ВЭД в бухгалтерии

Содержание

Аспекты, на которые влияет ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Как может выглядеть рабочий план счетов, см. .

Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

  • достаточно большого количества дополнительных документов;
  • расчетов, осуществляемых в валюте;
  • дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
  • особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
  • расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
  • необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Подробнее о налогообложении выплат зарубежным партнерам читайте в статье «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».

Что изменилось в сфере ВЭД в 2018 году?

Необходимо отметить 2 важных нормативных акта, влияющих в 2018 году на порядок валютного контроля:

  1. Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…» от 16.08.2017 № 181-И.
  2. Закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ, внесший поправки в закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

С 2018 года перестает действовать Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов…» от 04.06.2012 № 138-И — ей на смену пришла Инструкция № 181-И, из содержания которой следует, что:

  • отменяются паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
  • исключается отказ банка в постановке контракта на учет;
  • по договорам с суммой обязательств менее 200 000 руб. не нужно представлять документы, связанные с проведением валютных операций (представляется только информация о коде вида операции);
  • отменяются справки о валютных операциях;
  • вводятся иные новшества и поправки.

С 14.05.2018 изменяется и закон № 173-ФЗ — внесенные в него законом № 325-ФЗ поправки предполагают:

  • ужесточение требований к внешнеторговым контрактам;
  • расширение оснований для отказа в проведении валютной операции со стороны банка;
  • повышение размеров ответственности за нарушение валютного законодательства.

В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

  • контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
  • платежные документы иностранных партнеров;
  • поручения на покупку или продажу валюты;
  • документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
  • грузовые таможенные декларации (ГТД);
  • инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
  • иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
  • дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
  • декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
  • налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
  • документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
  • прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

Бухучет: особенности при ВЭД

Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

  • учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
  • отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
  • формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
  • отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
  • включения в финрезультат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
  • организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
  • контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
  • отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
  • соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
  • корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

  • экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
  • импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
  • обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
  • наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Особенности документального учета ВЭД

В учете данных по операциям используется стандартный план счетов. Для получения достоверной информации применяются отдельные субсчета, позволяющие обособить данные по обычной и внешнеэкономической деятельности. К особенностям ведения деятельности относятся:

  • Наличие расчетов, осуществляемых в валюте. Необходимость ведения учета в российских рублях обязывает предприятия производить пересчет валют с учетом возникающей курсовой разницы.
  • Возникновением дополнительных оправдательных документов.
  • Применения особого порядка налогообложения НДС.

Основным документом, на котором основывается учет, является ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Ведение ВЭД обязывает предприятия использовать дополнительные формы первичного учета, не используемые для отражения операций внутри страны. Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.

Документы, часто используемые в учете:

Документ Описание
Паспорт сделки Подтверждает законность операции и имеет сведения, необходимые для осуществления контроля
Контракт Заключаются с иностранными партнерами
ГТД Заполняется на каждую партию при перемещении товаров или помещении под таможенный контроль
Инвойс Оформляется продавцом для покупателя и содержит данные о товаре
Лицензии, сертификаты, страховой полис Полный перечень необходимых документов представляет орган, осуществляющий контроль

Учет осуществления импортных операций

При ведении импортных операций товар ввозится из-за рубежа с целью последующего использования на территории страны. Назначением ввоза являются перепродажа, использование для производственных или управленческих нужд. Перемещение производится в специально установленных пунктах, оформленных местами таможенного контроля. Читайте также статью: → “Уплата косвенных налогов в 2018: импортные операции, сроки уплаты».

К импортным операциям относятся оказание услуг, приобретение интеллектуальной собственности, осуществление работ.

В учете операций важным моментом является формирование себестоимости товаров. Фактическая себестоимость при импорте включает пошлины за таможенное оформление товаров, сборы, плата услуг лица, представляющего интересы при транспортировке или оформлении груза. Принятие на учет производится по курсу, установленному на дату предварительной оплаты или фактического перехода прав.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДС при проведении импортных операций

При прохождении таможенного контроля предприятие обязано уплатить НДС, без оплаты которого товар не выпускается из зоны временного хранения. В случае задержки платежа производится начисление пени. Налоговой базой для НДС является сумма стоимости товаров, отраженных в декларации, пошлины и акциза.

Налог, уплаченный при прохождении таможенного контроля, предъявляется к вычету при соблюдении условий:

  • Полученный товар оприходован на учет.
  • Товар используется для осуществления операций, выручка по которым облагается НДС.
  • Имеются первичные документы на товар и его транспортировку.
  • Произведена уплата таможенного НДС.

Если предприятие применяет УСН, сумма НДС к вычету не применяется, а включается в стоимость товара или основного средства при использовании объекта налогообложения «доходы». В случае использования схемы налогообложения «доходы минус расходы» сумма включается в состав затрат, уменьшающих базу. Читайте также статью: → “Возмещение НДС при импорте товаров в 2018. Оплата НДС при импорте».

Учет проведения экспортных операций

При проведении экспортных операций товар вывозится за территорию страны для дальнейшего использования без права на возврат. Операции сопровождаются уплатой вывозных пошлин, размер которых определяется стоимостью товара, заявленной в декларации. Установлен определенный порядок действий при осуществлении экспорта.

Основные документы экспортера Характеристика документа
Составление экспортного контракта с учетом правил «Инкотермс» Контракт содержит данные о сторонах, товаре, стоимости, момент перехода права собственности, порядка и сроках доставки, оплаты. Документ имеет важное значение для оформления сделки и тщательно рассматривается при проверках ИФНС
Оформление паспорта сделки Документ составляется в банке при величине сделки, превышающей 50 000 долларов США и содержит основные параметры операции
Выписка счета-фактуры с записью в книге продаж Документ оформляется по 0 ставке НДС в течение 5 дней с даты отгрузки. Счет-фактура не составляется при проведении предварительного платежа

В обороте используются первичные документы по подтверждению отгрузки, оплаты, услуг посредника. Учет продаж по экспортным операциям ведется обособленно от деятельности, осуществляемой на территории страны.

Пример учетных операций экспорта

Предприятие «Морина» заключило контракт на экспортную отгрузку товара. Таможенная стоимость составила 20 000 евро. Сбор составил 0,1%. Себестоимость покупки составила 840 000 (включая НДС в размере 128 135,59) рублей. Расходы на доставку составили 52 000 рублей. Курс евро составил 70 рублей на протяжении всего периода операций. В учете предприятия «Морина» осуществляются операции:

  1. Отражена поставка товара от российской компании: Дт 41 Кт 60 на сумму 711 864,41 рублей;
  2. Учтен НДС, выставленный поставщиком: Дт 19 Кт 60 на сумму 128 135,59 рублей;
  3. Отражена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 840 000 рублей;
  4. Произведено начисление пошлины: Дт 44 Кт 76 на сумму 1 400 рублей (20 000 х 70 х 0,1%);
  5. Учтена уплата таможенной пошлины: Дт 76 Кт 51 на сумму 1 400 рублей;
  6. Отражены услуги перевозчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 52 000 рублей;
  7. Произведена оплата услуг: Дт 60 Кт 51 на сумму 52 000 рублей;
  8. Произведено отражение выручки на дату перехода права собственности: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 1 400 000 рублей (20 000 х 70);
  9. Отражена себестоимость продаж: Дт 90/2 Кт 41 (44) на сумму 763 864,41 рублей;
  10. Учтена выручка, полученная от покупателя: Дт 52 Кт 62 на сумму 1 400 000 рублей.
  11. После подготовки пакета документов по экспортной отгрузке сумму НДС в размере 128 135,59 рублей, предъявленную поставщиком товара, можно заявить к вычету.

Учет совместного производства на территории РФ

Предприятия, созданные для ведения совместной деятельности, формируют уставный капитал из вкладов каждой стороны. Статус и порядок ведения деятельности организации, зарегистрированной на территории РФ, определяется законодательством страны. СП может быть создано в любой из функционирующих организационных форм. Учредителями могут выстукать как организации, так и физические лица.

Учет полученных от иностранных учредителей вкладов ведется обособленно от долей российских участников. Документация предприятия, зарегистрированного в стране, составляется на русском языке или иностранном в сопровождении перевода. Операции учитываются раздельно, о чем в учетной политике закрепляются основные положения:

  • Рабочий план счетов и учет операций по раздельным субсчетам аналитики.
  • Доля участия каждой стороны в деятельности предприятия.
  • Распределение прибыли, полученной от ведения деятельности (в стандартном варианте определяется в соотношении долей).
  • Распределение расходов, понесенных при получении дохода.
  • Порядок формирования отчетности, включая формы для внутреннего учета для представления каждому участнику. СП часто используют в деятельности управленческий учет с распределением расходов по местам затрат.

Особенностью учета в СП является использование наряду с российской иностранной валюты. Поступления от участника в инвалюте, пересчитываются по курсу банка России на дату принятия актива. Учет операций в валюте ведется с учетом требований законодательства.

Налогообложение СП осуществляется в соответствии с НК РФ с учетом предотвращения двойного обложения.

Как стать участником ВЭД

Встать на путь внешнеэкономической деятельности, на первый взгляд, не так уж трудно. Достаточно найти зарубежного партнера, подписать контракт и через пару недель можно встречать на границе отправленный им товар. Но вот тут-то как раз и начинается самое интересное. Таможня!
В соответствии с Таможенным кодексом, все товары и транспортные средства, перемещаемые через границу, подлежат декларированию и таможенному оформлению. Таможенная граница совпадает с государственной, но государственная является в данном случае лишь пропускным пунктом. Собственно оформление («растаможка») производится на таможенном посту уже в России. Для этого в течение 15 дней с даты представления товаров таможенникам нужно сообщить точные сведения о грузе. Если за это время не удается собрать все необходимые документы, таможня может продлить срок подачи бумаг, но не более чем на два месяца. Чтобы получить такое разрешение, придется подать письменный запрос и объяснить причины невозможности предоставить документы в установленный срок.
ВЭД: как присоединиться?
Дабы упростить ход таможенного оформления, фирма может встать на учет в таможне и получить учетную карту участника внешнеэкономической деятельности (УК ВЭД). Эта процедура непроста и требует подготовки довольно внушительного пакета документов. В принципе, она не является обязательной, так как, согласно таможенному законодательству, все лица на равных основаниях имеют право ввозить товары в страну. Другими словами, отсутствие УК у участника ВЭД не может быть причиной отказа в таможенном оформлении его товаров и транспортных средств. Но наличие ее значительно облегчает и ускоряет процедуру таможенного оформления, так как карта служит средством идентификации участника ВЭД при его правоотношениях с таможенными органами. В частности, при каждой поставке товара не надо будет предъявлять на таможне полный пакет документов. Достаточно карты и документов, необходимых для таможенного оформления конкретной партии товара.
Чтобы встать на учет и получить УК ВЭД, до начала оформления товаров следует обратиться с заявлением в таможню по месту своей государственной регистрации. Кроме заявления, представляются копии всех учредительных документов, справки из Госкомстата и свидетельства из ГНИ, баланс за последний отчетный период, справки из банка об открытии счетов, справки из отделов валютного контроля и таможенных платежей и правоохранительного блока таможни об отсутствии задолженности. Собрать и подготовить весь пакет документов нелегко, но подобные услуги предлагают многие юридические компании, правда, они не дешевы. В среднем по Москве оформление УК ВЭД стоит около 1 000 долларов США.
Кстати, если позволяет время, все неясные «таможенные» вопросы организация может задавать не юристам консалтинговых компаний за немалые деньги, а напрямую таможенникам. Любые консультации по таможенному делу (как устные, так и письменные) они обязаны давать бесплатно.
1 000 баксов — не цена!
Процесс декларирования товаров таможенной стоимостью до 1 000 долларов США и выше — различен. Правда, в расчет не берутся подакцизные товары, они подлежат при ввозе маркировке или лицензированию. Остальные товары стоимостью до 1 000 долларов, перемещаемые по одному транспортному документу, от одного отправителя в адрес одного получателя и одновременно предъявленные таможне, могут декларироваться подачей письменного заявления произвольной формы в двух экземплярах.
При «растаможке» таких товаров не нужно платить сборы за оформление товаров стоимостью до 500 долларов, а таможенные пошлины и налоги начисляются и взимаются с применением ТПО. В заявлении должны содержаться следующие сведения:
наименование таможенного органа, которому декларируются товары;
сведения о декларанте или о лице, перемещающем товары, если декларирование производится таможенным брокером;
сведения об отправителе и получателе товаров, номер и дата оформления транспортного документа;
сведения о заявляемом таможенном режиме;
сведения по каждому товару (наименование и код ТН ВЭД РФ, количество, таможенная стоимость, ставка и сумма подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов).
К заявлению нужно приложить транспортные документы, счета на оплату товара и другие документы, которые, по мнению декларанта, могут помочь таможенникам принять решение — выпустить груз.
Если же таможенная стоимость товаров превышает 1 000 долларов, то декларирование производится с применением ГТД. В одной декларации могут быть заявлены сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, которые подпадают под один и тот же таможенный режим. На основном листе ГТД указываются данные только об одном товаре. Как один товар, декларируются товары одного наименования, содержащиеся в одной товарной партии, отнесенные к одному классификационному коду по ТН ВЭД России, происходящие из одной страны или с территории одного экономического союза или сообщества. Если страна их происхождения неизвестна, к ним применяются одинаковые условия таможенно-тарифного регулирования и использования запретов и ограничений. В каждом из добавочных листов могут заявляться сведения еще о трех товарах. Количество добавочных листов, которые могут быть приложены к одной ГТД, не ограничено. При декларировании в одной ГТД товаров различных наименований, содержащихся в одной товарной партии, с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД к основному листу ГТД должен быть приложен список товаров. Заполняется ГТД на компьютере при помощи специальной программы, при этом формируется и ее электронная копия. Всего подается четыре экземпляра декларации.
Цена границы
Таможенные платежи, которые необходимо внести при «растаможке» товара, — это ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз и различные таможенные сборы (например, за нахождение груза на складе временного хранения (СВХ) или на таможенном складе). Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Ответственность за уплату всех этих сумм несет либо сам декларант, либо таможенный брокер, если он занимается оформлением груза. Таможенную стоимость импортируемого товара декларант должен определить самостоятельно. Для этого используются в заданном порядке шесть методов:
1) по цене сделки с ввозимыми товарами;
2) по цене сделки с идентичными товарами;
3) по цене сделки с однородными товарами;
4) вычитания стоимости;
5) сложения стоимости;
6) резервный метод.
Изменять эту последовательность нельзя, за исключением 4-го и 5-го методов, очередность использования которых может выбрать сам декларант. Начинать оценку всегда нужно с проверки применимости первого метода как основного. Если это по каким-либо причинам невозможно, то применяется один из пяти оставшихся. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная стоимость не может быть определена с помощью предыдущего. При определении стоимости по методам 1-3 может использоваться информация — как имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная, представляемая декларантом. Метод 4 базируется на цене, по которой товары продаются в неизменном виде, а метод 5 основан на данных о затратах на производство товара. Эти два метода могут применяться в любой последовательности. Метод 6 — резервный и используется в случаях, когда для определения таможенной стоимости не применим ни один из предыдущих.
Учитывая число методов и сложность определения таможенной стоимости товаров, именно этот вопрос вызывает наибольшее количество судебных споров с таможенными органами.
— Ввиду частых разногласий по этой проблеме, к настоящему времени сложилась обширная судебная практика. Большинство спорных моментов по вопросу определения таможенной стоимости нашло отражение в Постановлении Пленума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 29 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров». Документ советую изучить именно начинающим участникам ВЭД, так как сразу «снимутся» многие вопросы, — рекомендует Виктор Варгин, заместитель генерального директора по правовым вопросам ООО «Прио-Аудит». — В целом же анализ судебной практики позволяет сделать вывод: отстоять собственную позицию участникам внешнеэкономической деятельности удается очень часто, правда, главным образом, только в судах, поскольку жалобы в вышестоящие таможенные органы, к сожалению, практически никогда не приводят к положительным результатам.
Судиться, конечно, не зазорно. Но времени на это уйдет очень много. Поэтому при заполнении ГТД наибольшее внимание стоит уделить именно ключевым моментам — таможенной стоимости товара и его коду. Код определяется в соответствии с ТН ВЭД России. Правильность его очень важна, так как от этого зависят ставки таможенных платежей. Платежи уплачиваются до подачи декларации.
— В моей практике бывали случаи, когда точную таможенную стоимость товара определить не удавалось. Причем не только нам, но и таможенникам. Так как по закону они обязаны произвести выпуск товара в течение трех рабочих дней со дня принятия декларации, то в таких неоднозначных ситуациях просят внести обеспечение уплаты таможенных платежей и возможного штрафа. Сумма может быть весьма значительной, например, процентов 300 от примерной стоимости неуплаченных таможенных платежей. Чтобы избежать таких ситуаций, при затруднениях в классификации товара мы стараемся заранее, еще не доставив груз в страну, обратиться с запросом в отдел тарифного и нетарифного регулирования таможни. Они изучают данные о товаре и дают свое заключение с кодом товара, который мы уже спокойно вписываем в ГТД, — делится руководитель отдела логистики крупного полиграфического комбината.
Документы, подтверждающие правильность определения стоимости товаров, предоставляются для проверки таможенным органам. Если чиновники сочтут сведения недостаточными для принятия решения, они могут затребовать у декларанта дополнительные документы. В случае, когда импортер нужные бумаги не предоставляет, таможенники имеют право самостоятельно определить стоимость товара, основываясь на вышеуказанных методах.
Типовой набор
Примерный перечень документов, необходимых для таможенных целей:
учредительные документы (устав, учредительный договор);
регистрационные документы (справка из Госкомстата (о коде ОКАТО), справка из ГНИ о присвоении ИНН и КПП, УК ВЭД);
контракт на поставку товара;
разрешительные документы (лицензии и сертификаты, если они необходимы);
финансовые документы (справки из уполномоченных банков о наличии рублевых и валютных счетов, копия паспорта сделки, выданная банком, в котором открыт расчетный счет, платежные документы, подтверждающие уплату таможенных платежей);
товаросопроводительные документы (счет-фактура, инвойс, счет-проформа, спецификации, упаковочные листы, сертификат о происхождении товара);
транспортные документы (CMR, ж/д накладная, авиа-накладная или коносамент — в зависимости от того, каким транспортом перемещается товар).
Если товар необычный, специфический, то декларант по собственному усмотрению может представить любые пояснительные материалы: техническое описание, образцы, буклеты, плакаты и т. п.
Таможенная кухня
По законодательству, сроки таможенного оформления товаров не должны превышать максимум трех дней.
— Затягивать оформление товаров нам не выгодно, ведь возрастание товарооборота позволяет увеличить суммы таможенных сборов и платежей, перечисляемых нами в государственный бюджет. Если у нас нет никаких претензий к оформлению и содержанию поданной декларантом ГТД, если все необходимые документы в порядке, в большинстве случаев решение о выпуске принимается за один день, — говорит специалист одной из московских таможен.
Между тем, процедура проверки декларации непроста и многоэтапна. Принимая у декларанта ГТД с сопроводительными документами, таможенник должен проверить правила ее заполнения, наличие всех необходимых бумаг и соответствие сведений в электронной копии информации на бумажном носителе. Следующий сотрудник контролирует правильность определения кода товара по ТН ВЭД и сведения, заявленные в ГТД, — для определения страны происхождения товара и предоставления тарифных льгот и преференций. Затем проверяется точность выбора декларантом метода оценки товаров и правильность заявленной таможенной стоимости товаров в соответствии с выбранным методом и документами, ее подтверждающими. После этого сотрудник выверяет правильность исчисления таможенных платежей, их фактическое поступление на счет таможенного органа и наличие по ним задолженности. Каждый проверяющий после завершения своего этапа контроля на оборотной стороне первого листа ГТД под цифрами 1, 2, 3 или 4 соответственно пишет «Проверено» и ставит дату, время окончания проверки, свою подпись и печать. На последнем этапе идет проверка прохождения предыдущих этапов таможенного оформления и контроля, принимается решение о таможенном досмотре и его проведении. При досмотре на ГТД под цифрой 5 должна быть сделана запись «Досмотрено» и указан результат, номер и дата акта о досмотре.
И только после всех этих процедур начальник таможенного поста или его заместитель принимает решение выпустить товары либо о невозможности сделать это. Если решение положительное, на ГТД ставятся штамп «Выпуск разрешен» и личная печать лица, принявшего его. Начальник поста или его заместитель на любом из этапов контроля могут запретить выпуск товара. При таком раскладе вместо «Проверено» делается запись «Выпуску не подлежит» и указывается причина этого. На таможенной декларации и транспортных документах проставляется штамп «Выпуск запрещен». В этом случае таможенные сборы за оформление не возвращаются.
Просто. Но не для всех
Вообще говоря, допускается упрощенное таможенное оформление, оно позволяет сэкономить время и деньги предпринимателей. Организации, не нарушающие таможенное законодательство, занимающиеся ВЭД не менее трех лет и согласные вести учет способом, который обеспечивает прозрачность сведений, необходимых для таможни, могут получить существенные преференции.
Например, для таких фирм предусмотрена процедура периодического декларирования товаров и транспортных средств. Это значит, что при регулярном перемещении через таможенную границу идентичных товаров организация может подавать одну таможенную декларацию на все товары, ввозимые в течение определенного отрезка времени. Значительно ускорить товарооборот участникам ВЭД позволит и процедура выпуска товаров до подачи таможенной декларации. Конечно, при условии, что представлены все необходимые документы, уплачены таможенные платежи или обеспечена их уплата и фирма гарантирует, что в конкретные сроки (до 45 дней после выпуска товара) все-таки представит декларацию. Наконец, льготники получают право проводить оформление товаров не на таможнях, а непосредственно на территории своих объектов. Хранить товары на собственном складе удобнее, поскольку организации не приходится помещать ввезенные товары на склад временного хранения (СВХ), а следовательно, платить за размещение там товаров и сопутствующие услуги.
Минус во всех этих благах только один — вышеуказанные упрощенные процедуры рассчитаны, в основном, на крупных участников ВЭД и требуют специального разрешения ФТС России. Но есть и упрощенные процедуры таможенного оформления, для использования которых разрешение не требуется. Это подача неполной таможенной декларации и предварительное декларирование. При применении неполной таможенной декларации товары могут быть оформлены и при отсутствии каких-либо сведений, необходимых для заполнения ГТД, при условии, что недостающие данные будут сообщены. Процедура предварительного декларирования предусматривает подачу декларации на товары до их прибытия на таможенную территорию РФ. Документы проверяются таможенным органом еще до ввоза груза, а когда он приходит, организация уже может распоряжаться им самостоятельно.
СВХ, на которых работают таможенные посты, также не сидят без дела.
— Мы всячески сокращаем для наших клиентов время таможенного контроля, применяя при необходимости упрощенные схемы, в частности предварительное декларирование. Это значительно снижает время таможенного оформления в день фактического поступления товаров в Москву. Ну, и индивидуальный подход к каждому клиенту, естественно. Кроме того, ввозимая печатная продукция досматривается только в исключительных случаях — при срабатывании специальной системы управления рисками. А сама процедура таможенного контроля на СВХ «Роспечать» отлажена так, что весь процесс занимает не более 2-3 часов, — говорит Светлана Белова, начальник Таможенного управления Департамента логистики ОАО Агентство «Роспечать».
Еще один серьезный вопрос, терзающий всех начинающих участников ВЭД: лезть ли самому в таможенные дебри или поручить это профессионалам?
Краткий словарь таможенных терминов
ГТД (грузовая таможенная декларация) — унифицированный документ, предназначенный для сообщения таможенному органу необходимых сведений о лице, перемещающем товары или транспортные средства; о товаре; о внешнеторговой операции.
ТПО (таможенный приходный ордер) — документ, используемый для начисления и уплаты таможенных платежей.
ТН ВЭД России — товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности России.
Декларант — лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.
Таможенный брокер — посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта.
Выпуск товаров — действие таможенных органов, заключающееся в разрешении пользоваться и (или) распоряжаться товарами. Выпуск для внутреннего потребления — таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе.
Свободное обращение — оборот товаров на таможенной территории РФ без запретов и ограничений, предусмотренных таможенным законодательством.
Таможенный режим — статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от назначения их перемещения через таможенную границу и использования.
Таможенная декларация — документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган.
Транспортные (перевозочные) документы — коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающих товаров, транспортные средства при международных перевозках.
Коммерческие документы — счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются при осуществлении внешнеторговой деятельности и подтверждают факт совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу.
Таможенные документы — документы, составляемые исключительно для таможенных целей.
УК ВЭД — учетная карта участника внешнеэкономической деятельности, выдаваемая таможенным органом при постановке на учет.

«Бизнес-журнал»

  • Статус участника ВЭД: плюсы и минусы
  • Каких специалистов привлекать к ведению ВЭД?
  • Что нужно для ВЭД?
  • Регистрация: как стать участником ВЭД пошагово
    • Может ли ИП стать участником ВЭД и что для этого нужно?
  • Какие нужны документы для регистрации участника ВЭД в таможенных органах?
    • Какие нужны документы для регистрации ИП в качестве участника ВЭД?
    • Какие нужны документы для импорта?
  • Рекомендации к началу самостоятельной работы в качестве участника ВЭД
  • Отличие самостоятельной работы с таможней от работы с брокером
  • Одним из самых перспективных и прибыльных направлений бизнеса является внешнеэкономическая деятельность. Этот путь позволяет значительно расширить границы предпринимательской деятельности и количество потенциальных покупателей, повысить конкурентоспособность на российском рынке. Перед тем, как стать участником ВЭД, нужно подробно ознакомиться с особенностями процесса и этапами оформления статуса.

    Что такое ВЭД?

    ВЭД расшифровывается как внешнеэкономическая деятельность, суть понятия состоит в международном взаимовыгодном обмене товарами. Главное условие ВЭД – регулярная реализация коммерческих операций с зарубежными странами – купля-продажа товаров, услуг, транспортировка грузов и др. Торговые отношения, включающие экспорт и импорт, требуют не только серьезной подготовки, но и регистрации бизнеса как участника ВЭД.

    При пересечении границы на таможне товар подлежит декларированию, которое отнимает много сил и времени, оформления большого количества документов для каждого случая ввоза-вывоза товаров. Карточка участника ВЭД значительно упрощает процесс прохождения таможни: идентификация по карте сокращает количество необходимых бумаг при оформлении каждой партии товара. На регистрацию статуса участника ВЭД также понадобится время, но зато процедура будет единоразовой.

    На заметку. Начинать ВЭД и получать статус участника желательно при наличии положительного коммерческого опыта на территории Российской Федерации.

    Планируя внешнеэкономические отношения российского бизнеса, нужно понимать, что здесь есть свои особенности, осложняющие реализацию предпринимательской деятельности за рубежом. Основными «подводными камнями» для ведения ВЭД в РФ являются такие моменты:

    • ослабление конкурентных позиций страны на внешнеторговых рынках в связи с введением ограничений США и странами ЕС;
    • теневая экономика, коррупция, распространение «серых» таможенных и налоговых схем;
    • низкий уровень опыта и знаний ведения ВЭД у российских предпринимателей;
    • необходимость постоянного взаимодействия с надзорными и контролирующими органами, проводящими частые проверки, экспертизы, требующими отчетность;
    • торговля в пределах Таможенного Союза усложняет ситуацию: регулярно появляются свежие законопроекты, вводятся новые правила;
    • сложности с правовой базой РФ, регулирующей ВЭД: некоторые законы допускают разночтение, 50% из них оторваны от реальной практики внешней торговли в России.

    Кроме того, следует учитывать менталитет: чтобы избежать сложностей и бюрократизма, многие российские бизнесмены пренебрегают законодательной базой, что приводит к печальным последствиям.

    Знать теоретические основы ВЭД важно, но по-настоящему изучить международную коммерцию можно, познав их на практике: два-три года работы сделают из бизнесмена профессионала в этой сфере.

    Как начать ВЭД: подготовка

    Перед тем, как принять решение стать участником ВЭД, каждый предприниматель должен проанализировать предстоящий вид деятельности, взвесить возможные риски, проблемы и выгоды предприятия. И только потом начинать подготовку к коммерческому сотрудничеству с зарубежными странами.

    Статус участника ВЭД: плюсы и минусы

    Что дает статус участника ВЭД? Предприятие, выходящее на международный рынок, при грамотном подходе открывает для себя серьезные перспективы:

    • расширение границ бизнеса, ускорение его развития;
    • увеличение количества потенциальных покупателей реализуемой продукции и услуг;
    • улучшение репутации компании на международном уровне;
    • освоение передового мирового опыта ведения бизнеса;
    • повышение компетентности всего персонала фирмы-участника;
    • контракт напрямую с производителем, а не с посредником, всегда выгоднее: контроль качества, возможность договориться о скидках, дополнительные сервисы, прямые гарантийные обязательства, ответственность и др.;
    • удобство при таможенном контроле: оперативная проверка не требует полного пакета документации, включает лишь идентификацию карты участника ВЭД и сопроводительные бумаги на товары.

    Минусы сводятся к необходимости тщательного изучения правовой базы ВЭД, таможенных схем, валютной бухгалтерии. К стандартным проверкам добавляются отчеты по ВЭД. К тому же все операции – уплату налогов, валютные операции и подготовку отчетов придется вести своими силами.

    Исходя из вышесказанного, для успешной внешнеэкономической деятельности следует набирать только квалифицированных сотрудников, желательно имеющих опыт работы в данной сфере.

    Каких специалистов привлекать к ведению ВЭД?

    Успех компании зависит в большой степени от уровня компетентности сотрудников. Приготовьтесь к тому, что штат нужно будет расширять. Услуги каких специалистов понадобятся для ведения международной коммерческой деятельности?

    • Бухгалтер ВЭД, в обязанности которого входит учет экспортируемых и импортируемых товаров; уплата налогов, пошлин на таможне; работа с банковскими учреждениями, валютные операции; контроль задолженностей поставщиков; учет всех средств; работа с финансовой документацией; составление отчетов для проверяющих инстанций. Заниматься этим должен только бухгалтер с соответствующим опытом внешнеэкономической деятельности: не стоит экономить и дополнять список обязанностей рядового специалиста.
    • Декларант – специалист по таможенному контролю, который возьмет на себя все обязанности по оформлению товара на таможне. От качественной подготовки этого специалиста зависит правильное заполнение деклараций и подбор кодов ТНВЭД, ошибки в которых грозят срывом сроков поставок.
    • Менеджер ВЭД отвечает за поиск выхода на иностранные рынки, формирование клиентской базы, оформление документации на международные поставки, перевозки груза. В его функции входит ведение переговоров с иностранными партнерами и заключение сделок, то есть практически весь процесс управления внешнеэкономической деятельностью. Большой плюс, если менеджер хорошо разбирается в логистике.

    Однако, есть и другой путь! Вместо расширения штата и постоянного содержания специалистов, Вы можете обратиться к услугам таможенных брокеров.

    И еще важный момент: перед началом сотрудничества следует продумать наиболее удобную правовую форму организации, которую нужно регистрировать.

    Для работы с крупными иностранными партнерами лучше всего подходит ООО с общей системой налогообложения. Такая форма предоставляет больше возможностей, в том числе финансовых и кадровых, и воспринимается партнерами более престижной, чем ИП.

    Что нужно для ВЭД?

    Когда все возможности, преимущества и риски предприятия просчитаны, компания зарегистрирована или преобразованна, а штат сотрудников набран, дальше начинаются конкретные мероприятия для организации предпринимательства.

    1. Мониторинг рынка, поиск товаров для реализации и поставщика. Необходимо проанализировать спрос, предложения конкурентов, определить четкую цель приобретения товара, чтобы разработать свою стратегию закупок. Не обязательно применять традиционные способы, используемые конкурентами, можно рассмотреть альтернативные варианты, которые окажутся более выгодными. Можно закупить пробную партию у посредника, и в случае успешной реализации обратиться напрямую к зарубежному производителю, перед этим просчитав целесообразность сделки.
    2. Открытие валютного счета в банке и закупка валюты для осуществления торговых операций с бизнес-партнерами.
    3. Заключение внешнеторгового контракта с поставщиком. Это по факту договор купли-продажи, условия которого обязательны к выполнению. Составляется на русском языке, дублируется на английском (либо на языке производителя товара, импортера или экспортера). В контракте прописываются следующие пункты:
    • номер, дата, название, место оформления документа;
    • предмет контракта – название товара с полной его характеристикой, количества, страны происхождения;
    • сумма договора и валюта контракта;
    • условия поставки по Инкотермс 2010;
    • перечень документов от поставщика, отправляемых с товаром;
    • ответственность сторон;
    • платежные реквизиты и контактные данные, адреса сторон;
    • особые условия (форс-мажор и др.)

    Если за время договора что-либо изменилось (а так бывает нередко), к контракту прилагаются дополнения или изменения на отдельных бланках. После составления контракта, документ проверяется в банке, где открывается валютный счет. При первой поставке товара внешнеторговый контракт проверяется на таможне. На основании его составляется паспорт сделки, утверждаемый банком.

  • Оплата товара. Условия оплаты (предоплата – полная или частичная, отсрочка платежа), сумма и сроки платежей обязательно подробно указываются в пункте внешнеторгового контракта с указанием кода и валюты расчета. Виды внешнеторговых контрактов, обязательные для предъявления в банк, сохранились, изменились лишь финансовые критерии: для экспорта – сумма от 6 млн. рублей, для импорта – от 3 млн. рублей. Согласно новой Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И, с 01.03.2018 для постановки на учет в банке не нужно предъявлять справку о валютной операции, кроме того, не обязательно представлять документацию по сделкам до 200000 рублей в валютном эквиваленте.
  • Поиск перевозчика. Чтобы минимизировать издержки, нужно найти выгодный и надежный вариант транспортировки товара. Если поставки нерегулярны, а партии товара небольшие, лучше найти компанию-экспедитора, которая договорится о поставке груза «от двери до двери». Выбирайте перевозчика в тех городах РФ и зарубежной компании-партнера, где есть офисы экспедиторов, чтобы можно было в случае проблем обратиться непосредственно туда. Если фирма, ответственная за перевозку, не предоставляет возможность отслеживать передвижение груза, лучше от ее услуг отказаться.
  • Регистрация: как стать участником ВЭД пошагово

    Любое юридическое или физическое лицо, согласно Законодательству РФ, имеет право ввозить и вывозить товары на территорию страны. Для упрощения процедуры прохождения таможенной очистки необходимо зарегистрироваться в качестве участника внешнеэкономической деятельности и оформить учетную карточку ВЭД (УК ВЭД).

    Отсутствие УК ВЭД не может, по закону, служить причиной для отказа в прохождении таможенной процедуры, однако наличие карты значительно упрощает декларирование, так как нет необходимости предъявлять весь пакет документации.

    Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

    Регистрация участника ВЭД обычно осуществляется на том посту таможни, через который будет переправляться товар. Пункт можно выбрать и произвольно, но следует учесть, что транспортировка некоторых видов груза допускается лишь через специализированные посты таможни, имеющие разрешение для перевозки именно этой продукции.

    1. Для постановки на учет следует подготовить пакет документации (см. ниже), который передать в таможенный орган.

    2. Помимо регистрации следует заключить договор об услугах склада временного хранения (СВХ), на котором будет проходить таможенное оформление.

    3. После постановки на учет и заключения договора можно считать, что статус участника ВЭД получен, и приступать к торговым международным операциям.

    Важно! В данное время предварительная регистрация участника ВЭД не проводится: документы подаются в таможенный орган только вместе с декларацией!

    Может ли ИП стать участником ВЭД и что для этого нужно?

    Участником ВЭД, согласно Таможенному Кодексу РФ, может быть как юридическое лицо, так и физическое. То есть индивидуальный предприниматель имеет такое же право подавать документы на занятие ВЭД, как и организация. Для этого на таможенный пост следует подать соответствующий статусу ИП пакет документации, о котором чуть позже.

    В эру цифровых технологий не стоит забывать, что таможня тоже старается шагать в ногу со временем. В связи с чем, если в Ваших планах ВЭД является долгосрочным проектом, то Вам необходимо завести электронно-цифровую подпись для будущего электронного декларирования. Её можно завести либо самостоятельно либо поручить своему брокеру.

    Какие нужны документы для регистрации участника ВЭД в таможенных органах?

    Процедура регистрации карты участника ВЭД требует серьезной подготовки: нужно собрать большое количество документов. В пакет входят:

    • 2 экземпляра заявления о регистрации;
    • Устав компании (копия) и изменения к нему со Свидетельством о регистрации в Регистрационной палате;
    • учредительные документы фирмы (в случае изменений к нему – копия об их регистрации);
    • решение собрания учредителей о создании компании;
    • справка из Госкомстата РФ (копия, срок действия 6 мес.);
    • бухгалтерский отчет за последний год /квартал с пометкой МНС о его принятии;
    • документы о постановке на учет в МНС (ИНН, дата взятия на учет, название инспекции, контакты);
    • справки об открытии счетов в банках;
    • копии приказов о назначении главного бухгалтера и директора компании;
    • копия свидетельства о внесении в ЕГРЮЛ;
    • копии паспортов руководителя и главбуха фирмы, заверенные печатью учреждения.

    Вся необходимая документация (копии – обязательно заверенные) передается на таможенный пост, где впоследствии будет осуществляться декларирование перевозимого товара, для принятия решения о регистрации и постановке на учет в качестве участника ВЭД. Регистрация проводится обычно в течение 5 дней и действует в течение года. Стоит учесть, что по истечению этого времени для перерегистрации на таможенный пост подаются те же виды документов, что и в первый раз, с учетом произошедших за год изменений.

    Таможенный орган имеет право потребовать оригиналы документов для сверки, вызвать для беседы руководителя предприятия, потребовать предоставить дополнительные сведения, поэтому возникает риск продления сроков прохождения таможни и дополнительных материальных затрат.

    Каждый таможенный пост имеет право устанавливать собственный перечень документов, предусмотренных ст. 208 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», поэтому перед регистрацией необходимо обратиться в пункт и получить достоверную информацию об этом.

    Какие нужны документы для регистрации ИП в качестве участника ВЭД?

    Перечень документов, которые должен представить индивидуальный предприниматель для регистрации в качестве участника ВЭД, следующий:

    • свидетельство (нотариальная копия) о государственной регистрации ИП;
    • коды статистики (копия, заверенная печатью ИП);
    • справки из банковских учреждений (оригиналы, срок давности – не более 1 месяца) об открытии рублевых/валютных счетов;
    • ИНН индивидуального предпринимателя (копия, заверенная нотариально);
    • паспорт (копия) предпринимателя;
    • выписка из ЕГРИП (оригиналы, срок давности – не более 1 месяца);
    • внешнеэкономический контракт с изменениями и дополнениями (копия, заверенная печатью ИП);
    • паспорт сделки (копия с печатью ИП).

    Данный перечень документов может не являться исчерпывающим: для уточнения следует обратиться на таможенный пост, где будет проходить регистрация.

    На заметку! По общей системе налогообложения юридическое лицо (ООО) может возместить НДС, который был уплачен на таможне, а индивидуальный предприниматель этой возможности лишен. Таким образом, его расходы при перемещении товаров через границу возрастают на 18%.

    Какие нужны документы для импорта?

    Для таможенного оформления импорта необходим определенный пакет документации. В зависимости от типа товара, страны-поставщика и других факторов перечень может варьироваться, однако есть обязательные бумаги, без которых ввезти груз в страну не получится.

    • Внешнеэкономический контракт. Для импорта на территорию РФ составляется на русском и английском языках (указывается язык оригинала, чтобы избежать разночтений).
    • Паспорт сделки.
    • Инвойс – платежный документ, содержащий подробную информацию о грузе и условиях его поставки и оплаты. Оформляется на официальном бланке, подпись ответственного лица обязательна. . Стоит знать! Любые несоответствия данных инвойса с информацией, указанной в контракте или паспорте, может служить причиной отказа таможни в оформлении импортируемого товара!
    • Упаковочный лист. Содержит информацию о количестве, весе, объеме товара, составляется на русском и английском языках.
    • Коносамент (только для морских грузоперевозок). Документ, который выдает перевозчик отправителю груза, удостоверяя принятие товара и обязательство доставить его в пункт назначения и выдать получателю. Составляется в 3-х оригинальных экземплярах: для отправителя, транспортировщика и грузополучателя.
    • Железнодорожная накладная. Регулирует отношения между грузоотправителем, транспортной компанией и получателем товара при перевозках ж/д транспортом. Сопровождает товар и выдается в пункте назначения получателю груза.
    • Сертификат происхождения товара. Содержит сведения о стране, где произведена импортируемая продукция. Есть три формы сертификата – общая, А (для США, Канады, стран ЕС и некоторых других стран) и СТ-1 (для стран СНГ). Импорт по сертификату СТ-1 не облагается налоговыми пошлинами, по А – налог на 25% снижен, общему – не имеет льгот. Таким образом, при импорте в РФ товара из страны-партнера при наличии сертификата происхождения можно снизить налоговую ставку, получить льготы либо вообще не платить налога.

    Список дополнительных документов для импорта зависит от условий конкретной перевозки, его следует уточнить в таможенном органе, где будет оформляться товар.

    Рекомендации к началу самостоятельной работы в качестве участника ВЭД

    Приняв решение самостоятельно заняться торговлей с зарубежными странами, получив представление о том, как стать участником ВЭД, будет нелишним прислушаться к советам людей, имеющих опыт международной коммерции.

    Конечно, все и сразу не перечислишь, но вот несколько советов, которые мы можем Вам дать:

    • Позаботьтесь о документации, необходимой для ввоза/вывоза товара заранее, чтобы оптимизировать процесс таможенной очистки.
    • При экспорте бытовой техники и электроники следует убедиться, что не нарушаются права интеллектуальной собственности (товар не является контрафактным).
    • Проходя процедуру таможенного оформления самостоятельно, будьте готовы, что размер пошлин и налоговых выплат может составить около половины стоимости всего товара.
    • Для того, чтобы не остаться в убытке, планируя торговые операции, просчитывайте заранее себестоимость и выгоду сделки (бухгалтер ВЭД вам в помощь!).
    • Если себестоимость сделки высока, это не значит, что нужно от нее отказаться: возможно, лучше доверить ее осуществление профессиональным таможенным представителям, которые помогут оптимизировать расходы.
    • Старайтесь знать, где в текущий момент находится Ваш товар. Как-никак Вы должны быть уверены в том, что сможете соблюсти сроки и условия поставок, а отслеживание товара поможет Вам в этом.

    Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

    Отличие самостоятельной работы с таможней от работы с брокером

    При оформлении груза на таможне у участника ВЭД есть два варианта: заняться процессом самостоятельно либо поручить всю работу с таможенными органами специальному таможенному представителю – брокеру. В широком смысле таможенный брокер – это лицензированная фирма, являющаяся посредником между участником ВЭД и таможней.

    Основной плюс самостоятельной работы с таможенными органами в том, что нет необходимости платить посреднику. И еще – брокер невыгоден, если речь идет о редких или однотипных поставках, при которых на таможенное оформление не будет уходить очень много времени.

    Но не стоит забывать, что время — это деньги, а таможенная очистка сопряжена с потерей времени, неожиданными проблемами и нюансами, которые отнимают много времени у бизнесмена, поэтому многие передают свои полномочия фирмам-посредникам, которые профессионально занимаются процессом оформления и улаживанием дел на таможне.

    Итак, какие плюсы получает предприниматель, обращаясь к брокеру?

    • Все вопросы, связанные с таможенным оформлением, возьмет на себя специалист, для которого этот вид работы – его профессия. Консультации, подготовка документов, таможенные платежи – он может сделать все.
    • Ответственность за нарушение правил таможни лежит на представителе.
    • За проведение таможенных платежей брокер несет солидарную с владельцем груза ответственность.
    • Есть договор, где четко определяются ответственность и обязанности представителя.
    • Система скидок, которой может добиться знающий законы брокер.

    Минусы – стоимость услуг фирмы-посредника и возможность нарваться на некомпетентную компанию.

    #ФОРМА#Поможем решить любые вопросы с ВЭД#
    Пошаговая инструкция для возмещения НДС при импорте товаров Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий Что такое грузовая таможенная декларация? Образец заполнения Грузовая таможенная декларация входит в перечень документации, обязательной для осуществления внешней торговой деятельности. Стоимость и сроки доставки 40 футового контейнера из Китая Доставка грузов из Китая 40-футовым контейнером — одна из наиболее популярных услуг, оказываемых компанией General Import>Раздел 11. Отчетность субъектов внешнеэкономической деятельности

    11.1. Финансовая отчетность субъектов внешнеэкономической деятельности

    Субъекты хозяйственной деятельности Украины, согласно с Законом о бухгалтерском учете, составляют|складывают,сдают| финансовую отчетность в денежной единице Украины.

    Порядок и состав финансовой отчетности регламентируется П(С)БУ 1,2,3,4,5.

    Субъекты, |имеющие инвалюту (в кассе, на счетах в банке) и задолженность в инвалюте (дебиторскую, кредиторскую), на дату составления|складывания,сдачи| финансовой отчетности должны проводить перерасчет в связи с изменением|сменой| валютного курса этих элементов отчетности.

    Сами курсовые разницы|разности| отображаются|отражаются||только| в отчете о движении денежных средств (форма №3). А именно: в статье| «Коррекция убытка (прибыли) от нереализованных курсовых разниц|разностей| (код строки 040). По этой статье| проверяют правильность результата расчета от нереализованных курсовых разниц, в результате|вследствие| перерасчета статей Баланса в иностранной валюте, не связанных|повязанных| с операционной деятельностью.

    В число нереализованных курсовых разниц| относят курсовые разницы|разности|, связанные|повязанные| с перерасчетом статей в инвалюте и отображенные в Балансе на конец отчетного периода. При осуществлении контроля обращают внимание на правильность определения нереализованных неоперационных курсовых разниц|разностей|, к|до| которым|каким| надлежит|полагается| отнести курсовые разницы|разности|, связанные|повязанные| с перерасчетом статей дебиторской и кредиторской задолженности в инвалюте, связанных|повязанных| с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также с перерасчетом остатка|остачи| средств|стоимостей| в иностранной валюте. Например, считают доходы и расходы от курсовых разниц|разностей| в результате|вследствие| перерасчета остатка|остачи| средств|стоимостей| на валютном счете, которые|какие| отображают в примечаниях к|до| Отчету о финансовых результатах в составе «других операционных доходов» и «других операционных расходов».

    Убытки от нереализованных курсовых разниц|разностей| необходимо отображать в графе 3 «Поступления», а прибыль — соответственно в графе 4 «Расходы» ф. 3.

    В статье «Влияние изменения|смены| валютных курсов на остаток|остачу| средств|стоимостей|» (код строки 420). В этой статьей проверяют правильность отображения изменения|смены| валютных курсов на остаток|остачу| средств|стоимостей|, который|какой| показывают в графе 3 «Поступления» ф № 3. Влияние изменения|смены| валютных курсов на остаток|остачу| средств|стоимостей| происходит как увеличение или уменьшение остатка|остачи| денежных средств в инвалюте в результате|вследствие| колебаний валютного курса на протяжении отчетного периода. Например, разница|разность| между доходом и потерями от курсовых разниц|разностей| в результате|вследствие| перерасчета остатка|остачи| средств|стоимостей| на валютном счете покажет влияние изменения|смены| валютных курсов на остаток|остачу| средств|стоимостей|. Прибыль от курсовых разниц|разностей| необходимо отображать в графе 3 «Поступления», убыток — соответственно в графе 4 «Расход» ф. № 3.

    Отечественному предприятию может понадобиться проведение перерасчета показателей| Баланса хозяйственных единиц за| пределами Украины в национальную валюту. Прежде всего, это касается предприятий, которые составляют|складывают,сдают| консолидированную финансовую отчетность, и предприятий, которые|какие| учитывают финансовые инвестиции в хозяйственные единицы за пределами Украины по методу участия в капитале.

    Определение| хозяйственной единицы за пределами Украины приведено|наведенному| в п. 4 П(С)БУ 21. В соответствии с|соответственно| ним к|до| таким единицам принадлежат дочернее, ассоциируемое, совместное предприятие, филиал, представительство или другой подраздел|подразделение| предприятия, которые|какие| расположены или ведут хозяйственную деятельность за пределами Украины. Рассмотрим подробнее эти виды хозяйственных образований.

    В соответствии с|соответственно| п. 4 П(С)БУ 3 ассоциируемое предприятие — предприятие, в котором инвестору принадлежит блокировочный (свыше 25%) пакет акций (голосов) и которое|какое| не является дочерним или совместным предприятием инвестора.

    Отнесение| объекта инвестирования| к|до| ассоциируемому предприятию значит|означает|, что оно не может быть дочерним. Эта особенность значит|означает|, что на инвестора не распространяются|ширятся| требования|востребования| П(С)БУ 20 «Консолидированная финансовая отчетность», утвержденного приказом Минфина Украины от 30.07.|99г. № 176.|касательно| |складывания,сдачи|

    В П(С)БУ 19 определено, что дочернее предприятие — предприятие, находящееся|перебывает,пребывает| под контролем материнского (холдингового) предприятия. Основным критерием является осуществление контроля: решающее влияние на финансовую, хозяйственную и коммерческую политику предприятия с целью получения выгоды от его деятельности. Владение контрольным пакетом акций (если объект инвестирования является АО|товариществом|) и является контролем. Поэтому|оттого| соответствие с критерием «свыше 50 %» приводит к тому, что предприятие-инвестор| может называться дочерним|.

    Для осуществления контроля над предприятием можно и не иметь 50 % пакета + 1 акцию, поскольку признаком владения контрольным пакетом может быть приобретение даже меньшей части|части,доли| акций, в случае если их остаток достаточно «распылен». Например, акционерное общество|товарищество| имеет 1000 акционеров, среди которых|каких| одному из них принадлежит 30 % акций, а остальные достаточно равномерно распределены среди других акционеров.

    В международных стандартах бухгалтерского учета приводятся|приводятся| такие признаки контроля:

    1) владение материнским предприятием, прямо или опосредовано (например, через|из-за| другие дочерние предприятия), больше |больше чем|50% акций, выпущенных предприятиями, которые|какие| являются объектами инвестирования;

    или

    2) если материнскому| предприятию принадлежит менше 50% акций, контроль имеет место при наличии:

    — права на больше чем половину голосов в соответствии с|соответственно| соглашением с другими инвесторами;

    — права управлять финансовой и операционной политикой предприятия, которое|какое| является объектом инвестирования;

    — права назначать или снимать большинство членов совета директоров или другого соответствующего руководящего органа.

    Предприятию часто самому приходится разрешать|решать|, находится|перебывает,пребывает| объект инвестирования у него под контролем или нет. В любом|каком-нибудь| случае при осуществлении такого решения необходимо учитывать положения П(С)БУ20 относительно|касательно| предоставления консолидированной отчетности.

    Что касается совместных предприятий, то исходя из норм П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции», утвержденного приказом Минфина Украины от 26.04.2000г. № 91, под таким образованием понимается совместная деятельность с созданием юридического лица. Такой вид хозяйственного образования до нынешнего времени не нашел отображения в действующем гражданском законодательстве.

    Порядок включения к|до| финансовой отчетности предприятия показателей статей финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины в валюте отчетности приведено|наведено| в п. 10 П(С)БУ 21. В соответствии с|соответственно| ним включение статей финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины, пересчитанных в валюту отчетности, к|до| консолидированной финансовой отчетности осуществляется согласно с П(С)БУ 20. При этом разница|разность| между итогом пересчитанных в валюту отчетности показателей статей актива и пассива Баланса хозяйственной единицы отображается в вписываемой строке 375 «Накопленная курсовая разница|разность| консолидированного баланса». Но П(С)БУ 20 распространяется|ширится| на группу предприятий, организаций и других юридических лиц, которая|какая| состоит из материнского (холдингового) предприятия и дочерних предприятий, то есть консолидация не будет касаться, например, ассоциируемых предприятий, расположенных за пределами Украины. Следовательно|итак|, консолидироваться придется только предприятию, которое|какое| имеет дочерние предприятия за рубежом|за границей|.

    Что касается финансовых инвестиций, которые|какие| учитываются по методу участия в капитале, то для правильного отображения в своем балансе таких финансовых инвестиций необходимо перечислить соответствующие показатели отчетности ассоциируемых и дочерних предприятий.

    При использовании|употреблении| метода участия в капитале инвестора в первую очередь будут интересовать изменения|смены| в статьях собственного капитала объекта инвестирования, расположенного за рубежом|за границей| (за исключением влияния его прибыли или убытка), то есть статьи уставного, резервного, дополнительного капитала, нераспределенной прибыли. Поэтому|оттого| для тех, кто использует этот метод, особое внимание стоит обратить на нормы п. 10.3 и части 1 п. 10.4 П(С)БУ 21.

    При использовании|употреблении| метода участия в капитале необходимо будет обратить внимание на показатели чистого дохода (убытка) объекта инвестирования за отчетный период с тем, чтобы часть, принадлежащую инвестору, включить в состав доходов (расходов) от участия в капитале.

    Невзирая на|несмотря на| переход Украины на международные стандарты бухгалтерского учета, задания|задачи| проведения перерасчета будут осложнять|усложнять| отличия в формате отчетности хозяйственных единиц за пределами Украины. Поэтому|оттого| будут нужны некоторые|некие| усилия предыдущего|предварительного| приведения отчетности в валюту к|до| заставленного| с нашими отчетными формами вида с последующим осуществлением перерасчета в соответствии с|соответственно| П(С)БУ 21.

    В пп. 10.4 П(С)БУ 21 предусмотрено ограничение на использование|употребления| порядка перерасчета (признаки квалификации), которое|какие| «лишает» многих необходимости проведения достаточно сложного учета влияния валютных курсов на финансовую отчетность материнского предприятия и хозяйственных единиц за пределами Украины. Отмеченный порядок применяется только к|до| перерасчету финансовой отчетности тех хозяйственных единиц за пределами Украины, которые отвечают всем нижеприведенным|нижеследующим| признакам классификации, количественные характеристики которых|каких| определяются владельцем|собственником| (владельцами|собственниками|) или уполномоченным органом (должностным лицом) предприятия в соответствии с|соответственно| законодательством и учредительными|учредительскими| документами:

    1) операции с предприятием составляют незначительную часть в объеме деятельности хозяйственной единицы;

    2) основным источником|родником,истоком| финансирования деятельности хозяйственной единицы являются доходы от собственных операций или местные ссуды;

    3) расходы на заработную плату, материалы и другие элементы операционных расходов хозяйственной единицы выплачиваются или возмещаются по большей части в инвалюте;

    4)оплата реализованной хозяйственной единицей продукции (работ, услуг) осуществляется по большей части в инвалюте;

    5)движение денежных средств предприятия отделено от текущей деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины и непосредственно не влияет на ее хозяйственную деятельность.

    Показатели статей финансовой отчетности| тех хозяйственных единиц за пределами Украины, которые не отвечают приведенням выше признакам классификации, отображаются в валюте отчетности| согласно с п. 6-9 П(С)БУ 21, т.е. для них действует общий порядок перерасчета валютных статей и отображения в них курсовых разниц|разностей|.

    В случае изменения|смены| признаков классификации деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины, приведенных|наведенных| в п.10 П(С)БУ 21, применение порядка перерасчета показателей статей финансовой отчетности хозяйственной единицы в валюту отчетности начинается с даты отмеченных изменений|смен|. Если хозяйственная единица за пределами Украины отвечает приведенным|наведенным| выше признакам, перерасчет статей осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктами 10.1-10.4 П(С)БУ 21.

    Монетарные и немонетарные статьи (кроме статей собственного капитала) хозяйственной единицы за пределами Украины подлежат перерасчету по валютному курсу на дату баланса. Практически|практично| все этапы баланса (кроме статей собственного капитала) перечисляются по текущему курсу НБУ, который действовал на дату составления|складывания,сдачи| баланса.

    Порядок перерасчета статей собственного капитала, предусмотренный пп. 10.3 П(С)БУ21, в соответствии с|соответственно| которым|каким| показатели статей собственного капитала (кроме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка) отображаются по валютному курсу на дату признания показателя соответствующей|| статьи. В этом случае используется исторический валютный курс НБУ, который действовал на дату подписки на акции для статей уставного фонда, для изъятого капитала — валютный курс на дату выкупа акций и т.п. Соответствующие статьи не подлежат последующему перерасчету на дату| баланса.

    Что касается нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то эти статьи перечисляются в порядке, предусмотренном п.10.4 п.10 П(С)БУ 21. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на дату баланса определяется, исходя из нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года, чистой прибыли (убытка) по перечисленным данным Отчета о финансовых результатах за отчетный период и суммы распределенной в отчетном периоде прибыли (списанного убытка), перечисленной по валютному курсу на дату распределения|распределения| прибыли (списания убытка).

    При определении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) необходимо обратить внимание на такие моменты:

    1. Необходимо получить информацию о сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года, которая|какая| берется из|с| данных баланса предыдущего|предварительного| отчетного периода.

    2. После этого от этой суммы отнимается|вычитается| сумма чистого убытка (или добавится|прибавится,додастся| сумма чистой прибыли), данные о которой|какую| берутся из|с| перечисленных данных Отчета о финансовых результатах. Оба первых показателя для расчета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка не нуждаются в использовании|употреблении| любого|какого-нибудь| валютного курса, поскольку все данные могут быть получены из|с| готовых форм.

    Что касается суммы распределенной в отчетном периоде прибыли или списания убытка, то эти суммы перечисляются по историческому курсу, который действовал на дату деления|распределения| прибыли или списания убытков. При осуществлении перерасчета показателей Баланса хозяйственной единицы за пределами Украины используются разные|различные| валютные курсы, что в свою очередь предопределяет возникновение курсовых разниц|разностей|, которые|какие| к доходам (расходам) отчетного периода не относятся, а включаются в состав строки «Другой дополнительный капитал» (строка 330 Баланса).

    В соответствии с|соответственно| п.14 П(С)БУ21, в случае продажи или ликвидации хозяйственной единицы за пределами Украины, накопленная сумма курсовых разниц|разностей|, отображенная в составе другого дополнительного капитала, включается в состав других доходов (расходов) того отчетного периода, в котором|каком| признается прибыль или убыток от продажи (ликвидации) финансовой инвестиции в хозяйственную единицу за пределами Украины. Следовательно|итак|, курсовая разница|разность|, возникшая от перерасчета активов и пассивов, относится к другим доходам или расходам только при признании дохода от продажи хозяйственной единицы за пределами Украины.

    В бухгалтерском учете курсовая разница|разность|, отображенная в составе другого дополнительного капитала, списывается на другие доходы (расходы) такими записями:

    Дт 425 — Кт 744, если имеет место «доходная» курсовая разница|разность| или

    Дт 974 — Кт 425, если курсовая разница|разность| — «расходная».

    Что касается перерасчета показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета о движении денежных средств, то в соответствии с|соответственно| п.10.2 П(С)БУ21, статьи доходов, расходов и движения денежных средств подлежат перерасчету по валютному курсу на дату осуществления операций, за исключением случаев, когда финансовая отчетность хозяйственной единицы составлена|составной| в валюте страны с гиперинфляционной экономикой.

    Проведение перерасчета статей доходов, расходов и движения денежных средств согласно с требованиями|востребованиями| п.10.2 П(С)БУ21, кажется|сдается| трудноразрешимым заданием|задачей|, поскольку предусматривает наличие у инвестора полной информации относительно финансово-хозяйственной деятельности объекта инвестирования. Особенно|в особенности| следует отметить, что даже для инвесторов, которые|какие| используют метод участия в капитале и не проводят консолидацию отчетности (например, когда инвестиции осуществлены в ассоциируемое предприятие), сохраняется|хранится| требование|востребование| относительно|касательно| перерасчета не прибыли (убытка) объекта инвестирования, а всех статей доходов и расходов.

    Для упрощения проведения расчета ч.2 п.10.4 п.10 П(С)БУ21 предусмотрено, что для перерасчета доходов, расходов и движения денежных средств за каждый месяц|луну| может применяться средневзвешенный| валютный курс за соответствующий месяц|луну|. Следует обратить внимание, что использование|употребление| среднего курса допускается только за один месяц|луну|, и потому|и поэтому| нельзя усреднять, например, квартальные курсы.

    Середневзвешенный| валютный курс является результатом деления суммы произведений величин курсов НБУ и| количества дней их действия в отчетном месяце|луне| на количество календарных дней в этом месяце|луне|. Отдельно следует отметить требования|востребования| п.11 П(С)БУ21, которым|каким| установлено, финансовая отчетность хозяйственной единицы за пределами Украины, составленная|составная| в денежной| единице страны с гиперинфляционной экономикой, к|до| применению порядка, приведенного|наведенного| в п.10 П(С)БУ21, предварительно корректируется по требованиям П(С)БУ22 «Влияние изменений|смен| цен и инфляции».

    Показателем гиперинфляции являются характеристики экономической|экономичной| среды в стране, которые включают такое,|. но не ограничиваются им:

    а) основная масса населения отдает преимущество сохранению|сохранности| своих материальных ценностей в форме немонетарных активов или в относительно стабильной инвалюте. Сумы, удержанные|содержать| в национальной валюте, немедленно инвестируются для сохранения|сохранности| покупательной способности;

    5) основная масса населения рассматривает денежные суммы не в национальной денежной единице, а в относительно стабильной инвалюте. Цены могут также приводиться|приводиться| в этой валюте;

    в) продажа и приобретение в кредит осуществляются по ценам, которые компенсируют ожидаемую потерю покупательной способности на протяжении периода кредита, даже если этот период является коротким;

    г) ставки процента, заработная плата и цены индексируются;

    д) кумулятивный темп инфляции за период трех лет приближается до 100 % или превышает этот уровень.

    Заметим на будущее, если экономика страны деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины теряет признаки гиперинфляционной, а показатели финансовой отчетности хозяйственной единицы больше не корректируются согласно с П(С)БУ22 «Влияние изменений|смен| цен и инфляции», то оценка статей финансовой отчетности на дату ее последнего| предоставления признается исторической себестоимостью для перерасчета в валюту отчетности. Порядок проведения коррекции приведен|наведено| в Приложении к П(С)БУ22. Пунктом 15 П(С)БУ21 определено, что в примечаниях к|до| финансовой отчетности приводится|приводится| такая информация:

    — сумма курсовых разниц|разностей|, включенная в состав доходов и расходов на протяжении отчетного периода;

    — сумма курсовых разниц|разностей|, включенная на протяжении отчетного периода в состав другого дополнительного капитала, а также информация, объясняющая взаимосвязь между суммой таких курсовых разниц|разностей| на начало и на конец отчетного периода.

    В случае изменения|смены| признаков классификации деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины также отмечается такая информация:

    — характер и причины изменения|смены|;

    — влияние изменения|смены| на собственный капитал;

    -влияние изменения|смены| на чистую прибыль (убыток) за предыдущий|предварительный| год, если такое изменение|смена| состоялось|произошло,отделалось| в начале предыдущего|предварительного| года.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *