В течение 3 лет

Виды налоговых периодов:

  • месяц;
  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

35 — январь;

36 — февраль;

37 — март;

38 — апрель;

39 — май;

40 — июнь;

41 — июль;

42 — август;

43 — сентябрь;

44 — октябрь;

45 — ноябрь;

46 — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

21 — I квартал;

17 — полугодие;

18 — 9 месяцев;

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

  • шифр 21 — первые три месяца;
  • налоговый период 31 (это какой квартал?) — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
  • шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
  • налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период — код 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

Как перенести вычет по НДС на будущие периоды?

В некоторых случаях налогоплательщик желает применить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах.

Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Но применять ее нужно соблюдая определенные правила.

Налогоплательщику конечно же выгоднее применить налоговый вычет по НДС сразу и не переносить его на будущее. Но, налоговые органы применяют норматив (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Налоговый вычет по НДС не должен превышать:

— 89% от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;

— долю вычета НДС по региону.

Опасаясь выездных налоговых проверок и углубленных камеральных проверок, многие налогоплательщики переносят вычет НДС на будущие периоды, чтобы исполнить этот норматив. Хотя, строго говоря, он не является для налогоплательщиков обязательным (подробнее: Безопасная доля вычетов по НДС).

Другая причина переноса вычета — задержки в получении документов от продавцов.

Как я уже отметил, основанием для возможности переноса вычета НДС является первый абзац пункта 1.1. статьи 172 НК РФ:

«Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.»

Как перенести вычет по НДС

Технически перенос вычета по НДС делается очень просто. Вычет по НДС предоставляется на основании счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, УПД и т.д.). Если Вы желаете перенести вычет по НДС на будущие периоды, то просто зарегистрируйте его в книге покупок в том налоговом периоде, когда желаете применить налоговый вычет.

Пример

Налогоплательщик в 1-м квартале приобрел товар и получил счет-фактуру на сумму 1 180 тыс. рублей (в том числе НДС 180 тыс. рублей).

Налогоплательщик решил применить этот вычет не в 1-м квартале, а в 4-м квартале этого года.

Полученный счет-фактура регистрируется в книге покупок в 4-м квартале. Полученный счет-фактура в 1-3 кварталах никак не отражается в регистрах учета НДС.

То есть, фактически нужно просто «отложить» счет-фактуру до того периода, когда Вы желаете применить налоговый вычет по НДС. Главное не потерять такой счет-фактуру или не забыть о его существовании.

Каких либо регистров по учету счетов-фактур до момента применения вычета по НДС на сегодня не существует.

Налоговая служба проверяет НДС, сверяя данные по счетам-фактурам продавца и покупателя (в рамках камеральной проверки). В случае переноса счета-фактуры возникает ситуация, когда продавец отразил НДС в книге продаж и налоговая служба «видит» такой счет-фактуру, а покупатель не указал этот счет-фактуру в книге покупок. Но эта ситуация не должна быть проблемой, так как налоговую службу больше вознует обратная ситуация, когда покупатель принял НДС к вычету, а продавец его не отразил в книге продаж.

Правила переноса вычета НДС на будущие периоды

Переносить на будущие периоды можно не все вычеты по НДС, а только те, что указаны в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Указанный выше п. 1.1. ст. 172 НК РФ прямо указывает, что налогоплательщик вправе переносить вычеты НДС, указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Так, в п. 2 ст. 171 указан основной вычет по НДС, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Но в ст. 171 НК РФ указаны и иные вычеты. По мнению контролирующих органов, такие вычеты переносить на будущие периоды нельзя. То есть, их следует отражать в книге покупок в том периоде, когда они получены (по дате счета-фактуры).

Так, по мнению Минфина РФ нельзя переносить:

— Вычет НДС по командировочным расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ) — Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

— Вычет НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК) – Письмо МФ от 17 ноября 2016 г. N 03-07-08/67622

— Вычет НДС с сумм предварительной оплаты — Письмо МФ от 9 апреля 2015 г. N 03-07-11/20290

Интересно, что вычет НДС по капитальному строительству (п. 6 ст. 171 НК), по мнению Минфина РФ, может переноситься, в том числе и частями (Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-07-10/34875). Это выбивается из общей логики, но видимо связано с тем, что суммы вычетов по капитальному строительству значительные и бюджету выгодно, чтобы такие суммы вычета НДС переносили на будущие периоды.

НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам переносить нельзя

По мнению контролирующих органов, переносить на будущее НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам нельзя (Письмо МФ от 9 апреля 2015 года № 03-07-11/20293).

В обоснование этого вывода приводится ссылка на п. 1 ст. 172 НК РФ:

«Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении … основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов… производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов».

Фразу «в полном объеме после принятия на учет» контролирующие органы трактуют так, что вычет НДС должен быть единовременно применен сразу после принятия объекта к учету и иной способ вычета НДС (в том числе перенос на будущее) не допустим.

Переносить вычет по НДС можно частями

Если у нас на руках счет-фактура на большую сумму, то иногда появляется необходимость не просто перенести его на будущие периоды, но еще и учесть частями в нескольких налоговых периодах. НК РФ не запрещает это, а разъяснения официальных органов указывают, что это правомерно (Письмо МФ от 9 апреля 2015 года № 03-07-11/20293).

Пример

Налогоплательщик в 1-м квартале приобрел товар и получил счет-фактуру на сумму 1 180 тыс. рублей (в том числе НДС 180 тыс. рублей).

Налогоплательщик решил применить этот вычет не в 1-м квартале, а во 2, 3 и 4-м квартале этого года, по 60 тыс. рублей НДС.

Полученный счет-фактура регистрируется в книге покупок:

2-й квартал — вычет 60 тыс. рублей.

3-й квартал — вычет 60 тыс. рублей.

4-й квартал — вычет 60 тыс. рублей.

При регистрации счета-фактуры частями, каждый раз его нужно отражать в книге покупок полной записью. Но в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» указывается сумма НДС принимаемая к вычету. То есть, на нашем примере, в графе 16 книги покупок будет в каждом из 3-х кварталов указано 60 000.00

Будьте внимательны к срокам переноса вычета НДС

Пункт 1.1. ст. 172 НК РФ определяет, что вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). То есть, норма закона ориентирует отсчитывать 3 года не от даты окончания налогового периода, когда был принят на учет товар, а от даты учета товара.

При этом, заявить вычет можно только путем представления налоговой декларации по НДС, которая представляется по окончании налогового периода. В связи с этим, можно рекомендовать принимать вычет по НДС в налоговых периодах, которые оканчиваются до налогового периода, когда истекает 3-х летний срок постановки на налоговый учет товаров (работ, услуг). То есть, крайний срок для вычета на 1 квартал раньше, чем 3 года.

Пример

Налогоплательщик принял на учет товар 15 февраля 2017 года.

Крайний срок для заявления такого вычета НДС — указать его в налоговой декларации за 4-й квартал 2019 года, которая представляется в налоговый орган до 25 января 2020 года.

Если заявить вычет НДС за 1-й квартал 2020 года (ровно через 3 года), то он будет заявлен в апреле 2020 года, то есть с нарушением срока (более 3-х лет с даты принятия товара к учету — 15.02.2017). Такой вычет НДС будет потерян для налогоплательщика.

Этот вывод подтверждается и судебной практикой: Определение КС от 24 марта 2015 г. N 540-О.

Особый срок для вычета НДС установлен для случаев возврата товара или аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ). Пункт 4 ст. 172 НК РФ указывает, что вычет НДС может быть применен не позднее одного года с момента возврата товара или аванса.

«Прибыльный» отчет с кодами 21, 31, 33, 34

Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.

Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.

Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль читайте в статьях:

  • «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)»;
  • «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?».

Код налогового периода в платежке: поле 107

Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.

В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:

  • первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
  • последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
  • в 7–10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.

Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.01.2018» — это означает оплату налога за 1 квартал 2018 года.

Подробнее об указании в платежном поручении налогового периода читайте в статье «Как в платежке указать налоговый период — 2018 год?».

Кроме кода налогового периода в платежных поручениях на уплату налогов используются еще и другие коды, например код бюджетной классификации КБК. О том, в каком поле платежного поручения нужно его указать, где взять информацию о правильном КБК и каковы последствия его неправильного указания, читайте в материалах:

  • «Расшифровка КБК в 2017-2018 годах — 18210102010011000110 и др.»;
  • «Заполняем поле 104 в платежном поручении (нюансы)».

Налоговый период 50 — что это?

Код 50 проставляется в налоговых декларациях по налогу на прибыль, на имущество, по УСН ликвидируемой или реорганизуемой компании. Он означает, что декларация подается за последний для данной фирмы налоговый период (если иные коды не предусмотрены порядком заполнения налоговых деклараций).

Кому приходилось заполнять стандартные формы отчетов, тот уже сталкивался с четырехзначными шифрами, которые стоят отдельно от названия строк в таблицах. Это — коды бухгалтерской отчетности. Нужны они, в первую очередь, налоговикам, чтобы автоматически обрабатывать огромные массивы данных, которые поступают к ним с документами. Специальные программы позволяют считывать их и анализировать информацию в считанные секунды.

Цифровые коды определены Приказом Минфина РФ №66-н от 02.07.2010г.

В этой статье мы подробнее расскажем об основных кодах, используемых в стандартных формах бухгалтерских отчетов.

Коды строк отчетности

Они шифруют всю информацию по организации. Проставляются непосредственно в самих таблицах отчетов. В приложении №4 к Приказу №66-н каждый код привязан к отдельной форме отчета.

При общей системе бухгалтерской отчетности компании заполняют 6 форм, и соответственно, применяют 6 видов кодификации:

— бухгалтерский баланс. Код строк имеет вид 1ХХХ;
— отчет о финансовых результатах: 2ХХХ;
— отчет об изменениях капитала: 3ХХХ;
— отчет о движении денежных средств: 4ХХХ;
— приложение к бухгалтерскому балансу 5ХХХ;
— отчет о целевом использовании средств 6ХХХ.

Внутри каждого отчета имеются разделы, они зашифрованы во второй строке кода.

Пример: раздел 2 бухбаланса называется «оборотные активы», и строки в нем начинаются на 12ХХ. Или раздел расчета валовой прибыли в форме№2: 21ХХ.

В третьей цифре кода зашифрованы подразделы.
Пример: подраздел «запасы» раздела «оборотные средства» бухбаланса — 121Х.

Четвертая, последняя цифра кода детализирует информацию в подразделе:
Пример: строка «сырье и материалы» подраздела «Запасы» имеет код 1211.

Как видно, структура имеет понятную логику построения, и проста для использования.

Компании, использующие упрощенную бухотчетность в своей деятельности, применяют ту же кодировку.

Коды периодов бухгалтерской отчетности в 2018 году

Подавляющее большинство юрлиц сдают бухгалтерскую отчетность раз в год. Для них код отчетного периода на титульном листе всегда «34». Но есть организации, которые обязаны отчитываться ежеквартально. Например, страховые компании. Для квартальных отчетов предусмотрены коды:

  • за первый квартал – «21»;
  • за первое полугодие – «31»;
  • за девять месяцев – «33»

При ликвидации или реорганизации предприятия предусмотрены шифры:

  • «94» – для промежуточных отчетов;
  • «90» – для заключительного отчета.

Коды периодов налоговой отчетности в 2018 году

Свои двузначные коды имеются и в налоговых декларациях. Каждому периоду соответствуют свои коды, которые имеют двухзначный регистр.
Налог на прибыль считается нарастающим итогом, и коды будут следующие:

  • 1 квартал – «21»;
  • 1 полугодие – «31»;
  • 9 месяцев – «33»;
  • год – «34».НДС считается поквартально, и шифры другие:
  • 1 квартал – «21»;
  • 2 квартал – «22»;
  • 3 квартал – «23»;
  • 4 квартал – «24».

При сдаче деклараций в процессе реорганизации или ликвидации предприятия используется код 50. Первая цифра 5 в шифре всегда означает для налоговиков, что это последняя отчетность компании.

Коды периодов при УСН

Отчетный период – год, значит в обычной декларации всегда указывается код «34».

В особых случаях применяются коды:

  • «50» – ликвидация или реорганизация;
  • «95» – последний период перед переходом на другой режим;
  • «96» – последний период при прекращении предпринимательской деятельности.

Коды периодов при ЕНВД

Отчеты сдаются раз в квартал, значит коды будут такие:

  • 1 квартал – «21»;
  • 2 квартал – «22»;
  • 3 квартал – «23»;
  • 4 квартал – «24».

Другие коды

Кроме перечисленных, в декларациях проставляются коды:

  • места представления декларации;
  • форм реорганизации (ликвидации);
  • способа представления декларации (в бумажном, электронном виде и т.д.);

Перечень кодов, которые нужно проставлять в декларациях, можно посмотреть в соответствующих Приказах Министерства финансов:

  • №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 – по НДС;
  • №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 – по налогу на прибыль;
  • №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 – по налогу на имущество;
  • №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 – по УСН;
  • №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 – по ЕНВД;
  • №ММВ-7-11/671@ от 24.12.2014 – по 3-НДФЛ.

Вовсе необязательно копаться в кодах, чтобы правильно заполнять отчеты. Станьте пользователями сервиса «Мое дело» — и система все сделает за вас.

В базе сервиса содержатся все самые актуальные сведения, поэтому вы можете быть уверены – документы будут оформлены в соответствии с последними требованиями законодательства для вашей системы налогообложения.

Зарегистрировавшись в сервисе, вы сможете:

  1. Вести бухгалтерию самостоятельно. Вы будете заносить операции, а система сама разнесет их по счетам, рассчитает налоги и сформирует отчеты.
  2. Отправлять декларации и другие отчеты адресатам прямо из личного кабинета. Электронную подпись для своих пользователей мы делаем бесплатно.
  3. Проводить платежи с бюджетом и контрагентами. Система интегрирована с банками, что позволяет перечислять деньги в один клик.
  4. Вести кадровый учет. Система автоматически готовит пакет документов для приема нового сотрудника, а также документы на отпуск или увольнение.
  5. Формировать первичные документы и отправлять их контрагентам. Реквизиты обеих сторон в накладные, акты и счета подставляются автоматически.
  6. Отправлять запросы в налоговую инспекцию и ПФР. Ответы будут приходить в личный кабинет.
  7. Получать выписки из ЕГРИП и ЕГРЮЛ, проверять благонадежность контрагентов.
  8. Задавать вопросы экспертам «Мое дело» и получать ответы в течение суток.
  9. Получать обучающие материалы и рассылки об изменениях в законодательстве.

    Зарегистрируйтесь – и получите три дня бесплатного доступа.

Пару слов о сути бухгалтерской отчётности

Благодаря кодам бухгалтерской отчётности, можно определить точные даты отчётного периода.

Любой предприниматель должен знать, что в бухгалтерской отчётности необходимо отразить все данные о хозяйственной деятельности предприятия, об экономическом и имущественном положении этого предприятия. В отчётах нужно отразить:

  1. Все продукцию, которую произвело предприятие, или все оказанные услуги, либо выполненные предприятием работы. Тут всё зависит только от направления деятельности предприятия.
  2. Все доходы, которые были получены вследствие продажи какого-либо имущества.
  3. Все доходы, полученные от депозитных вкладов, а также, от возврата предприятию долгов и займов.
  4. Доходы, полученные от акционеров данного предприятия.
  5. Все расходы, которые нужны для закупки оборудования на предприятие.
  6. Средства, которые необходимы для погашения всех кредитов, оформленных предприятием.
  7. Все выплаченные налоги.

Помимо этих пунктов необходимо указывать ещё множество различных данных, в которых указано, что какие суммы получило предприятие, или с какими суммами расталось за полный отчётный период.

Для чего необходимо отчётный период и код периода в бухгалтерской отчётности

Главным требование к бухгалтерской отчётности является полнота и достоверность всех сведений. Именно поэтому отчётность сдаётся только за определённый отчётный период, и отражает максимально полную информацию за этот период. Только опираясь на сведения из различных периодов, можно понять, прогрессирует ли данное предприятие или нет.

По нескольким цифрам можно точно понять, пользуется ли спросом какой-либо вид продукции. Индивидуальный предприниматель может определить, стоит ли и дальше выпускать подобный товар, или же лучше будет совсем свернуть его производство. Всё это можно определить лишь по нескольким цифрам, не тратя время на прочтения больших текстов.

Поэтому закодированный документ является более простой для понимания и заполнения документацией. Ведь гораздо проще поставить несколько цифр и читать всю информацию по ним, чем писать несколько слов.

При этом, отчётность, используемая сугубо внутри предприятия, может не содержать кодированной информации. Однако специалисты рекомендуют и тут пользоваться кодировкой, чтобы больше привыкнуть к такому виду заполнения.

Сдача промежуточной бухгалтерской отчётности

Кроме основной отчётности за год, раньше существовало требование сдавать промежуточные бухгалтерские отчётности. Например, за шесть или девять месяцев. Однако сейчас такого требования не существует. Но всё же, некоторые организации и сейчас сдают промежуточные отчётности. Также, ведение промежуточных бухгалтерских отчётностей рекомендуется внутри предприятия.

Код 31 в бухгалтерской отчётности

Код 31 в бухгалтерской отчётности означает отчёт за полугодие. Начало отчётного периода начинается с 1-ого января. В эту отчётность должны входить следующие документы:

  1. Полный отчёт о всех финансовых операциях, проделанных в течение прошедших шести месяцев.
  2. Бухгалтерский баланс за шесть месяцев.
  3. Отчёт обо всех движениях денежных средств предприятия в течение полугода.
  4. Отчёт о капитале предприятия. И об его изменении.

Согласно законодательству, отчётность за полугодие сдаётся только в том случае, когда это предусмотрено Федеральными органами.

Код 33 в бухгалтерской отчётности

Код 33 в бухгалтерской отчётности означает отчёт за 9 месяцев. Все документы в данной отчётности точно такие же, как и в отчётности за шесть месяцев. Меняется только срок сдачи документов и отчётности.

Нужно помнить, что статистическую отчётность необходимо сдать не позже, чем 15 октября 2013 года. Отчёт о прибыли нужно сдавать не позже 28 октября 2013 года, ну а персонифицированный учёт должен быть сдан не позднее, чем 15 ноября 2013 года.

При сдаче отчетности применяются стандартные коды: 21, 31, 33, 34.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *