Учетная политика УСН доходы

Налоговая учетная политика

Упрощенцы ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 №135н). В связи с тем, что при УСН с объектом «доходы» при определении налоговой базы расходы не учитываются, учетная политика в целях налогового учета у такого упрощенца может отсутствовать. Ведь порядок признания доходов при упрощенке регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. А учетная политика нужна только тогда, когда предусмотрены варианты ведения налогового учета или порядок не определен законодательно.

Но ситуация меняется, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД. В этом случае необходимо организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами для ведения бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести специальные налоговые регистры. Это нужно, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД. Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку. Подробнее о том, как вести налоговый учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно прочитать в нашем отдельном материале.

Учетная политика при усн доходы пример

Учетная политика – важная составляющая, представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.

Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:

  • план счетов бух.учета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
  • формы первичных бумаг, регистров бух.учета, документации относительно бух.отчетности;
  • комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
  • требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бух.учета;
  • упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
  • иные решения, без которых невозможна правильная организация бух.учета.

В бух.учете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоз. деятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.

В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бух.учета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.

Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:

  • изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
  • разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бух. учета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бух. учета;
  • ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.

Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е.

издаст соответствующий приказ с необходимым текстом.

Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2016 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.

Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бух.учет по УСН в 2016 году?

1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бух. учета в сравнении с Планом счетов бух.учета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2016 года.

Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2016 года

  • Во–первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
  • Во–вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году.
  • Пособия ФСС.
  • Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
  • И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2016 года.

Хозяйственные операции Общий счет Счета, которые можно объединить
Учет производственных запасов 10 “Материалы” 10 “Материалы”07 “Оборудование к установке”11 “Животные на выращивании и откорме”
Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции 20 “Основное производство”44 “Расходы на продажу” 20 “Основное производство”23 “Вспомогательное производство”25 “Общепроизводственные расходы”26 “Общехозяйственные расходы”28 “Брак в производстве”29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
Учет готовой продукции и товаров 41 “Товары” 41 “Товары”43 “Готовая продукция”
Учет дебиторской и кредиторской задолженности 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 71 “Расчеты с подотчетными лицами”73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”75 “Расчеты с учредителями”76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”79 “Внутрихозяйственные расчеты”
Учет денежных средств в банках 51 “Расчетные счета” 51 “Расчетные счета”52 “Валютные счета”55 “Специальные счета в банках”57 “Переводы в пути”
Учет капитала фирмы 80 “Уставный капитал” 80 “Уставный капитал”82 “Резервный капитал” 83″Добавочный капитал”
Учет финансовых результатов 99 “Прибыли и убытки” 90 “Продажи”91 “Прочие доходы и расходы”99 “Прибыли и убытки”

2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.

3. Не показывать в бух. учете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.

4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:

форму № 1 – баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.

5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.

6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.

7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.

8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.

9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бух. учета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.

10. Внести перечень первичной документации по бух. учету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации.

На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.

Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402–ФЗ.

Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2016 год

ООО «Астра»

Приказ №23

об утверждении учетной политики для целей бух. учета

Учетная политика УСН Доходы и Доходы минус расходы: образец, пример

При переходе на налоговый режим УСН у субъектов предпринимательской деятельности возникает обязанность определиться с вариантом расчета сумм налоговых обязательств. Для выбора доступны схемы «УСН-Доходы» или «Доходы минус расходы», а применяемый вариант должен найти отражение в учетной политике организации или предпринимателя.

Что такое учетная политика УСН

Учетная политика УСН подразумевает комплекс действий и решений по выбору способа формирования налоговый базы, а также официальной их фиксации во внутренних документах бухгалтерского и налогового учета. Ведение учетной политики направлено на различные варианты определения доходов и расходов, а также порядок их признания и оценки для последующего налогообложения.

Что такое учетная политика УСН, расскажет детально юрист в видео ниже:

Понятие и особенности

Налоговая схема УСН предоставляется субъектам два способа расчета налоговых обязательств:

  • в рамках «УСН-Доходы» ко всем видам доходов применяется ставка 6%, при этом подтверждение расходных операций не имеет юридического значения;
  • при схеме УСН «Доходы минус расходы» из общей суммы доходных операций вычитается размер признанных расходов, после чего к полученному показателю применяется ставка 15%.

Сделав выбор одного из указанных вариантов, субъект предпринимательства должен не только указать его при подаче отчетности в инспекцию ФНС, но и привести в соответствие всю внутреннюю документацию.

Для этого организацией или частным предпринимателем издается распорядительный акт, определяющий основные направления учетной политики по схеме УСН.

В содержании указанного документа отражаются следующие элементы:

  • перечень лиц, ответственных за ведение учетной политики;
  • введение системы документооборота и утверждение учетных форм бухгалтерского и налогового учета;
  • утвердить порядок проведения проверочных мероприятий в рамках внутреннего контроля;
  • определить иные важные критерии и факторы, регламентированные законодательством.

Соблюдение правил учетной политики УСН, введенных на предприятии, позволит избежать сложности при формировании отчетности и расчетах по налоговым обязательствам.

Нормативное регулирование

При определении оснований и правил ведения учетной политики УСН необходимо учитывать не только профильные нормы НК РФ, по и требования следующих нормативных актов:

  • Федеральный закон № 402-ФЗ, регламентирующий правила ведения бухучета;
  • Приказ Минфина РФ № 106н, утвердивший Правила бухгалтерского учета ПБУ 1/2008.

Использование данных документов позволит определить общие направления учетной политики организации или ИП для целей надлежащего признания доходов и расходов.

Субъекты

Обязанность ведения учетной политики УСН распространяется все субъектов этого налогового режима – юридических лиц и частных предпринимателей.

При этом закон сделал исключение при выборе варианта налогообложения только для двух конкретных случаев – при создании простого товарищества и осуществлении деятельности по доверительному управлению имущественными активами.

В этом двух ситуациях субъекты лишены возможности выбрать один из вариантов расчета налоговых обязательств по УСН.

Юридические лица обязаны вести бухучет по общим правилам даже в рамках режима УСН, для этого утверждается полный комплекс документации по утверждению учетной политики.

Частные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухучета, поэтому определения правил учетной политики для них заключается в утверждении единственного документа – приказ или распоряжение «Об учетной политике для целей налогового учета».

Как ее правильно вести

Ведение утвержденной учетной политики по схеме УСН «Доходы минус расходы» осуществляется путем признания доходных и расходных операций для последующего расчета налоговых обязательств. Для этого применяются соответствующие нормы НК РФ с учетом особенностей учета, зафиксированных во внутренних документах организации или ИП.

Учетная политика для КУДиР на УСН в программе 1С 8.3 описана в данном видеоролике:

Правила и инструкция

Порядок признания и подтверждения доходных операций по схеме УСН не отличается от аналогичной процедура иных налоговых режимов.

В составе доходов фиксируются все поступления, соответствующие требованиям статьи 250 НК РФ – выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг, а также ряд иных видов доходов (например, взыскание по судебным актам).

При этом ряд поступлений не включаются в состав доходов для целей учета по УСН, они прямо указаны в законе (например, в ст. ст. 251, 284 НК РФ).

Для признания расходных операций по схеме УСН необходимо учитывать правила статьи 346.16 НК РФ. Субъект предпринимательства имеет право уменьшить доходы только на экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с заявленной деятельностью или определенным перечнем социальных выплат и обязательств.

Образецы

Для разработки и утверждения основного учетного документа организации, работающей по схеме УСН «Доходы минус расходы» необходимо учитывать только те показатели и критерии, который используются в текущей деятельности субъекта. Для предприятий малого бизнеса образец учетной политики целесообразно разработать с помощью различных онлайн-ресурсов, позволяющих выбрать только нужные показатели.

Скачать УП УСН Доходы можно здесь, а дря Доходы минус расходы — здесь.

Учетная политика УСН Доходы (образец заполнения)

Учетная политика УСН Доходы минус расходы (пример заполнения)

При необходимости, в документы учетной политики могут вноситься изменения, отражающие нововведения в законодательных актах или особенности деятельности компании и ИП. Утверждение указанных поправок происходит путем издания распорядительного акта предприятием или частным предпринимателем.

Особенности формирования учетной политики при совмещении ЕНВД и УСН описаны в данном видео:

Учетная политика УСН «доходы» в 2018: образец

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании.

Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2018 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

  • смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
  • смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
  • изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать.

Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме.

В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов.

При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности.

Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

  • Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
  • Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);
  • Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
  • Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
  • Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
  • Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
  • Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
  • Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
  • Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

  • Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
  • Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
  • Ответственных за ведение налогового учета лиц;
  • Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
  • Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
  • Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год – образец учетной политики ООО

Учетная политика подсказывает бухгалтеру решение его задач, алгоритмов работы. Что это, и как она формируется для ИП и юрлиц (ООО, например), которые ведут учет своей деятельности по упрощенной системе налогообложения (УСН) в формате «доходы минус расходы»?

Учетная политика УСН доходы минус расходы

Что такое учетная политика в разрезе организаций? И для ИП и для ООО это совокупность методов и правил для компании ведения бухучета: группирование, измерение цены и конечной стоимости, наблюдение и обобщение всех принятых видов уставной деятельности.

Она может быть бухгалтерской или налоговой.

В любом варианте ее цель – унифицировать методы и формат отчетности, организация документооборота на предприятии/организации, облегчение работы, а также экономия различных ресурсов организации (нематериальных и материальных).

Для ИП или ООО при системе налогообложения УСН в формате «доходы минус» ведение бухгалтерской учетной политики не является обязательным условием, за исключением:

  • выплаты дивидендов;
  • одновременной регистрации и ведении деятельности организации по ЕНВД и УСН;
  • наличия нематериальных активов и главных средств.

Образец учетной политики при УСН

При формировании бух.

учета для организаций в разрезе ООО на упрощенной системе налогообложения в формате «доходы минус» либо для ИП, руководитель должен издать соответствующий приказ, которым и будет утвержден основной документ, который в свою очередь должен быть сформирован с учетом закона «О бухгалтерском учете» (его также необходимо составлять и утверждать решением руководства и учредителей). Совместно с приказом должны подаваться пояснения (приложение 1). Организациям (ООО либо ИП) рекомендуется ориентироваться на образец документа с которым можно ознакомиться на профильных ресурсах либо скачать на страничке нашего сайта.

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год — образец

Согласно нормам законодательства РФ ООО (организации и предприятия, в т.ч. ИП) при указанной системе налогообложения в формате «доходы минус» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Формирование в данном варианте учетной политики должно проводиться в полном соответствии с нормативами ПБУ.

При УСН для ООО с системой налогообложения в формате «доходы минус» по формату «доходы без учета расходов» должна быть закреплена форма отчетности:

• для малого бизнеса;• упрощенный формат;

• общая.

Также для организаций и предприятий, а также для ИП на указанной системе налогообложения (прибыль минус затраты) следует выбрать и регистры: журналы ордера, книга хоз. операций или мемориальная. На основе этих параметров создается основной документ, который содержит подробные сведения о каждом параметре и методе начисления прибыли (кассовый либо начисления).

Доходы и услуги

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год образец доходы и услуги (к примеру, строительство, иное производство) должна формироваться в то же время, что и сам бухучет компании.

В начале своей деятельности нужно сдать отчетность в течение 90 дней после регистрации. И, если бухгалтерская отчетность для ООО может пересматриваться ежегодно, то налоговая не требует такого внимания. Исключением могут быть изменения в документе.

Основополагающим документом по созданию документации является налоговое законодательство России.

Учетная политика ИП на УСН на 2017 год

Особенностью учета при УСН для ИП является ведение книги учета. Сюда вносятся все данные по амортизации основных средств.

Для учета стоимости формируется цена продукции (высчитывается из номинальной стоимости), отражения НДС, нормы ГСМ, условия списания стоимости в затраты, а также КУДиР (оптовая либо розничная торговля).

При учете расходов от продажи учитываются: реклама, хранение, аренда и обслуживание продукции. Налогоплательщик, при наличии учетной политики на предприятии имеет право:

  • в конце налогового периода снижать налоговую базу на сумму расходов за предыдущие сроки (периоды), если в них применялась указанная система налогообложения;
  • в будущем налоговом периоде можно включать разницу налогов: между минимальным и на общих основаниях (включать их в расходы/затраты), и увеличивать суммы понесенных затрат/убытков.

Образец:

Организациям для простоты составления документа рекомендуется использовать образец. Пример учетной политики для ИП или ООО при упрощенной системе налогообложения в формате «доходы минус расходы» можно увидеть на профильных сайтах либо скачать образец бесплатно по ссылке:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *