Учетная политика зачем нужна

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Нужна ли учетная политика для ИП (на ОСНО, УСН, ЕСХН,ЕНВД)

Нормами законодательства Российской Федерации, не установлено обязательного формирования учетной политики при осуществлении коммерческой деятельности индивидуальным предпринимателем.

Для систематизации процесса ведения деятельности, для защиты правомерности действий по исчислению налогов перед «налоговиками» следует ИП формировать учетную политику.

Учетная политика (УП) представляет собой «особо важный» документ, в котором собрана совокупная информация о ведении способов налогового учета на предприятии (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение результатов фактов хозяйственной деятельности).

Целью создания УП, является обеспечение возможности объединения всей информации о ситуации дел в компании. УП содержит финансово-экономические показатели компании, порядок их формирования и, что данные показатели отражают.

В нормативных актах законодательства РФ закреплено, то что УП формирует главный бухгалтер, либо лицо, ответственное за данный участок работы.

Каждый отдельный субъект экономической деятельности самостоятельно формирует свою УП, в основу которой входят факты/условия ведения хозяйственной деятельности.

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, но вот ведение налогового учета является обязательным требованием.

Согласно ст. 313 НК РФ порядок ведения налогового учета устанавливают своей самостоятельно-разработанной налоговой учетной политикой.

Читайте также статью ⇒ Учетная политика ЕСХН в 2018 году.

Учетная политика для ИП на общей системе налогообложения

Правило составления УП на ОСНО (НДФЛ):

Содержание учетной политики формирует сам налогоплательщик, нормы ее составления ничем не регламентированы.

В учетную политику в части налогообложения «НДФЛ» необходимо включить следующие нормы:

1.Порядок ведения книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций

Важно!!! Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

  • Книгу выбрать, утвержденную приказом Минфина России;
  • Определить способ ведения данной книги либо на бумажном носителе, либо электронный вид;
  • Определить правила ведения книги, по необходимости добавить свои требования.

2.Документооборот (первичная документация, правило ее ведения и формирования, и кто данные документы имеет право подписывать)

«Какие документы относятся к первичным» указываются формы первичных документов. Можно указать готовые унифицированными формами, либо сформировать свои, с соблюдением всех обязательных реквизитов, указанных в ст.9 закона №402-ФЗ, первичная документация является основанием для учета данных — именно эта документация находится под пристальным вниманием со стороны контролеров.

3.Порядок ведения кассовых операций, данный раздел можно оформить отдельным локальным документом, в котором подробно описать все операции, которые непосредственно связаны с денежной наличностью.

4.Классификация доходов и расходов в соответствии с гл.23 Налогового законодательства

В обязательном порядке прописываются все нюансы налогового учета, учитывая специфику деятельности ИП.

5.Аналитические регистры налогового учета;

  1. Порядок расчета налоговой базы.

Фрагмент учетной политики ИП на ОСНО


Учетная политика ИП на ОСНО

1. Общие положения

1.1. Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

1.2. Учетный процесс производится главным бухгалтером.

1.3. ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

1.4. ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”.

1.5. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизировано с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».

Учетная политика ИП при применении ЕСХН

УП при применении ЕСХН содержит организационно-учетные моменты деятельности сельхозтоваропроизводителя (фермера).

Состав учетной политики при ЕСХН мало, чем отличается от состава при применении ОСНО, но существует ряд особенностей.

При формировании УП сельхозтоваропроизводителя потребуется:

  • Политику разрабатывают до начала осуществления деятельности;
  • Политику применять в очередности из одного налогового периода в другой;
  • Вносить изменении в политику только по необходимости (например, изменение норм законодательства, внесение изменений по виду осуществления деятельности и т.д.).

Для плательщика ЕСХН в УП необходимо, учитывать нормы и правила, установленные ст. 346.5 НК РФ (гл.26.1 НК РФ).

ИП на ЕСХН обязаны все показатели своей деятельности отражать в книге доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Кроме того, в УП предусмотреть пункт такой, как инвентаризация имущества и обязательств.

В данном пункте формируется совокупная информация о порядке проведения инвентаризации ее необходимо детализировать по материалам или по объектам, либо при смене ответственного лица – также необходима инвентаризация и т.д. Информация общего характера, содержащаяся в УП:

-создание инвентаризационной комиссии

-определения перечня активов и обязательств, подлежащих проверке;

-сроки проведения инвентаризации (например, основные средства полежат проведению проверке на факт их наличия – 1 раз в три года, дебиторская задолженность – 1 раз в год и т.д.);

Также в УП должен обязательно присутствовать пункт по осуществлению внутреннего контроля за деятельностью ИП.

И немаловажным нюансом, который требует обязательного включения информации в УП – это конкретизация процесса ведения раздельного учета, при совмещении ЕСХН с иными режимами налогообложения, например, ЕНВД.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учетная политика ИП на УСН

Коммерсанты, признаваемые ИП, при применении УСН также должны составлять учетную налоговую политику.

В случае применения ИП УСН с объектом налогообложения «Доходы» -6%, то в УП описывается, все моменты касаемо только получаемых доходов от осуществления соответствующей деятельности.

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» – 15% состав учетной политики мало, чем отличается от состава при применении ОСНО.

Отдельные моменты при составлении УП (УСН -6%,15%)

  • Первичная документация и соответственно аналитические регистры налогового учета;
  • Порядок ведения книги доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н.
  • На бумажном носителе ведется книга учета, либо в электронном виде, с помощью программного продукта «1С: Предприниматель»;
  • Назначается ответственное лицо за порядок ведения учета налогов;
  • Обозначить моменты по порядку исчисления страховых взносов, за себя и свих сотрудников
  • Конкретизация процесса ведения раздельного учета, при совмещении УСН с иными режимами налогообложения, например, ЕНВД, ПСН.

Читайте также статью ⇒ Учетная политика УСН в 2018.

Зачем это все ИП

Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения. Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР. И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.

С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.

А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.

Цели составления учетной политики такие:

  • Организация качественного и достоверного учета показателей;
  • Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
  • Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.

Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.

Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе. Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, как именно вести раздельный учет при совмещении УСН с вмененкой. В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.

Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.

И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден. Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени. Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.

Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:

  • То, что у вас никто и никогда не проверял УП для налогообложения, не говорит о том, что ее не надо составлять – ее надо составлять;
  • Нужно это не налоговой, это нужно, в первую очередь вам – особенно если бизнес довольно большой, если планируется расширение, если много работников, если платите значительные суммы налога – это основа контроля за всем бизнесом и защитный барьер от проверяющих.

Что надо указывать в учетной политике

Стандартной учетной политики не существует, каждый делает ее с учетом особенностей своего бизнеса. Есть только общий перечень положений, который требуется прописать в ней обязательно. Какую же основную информацию надо отразить?

Общие положения для всех ИП:

  • Какой режим налогообложения используете;
  • Кто имеет право подписи документов;
  • Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются;
  • Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе;
  • Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи;
  • Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Дополнительно для ИП на упрощенке:

  • Какой объект налогообложения используете («доходы» или «доходы — расходы»);
  • Какой метод оценки материалов используете (по стоимости единицы, по средней стоимости, метод ФИФО);

Дополнительно для ИП на ЕНВД:

  • Как учитываете и распределяете физические показатели между видами бизнеса;
  • Как учитываете и распределяете расходы между видами бизнеса;

Дополнительно для ИП при совмещении УСН и ЕНВД:

  • Как распределяются общие расходы;
  • Как распределяются страховые взносы за себя;
  • Как распределяются взносы за работников;
  • Как распределяются взносы, если работники ИП заняты только в бизнесе на УСН, либо только в бизнесе на ЕНВД.

Кроме этого, в УП надо включить:

  • перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы и сделать на это ссылку;
  • перечень первички, по которой стандартных форм нет и вы их сделали сами – формы обязательно включить в состав учетной политики;
  • аналогично включить формы регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Учетная политика: анализируем основные ошибки ее составления (С.Р. Валова, «Налоговая проверка», N 6, ноябрь-декабрь 2008 г.)

Формирование учетной политики не право, а обязанность!

Ошибка! На практике среди организаций, применяющих специальный налоговый режим в виде УСНО, бытует мнение: поскольку Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете) освобождает упрощенцев от ведения бухгалтерского учета, то они вправе не формировать свой внутренний локальный акт, то есть не составлять учетную политику.

Что говорит законодательство? Действующее законодательство на самом деле освобождает от ведения бухучета налогоплательщиков, применяющих УСНО (п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете). Однако при всем этом «упрощенцы» обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств»*(1) и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»*(2). Данные нормативные документы предусматривают различные способы начисления амортизации, которые требуется зафиксировать в учетной политике организации. Кроме того, именно в этом внутреннем локальном акте должен быть указан лимит стоимости основных средств, которые можно списать единовременно в состав материально-производственных запасов. Помимо перечисленных факторов не следует забывать и о порядке ведения «упрощенцами» Книги учета доходов и расходов, который также надо прописать в учетной политике. Более того, в октябре текущего года Минфин устранил все сомнения по поводу «составлять или не составлять» учетную политику «упрощенцам». Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» утверждено ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008), которое в части формирования учетной политики распространяется на все организации.

Что подсказывает практика проверок? Необходимость формирования учетной политики возрастает, если организация совмещает два спецрежима — УСНО и ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с другими режимами (в данном случае УСНО), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом заметим, что законодательство не описывает порядок раздельного учета. Налогоплательщик должен самостоятельно определить его объекты и организовать учет. В случае совмещения таких специальных режимов налогообложения, как УСНО и ЕНВД, необходимо разделить практически все хозяйственные операции. В связи с тем, что при ЕНВД бухгалтерский учет ведется в полном объеме, при совмещении такого режима с УСНО необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме по всем видам деятельности (письма Минфина РФ от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70, от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230, от 16.12.2005 N 03-11-04/2/156). Налогоплательщик должен составить положение о раздельном учете, которое будет предусматривать правила раздельного учета имущества, хозяйственных операций, обязательств и т.д. В положении должен быть определен принцип ведения раздельного учета, а также правила распределения показателей, одновременно задействованных в нескольких видах деятельности, — этот принцип нужно отразить в учетной политике.

Говорить о целесообразности составления учетной политики для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, нет необходимости. Это та группа налогоплательщиков, которые просто обязаны составлять учетную политику. Обобщим вышеперечисленные доводы. Итак, в соответствии со ст. 23 НК РФ все налогоплательщики должны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения (ст. 23 НК РФ).

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Как следует из приведенного определения, в учетной политике должны найти отражение все используемые налогоплательщиком при исчислении налогов способы (методы) расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Таким образом, в тех случаях, когда законодательство содержит пробелы, налогоплательщик для формирования полной и всеобъемлющей учетной политики в целях правильного и достоверного исчисления налогов вправе самостоятельно разработать методику того или иного расчета, закрепив ее в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Вывод! Действующее законодательство обязывает все организации и учреждения составлять учетную политику в целях ведения как бухгалтерского, так и налогового учета и исключений не предоставляет.

Типичные ошибки, выявляемые при проверке учетной политики

  1. Анализ ассортиментной политики предприятия.
  2. Анализ коммуникационной политики.
  3. Анализ сбытовой политики предприятия.
  4. Анализ ценовой политики предприятия.
  5. Атипичные формы первого инфаркта миокарда
  6. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
  7. Аудит учетной политики организации
  8. Аудиторские процедуры, выполняемые при проверке отгруженной продукции
  9. База ГДЗС по ремонту и проверке СИЗОД, контрольный пост ГДЗС
  10. Бюджет как основной инструмент бюджетной политики государства: понятие, сущность, методы воздействия на экономику.

Целью ознакомления с учетной политикой при планировании аудита является изучение и оценка основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота, закрепленных в принятой организацией учетной политике. План и программа аудита учетной политики направлены на предотвращение пропуска ошибок в данном разделе учета.

Наиболее часто встречающимися ошибками являются:

• В учетной политике не утверждены:

— формы первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов (акт на списание материалов, дефектная ведомость, отчет страхового агента и т. д.),

— порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

— методы оценки активов и обязательств(например:по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов;

— положение о бухгалтерской службе, распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены в учетной политике.

-порядок документооборота между филиалами (представительствами) и головной организацией.

— график документооборота и технология обработки учетной информации;

-порядок контроля за хозяйственными операциями и др.

• в Учетной политике не предусмотрен срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы.

• методологические вопросы приказа об учетной политике для целей налогообложения не раскрыты в полном объеме:

— не определен порядок организации налогового учета.

— не отражен порядок отражения курсовых разниц по валютному счету;

— не отражен порядок учета финансовых вложений (ПБУ 19/02);

• не соблюдение требований приказа об учетной политике.

• применение различных методов оценки объектов учета в про-межуточной и годовой отчетности;

• излишнее списание расходов, сокрытие части реализованной про-дукции;

• неверные корреспонденции счетов;

• отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения.

• не прописаны в учетной политике следующие положения:

-порядок списания расходов будущих периодов (равномерно, пропорционально объему продукции или другим способом);

-критерии отнесения затрат к расходам основного или вспомогательного производства, общепроизводственным расходам;

-порядок оценки себестоимости продукции, работ, услуг, а также незавершенного производства;

-способ списания коммерческих и управленческих расходов (признание полностью в себестоимости продаж отчетного периода или распределение между остатком товаров или незавершенным производством);

-способ определения текущего налога на прибыль (на основе налоговой декларации или по данным бухгалтерского учета).

Дата добавления: 2014-11-13; просмотров: 136; Нарушение авторских прав

| следующая лекция ==>
Типичные ошибки при аудите | Аудит использования прибыли

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *