Временная финансовая помощь

Договор временной финансовой помощи от учредителя образец скачать

Одновременно с этим сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В связи с различным порядком отражения полученных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример

ЗАО «Эталон» получило от учредителя, владеющего 75 процентами акций, безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 98-2

– 500 000 руб. – отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно в составе доходов будущего периода;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– 500 000 руб.

Инфо Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В статье рассмотрены основные вопросы предоставления финансовой помощи. Показаны особенности ее отражения в налоговом и бухгалтерском учетах. Приведен типовой образец соглашения о предоставлении финансовой помощи.

Для целей налогообложения прибыли при получении компанией финансовой помощи от своего акционера принципиальное значение имеет размер его доли в уставном капитале фирмы.

Если он владеет более чем 50 процентами доли, то безвозмездно переданные им денежные средства не учитываются в составе облагаемой базы по налогу на прибыль.

«___»_________ ____ г.

____________, именуем__ далее »

ВажноАкционер/Участник», с одной стороны, и ____________, именуем__ в дальнейшем «Общество», в лице ____________, действующ___ на основании ______________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Акционер/Участник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере _______ (____________) руб.

1.2. Указанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Положением и т.п.) Общества.

Срок передачи денежных средств: до «___»________ ____ г.

1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.

НК РФ).

Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.

Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение

При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:

1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп.

2 п. 2 ст.

Дебет 68 Кредит 99

– 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) – отражен постоянный налоговый актив.

Учредителями фирмы могут являться не только физические лица, но и другие компании. Однако в последнем случае оказывать финансовую поддержку на безвозмездной основе своему дочернему предприятию такие учредители не имеют права. Дело в том, что между коммерческими организациями запрещены операции дарения.
Исключение составляет лишь передача подарков, стоимость которых не превышает 500 рублей (п. 4 ст. 575 ГК). Передачу более внушительных сумм в виде финансовой помощи налоговики в случае проверки могут с легкостью отнести к запрещенным операциям.

Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи.

СОГЛАШЕНИЕ

о предоставлении финансовой помощи

г.

ВниманиеУказанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Решением общего собрания акционеров (участников) и т.п.) Общества.

Срок передачи денежных средств — до «___»________ ____ г.

1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.

1.5. Факт передачи денежных средств удостоверяется платежным поручением с отметкой банка об исполнении и актом, в котором стороны обязаны указать фактически полученные Обществом денежные средства.

Акционер/Участник вправе требовать от Общества представления любых распорядительных и финансовых документов, связанных с освоением предоставленной финансовой помощи.

2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Безвозмездная помощь: учет

Безвозмездная помощь: налогообложение

Безвозмездно полученное имущество

Временная помощь

Решение об оказании помощи и договор: образец

Передача доли другому участнику

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ требует, чтобы все поступления на расчетный счет и в кассу организации, в том числе и безвозмездная помощь, были документально оформлены.

Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.

Также учредитель может направить средства на увеличение уставного капитала, но в этом случае, его доля должна быть увеличена (естественно за исключением случая, когда у компании один учредитель), а помощь уже нельзя считать безвозмездной. В этом случае оформление происходит следующим путем:

  • Составляется заявка, в которой указывается сумма и условия ее внесения в уставной капитал.
  • Прочие собственники выражают согласие и принимают решение о внесении дополнений в устав компании.
  • Все изменения (переоформление долей) нужно произвести в течение 6 месяцев после принятия решения.

В любом случае, прежде чем оказать помощь, учредитель должен согласовать это на общем собрании (или принять решение единолично, если учредитель единственный).

Договор финансовой помощи между юридическими лицами: образец

Отдельно стоит сказать о договоре, когда помощь оказывается одним юридическим лицом другому. В этом случае договор дарения делать нельзя – его могут признать ничтожным.

Это следует из положений статьи 575 Гражданского Кодекса РФ, которая запрещает договоры дарения между юридическими лицами, если предмет договора (в том числе и денежные средства) оценивается в сумму более 3000 рублей.

В этом случае можно воспользоваться следующими способами:

  • Заключить договор о безвозмездном финансировании.
  • Заключить договор о беспроцентном займе, а затем не истребовать его и списывать просроченные платежи (ст. 415 ГК РФ). Полученные взаймы средства налогом не облагаются, как и экономия на процентах, но под налогообложение подпадает прощенная сумма займа, которая образует внереализационный доход у заемщика. Налоговая база не образуется, когда средства получены от учредителя, владеющего не менее 50% уставного капитала заемщика.
  • Внести денежные средства в увеличение уставного капитала. В этом случае организация, внесшая деньги должна увеличить долю в уставном капитале.

Учредитель имеет право оказать своей компании денежную помощь. Закон не устанавливает перечень целей, на которые можно истратить эти деньги. В соответствии с законодательством поступившие средства должны быть оформлены документально. Если учредитель, внесший помощь является физическим лицом, то с ним можно заключить договор дарения. В случае, когда помощь оказывает другая организация оформлять ее путем дарения нельзя. В отдельных случаях безвозмездно внесенная учредителем денежная сумма не облагается налогом.

Вопрос 002512

Здравствуйте! У ТОО один учредитель, он же является директором этого ТОО. Учредитель на частой основе вносит временную возвратную финансовую помощь (договор заключается на год). Дайте, пожалуйста, ссылку на статьи закона, что финансовая помощь от учредителя запрещена на предпринимательские цели. Также необходима ссылка на статьи закона, на какие цели не запрещается временная финансовая помощь от учредителя. Заранее, спасибо.

Автор вопроса: Анара

Размещено 6 сентября 2013 12:00 Категориянет Просмотров 2991 Год 2013 Степень риска Высокая

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса договором займа является договор, согласно которому одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. При этом пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Согласно пункту 3 статьи 715 юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке. Далее, в соответствии с пунктом 2 статьи 30 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности является заемной банковской операцией, проведения которой на территории Республики Казахстан согласно подпункту 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О лицензировании», а также пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» возможно только при наличии соответствующей лицензии Национального Банка. Таким образом, предоставление займа, относится к банковской деятельности, которая осуществляется на основании лицензии выдаваемой уполномоченным органом. В этой связи запрещается привлечение денежных средств, в виде займа от физических лиц для осуществления предпринимательской деятельности ТОО.

Автор ответа: Налоговый департамент по городу Алматы

Поделиться ссылкой:

Возвратная финансовая помощь

В редакцию «Вестника» пришло письмо: «Фермерское хозяйство применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на прибыль, получило беспроцентную возвратную финансовую помощь от предприятия, являющегося плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога. Договор с этим предприятием заключен до 2020 г. То есть до этого года необходимо вернуть всю сумму помощи. Налоговый отчетный период составляет один год. Включается ли сумма возвратной финансовой помощи, не возвращенной до конца отчетного налогового периода, в состав доходов? Если да, то когда признавать расходы по такой помощи? Какими бухгалтерскими записями отражаются получение и возврат возвратной финансовой помощи?». Предлагаем рассмотреть ответы на эти вопросы.

С 01.01.2015 г. существенно изменился порядок обложения налогом на прибыль доходов, полученных плательщиком этого налога, в том числе налогообложения возвратной финансовой помощи.

Так, с 01.01.2015 г. в соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета (далее — ПБУ) или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III этого Кодекса.

Корректировки осуществляются на разницы, возникающие:

  • при начислении амортизации необоротных активов;
  • при формировании резервов (обеспечений);
  • при осуществлении финансовых операций.

При этом для плательщиков налога, у которых годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн., объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата к налогообложению на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошедших налоговых (отчетных) лет).

С 01.01.2015 г. также отменена норма пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса о признании безвозвратной финансовой помощью суммы процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.

Финансовый результат, определенный в финансовой отчетности предприятия в соответствии с ПБУ, рассчитывается по принципу: доходы минус расходы, определенные в соответствии с ПБУ.

Доходы признаются согласно ПБУ 15. В соответствии с указанным стандартом доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что предопределяет рост собственного капитала (за исключением роста капитала за счет вкладов участников предприятия). Получение возвратной финансовой помощи не приводит к увеличению активов или уменьшению обязательств и к росту собственного капитала.

Расходы признаются в соответствии с ПБУ 16. Согласно указанному стандарту расходами отчетного периода признается или уменьшение активов, или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или раздела собственниками).

Типовые бухгалтерские записи при получении и возврате финансовой помощи приведены в табл. 1.

Таблица 1. Бухгалтерские записи при получении и возврате финансовой помощи


п/п

Содержание
хозяйственной
операции

Бухгалтерский учет

Дебет

Кредит

Получена возвратная финансовая помощь

Текущая (со сроком возврата в течение года с даты баланса)

30; 31

Долгосрочная (со сроком возврата более 12 месяцев с даты баланса)

30; 31

Возвращена финансовая помощь

Текущая (со сроком возврата в течение года с даты баланса)

30; 31

Долгосрочная (со сроком возврата более 12 месяцев с даты баланса):

переведена задолженность по финансовой помощи из долгосрочной в текущую;

возвращена финансовая помощь кредитору

30; 31

Согласно указанным бухгалтерским записям получение в 2015 г. возвратной финансовой помощи (и ее возврат) не приводит к возникновению доходов и расходов как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Таким образом, независимо от налогового статуса лица, предоставляющего возвратную финансовую помощь, ее отражение в балансе плательщика налога на прибыль и возврат полученной в 2015 г. финансовой помощи не влияют на финансовый результат отчетного периода, а, соответственно, и на обложение налогом на прибыль.

Вместе с тем существуют некоторые особенности отражения возвратной финансовой помощи в налоговом учете в отдельных ситуациях, когда помощь была получена в 2014 г., а возврат состоялся после 01.01.2015 г.

Рассмотрим эти ситуации подробнее.

Ситуация 1. Возвратная финансовая помощь получена не от плательщика налога на прибыль или лиц, имевших льготы по уплате этого налога (в нашем случае — плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога).

Сумму полученной возвратной финансовой помощи и не возвращенной до конца отчетного периода (2014 г.) в соответствии с пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г., необходимо было включать в состав доходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли плательщика налога.

В дальнейшем предусматривалось, что при возврате такой финансовой помощи (ее части) плательщик налога имел право увеличить расходы, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, на сумму такой помощи в периоде ее возврата.

В таком случае условные проценты по остаткам финансовой помощи на конец отчетного периода не начислялись и в состав налогооблагаемого дохода, соответственно, не включались.

Отныне в налоговом учете в соответствии с п. 18 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса по операциям, по которым расходы для целей обложения налогом на прибыль до 01.01.2015 г. определялись по дате перечисления денежных средств на банковский счет или в кассу контрагента плательщика налога и по которым по состоянию на 1 января плательщик налога имел кредиторскую задолженность, при расчете объекта налогообложения сумма денежных средств, которая была перечислена на банковский счет или в кассу контрагента плательщика налога после 01.01.2015 г., уменьшает финансовый результат к налогообложению.

То есть начиная с 01.01.2015 г. проводится уменьшение финансового результата на сумму возвращенной возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога до 01.01.2015 г. от лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль или имеющих льготы по этому налогу, и включенной в состав доходов при определении объекта обложения налогом на прибыль до этой даты.

Это означает, что плательщик налога на прибыль, получивший беспроцентную возвратную финансовую помощь от плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога и по результатам 2014 г. отразивший ее в составе налогооблагаемых доходов, при ее возврате в 2015 г. имеет право на сумму такой помощи уменьшить финансовый результат к налогообложению.

Ситуация 2. Возвратная финансовая помощь получена от учредителя.

Согласно нормам Налогового кодекса, действовавшим до 31.12.2014 г. (абзац четвертый пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Кодекса), плательщик налога не отражал в составе налогооблагаемых доходов сумму возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого плательщика налога, в случае если помощь возвращается не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.

В случае если плательщик налога получил возвратную финансовую помощь от учредителя (в том числе нерезидента) и помощь не возвращена по состоянию на 31.12.2014 г. (при условии, что истек срок 365 дней со дня ее получения), то:

  • если учредитель не был плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, — сумма невозвращенной финансовой помощи должна была быть отражена в составе налогооблагаемых доходов в декларации по налогу на прибыль за 2014 г.;
  • если учредитель был плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, — на сумму невозвращенной финансовой помощи необходимо было начислить условные проценты в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой поворотной финансовой помощи.

С 01.01.2015 г. правила изменились, и при наличии возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя (в том числе нерезидента), по которой по состоянию на 31.12.2014 г. истек срок 365 дней со дня ее предоставления, в случае:

  • если учредитель не был плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, то плательщики налога на прибыль при возврате такой помощи учредителю (в том числе нерезиденту), которая включена в состав дохода в декларации за 2014 г., будут иметь право на уменьшение финансового результата в налоговом учете на сумму такого возврата;
  • если учредитель был плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, то получатель за пользование возвратной финансовой помощью учредителя не начисляет условные проценты в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой помощи начиная с 01.01.2015 г.

И в звершение следует отметить, что ст. 257 Гражданского кодекса установлен общий срок исковой давности продолжительностью три года. То есть после окончания трех лет по истечении сроков возврата финансовой помощи получатель такой помощи должен признать доходы на сумму невозвращенной финансовой помощи.

Типовые бухгалтерские записи признания доходов при списании кредиторской задолженности по возвратной финансовой помощи приведены в табл. 2.

Таблица 2. Признание доходов при списании кредиторской задолженности по возвратной финансовой помощи


п/п

Содержание
хозяйственной операции

Бухгалтерский
учет

Дебет

Кредит

Списана возвратная финансовая помощь

Текущая (со сроком возврата в течение года с даты баланса)

Долгосрочная (со сроком возврата более 12 месяцев с даты баланса)

55; 61

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *