Возражения на акт проверки

Возражения не принимаются

14 Апр, 2003

В рекламном объявлении часто указывают, кто требуется — мужчина или женщина. Но это не всегда является принципиальным условием работодателя. В действительности есть ограниченный круг профессий, где женщина будет чувствовать себя неуютно или физически не сможет справиться с работой. Однако если это универсальная работа, помните, что нет правовых документов, запрещающих брать на работу женщин. И аргументировать отказ тем, что вы женщина, грамотный менеджер по персоналу или руководитель организации не станет.
Хотя, он может назвать и другие причины для отказа Вам. Что же ему сказать, чтобы вас услышали и вы смогли добиться своего?

  • Вы хотите работать у нас?! Почему?
    Обычно такой вопрос помогает сразу считывать людей с заниженной или завышенной самооценкой. Компании заинтересованы в поддержке своей репутации и имиджа на рынке труда. Тщательный отбор персонала снижает риск приема так называемых «летунов» или «попутчиков». Вам нужно убедить собеседника в том, что через месяц-другой вы не умчитесь в такую же компанию, потому что там платят на 50 долларов больше. Это возражение является также отличной возможностью для легкого комплимента компании. Варианты ответов:
    Знаю, что у вас дружный коллектив и справедливое руководство.
    Предоставляется возможность карьерного роста.
    Мой опыт работы в данной сфере наиболее соответствует вашим требованиям.
  • Сначала должен «дать добро» наш директор
    Если собеседование проводит человек, не наделенный полномочиями решать, принимать вас или нет, вам, возможно, придется пройти еще одно собеседование, но уже с высшим руководством компании. В таком случае заручитесь поддержкой собеседника, который может оказаться впоследствии вашим непосредственным руководителем. Подчеркните, что готовы беседовать с директором. Используйте следующие высказывания:
    Вы могли бы помочь организовать эту встречу?
    Хорошо, я готов встретиться с ним. Могу ли я узнать ваше мнение?
    По вашему мнению, я подхожу?
    Вы знаете, мне очень важно ваше мнение.
    Вы обсуждали уже мою кандидатуру с директором?
    Если под конец беседы вам говорят, что сообщат о решении, позвонят позже и т.п., не завершайте разговор своим согласием! Обязательно уточните, в течение какого срока поступит ответ, когда вам его ожидать, кто конкретно будет звонить. Еще лучше, если вы сами перезвоните и напомните о себе. И обязательно запишите полное имя того директора, решение которого для вас так важно!
  • У нас уже есть подходящий кандидат
    Вы согласны, что выбор приятнее делать, сравнивая возможности и перспективы различных кандидатов? Значит, необходимо убедить и работодателя, что всегда должна быть альтернатива. Поэтому интересуйтесь, чем другой кандидат лучше вас, каким требованиям вы соответствуете, каким нет. Воспринимайте подобную ситуацию как ярмарку талантов или конкурс красоты. Разумеется, главный приз всегда один, но бывают же и поощрительные. Используйте такие варианты возражений:
    А два кандидата разве хуже?
    Возможно, я могу конкурировать с вашим кандидатом, а выбор за вами.
    Может, попробуете испытать нас обоих?
    А вдруг ваш кандидат передумает?
    А у вас есть другие вакансии?
    Включите меня в ваш кадровый резерв (банк данных).
  • Я занят, у меня нет времени на разговоры
    Бывают ситуации, когда по телефону не назначают конкретное время встречи. «Приезжайте, там и побеседуем» — не очень приятный ответ. Иногда в рекламных объявлениях указывают промежуток времени, в который кандидаты могут приехать и пройти собеседование. Вероятно, это делается с целью понаблюдать за вашим поведением: вы волнуетесь, испуганы количеством претендентов или равнодушно слоняетесь, ожидая свою очередь. Так что достойно проводите время перед дверью приемной или кабинета. Однако если вы мчались через весь город, прорвались сквозь три транспортные пробки, чуть не застряли в лифте, а вам говорят, что очень заняты и вообще есть масса поводов не принять вас сегодня, ни в коем случае не показывайте свое раздражение.
    Ваша задача — оставить о себе как можно более положительную и запоминающуюся информацию. Помните, что неконфликтность, стрессоустойчивость и доброжелательность очень ценятся. Поэтому сохраняйте корректный и вежливый тон. В подобной ситуации вам пригодятся следующие варианты ответов на возражения:
    Давайте договоримся на удобное для вас время.
    Я готов подождать.
    Как долго вы будете заняты?
    Когда у вас будет время побеседовать со мной?
    Я оставлю свое резюме, посмотрите его, пожалуйста, я перезвоню.
    С кем еще я могу поговорить по данному вопросу?

    Е. Крымская
    http://www.prof.by

  • >Систематизация бухгалтерии

    03.08.2018 | Комментариев нет

    Помним о главном

    Акт по результатам выездной налоговой проверки составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов.
    Акт по результатам камеральной налоговой проверки составляется в случае выявления нарушений налогового законодательства в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

    Акт не составляется по результатам камеральной проверки, в результате которой не было найдено нарушений законодательства о налогах и сборах.

    Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (или его уполномоченным представителем).

    Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю в течение пяти дней с даты его составления. В случае если проверяемый отказывается или уклоняется от получения акта, то:

    • этот факт отражается в акте налоговой проверки;
    • сам акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.

    В случае отправки по почте датой вручения акта считается шестой день, считая от даты отправки заказного письма.

    Умение возражать

    Давайте рассмотрим некоторые тонкости обжалования в зависимости от вида акта. Кроме того, следует определиться, есть ли у вас возражения по существу или имеются лишь претензии по процедурным вопросам (по процедуре проведения проверки, по составлению акта, по порядку его рассмотрения).

    И сразу же хотелось бы сказать об отказе в подписании акта.

    Понятно, что налогоплательщик вправе отказаться от подписания акта, и никто не вправе заставить его подписать.

    Однако большого смысла в этом нет.

    Проверяющие просто поставят отметку наподобие «Проверяемое лицо (его представитель) от подписания акта отказалось», и, как правило, для того, чтобы засвидетельствовать этот факт, налоговые инспекторы привлекают третьих лиц.

    Несмотря на то что закон не устанавливает никакой ответственности за неподписание акта, такое поведение может косвенно свидетельствовать о вашей недобросовестности.

    Подписание же акта в дальнейшем не вызовет предвзятого отношения к вам сотрудников налоговой службы. Кроме того, подписание акта не означает, что вы полностью и безоговорочно согласны со всеми выводами, содержащимися в акте.

    Как правило, экземпляр акта вручается в момент его подписания, если представитель организации пришел в ИФНС лично. В противном случае, если представители не могут или не хотят его получать, акт направляется по почте заказным письмом с уведомлением или передается иным способом, позволяющим точно определить дату получения.

    Уже на данном этапе следует быть особенно внимательным и отслеживать все процедурные нарушения, которые могут иметь решающее значение.

    Существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки в дальнейшем может послужить основанием для отмены решения налогового органа полностью или частично.

    Однако не стоит предъявлять претензии налоговикам по любому выявленному вами нарушению. Большинство процедурных нарушений могут быть исправлены в ходе рассмотрения материалов проверки. Например, может быть вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

    А вот когда уже решение по акту проверки будет принято и исправить что-либо на законных основаниях проблематично, вот тогда можно указать на существенные нарушения процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля. Например, необеспечение лицу, в отношении которого был составлен акт, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов.

    Это, как мы помним, основание для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом.

    Внимание на дату

    Со дня получения акта у налогоплательщика есть 15 рабочих дней на ознакомление с актом и, в случае несогласия, представление письменных возражений.

    Если составлен акт об обнаружении фактов, то срок для подачи возражений равен 10 рабочим дням.

    По истечении пятнадцатидневного срока в течение десяти рабочих дней акт проверки должен быть рассмотрен руководителем (его заместителем) ИФНС. По нему должно быть принято решение.

    Налоговый орган обязан обеспечить возможность участия налогоплательщика в рассмотрении материалов, для чего налогоплательщику высылается уведомление с указанием места, даты и точного времени рассмотрения акта комиссией.

    Как правило, комиссию назначают на первые три дня из десяти, отведенных на принятие решения, но решение может быть принято в любой из десяти дней.

    Не допускается принятие решения раньше, чем истекут положенные 15 дней, — это существенное нарушение условий процедуры рассмотрения.

    Дата получения акта — точка отсчета срока подачи возражений, срока рассмотрения дела и вынесения решения по нему.

    Акт направлен по почте? Дата получения — шестой день с даты отправки.

    Однако сделаем поправку на работу почты: вполне возможно, что акт будет получен позже. Можно ли извлечь из этого дела какую-либо выгоду?

    Предположим, что акт камеральной проверки направлен по почте 1 октября 2012 г. Формально считается, что он получен 8 октября 2012 г. (п. 5 ст. 100 НК РФ).

    Предположим также, что акт фактически пришел с опозданием на два дня и получен 10 октября 2012 г.

    Налоговики, предположив, что акт получен вовремя, исчислили срок для подачи возражений — 29 октября 2012 г. На 30 октября проверяемое лицо было приглашено на рассмотрение материалов, и оно не явилось.

    Установив, что налогоплательщик был уведомлен о рассмотрении дела и не явился, руководитель ИФНС принимает решение о проведении данной процедуры в отсутствие налогоплательщика.

    По итогам рассмотрения материалов в этот же день было принято решение от 30 октября 2012 г. о привлечении налогоплательщика к ответственности.

    Однако акт был получен 10 октября, следовательно, последний день представления возражений — 31 октября. Рассмотрение материалов должно состояться не ранее 1 ноября, и решение может быть принято не ранее этой даты.

    Решение же было принято 30 октября. То есть имело место нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов дела, и есть основания сделать вывод о том, что налогоплательщик был лишен возможности защищать свои интересы.

    Где можно найти тезисы для обоснования своей позиции

    Это, что называется, по процедурному вопросу. Однако в первую очередь следует обращать внимание на выводы, с которыми налогоплательщик не согласен, в частности, из-за спорности или неурегулированного налогового законодательства.

    Для обоснования своей позиции следует руководствоваться прежде всего нормами НК РФ. Во вторую очередь — разъяснениями Минфина России и ФНС России.

    Конечно, это не нормативно-правовые акты (о чем Минфин аккуратно напоминает почти в каждом письме).

    Но, во-первых, Минфин России — это вышестоящий орган по отношению к налоговой службе, поэтому и налоговики должны придерживаться руководящего мнения, высказанного в его письмах. Правда, финансисты настаивают на том, что их разъяснения обязательны для налоговиков лишь в случае, когда непосредственно направлены в адрес налоговой службы.

    Однако пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ говорит иначе: «Налоговые органы обязаны <…> руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

    Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, высказанному в Постановлении от 19.09.2006 N 13322/04, факт направления письма конкретному лицу по его обращению не исключает более широкого действия данных финансистами разъяснений, если в них содержатся обязательные правила поведения, адресованные неопределенному кругу лиц и рассчитанные на многократное применение. Иными словами, использовать этот документ может кто угодно.

    Кстати, на сайте налоговой службы имеется целый раздел, который называется «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

    Кроме того, тезисы в свою пользу можно найти и в тех документах, которые были актуальны в проверяемый период. Даже если это не поможет избежать начисления налогов, то от пеней избавиться поможет. Неправомерно начисление пеней на сумму недоимки, если таковая возникла вследствие применения в работе позиции чиновников, и вина в совершении налогового правонарушения при таких обстоятельствах исключается (п. 8 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

    Не забудем и судебную практику. Налоговики ее тоже не забывают: еще в 2007 г. руководство налоговой службы указало на то, что если налоговый орган полагает, что обстоятельства дела сходны с теми обстоятельствами, при которых действия налогового органа признаны незаконными, и у налогового органа отсутствуют основания полагать, что рассмотрение дела в суде закончится в пользу налогового органа, то целесообразно учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику (Письмо ФНС России от 11.05.2007 N ШС-6-14/389@).

    Рекомендации по оформлению

    Итак, акт проверки изучен, пункты несогласия определены.

    Можно приступать к составлению возражений на акт в целом или на отдельные его части.

    Утвержденной формы возражений нет, так что можно творить смело. Соблюдая, разумеется, определенные правила.

    В правом верхнем углу необходимо указать адресата: должность, фамилию и инициалы руководителя налогового органа, полное наименование и адрес инспекции, в которую представляются возражения.

    Далее указываем, от кого представлены возражения: полное и сокращенное наименование, ИНН, КПП и адрес.

    Если возражения представляет физическое лицо или индивидуальный предприниматель, то указываются инициалы, фамилия, ИНН и адрес регистрации.

    По центру, как правило, пишут заголовок документа: «Возражения на Акт камеральной (или выездной) проверки от (указать число) N (указать номер)».

    Далее можно использовать следующую примерную форму:

    «По результатам камеральной (выездной) налоговой проверки, проведенной в отношении (наименование налогоплательщика), был составлен акт (указать реквизиты). На основании акта (указать кому) было предложено уплатить недоимку по налогам (сборам) в сумме (указать), начисленные на нее пени в сумме (указать), штрафы в размере (указать).

    Данные предложения основаны на материалах проверки и выводах, отраженных в акте.

    Считаем, что данные выводы не отражают фактических обстоятельств дела, не соответствуют действительности, противоречат налоговому законодательству по следующим основаниям».

    Указываем пункт акта, с которым не согласны, и приводим обоснованные (и, по возможности, документально подтвержденные) доводы.

    Надо ли ходить на комиссию

    Каждый решает этот вопрос сам. Это право, а не обязанность.

    Неявка налогоплательщика на комиссию не является препятствием для ее проведения, то есть материалы будут рассмотрены и в ваше отсутствие.

    Однако, присутствуя на комиссии, вы можете:

    • заявлять свои требования устно в процессе рассмотрения;
    • представлять дополнительные документы, которые в силу различных причин не были представлены вместе с письменными возражениями, — налоговый орган обязан их принять и изучить;
    • дополнять свои возражения;
    • приводить дополнительные аргументы;
    • отказаться от возражений вовсе. В этом случае обратите внимание на то, чтобы дополнительно предъявленные требования были зафиксированы в протоколе рассмотрения материалов проверки (его экземпляр должны выдать в ИФНС).

    Даже если нечего возразить, то можно просить о снижении штрафных санкций в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств, тем более что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

    Так что посещение комиссии — не такая уж пустая трата времени. Результат все-таки может быть, а вреда никакого.

    Ноябрь 2012 г.

    Налоговые споры, Налоговые проверки, Камеральная проверка, Выездная проверка

    Водоемы наполняют водой передвижными насосами, подводом по каналам, арыкам, подачей от водопроводов-по рукавам и т. Д.

    Вход на сайт

    Заполнение пожарных водоемов производят пожарными насосами или непосредственно от водопровода по пожарным рукавам длиной до 250 м. По согласованию с органами государственного пожарного надзора длину рукавов допускается увеличивать до 500 м.

    В случае отсутствия водоисточников открытые водоемы наполняются за счет атмосферных осадков, для сбора которых площадке вокруг водоема придается небольшой уклон (0,002-0,003) в его сторону. При этом требуется специальное укрепление откосов для предупреждения их размыва. Использование грунтовых вод в качестве естественного питания водоемов допускается при уровне их стояния не более 5 м от поверхности земли.

    При наличии вблизи водоема канализационной сети, водостоков, а также естественных понижений местности (овраги, поймы реки и т. п.) На дне водоема для его опорожнения предусматривают спускное устройство.

    Основным условием нормальной эксплуатации водоемов является минимальная утечка воды в грунт (фильтрация). Удовлетворительными в отношении фильтрации считаются Водоемы-копани, в которых уровень воды за сутки понижается не более чем на 3-5 см. Лучшими являются грунты из глины и плотных суглинков, так как эти породы обладают значительной водонепроницаемостью. Песчаные и супесчаные грунты легко поддаются разработке, но для фильтрации воды через них необходимы устройства водонепроницаемых облицовок дна и откосов.

    Для предотвращения фильтрации или ее уменьшения устраивают специальную гидроизоляцию. По водонепроницаемости лучшими для гидроизоляции являются асфальтобетонная и бетонная облицовки, по экономичности на первое место можно поставить кольматацию грунта по долговечности лучшими являются бетонная и каменная облицовки.

    Водоемы-резервуары

    Водоемы-резервуары являются капитальными сооружениями и могут устраиваться в любых грунтах независимо от положения уровня грунтовых вод.

    Резервуары выполняют из металла, железобетона, камня, кирпича и дерева. Они могут быть открытыми и закрытыми, надземными и подземными.

    В центральных и северных районах целесообразно устраивать закрытые подземные резервуары, которые обеспечивают надежную теплоизоляцию. Кроме того, они позволяют использовать покрытие в качестве проезжей части при стесненных территориальных условиях.

    Сооружение резервуаров осуществляют по типовым или специально разработанным проектам .
    В качестве исключения разрешается устраивать без проекта небольшие деревянные резервуары.

    Утечка воды из резервуаров должна составлять не более 0,5-1 см в сутки в зависимости от емкости.

    Глубина резервуаров должна быть не менее 2 и не более 5 м. Значительное заглубление дна резервуара под уровнем грунтовых вод вызывает усложнение и утяжеление конструкции, поэтому целесообразно в таких случаях увеличить размеры в плане.

    Каждый резервуар имеет люк 0,6×0,6 м с двойными крышками и вентиляционную трубу площадью сечения 50-300 см2. Надземные резервуары имеют также с наружной стороны у дна два штуцера с соединительными рукавными головками. Внутри полуподземных резервуаров к штуцеру присоединяют трубу, которую опускают до дна приямка. В каждом резервуаре непосредственно под люком предусматривают устройство приямка глубиной не менее 0,4м.

    Дата добавления: 2017-11-01; просмотров: 52; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Возражение на акт налоговой проверки: новые сроки

    Возражение на акт налоговой проверки важно подать вовремя. Сроки для возражения на акт проверки поменялись в сентябре 2018 года. Новые сроки применяют, если в ходе проверки мероприятий проводились дополнительные мероприятия налогового контроля. Здесь вы узнаете про все изменения и сможете скачать бланк и образец возражений по акту.

    ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
    Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку!

    Внимание! Мы подготовили образцы и бланки документов, которые обязательно потребуются про подаче возражений в налоговую. Скачивайте бесплатно:

    Бланк возражения по акту камеральной проверки НДС рекомендованный ФНССкачать бесплатно Образец возражения по акту камеральной проверки НДССоответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно Бланк возражения по акту камеральной проверки по УСН рекомендованный ФНССкачать бесплатно Образец возражения по акту камеральной проверки по УСНСоответствует всем требования законодательства. Скачать бесплатно Бланк возражения по акту проверкиСкачать бесплатно Бланк возражения по акту выездной проверки рекомендованный ФНССкачать бесплатно Образец возражения по акту выездной проверки рекомендованный ФНССоответствует всем требования законодательства. Скачать бесплатно

    Срок подачи возражений на акт налоговой проверки и на акт нарушений

    Фирме или предпринимателю дается один месяц на то, чтобы выразить письменное несогласие по актам:

    • камерального и выездного контроля,
    • установленных налоговых нарушений.

    Месячный срок подачи возражений на акт налоговой проверки отсчитывается со дня получения из инспекции документа с официальными выводами. Даты получения могут различаться в зависимости от способа вручения акта налогоплательщику. Подробнее об этом читайте в таблице 1.

    Таблица 1. Срок подачи возражений на акт налоговой проверки

    Способ вручения акта Дата получения акта
    По ТКС День поступления в инспекцию квитанции о приеме акта от налогоплательщика. Он отправляет квитанцию не позднее шести дней с даты направления ему акта из инспекции
    По почте Шесть рабочих дней с даты отправки заказного письма
    Лично или представителю Пять рабочих дней с даты принятия решения по проверке, начиная с даты подписания этого решения

    По всем этим срокам действует налоговое правило о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день, на ближайшую рабочую дату.

    Пример
    Подача возражений на акты налоговых проверок
    Инспекция приняла решение по налоговой проверке ООО «Символ» 25 июля 2018 года. «Символ» получил акт 1 августа 2018 года. Подать письменные возражения на акт проверки «Символ» может до 3 сентября 2018 года, потому что 1 и 2 сентября в 2018 году – выходные дни.

    Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

    В ходе проверки фирмы или предпринимателя руководитель налоговой инспекции или его непосредственный заместитель вправе назначить дополнительные налоговые контрольные мероприятия. Это может быть, например:

    • экспертиза;
    • допрос свидетеля;
    • требование предоставить документы.

    В 2018 году сроки для возражений по дополнительным контрольным мероприятиям изменились. До 3 сентября 2018 года подать документ от несогласии можно в течение 10 дней после завершения дополнительных мероприятий. Однако с 3 сентября 2018 года изменяется п. 6.1 ст. 101 НК РФ. В результате появляется новый документ — дополнение к акту проверки.

    В дополнении к акту налоговики могут:

    1. Перечислить дополнительные контрольные процедуры.
    2. Привести доказательства наличия нарушений или признать их отсутствие.
    3. Сделать выводы.
    4. Сформулировать предложения проверяемой фирме или предпринимателю, как исправить нарушения.
    5. Дать ссылки на нормы НК РФ о штрафах, если решение об их назначении принято.

    Новая последовательность действий налогоплательщика и инспекторов по завершении дополнительного контроля приведена в таблице 2.

    Таблица 2. Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

    № п/п Действие инспекции Действие фирмы или ИП Новые сроки
    1. Подписывает дополнение к акту налоговой проверки 15 дней после окончания дополнительных мероприятий
    2. Передает дополнение к акту проверяемому налогоплательщику Подтверждает получение дополнения к акту распиской или иным способом Пять дней с даты подписания дополнения к акту проверки

    С 3 сентября 2018 года подать возражение на выводы инспекции по дополнительным мероприятиям фирма или предприниматель могут в течение 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки.

    Камеральная проверка: возражения на акт налоговой проверки

    Главная — Статьи

    Получив акт камеральной проверки, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Это можно сделать в том случае, если:
    — налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями налогового инспектора по существу;
    — если есть необходимость указать руководителю инспекции (его заместителю) на ошибки, неточности в акте и (или) нарушение прав налогоплательщика в ходе проверки.

    Примечание. Налогоплательщик имеет право представить возражения на акт камеральной проверки. И таким образом повлиять на принятие решения в целом по итогам камеральной проверки.

    Представление возражений — это право налогоплательщика, т.е. возражения можно не подавать. Причем непредставление возражений не означает того, что налогоплательщик полностью согласен со всем изложенным в акте. НК РФ дает налогоплательщику право в любом случае представлять пояснения по актам проверок (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ):
    — в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки (абз. 1 п. 4 ст. 101 НК РФ);
    — при обжаловании решений по таким актам в вышестоящий налоговый орган и в случае судебного разбирательства (ст. ст. 137 — 138 НК РФ).

    Когда правом надо воспользоваться

    Своим правом на представление возражений следует воспользоваться, например, если налогоплательщик категорически не согласен с выводами, сделанными налоговиками, и намеревается отстаивать свою позицию перед руководителем налогового органа, в вышестоящем органе или суде.
    Практика показывает, что не имеет смысла акцентировать внимание лишь на формальных нарушениях при проведении камеральной проверки (например, нарушение срока проверки). И подавать возражения, основываясь лишь на формальных нарушениях, нет смысла. Более того, это нецелесообразно, поскольку налоговики получат возможность своевременно исправить мелкие недочеты. Соответственно, налогоплательщик лишится дополнительных «козырей», ведь на формальные недочеты можно будет указать и в суде.
    Таким образом, возражать следует лишь относительно тех выводов, которые сформулированы в описательной и итоговой частях акта камеральной проверки.
    Налогоплательщик должен понимать, что лишь нарушение срока составления акта или трехмесячного срока проведения камеральной проверки не будет препятствовать вынесению решения ИФНС.

    Необходимые приложения

    Усилить позицию налогоплательщика могут:
    — судебные решения. Это могут быть решения соответствующих ФАС или решения Высшего Арбитражного Суда РФ;
    — письма Минфина России, ФНС России, УФНС по субъекту РФ или письменные разъяснения ИФНС России.
    Но лучше всего подтверждают правоту налогоплательщика соответствующие документы — регистры учета, «первичка» и т.д. Документы прилагаются в виде заверенных копий.
    Необходимое уточнение: налогоплательщик имеет право прилагать документы, но не обязан это делать (п. 6 ст. 100 НК РФ). Однако наличие документов может существенно повлиять на вынесение положительного решения.
    Насколько правомерно представлять недостающие документы в вышестоящий орган или суд? Налогоплательщик в обоснование своих возражений по акту может представить в суд документы и иные доказательства независимо от того, были ли они представлены в налоговый орган в установленные сроки (п. 6 ст. 100 НК РФ).
    ВАС РФ указал, что суд обязан принять и оценить представленные в судебное заседание документы (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5). Это решение актуально до сих пор, но эта позиция неприменима, если документы уже были истребованы ИФНС в ходе проверки, но не были представлены в инспекцию до вынесения решения без уважительной причины. Уважительными причинами непредставления документов могут считаться, например, следующие:
    — нет доказательств, что налоговый орган направлял налогоплательщику требование о представлении документов;
    — нет доказательств надлежащего вручения требования;
    — документы были изъяты;
    — требование не получено по вине сотрудников почты и т.д.

    Подаем возражения

    Для составления и подачи возражений налогоплательщику отводится 15 рабочих дней со дня получения экземпляра акта камеральной проверки (ст. 100 НК РФ). Срок для представления возражений исчисляется со дня, следующего за днем, когда вы получили акт камеральной проверки (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
    Если налогоплательщик не является за актом, уклоняется от его получения и т.д., то 15 дней будут исчисляться начиная с седьмого дня после даты отправки акта по почте (абз. 2 п. 5 ст. 100, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
    Представить возражения можно в любой день, в том числе и в последний. Но, конечно, лучше не тянуть.
    Возражения подаются в налоговый орган, который осуществлял проверку и составлял соответствующий акт.
    Возражения рассматриваются в течение 10 дней (п. 1 ст. 101, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

    Примечание. Если нет возможности представить документ одновременно с возражениями, то можно согласовать срок их представления с ИФНС (п. 6 ст. 100 НК РФ). Строго говоря, и согласование не обязательно, поскольку налоговый орган при принятии решения обязан учитывать все имеющиеся у него материалы (п. 1 ст. 101 НК РФ).

    Целесообразнее изготовить возражения в двух экземплярах — один остается в ИФНС, другой, с отметкой канцелярии ИФНС (отметка о приеме, дата приема, подпись и Ф.И.О. принявшего), — у налогоплательщика.
    Не следует направлять возражения на акт камеральной проверки по почте, поскольку есть вероятность того, что ИФНС России не получит их до вынесения решения по итогам проверки.
    К сожалению, возможности продления срока представления возражений НК РФ не предусматривает.
    Срок, в течение которого руководитель инспекции (его заместитель) должен вынести решение, отсчитывается от даты окончания 15-дневного срока для представления возражений (п. 1 ст. 101 НК РФ).
    Однако возражения, поданные позже установленного срока, но до вынесения решения по итогам проверки, должны быть учтены при вынесении решения.
    То есть в любом случае у налогоплательщика остается право давать свои объяснения в процессе рассмотрения материалов камеральной проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ). То есть свои аргументы можно привести при обжаловании решения по итогам камеральной проверки в вышестоящем налоговом органе или суде.

    Если право на возражения нарушено

    Одно из наиболее распространенных нарушений права налогоплательщика — вынесение решения до истечения срока подачи возражений.
    Решение, которое принято до истечения срока подачи возражений, будет отменено, если налогоплательщик:
    — не был уведомлен о дате рассмотрения материалов и
    — не участвовал при их рассмотрении.
    К существенным условиям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки относятся (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ):
    — обеспечение возможности проверяемого налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя;
    — обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
    В данном случае налицо нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, что является безусловным основанием для отмены решения по итогам проверки.
    Часто налогоплательщик лишается возможности представить возражения, поскольку не вручается акт камеральной проверки до рассмотрения ее материалов. Например, акт пришел по почте после того дня, на который было назначено рассмотрение материалов проверки.
    Можно с уверенностью утверждать, что суд примет решение в пользу налогоплательщика, если он был не извещен о дате рассмотрения материалов проверки и не присутствовал на нем.
    Если же налогоплательщик присутствовал при рассмотрении, то, скорее всего, суд не станет отменять решение. Процедура рассмотрения предполагает оглашение акта и то, что налогоплательщик может дать объяснения (ст. 101 НК РФ).
    Случается, что вовремя представленные возражения не включаются в материалы проверки. Причины могут быть самые разнообразные, но ситуация складывается всегда одна:
    — налогоплательщик, будучи уверенным, что высказал свою позицию в возражениях, не является на рассмотрение материалов проверки;
    — руководитель инспекции (его заместитель), не «встретив» возражений, принимает решение без учета возражений и объяснений налогоплательщика.

    Примечание. Целесообразно присутствовать при рассмотрении материалов проверки или направить представителя. На тот случай, если выяснится, что возражения налогоплательщика не поступали, рекомендуется запастись доказательствами того, что они были своевременно представлены:
    — копией с отметкой о принятии ИФНС;
    — почтовыми документами — квитанцией и описью вложения (если возражения направлялись по почте).

    С учетом того что праву налогоплательщика представить возражения на акт корреспондирует обязанность фискалов принять и рассмотреть их в составе материалов налоговой проверки, скорее всего, решение ИФНС будет отменено в судебном порядке. Однако это возможно в том случае, если в возражениях содержалась информация, которая однозначно подтверждает правоту налогоплательщика.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *