Водный налог проводки

Содержание

Счет 68: особенности использования

Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание Документ
68 19 Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ) Товарная накладная, акт
68 50, 51, 55 Сумма налога перечислена в бюджет Платежное поручение, расходный кассовый ордер
10, 15 68 Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога Товарная накладная
20, 23, 29 68 Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога Акты, накладные, лимитно-заборные карты
44 68 Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов Акты, накладные, отчеты о расходах

Отражение операций с НДС

В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

В январе 2016 АО «Янтарь» приобрело у ООО «Рубин» партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО «Янтарь» приобрело долю в уставном капитале АО «Аметист». Стоимость доли — 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист».

Данные операции были отражены в учете АО «Янтарь» следующими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
10 60 Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО «Рубин» (48.350 руб. — 7.375 руб.) 40.975 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам 7.375 руб. Счет-фактура
68 НДС 19 НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету 7.375 руб. Счет-фактура
58 76 Учтено приобретение доли в АО «Аметист» 54.280 руб. Договор купли-продажи
76 10 Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист» 40.975 руб. Акт приема-передачи
19 68 НДС Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена 7.375 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
58 19 Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал «Аметиста» 7.375 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
76 91.1 Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. — 40.975 руб.) 13.305 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
68 Налог на прибыль 99 ПНО Учтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%) 2.661 руб. Бухгалтерская справка-расчет

НДС при реализации товаров

В апреле 2015 АО «Эверест» реализовало ООО «Казбек» партию товаров — 12 надувных лодок для рыбалки:

  • отпускная цена одной лодки — 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
  • себестоимость единицы товара — 73.150 руб.

Бухгалтер АО «Эверест» отразил данные операции следующими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
45 43 Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО «Казбек» (73.150 руб. * 12 ед.) 877.800 руб. Калькуляция себестоимости
76 68 НДС Отражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.) 172.704 руб. Счет-фактура
51 62 Зачислены средства от ООО «Казбек» в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.) 1.132.200 руб. Банковская выписка
62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации лодок 1.132.200 руб. Товарная накладная
90.2 45 Себестоимость реализованных лодок списана на расходы 877.800 руб. Калькуляция себестоимости
90.3 76 Учтена сумма НДС от выручки 172.704 руб. Счет-фактура

НДС от суммы полученных авансов

Между АО «Стимул» и ООО «Рубикон» заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО «Стимул» поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО «Стимул» была проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон».

В учете АО «Стимул» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
51 62.2 Зачислены средства от ООО «Рубикон» в счет предоплаты за поставку корпусной мебели 1.143.850 руб. Банковская выписка
76 Авансы полученные 68 НДС Учтена сумма НДС от полученной предоплаты 174.486 руб. Счет-фактура
62.1 90.1 Со склада АО «Стимул» проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон» 174.486 руб Товарная накладная
90.3 68 НДС Отражена сумма налога от реализации мебели 174.486 руб. Счет-фактура
62.2 62.1 Отражено погашение задолженности ООО «Рубикон» ранее перечисленным авансом 1.143.850 руб. Банковская выписка, товарная накладная
68 НДС 76 Авансы полученные Сумма НДС принята к вычету 174.486 руб. Счет-фактура

НДС при расторжении договора

В июне 2015 АО «Европа» заключило договор с ООО «Азия» на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО «Азия». В августе 2015 договор с ООО «Азия» был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО «Европа».

При отражении операций, бухгалтером ООО «Азия» были сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
51 62 Авансы полученные Зачислены средства в счет предоплаты от АО «Европа» на выполнение ремонта производственной линии цеха №3 327.350 руб Банковская выписка
62 Авансы полученные 68 НДС Начислена сумма НДС от аванса, полученного от АО «Европа» 49.934 руб. Счет-фактура
68 НДС 51 Перечислена сумма НДС в бюджет — 1/3 от суммы квартальных обязательств (49.934 руб. / 3 мес.) 16.644 руб. Налоговая декларация
62 Авансы полученные 51 Перечислены средства в пользу АО «Европа» в качестве возврата ранее полученного аванса 327.350 руб Платежное поручение
68 НДС 62 Авансы полученные Сумма НДС принята к вычету 49.934 руб. Налоговая декларация

НДС при безоплатной передаче имущества

АО «Меценат» осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования «Центру здоровья»:

  • себестоимость оборудования — 874.650 руб.;
  • цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке — 1.112.420 руб.

АО «Меценат» сделаны проводки:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
91.2 41 Переданное оборудование отражено в составе расходов 874.650 руб. Товарная накладная
91.2 68 НДС Учтена сумма НДС (1.112.420 руб. * 18% / 118%) 169.691 руб. Акт приема-передачи

Учет операции по налогу на прибыль

Рассмотрим пример расчета и оплаты налога на прибыль (НнП).

АО «Топаз» по итогам 3 квартала 2015 получило прибыль в размере 1.941.800 руб. Отражая операции с налогом на прибыль в 3 квартале 2015, бухгалтер АО «Топаз» сделал проводки:

Дебет Кредит Описание Сумма
99 68 НнП Сумма условного налога на прибыль отражена в составе расходов (1.941.800 руб. * 20%) 388.360 руб.
99 68 НнП Сумма ПНО отражена в составе расходов 33.750 руб.
68 НнП 77 Учтена возникшее отложенное налоговое обязательство 4.350 руб.
77 68 НнП Отражено погашение отложенного налогового обязательства 2.150 руб.
09 68 НнП Учтена возникшее отложенный налоговый актив 9.120 руб.
68 НнП 09 Отражено погашение отложенного налогового актива 3.430 руб.

Для определения суммы НнП бухгалтер АО «Топаз» сделал следующий расчет:

сумма текущего НнП — 425.600 руб. ((388.360 руб. + 33.750 руб. — (4.350 руб. — 2150 руб.) + (9.120 руб. — 3.430 руб.)).

Данные показатель соответствует информации, указанной в налоговой декларации.

Оплата НнП была отражена такими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
68 НнП 51 Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в федеральный бюджет 42.560 руб. Платежное поручение
68 НнП 51 Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в местный бюджет 383.040 руб. Платежное поручение

Субсчета счета 68

68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ.

68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС.

68.3 – предназначен для учета акцизов.

68.4 – для начисления и уплаты налога на прибыль.

68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог.

68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество.

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

68.11 – ЕНВД

68.12 — УСН

Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).

Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.

Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.

Типовые проводки по субсчетам счета 68

Проводки по дебету:

Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.

Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.

Д68 К19 – НДС, предъявленный поставщиками, направлен к вычету.

Проводки по кредиту:

Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет.

Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет.

Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов.

Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.

Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Д20 (26, 44, 91.2) К68.7 – начислен транспортных налог к уплате.

Д26 (44, 91.2) К68.8 – начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.

Д99 К68.11 – начислен к уплате ЕНВД.

Д99 К68.12 – начислен к уплате в бюджет единый налог УСН.

Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога. По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.

Счет 68 сложный и имеет субсчета, жмите на ссылку и читайте более подробно про объекты учета:
68.1 — расчеты по НДФЛ;
68.2 — уплата НДС;
68.3 — учет акцизов;
68.4 — уплата налога на прибыль;
68.7 — транспортный налог;
68.8 — налог на имущество организации;
68.11 — уплата ЕНВД;
68.12 — отчетность ИП на УСН. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Для чего используется 20 счет в бухгалтерском учете

Существующие нормы устанавливают, что все затраты на производство продукции, оказание услуг или выполнении работ до момента завершения установленного процесса подлежат отражению на счете 20.

Здесь происходит накопления расходов, связанных с основным видом деятельности, ради которого и создавалась компания. Поэтому он называется счет 20 “Основное производство”.

Все затраты, аккумулированные на данном счете принято называть незавершенным производством. Связано это с тем что, счет отражает их до момента, когда они сформируют себестоимость изделия.

Использование этого счета происходит практически на каждом предприятии независимо от сферы деятельности за исключением торговли. Это могут быть предприятия промышленности, сельского хозяйства, выполняющие строительные и монтажные работы, транспорта и связи и т.д.

Если компания создает готовую продукцию, то закрытие счета 20 означает, что она произведена. Для работ и услуг закрытие 20 счета подразумевает, что субъект оказал или выполнил предусмотренные соглашениями обязанности.

Внимание! Для предприятий малого бизнеса предусмотрена упрощенная процедура бухучета, которая подразумевает, что все затраты компании следует учитывать на счете 20. Другие счета (23,25,26) в этом случае не применяются.

Учет информации о производимых затратах на счете 20 осуществляется на основании подтверждающих документов и используется руководством для управления хозяйствующим субъектом.

Что учитывается по счету

На счете 20 происходит отражение всех затрат, связанных с основным видом деятельности компании.

Поэтому на счете следует учитывать следующие расходы:

  • Материальные затраты — стоимость израсходованных на производство сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и других, то есть то, что формирует основу готового изделия.
  • Затраты на услуги и работы сторонних компаний, участвующих в создании готового продукта.
  • Оплата труда основного персонала с обязательными отчислениями во внебюджетные фонды.
  • Амортизационные отчисления по основным фондам, участвующим в создании готового продукта.
  • Косвенные затраты, которые накладываются на себестоимость готового изделия — затраты вспомогательных производств, внепроизводственные, общезаводские расходы, расходы на реализацию и т.д. – их следует отражать на счете 20 в том случае, когда счета для их учета в конце отчетного периода закрываются.
  • Прочие затраты на производство готовой продукции (налоги, пошлины и т. д.)

Первые статьи относятся к прямым затратам – те которые непосредственно относятся к производству. Стоимость вышеперечисленных расходов накапливается, пока происходит процесс производства, а по его завершении все они списываются со счета 20 на себестоимость готового изделия, работы, услуги.

Внимание! Если продукция не прошла технический контроль и была признана производственным браком, затраты на ее изготовление ранее учитываемые на счете 20 следует списать на счет учета брака в производстве (обычно 28).

Характеристика 20 счета “основное производство”

Счет 20 согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета является активным, так как на нем происходит отражение активов компании. Имеет дебетовое сальдо, отражающее стоимость незавершенного производства, то есть затрат, которые еще не сформировали себестоимость изделия, работы услуг.

Оборот по дебету отражает производимые хозяйствующим субъектом расходы на производство готовой продукции, оказание услуг или выполнении работ. По кредиту счета фиксируется себестоимость продукции, списанная на готовые изделия.

Сальдо на конец отчетного периода определяется суммированием сальдо на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из него оборота по кредиту счета.

Внимание! У многих субъектов бизнеса, особенно у которых осуществляется оказание услуг и работ, сальдо на конец отчетного периода по счету 20 равно 0.

Однако, это правило не распространяется на организации, занимающиеся производственной деятельностью. У них данный показатель отражает запущенную в производство продукцию.

Корреспонденция счетов

Счет 20 может корреспондировать со следующими счетами.

По дебету счета 20 в кредит счетов:

  • Счет 02 — в части списания амортизации по объектам ОС;
  • Счет 04 — при списании амортизации НМА без использования счета 05;
  • Счет 05 — в части амортизации объектов НМА;
  • Счет 10 — в части списания материалов на производство;
  • Счет 11 — в части списания падших или забитых животных;
  • Счет 16 — в части списания отклонений в стоимости материалов;
  • Счет 19 — в части списания невозмещаемого НДС;
  • Счет 20 — при внутренних перемещениях продукции по производству;
  • Счет 21 — в части списания в производство собственных полуфабрикатов;
  • Счет 23 — в части списания на основное производство затрат вспомогательного производства;
  • Счет 25 – в части списания на основное производство общепроизводственных затрат;
  • Счет 26 – в части списания на основное производство общехозяйственных затрат;
  • Счет 28 — в части возврата в производство продукции с исправленными дефектами либо списания неустранимого брака;
  • Счет 40 — при использовании продукции для нужд основного производства;
  • Счет 41 – при использовании покупных товаров для нужд основного производства;
  • Счет 43 – при использовании основной продукции для нужд основного производства;
  • Счет 60 — при включении в себестоимость услуг поставщиков;
  • Счет 68 — в части включения в себестоимость некоторых налогов;
  • Счет 69 — в части начисленных соцвзносов на основных работников;
  • Счет 70 – в части начисленной зарплаты на основных работников;
  • Счет 71 — списание подотчетных сумм на нужды производства;
  • Счет 75 — в части приема как вклад в уставный капитал незавершенной продукции;
  • Счет 76 — в части списания прочих услуг;
  • Счет 79 — при учете в себестоимости затрат филиалов либо обособленных подразделений;
  • Счет 80 — при вкладе в капитал товарища продукцией в стадии незавершенного производства;
  • Счет 86 — в части получения в качестве целевого финансирования объекта с незавершенным производством;
  • Счет 91 — при принятии к учету незавершенных изделий, выявленных инвентаризацией;
  • Счет 94 — В части списания на производство выявленных недостач и потерь;
  • Счет 96 — в части начисления условных обязательств;
  • Счет 97 — в части списания на производство сумм расходов будущих периодов.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 10 – в части возврата материалов из производства на склад;
  • Счет 11 — При отражении приплода животных;
  • Счет 15 — при формировании себестоимости сырья собственной добычи;
  • Счет 20 – при внутренних перемещениях продукции по производству;
  • Счет 21 — При отражении полуфабрикатов собственного производства;
  • Счет 28 — при учете брака продукции;
  • Счет 40 — при оприходовании продукции по плановой себестоимости;
  • Счет 43 — при оприходовании продукции по фактической себестоимости;
  • Счет 45 — при списании себестоимости продукции, которая в данном случае не может быть признана в бухучете;
  • Счет 76 — в части списания расходов за счет прочих услуг;
  • Счет 79 — в части отражения затрат по структурным подразделениям или филиалам;
  • Счет 80 — при возврате доли товарищу за счет незавершенной продукции;
  • Счет 86 — при списании средств целевого финансирования после оплаты расходов;
  • Счет 90 — при списании себестоимости способом прямой продажи;
  • Счет 91 — при списании себестоимости по незавершенным заказам при их аннулировании;
  • Счет 94 — при выявлении недостач и потерь в производстве;
  • счет 99 — при списании затрат производства при чрезвычайных ситуациях.

Порядок закрытия счета

Способ, которым производится итоговое закрытие счета 20 необходимо указать в учетной политике. Кроме этого, если это необходимо сделать, в этом же документе проставляется база для распределения.

Всего различают три способа, которым можно закрыть счет 20.

Прямой способ

В течение расчетного периода себестоимость продукции нельзя определить. При этом уже вышедшая из производства продукция должна учитываться по каким-либо условным ценам. После того, как выполнено закрытие месяца, себестоимость по вышедшей продукции корректируется до уровня фактической.

При использовании данного метода нет возможности определить фактическую себестоимость в течение расчетного месяца.

Промежуточный способ

При использовании данного метода в учете используется счет 40 «Выпуск продукции». На нем производится фиксация плановой себестоимости (по кредиту счета) от фактической (по дебету счета). После того, как месяц завершен, сумма отклонений пропорционально списывается на счета 43 и 90.

Прямая продажа выпущенной продукции

При этом варианте созданная продукция не остается на складе, а продается сразу с производства. В этой ситуации все производственные затраты сразу переносятся на себестоимость продаж счет 90. Обычно, таким способом происходит закрытие затрат по услугам.

Примеры бухгалтерских проводок

С этим счетом могут составляться следующие проводки:

Дебет Кредит
Проводки по накоплению затрат
20 02 Начислена амортизация объектов ОС
20 04 Списание амортизации НМА, если не используется счет 05
20 05 Начислена амортизация НМА
20 10 Списаны в производство материалы, комплектующие
20 11 Списана стоимость животных
20 16 Списано отклонение в стоимости материалов
20 19 На себестоимость списаны невозмещаемые суммы НДС
20 20 Оборот внутри производства
20 21 Передача в производство полуфабрикатов собственного изготовления
20 23 Списаны на основное производство затраты вспомогательных производств
20 25 В себестоимости учтены общепроизводственные расходы
20 26 В себестоимости учтены общехозяйственные расходы
20 28 На себестоимость списаны потери от брака
20 29 Списаны на основное производство услуги обслуживающих производств
20 41 На собственные нужды использованы товары для перепродажи
20 43 На собственные нужды использована готовая продукция
20 60 Списаны на производство затраты коммунальных услуг
20 68 На себестоимость списаны суммы налогов
20 69 Начисление соцвзносов на основную зарплату
20 70 Начисление зарплаты основным работникам
20 71 На производство списаны суммы подотчетных лиц
20 76 В себестоимость включены услуги прочих поставщиков (к примеру, страхование)
20 79 В себестоимость включены затраты филиалов или обособленных подразделений
20 94 На себестоимость списаны недостачи и потери
20 96 В себестоимости отражено формирование резерва предстоящих расходов
20 97 В себестоимость включены суммы расходов будущих периодов
Проводки по списанию затрат
10 20 Возврат неиспользованных материалов из производства на склад
11 20 Увеличение числа животных за счет привеса
21 20 Приняты к учету собственные полуфабрикаты
28 20 Отражен брак основного производства
40 20 Оприходование готовой продукции по плановой себестоимости
43 20 Оприходование готовой продукции по фактической себестоимости
90 20 Списана фактическая себестоимость работ
94 20 Отражены недостачи, выявленные в основном производстве
99 20 Списание затрат по причине чрезвычайной ситуации

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет представляет собой один из важнейших бизнес-процессов каждого предприятия, и от того, насколько эффективно он организован, зависит успех деятельности предприятия в целом. Основными задачами бухгалтерского учета являются: постановка правильного финансового документооборота, взаимосвязанное и непрерывное отражение фактов хозяйственной деятельности, обеспечение актуальной информацией всех подразделений предприятия, ведение налогового учета, обеспечение собственников бизнеса и инвесторов информацией о финансово-экономическом положении предприятия. Правильная постановка бухгалтерского учета как процесса требует досконального знания нормативно-законодательной базы, методик и подходов к организации учета по каждому из объектов. Для удобства восприятия информации все материалы, представленные на страницах нашего Справочника, сгруппированы по основным разделам бухгалтерского учета, каждый из которых содержит основные нормативные документы, методические рекомендации, разъяснения, схемы корреспонденции счетов и типовые проводки, а также бланки форм первичных документов.

Глава III. Бухгалтерский учет налога

На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 – отображение информации о транспортном налоге;

68.08 – имущественные налоги;

68.09 – налоговые платежи на рекламу

68.10 – иные виды налогов и сборов

68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 – сведения о торговых сборах

68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НДФЛ

Как Вы знаете, любые факты хозяйственной жизни экономического субъекта, его активы и обязательства, наряду с доходами, расходами и источниками финансирования деятельности являются объектами бухгалтерского учета и должны быть в этом учете отражены.
Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц — исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.
О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.
Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признаются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, именуется налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В Письме ФНС от 29.04.2016 г. N БС-4-11/7893 «О налогообложении доходов физических лиц» сделан вывод, что удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме.

В Отчет о финансовых результатах деятельности организации-микропредприятия за календарный год в составе бухгалтерской отчетности мы включаем в значения соответствующих показателей суммы начисленных налогов.

Многие организации, относящиеся к категории микропредприятий, применяют основную систему налогообложения, которая предусматривает исчисление и уплату налога на прибыль, НДС и т.д.

При этом начисление и уплату налога отражаем на счетах бухгалтерского учета также, как и любой другой факт хозяйственной жизни организации.

В Отчет о финансовых результатах за календарный год мы указываем сумму исчисленного налога на прибыль как значение специально предусмотренного показателя по строке 2410 упрощенной формы отчета «Налоги на прибыль (доходы)».

Делать это нужно, по общему правилу, с учетом требований ПБУ 18/02, позволяющими устранить те расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете.

(Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Это не покажет в бухучете сумму реальных налоговых обязательств организации. Лишь соблюдая требования ПБУ 18/02 и отражая возникающие разницы, можно определить в бухучете реальную сумму налога.)

❢ Но организации-микропредприятия вправе не применять положения ПБУ 18/02, что существенно упрощает ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности, т.к. позволяет нам просто отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на прибыль, указанную в налоговой декларации:

Дт 99-Налог на прибыль
Кт 68-Налог на прибыль
СУММА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Если организация-микропредприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то сумму исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО мы отражаем на счетах бухгалтерского учета в размере, указанном в налоговой декларации, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99-Налог на доходы
Кт 68-Единый налог УСН
СУММА ЕДИНОГО НАЛОГА

Организации, выбравшие в качестве системы налогообложения основную или упрощенную вправе, как известно, по отдельным видам своей деятельности могут использовать дополнительно ЕНВД, с раздельным учетом.

В этом случае организация-микропредприятие в течение года ежеквартально (на 31.03, 30.06, 30.09 и 31.12) отражает на счетах бухгалтерского учета исчисленную сумму налога ЕНВД, указанную в соответствующих налоговых декларациях, следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99-Налог на доходы
Кт 68-ЕНВД
СУММА ЕНВД

Как уже отмечалось, организация-микропредприятие может сформировать Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме (при условии, что предусмотрена такая возможность учетной политикой организации).

Бланк упрощенной формы бухгалтерского Отчета о финансовых результатх утвержден приложением № 5 к приказу министерства финансов РФ № 66н.

В этой форме, в отличие от типовой, все показатели укрупнены.

Налог на прибыль или Единый налог УСНО, а также ЕНВД (при наличии) мы вписываем в значение показателя по строке 2410 «Налоги на прибыль (доходы)».

➨ Проверяем взаимосвязь показателей: суммы налога на прибыль или единого налога УСНО, а также суммы ЕНВД (при наличии) должны совпадать с суммами, задекларированными нами соответственно в налоговой декларации по налогу на прибыль или налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, а также с суммами ЕНВД, задекларированными в течение календарного года (при наличии).

✿ Для отражения других налогов (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог) специальной строки в упрощенной форме бухгалтерского Отчета о финансовых результатах нет.

Суммы этих налогов могут отражаться в составе общей суммы по строке 2120 «Расходы по обычным видам деятельности» или даже по строке 2350 «Прочие расходы» в зависимости от основной или вспомогательной роли используемых в предпринимательской деятельности организации соответствующих объектов налогообложения (невижимость, в том числе земельные участки, транспортные средства).

✿ Суммы НДФЛ, удержанные организацией в течение календарного года с выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорами, а также начисленные страховые взносы отдельно в бухгалтерском Отчете о финансовых результатах не указываются, но тем не менее эти суммы являются составляющими частями сумм, указываемых по строке 2120 «Расходы по обычным видам деятельности».

Другими словами, суммы НДФЛ входят в те выплаты, из которых он был удержан. А страховые взносы показываются вместе с тем доходом, на который их начислили. Например, с зарплаты работников.

✿ Пени и штрафы по налогам и взносам показываются в общей сумме по строке 2350 «Прочие расходы» упрощенной формы бухгалтерского Отчета о финансовых результатах или в поле строки 2410 «Налоги на прибыль (доходы)».

(По строке 2350 «Прочие расходы» также отражаются неустойки и санкции по договорным обязательствам, но вот налоговыми затратами они, конечно, не являются.)

Наименование показателя Коды строк За 2016 год За 2015 год
Выручка 2110
Расходы по обычной деятельности 2120 НДФЛ* (* в составе расходов на оплату труда (работ)), страховые взносы, налог на имущество, транспортный и земельный налоги
Проценты к уплате 2330
Прочие доходы 2340
Прочие расходы 2350 Налог на имущество, транспортный и земельный налоги
Налоги на прибыль (доходы) 2410 Налог на прибыль организации или единый налог УСН, а также ЕНВД (при наличии в течение календарного года), пени, штрафы по налогам и взносам
Чистая прибыль (убыток) 2400

>Учет водного налога

Характеристика водного налога

Определение 1

Водный налог представляет собой федеральный прямой налог, который уплачивают юридические лица (организации всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют специальное или особое пользование водными ресурсами, признаваемыми объектами налогообложения.

Не являются налогоплательщиками водного налога предприятия индивидуальные предприниматели и физические лица, которые осуществляют водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Замечание 1

Регулируется водный налог гл. 25.2 Налогового Кодекса Российской Федерации и Водный Кодексом Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом являются (Рис.1):


Рисунок 1. Объекты налогообложения водным налогом

Все налогоплательщики водного налога обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения. Если у налогоплательщиков на балансе содержится несколько таких объектов в разных районах, то они должны поставить на учет такие объекты в каждом таком районе.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Муниципальная и частная собственность на водные объекты разрешена только на небольшие по площади водные объекты, которые не имеют гидравлической связи с крупными водными объектами.

Такие налогоплательщики могут пользоваться водными объектами на основании:

  1. Права ограниченного пользования – водный сервитут.
  2. Права долгосрочного пользования.
  3. Права краткосрочного пользования.

Порядок начисления и уплаты водного налога

Налоговая база по объектам налогообложения определяется в отношении каждого такого объекта отдельно. Существует порядок определения базы налогообложения:

  1. Налоговая база рассчитывается как объем воды при заборе воды из водного объекта.
  2. Налоговая база рассчитывается как площадь предоставленного водного пространства при использовании акватории водных объектов. Исключение составляют сплав древесины в плотах и кошелях.
  3. Налоговая база рассчитывается как количество произведенной электроэнергии при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
  4. Налоговая база рассчитывается как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100, при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Если объем забора воды превышает установленный лимит, то ставки водного налога увеличиваются в 5 раз на количество превышения. Если не утверждены квартальные лимиты забора воды, то такие лимиты устанавливаются из расчета $^1/_4$ годового лимита.

Определяется объем забора воды тремя способами:

  • по показаниям водоизмерительных приборов, которые фиксируются в журнале первичного учета использования воды.
  • на основании времени работы и производительности технических средств.
  • на основании норм водопотребления.

Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, то налоговая база рассчитывается налогоплательщиком по каждой такой ставке.

Налогоплательщики по окончании отчетного периода (квартал) самостоятельно определяют размер водного налога путем произведения ставки налога на налоговую базу.

Ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом, налогоплательщики подают в налоговые органы декларацию – КНД-1151072 – Налоговая декларация по водному налогу.

Такая декларация подается по месту нахождения все объектов водопользования.

Особенности бухгалтерского учета водного налога

Как и любой налог, учет водного налога предполагает применение счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно – открытый к нему субсчет «Расчеты по водному налогу». Например, субсчет 68.4.

В случае если налогоплательщика несколько объектов водопользования, то аналитический учет производиться по каждому такому объекту, или типу налоговой ставки. Для аналитического учета открывают субсчета третьего и четвертого порядка.

По кредиту данного счета производится начисление налога по итогам отчетного периода.

По дебету счета производится его уплата в бюджет путем перечисления с расчетного счета, или оплата наличными денежными средствами из кассы организации.

Начисленный водный налог относится на прочие расходы организации и учитывается на счете 91.2.

В общем, типовые проводки по учету водного налога следующие (табл.1):


Рисунок 2. Проводки по учету водного налога

Федеральным законодательством не предусмотрены льготы по начислению и оплате данного налога.

Оплата водного налога производится по месту нахождения объектов водопользования.

Замечание 2

Исключение по оплате водного налога составляют организации, имеющие статус крупных плательщиков. Такие налогоплательщики подают декларацию и уплачивают водный налог по месту, где они состоят на учете, а не по месту нахождения объектов водопользования.

Замечание 3

Оплата водного налога должна производиться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 20-ое число приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то крайним сроком оплаты водного налога будет первый рабочий день, следующий за 20-ым числом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *