлении ребенка другим лицом, родитель перестает считаться единственным.

Но не стоит забывать и о том, что право на налоговый вычет имеют только те налогоплательщики, на обеспечении который находится ребенок, и те, у которых есть официальный доход, облагаемый налогом по ставке 13% (на налоги физических лиц).

Поэтому, если один из родителей ребенка не работает и, соответственно, не имеет доходов, которые облагаются налогом со ставкой 13%, он не может по закону передать свое право на налоговый вычет работающему родителю.

Налоговый вычет на ребенка в 2013 году: матери-одиночки

На сегодняшний день матери-одиночки в нашей стране имеют право на двойной налоговый вычет расходов на содержание каждого своего ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на детей до 24 лет, являющихся студентами, курсантами, аспирантами, ординаторами.

Чтобы получить двойной налоговый вычет, мать-одиночка должна предоставить документы, подтверждающие наличие у ребенка только одного родителя. Это может быть свидетельство о рождении, где указан только один родитель – мать, справка формы 25 из ЗАГСа, в которой будет подтверждено, что в свидетельство о рождении отец ребенка вписан со слов матери (если в свидетельстве записаны оба родителя), свидетельство о смерти отца ребенка, вписанного в свидетельство о рождении, решение суда о признании отца ребенка умершим или же безвестно отсутствующим.

Многих интересует вопрос: можно ли получать двойной вычет на ребенка матери, с которой проживает ребенок, если родители этого ребенка расторгли свой брак или вообще не состоят в браке? Если в свидетельство о рождении вписан отец, признавший ребенка и ныне здравствующий, то мать не считается одиночкой или единственным родителем ребенка. Так что двойной вычет она может получить только в том случае, если отец ребенка откажется от вычета в ее пользу.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *