Упрощенка или ЕНВД?

Содержание

Пример: УСН или ЕНВД для ИП

ИП Петров И.С. оказывает услуги автомойки в г. Санкт-Петербург. Количество работников – 5 человек. На территории г. Санкт-Петербурга в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств разрешено применение ЕНВД. Сравним сумму налога, которую ИП заплатил бы при применении ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Данные о доходах и расходах ИП за 2015 г., которые учитываются по «кассовому» методу при УСН в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ:

Показатель Сумма (руб.)
Доходы, всего 4 800 000
Расходы, всего 3 150 000
— в т.ч. взносы во внебюджетные фонды 469 000

1) Налог при УСН с объектом «доходы»:

4 800 000 * 6% = 288 000 (руб.)

Так как сумма перечисленных взносов во внебюджетные фонды превышает 50% суммы исчисленного налога, то налог можно уменьшить не более чем в 2 раза:

288 000 / 2 = 144 000 (руб.)

2) Налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

(4 800 000 – 3 150 000) * 7% = 115 500 (руб.)

3) Налог при применении ЕНВД:

Базовая доходность – 12 000 руб./месяц

Вмененный доход за год с учетом количества работников (физический показатель):

12 000 * 5 * 12 = 720 000 (руб.)

Расчет налоговой базы по ЕНВД:

720 000 * 1,798 (К1) * 1,0 (К2) = 1 294 560 (руб.)

Налог:

1 294 560 * 15% = 194 184 (руб.)

При уменьшении суммы налога на 50% за счет уплаченных взносов во внебюджетные фонды:

Что такое упрощенка

УСН, или упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который предусматривает замену основных фискальных платежей одним сбором. УСН заменяет налог на прибыль для организации, НДФЛ для ИП, НДС и налог на имущество (есть исключения).

К тому же налогоплательщик на УСН может выбрать объект обложения. Законодательством предусмотрены на выбор:

  • «Доходы» — в таком случае придется заплатить всего 6 % со всех полученных доходов от деятельности;
  • «Доходы минус расходы» — полученная разница облагается по ставке 15 %.

Причем региональные органы власти могут снизить ставки до 1 % по УСН «Доходы» и до 5 % УСНО «Доход минус расход».

Для перехода на упрощенку требуется выполнить некоторые условия, подробнее — в статье «Лимит по УСН на 2018 год». А вот какой вид УСН выбрать, решает исключительно налогоплательщик. Никаких нормативных требований не предусмотрено. Объект обложения «Доходы» рекомендуется выбирать тем субъектам, которые не производят существенных затрат при ведении деятельности либо не могут их фактически подтвердить. Если затраты имеются, они существенны, и их можно подтвердить документально, то выбирайте УСН 15 %.

Что выбрать: УСН или ЕНВД

Итак, однозначно заявить, что выгоднее упрощенка, «вмененка» или вообще другой режим, нельзя никак. Необходимо к решению проблемы подойти индивидуально. Рассмотреть ситуацию со всех сторон.

В первую очередь обозначьте род деятельности — это основополагающий критерий. Так, например, ЕНВД предусмотрен не для всех видов деятельности. К тому же не стоит забывать о других режимах, предусмотренных НК РФ. Например, сельхозналог для производителей сельскохозяйственной продукции. В таком случае следует сравнивать УСН или ЕСХН — что лучше.

Для справки.

ЕСХН — это один из спецрежимов налогообложения, который предусмотрен только для сельхозпроизводителей (глава 26.1 НК РФ). Ключевое условие применения — не менее 70 % от совокупного дохода — это поступления от ведения сельскохозяйственной деятельности. Ставка налога — 6 %. Но применяется она к разнице между полученными доходами и произведенными расходами. Что намного выгоднее УСНО в обоих вариантах.

Затем определите состав и вид основных доходов по данному роду деятельности. Обратите внимание, что при ЕНВД налог придется платить независимо от результата работы субъекта за отчетный период. Например, если компания сработала в убыток, то заплатить все равно придется. Аналогичная ситуация и с УСНО 15 %: даже если в отчетном году получен убыток, фирма заплатит не менее 1 % в госбюджет. А если организация выбрала УСНО 6 %, то при отсутствии выручки налог платить не придется.

Теперь проанализируйте основную структуру затрат. Если подтвердить расходы проблематично либо их не много, то для компании будет лучше «вмененка», упрощенка 6 % «Доходы». Эти режимы не учитывают затраты при исчислении налоговых платежей. Но если затраты по основной деятельности значительны и их без труда можно подтвердить документально (договоры поставок, чеки, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.), то преимущественнее выбрать УСН 15 %.

Это ключевые моменты, которые должны лечь в основу решения ИП или ООО выбрать УСН или ЕНВД. Далее определим существенные различия между системами налогообложения.

Разница между УСН и ЕНВД: в чем выгода

Спецрежимы призваны экономить время и финансовые ресурсы бизнеса, облегчая налоговую нагрузку и учет.

Хозсубъекты, применяя спецрежимы, освобождаются от бремени:

  • НДС;
  • налога на прибыль (НДФЛ для ИП в рамках осуществляемой деятельности);
  • налога на имущество юрлиц (физлиц для ИП), кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако ни УСН, ни ЕНВД не освобождает хозсубъект от обязанностей налогового агента.

Применение спецрежимов может привести к потере деловых связей с партнерами по бизнесу, которые являются плательщиками НДС и, соответственно, принимают входящие суммы к возмещению.

Важной особенностью УСН выступает достаточно ограниченный и закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые можно принять к налоговому учету, в отличие от налога на прибыль. Это касается объекта налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 25 НК РФ позволяет хозсубъектам учитывать любые документально доказанные и экономически целесообразные затраты.

На вопрос, что же выгоднее — УСН или ЕНВД, нельзя ответить однозначно. Всё зависит от особенностей ведения вашего бизнеса.

ЕНВД выгоден для той сферы бизнеса, которая приносит высокий и стабильный доход. Тогда налог будет составлять небольшую долю в расходах компании.

Если же вашу компанию отличает нестабильный доход и периодическое его отсутствие, то выгоднее будет использование УСН «доходы». Если расходы носят постоянный характер, то очевиднее применение УСН «доходы минус расходы».

Далее мы рассмотрим более подробно, чем отличается УСН от ЕНВД.

Чем отличается УСН от ЕНВД для ИП

А теперь подробнее остановимся на том, чем отличается УСН от ЕНВД для ИП? Ключевым моментом в этом вопросе является тот факт, заключал ли предприниматель трудовые договоры с наемным персоналом.

Вариант 1. У ИП нет наемного персонала

Система налогообложения

На что можно уменьшить налог

Нормативная база

ЕНВД

Налог ЕНВД уменьшается на всю сумму начисленных и уплаченных фиксированных взносов ИП

п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ

УСН «доходы»

Налог или авансовый платеж можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов

п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

УСН «доходы минус расходы»

Из доходов можно вычитать всю сумму фактически уплаченных взносов. Главное, чтобы сумма налога за календарный год превышала минимальный налог (1% от суммы полученных доходов)

п. 6 ст. 346.18 НК РФ

Если ИП принимает в штат сотрудников, то условия учета фиксированных взносов меняются.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Вариант 2. У ИП есть наемные сотрудники

Система налогообложения

На что можно уменьшить налог

Нормативная база

ЕНВД

Единый налог позволено уменьшать не более чем на 50% за счет начисленных и уплаченных взносов за сотрудников и оплаты им первых трех дней больничных. Снижать налог на фиксированные платежи за себя ИП не может

пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2013 № 03-11-11/129

УСН «доходы»

Налог (авансовый платеж) может быть уменьшен за счет начисленных и уплаченных взносов за сотрудников и оплаты им первых трех дней больничных листов не более чем на 50% от суммы начисленного налога. Снижать налог на фиксированные платежи за себя ИП вправе в пределах общего лимита

п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-11-11/31366

УСН «доходы минус расходы»

Все уплаченные взносы, в том числе фиксированные за предпринимателя и оплата больничных листов работникам не за счет ФСС, принимаются в расходы. Налог по итогам налогового периода не может быть ниже минимального

п. 6 ст. 346.18 НК РФ

***

Рассмотренные спецрежимы во многом схожи, однако имеют и существенные отличия по некоторым аспектам. Разницу между УСН и ЕНВД необходимо учитывать при выборе системы налогообложения в зависимости от сферы деятельности вашей компании, стабильности получаемого дохода, а также регулярности и величины расходов.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Общее в ЕНВД и УСН

Сходство 2 режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:

  1. Оба добровольны.
  2. Применение возможно при численности персонала не более 100 человек и доле участия в них других фирм не более 25%.
  3. Действует освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Однако есть исключения, перечисленные в ст. 346.11 (УСН) и п. 4 ст. 346.26 (ЕНВД) НК РФ.

О том, кто на ЕНВД отчитывается по НДС, читайте .

  1. ИП, работающие на себя, освобождены от НДФЛ, за исключением некоторых доходов (дивидендов, выигрышей, экономии на процентах, процентов по вкладам в банках сверх установленных лимитов).
  2. На прочие налоги (НДФЛ с зарплаты, транспорт, землю, воду, акцизы, пошлины) и страховые взносы освобождение не распространяется. Отчетность по ним и уплата осуществляются в общеустановленном порядке.
  3. Начисленный по УСН или ЕНВД налог может быть уменьшен за счет некоторых других осуществленных платежей (ЕНВД и УСН «доходы») или расходов по перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ (УСН «доходы минус расходы»).
  4. Налоговые платежи по УСН (авансы) и ЕНВД (налог) осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом последний платеж по упрощенке по итогам года делается до 31 марта следующего года.
  5. Бухгалтерская отчетность может составляться по упрощенной форме.
  6. При выходе за пределы ограничений, установленных для возможности применения режима, право на него теряется, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО с начала того квартала, в котором утрачено право применения.

О том, каковы эти ограничения для УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Разница и отличие УСН от ЕНВД

Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:

1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.

Пример расчета налоговой базы при вмененке смотрите в статье «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».

Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%. Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.

2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.

При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.

3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.

Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.

4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.

При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:

  • «Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы?»;
  • «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.

По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.

6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.

Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.

Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:

  • «ФНС рассказала, как встать на учет по ЕНВД»;
  • «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации»;
  • «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

О том, надо ли платить ЕНВД при отсутствии деятельности, читайте в материале «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Что лучше — УСН или ЕНВД

Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.

ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.

Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.

Рекомендации по выбору режима налогообложения можно найти также в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».

Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения

ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.

«Вмененка» признается необязательной системой налогообложения, предприниматель может перейти на нее по собственному желанию.

К особенностям ЕНВД относится следующее:

  • подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
  • оплачивается один налог, а не три;
  • возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
  • возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
  • отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности — до 01.07.2018г.);
  • для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.

В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:

  • оказание бытовых услуг;
  • предоставление ветеринарных услуг;
  • обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
  • аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
  • услуги перевозки;

Эксплуатироваться может не больше 20 единиц транспорта.

  • розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
  • розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
  • услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
  • услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
  • расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
  • расположение рекламы на общественном транспорте;
  • передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.

Применять такую систему налогообложения запрещено, если:

  • доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
  • компания является крупным плательщиком налогов;
  • у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
  • ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
  • ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.

Ограничения по использованию ЕНВД в России

Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:

  • список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
  • ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
  • значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.

Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.

По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.

Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2019 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.

Отчетность по ЕНВД в 2019 году

Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:

  • учет физических показателей;
  • декларацию по налогам;
  • отчетность о наемных подчиненных;
  • кассовые документы (при необходимости).
  • К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.

В 2017 году была изменена ее форма и с 2018 года больше не принимаются документы старого образца.

Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2019 году необходимо 20.04.2019, 20.07.2019, 20.10.2019, 20.01.2020.

Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:

  • посредством личного посещения государственной службы;
  • заказным письмом;
  • через официальный ресурс ФНС;
  • с помощью доверенного лица.

Если у ИП в штате не более 25 наемных подчиненных, разрешено подавать только электронную декларацию.

Требования к заполнению налоговой декларации следующие:

  • физические показатели должны округляться до целых;
  • К2 округляется до третьего знака после запятой;
  • при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
  • если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
  • строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
  • при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
  • нумерация документа ― сквозная.

Заполнять декларацию рекомендуется со второго листа, так как на первом отмечается, сколько листов составляет документ.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К преимуществам «вмененки» относят:

  • невысокое налоговое бремя для конкретных сфер деятельности. Система имеет наиболее низкую налоговую нагрузку для ИП, предоставляющих услуг населению. Чем отдаленнее от столицы область, тем меньшую сумму налога смогут уплачивать ИП, занимающиеся оказанием бытовых услуг;
  • зависимость объема налога от доходной базы, установленной государственными органами, а не от реально полученного дохода. Так, предприниматель всегда выплачивает фиксированную сумму, независимо от своего оборота;
  • возможность принимать во внимание уже оплаченные страховые отчисления за предпринимателя и за наемных сотрудников;
  • льготы, применяемые к издержкам на приобретение онлайн-касс и их установку;
  • отсутствие обязанности для ИП вести детальный бухгалтерский учет и подавать бухгалтерскую отчетность. Так, от предпринимателей требуется только наличие ежегодного баланса и отчета по форме № 2;
  • отсутствие лимита получения прибыли. Предполагается, что ИП может получать прибыль в любом объеме и, тем не менее, продолжать использовать данную систему;
  • возможность постановки на налоговый учет по новому виду работ на ЕНВД в течение одного отчетного года. Для хозяйствующего субъекта существует право направить прошение о постановке на ЕНВД на протяжении 5 календарных дней с даты начала ведения деятельности;

Смена системы налогообложения по уже существующей деятельности с УСНО или ОСНО на «вмененку» правомерна только с начала отчетного года.

  • возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
  • ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП — до 01.07.2019г.

Недостатками ЕНВД признается следующее:

  • сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
  • пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
  • возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
  • наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
  • строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

Пример расчета налога ЕНВД у ИП

Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:

БД — базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;

ФП — физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;

К1 – коэффициент, по состоянию на 2019 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;

К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;

% — процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;

3 — количество месяцев, за которые подается расчет.

Пример расчета:

Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель — 7500, К1 — 1,868, К2 — 1, ставка — 15%.

Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.

Если сумма страховых платежей фактически будет больше суммы налога к уплате, предприниматель вправе не оплачивать налог.

Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД

При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2019 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:

  1. Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
  2. Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
  3. Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
  4. Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
  5. Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
  6. Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
  7. Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.
  8. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки менее 5 кв.м. Код ― 08. ФП основывается на числе торговых точек. БД составляет 9.000 руб.
  9. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки более 5 кв.м. Код ― 09. ФП основывается на площади торговой точки. БД составляет 1800 руб.

Таким образом, в 2019 году основным изменением в вопросе ЕНВД является продление правомерности его использования до конца 2020 года. Помимо этого, существуют корректировки в декларации по ЕНВД, с которыми рекомендуется детально ознакомиться. Также был принят ряд изменений, которые ИП необходимо знать во избежание дальнейших трудностей с порядком исчисления налога и налоговыми органами.

Ирина Иванова

В прошлом выпуске журнала «Рисковик» была подробно рассмотрена упрощенная система налогообложении (УСН). В этот раз поговорим о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае, когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов (точнее, сумма ЕНВД уменьшается на сумму произведенных страховых отчислений), а индивидуальные предприниматели — НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов (сумма ЕНВД уменьшается на сумму произведенных страховых отчислений). Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Право применения ЕНВД

В отличие от УСН система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности. Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в п.2 статьи 346.26 Налогового Кодекса:

  • оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети;
  • оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, а также с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещение рекламы на транспортных средствах;
  • оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Статья 346.26 Налогового кодекса также предусматривает ограничения на применение ЕНВД, в частности, для:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • организаций, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);
  • индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям по численности персонала или доле участия других организаций, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Отчетность

Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартал) представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Отчетность можно поделить на 3 направления:

  • налоговую (в ИФНС),
  • для Пенсионного Фонда (в ПФР),
  • для Фонда социального страхования (в ФСС).

Рассмотрим эти три вида отчетности более подробно.

ИФНС

После каждого налогового периода (а для ЕНВД это 3 месяца) должна сдаваться декларация по ЕНВД — http://online-buhuchet.ru/uplata-envd-i-otchetnost-po-envd/. Сдается она, если быть более точным, до 20 числа месяца, следующего после окончания квартала. Пример: за второй квартал (апрель, май, июнь) декларация подается до 20 июля. И не имеет значения, начали вы свою деятельность в мае, или в июне. Даже став ИП в июне, вы должны сдать декларацию за оставшиеся дни июня — до 20 июля. Сам июль же относится к 3-му кварталу, за него необходимо будет отчитаться в октябре. Кстати, уплата самого ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, декларацию подаем до 20-го числа, платим до 25-го. Если ИП при регистрации указал, что будет заниматься исключительно деятельностью, облагаемой ЕНВД, то с него обычно не требуют сдачи пустых деклараций по другим системам. Но лучше уточнить это в своей налоговой во избежание начисления штрафов.

Пенсионный Фонд

В 2011 г. индивидуальные предприниматели должны заплатить в год следующие суммы:

  • по взносам на ОПС – 13 509,60 руб.;
  • по взносам на ОМС в бюджет ФФОМС – 1610,76 руб.;
  • по взносам на ОМС в бюджет ТФОМС – 1039,20 руб.

Итого: 16159,56 руб.

Делим сумму на 12 месяцев: 1346,63 руб. Такую сумму вы будете платить в месяц (или 4039,89 в квартал)
Причем эту сумму необходимо платить в разные места, с разными КБК. Об особенностях уплаты, различных мелочах поговорим в одном из следующих выпусков журнала. Отчет в Пенсионный фонд индивидуальному предпринимателю, не имеющему наемных работников, необходимо сдавать раз в год, по Форме РСВ-2 ПФР. В ней отражаются начисленные и уплаченные предпринимателем страховые взносы. А что делать, если, скажем, индивидуальный предприниматель работает всего 3 месяца? Ответ прост: каждый месяц перечислять по 1346,63. Впрочем, можно уплатить и всю сумму сразу, но об этом позже. Отчет необходимо будет сдать только тогда, когда предприниматель решит прекратить свою деятельность (если она длится менее года).

ФСС

В ФСС ежеквартально подаются отчеты по форме 4-ФСС о перечислениях за работников, но, так как у вас (скорее всего) нет наемных работников, вставать на учет в ФСС вы не обязаны (только если хотите добровольно что-то перечислять). Сдавать отчеты и платить что-либо соответственно тоже не нужно! Поэтому про ФСС говорить не будем.

Плюсы системы ЕНВД

В качестве преимуществ ЕНВД можно отметить следующее:

  1. Освобождение от уплаты ряда налогов, а именно:
    для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество. Страховые взносы, напомним, уплачиваются, однако сумма ЕНВД уменьшается на их величину.
  2. Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета (если говорить о том, что предприятие не совмещает с общим режимом налогообложения).
  3. Применение корректирующих коэффициентов. Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода, и снизить таким образом размер налоговой базы.
    Так, К1 – это коэффициент-дефлятор, с помощью которого учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:
    ● ассортимент товаров (работ, услуг);
    ● сезонность;
    ● режим работы;
    ● величину доходов;
    ● особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.
  4. Учет фактического периода работы. Так, значение коэффициента К2 может быть скорректировано, если налогоплательщик осуществлял свой вид деятельности в течение неполного налогового периода (например, только полтора месяца из трех). В частности, К2 корректируется при работе с санитарными днями; с выходными днями; согласно утвержденному графику, а также в случае временной нетрудоспособности, аварийной ситуации, ремонта и т.п. При этом отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни следует подтвердить документально.
  5. Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход содержит всего 5 страниц, заполнить которые не представляет никакой сложности, если знать величину физических показателей и базовой доходности, значения коэффициентов К1 и К2, а также несложную формулу исчисления налога.

Недостатки ЕНВД

В качестве недостатков ЕНВД можно отметить следующее:

  1. Обязательный характер налога и обязанность налогоплательщика перейти на этот режим налогообложения без права выбора системы налогообложения.
  2. Установленная по видам деятельности базовая доходность, которая часто не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности.
    В законодательстве о едином налоге на вмененный доход не всегда учитываются специфические особенности деятельности индивидуальных предпринимателей, такие как осуществление деятельности самостоятельно либо с привлечением наемных работников, режим их работы и периодичность осуществления деятельности, а также возможность временного прекращения деятельности. Одновременно с этим не принимается во внимание, что большинство индивидуальных предпринимателей занимаются мелким и малодоходным бизнесом и не могут быть приравнены по размерам базовой доходности к юридическим лицам и предпринимателям, использующим в своей деятельности труд наемных работников. В результате во многих регионах значения показателей базовой доходности, оказывающие основное влияние на величину базы налогообложения, установлены для отдельных категорий налогоплательщиков либо в значительно завышенных, либо в заниженных размерах, что приводит к неравенству условий их налогообложения в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.
  3. Незначительная роль налоговой ставки. Ставка налога закреплена законодательно и не может изменяться. Фактически роль налоговой ставки выполняет корректирующий коэффициент К2 – не случайно именно его устанавливают органы местного самоуправления. В каждом районе, таким образом, устанавливаются свои коэффициенты К2 в диапазоне от крайне льготных до фактически заградительных. Нетрудно представить, какое поле для коррупции открывается при установлении коэффициента, фактически играющего роль налоговой ставки. Можно установить индивидуальные налоговые льготы, не нарушая закона: пониженный коэффициент К2 для отдельного квартала, в котором по случайному совпадению есть только один магазин.
  4. Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру заказчику для его возмещения (здесь ЕНВД повторяет недостаток УСН). Потребители продукции индивидуального предпринимателя, перешедшего на единый налог, не могут принять к зачету налог на добавленную стоимость.
  5. Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД (подробнее см.выше).
  6. Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.
  7. Если работодатель арендует значительную торговую площадь для розничной торговли, то, соответственно, и сумма ЕНВД будет большой (подробнее в следующей подглаве). Сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы при начислении и выплате заработной платы сотрудникам, однако сотрудников, как правило, немного, поэтому сумма страховых взносов к уменьшению будет небольшой.

Торговые площади

В соответствии со статьей 346.27 НК площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Кабинет для руководства, подсобные комнаты и прочее необходимо зафиксировать в договоре аренды как площадь, не используемую для торговли. В итоге сумма ЕНВД от торговой площади при розничной торговле уменьшится.

Согласно Письму МНС России от 02.03.2004 №22-2-14/336 площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом.

Некоторые организации совмещают розничную и оптовую торговлю на одном и том же торговом месте, и исчисление площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) осуществляют пропорционально выручке, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД. Согласно Письму Минфина России от 22.04.2009 г. №03-11-06/3/101 независимо от розничной или оптовой торговли ЕНВД считается от общей площади.
По мнению судей, исходя из складывающейся судебной практики, при одновременном использовании площади торгового зала (зала обслуживания посетителей), расположенного в помещении, в котором ведется также другой вид деятельности, в получении дохода участвует вся используемая площадь.

Поскольку Налоговым Кодексом не определен порядок распределения площади торгового зала при осуществлении на ней одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, то исчисление площади торгового зала пропорционально выручке, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД, соответствует положениям законодательства о налогах и сборах.

В данном случае решение, какой способ применять в данной ситуации для расчета ЕНВД, остается за организацией.

Расчет ЕНВД

Налоговая база по единому налогу на вмененный налог за квартал рассчитывается по формуле:
ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% , где

БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2;
ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ;
3 – количество месяцев в налоговом периоде;
15% — ставка единого налога;
К1 — коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год. В 2011 году К1 = 1,372;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента устанавливается местными органами власти.

Реформирование ЕНВД

С 2014 года Министерство финансов планирует отменить ЕНВД. С 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, исключаются:

  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 265 «Патентная система налогообложения» части второй НК РФ. Также предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы ЕНВД.
Что касается патента — а это, напомним, система налогообложения, при которой предприниматели платят фиксированную сумму в зависимости от вида деятельности — то ее планируется усовершенствовать по нескольким направлениям.

Расширение списка

Это расширение списка видов деятельности, подлежащих патентному налогообложению, с 69 до 92. При этом по 70 видам из них муниципальные органы власти смогут самостоятельно принимать решение: нужен патент на именно такой вид деятельности именно в этом регионе или нет. Остальные будут обязательными.

Нормативный доход

Стоимость патента будет устанавливаться исходя из предполагаемого среднегодового дохода предпринимателя. Каковы цифры? Среднегодовой доход дизайнера оценивается в 210 тыс. руб., няни – 180 тыс.руб., частного врача – 340 тыс.руб., сервиса по ремонту автомобилей – 328 тыс.руб., частного детектива – 243 тыс. руб.

Вся власть — муниципалитетам

Доходы от продажи патентов смогут получать муниципалитеты, а не регионы. Муниципалитеты также смогут изменять стоимость патента в два раза: в сторону уменьшения или увеличения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *