Учет входящего НДС

Исходящий НДС – «продают», а входящий – «покупают»

Если вы выставляете контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС – это и есть исходящий НДС. Покупатель перечислит вам деньги за товары или услуги вместе с НДС, а вы потом эту же сумму НДС должны заплатить в бюджет, если у вас нет входящего НДС, на который можно ее уменьшить.

Когда контрагент выставляет вам счет-фактуру с НДС – это входящий НДС. Вы перечисляете поставщику деньги за товары или услуги вместе с НДС, а потом эту сумму НДС можете вычесть из исходящего налога (ст. 171 НК РФ). Но это возможно только при соблюдении ряда условий. Причем не обязательно делать вычеты в том же квартале, их можно откладывать на срок до трех лет (за некоторыми исключениями). Подробно об условиях принятия к вычету входящего НДС мы рассказали .

Входящий НДС фиксируют в книге покупок, а исходящий – в книге продаж.

Разница между исходящим и входящим налогом за квартал – это та сумма НДС, которую вы должны перечислить в бюджет по итогам квартала. Если исходящий НДС меньше входящего, то есть поставщикам вы заплатили больше налога, чем выставили покупателям, то образуется НДС к возмещению. Эти деньги можно вернуть на счет компании. Но имейте в виду, что налоговики не любят такое и будут придираться. Подробнее об этом читайте в этой статье.

Грамотно используя вычеты по НДС можно существенно снизить налоговую нагрузку организации. Но чтобы обезопасить себя от претензий контролеров, нужно все просчитать и использовать легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Иначе экономия обернется многомиллионными доначислениями и штрафами. 1C-WiseAdvice специализируется на разработке налоговой стратегии. Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. Вы сэкономите, не привлекая внимания налоговиков.

Если одна из сторон сделки – не плательщик НДС, то есть применяет специальный режим налогообложения («упрощенку», ЕНВД или работает на патенте) или оформила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, то все выглядит по-другому.

Ситуация 1: Поставщик на общей системе, покупатель на спецрежиме

В этом случае поставщик так же обязан начислять НДС, выставлять покупателю счет-фактуру и перечислять налог в бюджет. Но покупатель не имеет права делать вычет «входящего» НДС, а значит просто оплачивает весь счет с НДС и включает эту сумму в расходы.

Ситуация 2: Поставщик на спецрежиме, покупатель на общей системе налогообложения

В этой ситуации поставщик не будет начислять НДС и выставлять счет-фактуру, и у покупателя на общей системе не будет «входящего» НДС.

Но если поставщик захочет, он имеет право начислить НДС и выставить счет-фактуру. Тогда у него образуется «исходящий» НДС, который он обязан заплатить в бюджет несмотря на спецрежим (п. 5 ст. 173 НК РФ). У покупателя в такой ситуации образуется «входящий» НДС. Может ли он принять его к вычету – вопрос спорный. Конституционный суд считает, что может (Определение от 29.03.2016 № 460-О), но налоговики не любят признавать такие вычеты, поэтому будьте готовы к тому, что придется судиться с ИФНС.

Если вы плательщик НДС и вам нужен входящий налог, вам выгоднее работать с контрагентами на общей системе налогообложения.

Вычеты «входящего» НДС – предмет особого внимания налоговиков

Чем больше вычетов вы заявите – тем меньше НДС заплатите в бюджет. Вам это выгодно, а государству – нет. К тому же на праве делать вычеты и возмещать налог строятся многие незаконные схемы налоговой оптимизации. Поэтому налоговики строго следят за тем, чтобы соблюдались правила вычетов входящего НДС и используют любой повод, чтобы в вычете отказать.

Каждая декларация НДС проходит камеральную проверку «с пристрастием». В ходе проверки инспекторы могут запросить дополнительную информацию и документы. Особо тщательно будут проверять, если в декларации будет слишком большая доля вычетов или НДС к возмещению. Если в каком-то квартале у вас получилось много вычетов, а вы не хотите привлекать к себе лишнего внимания контролеров, имеет смысл не использовать все вычеты сразу, а «размазать» их по будущим периодам.

Какую долю вычетов можно заявить в декларации по НДС, чтобы у ИФНС не было повода для углубленной проверки и желания снять вычеты >>>

Из этой статьи вы узнаете, как «камералят» декларации по НДС и что предпринять, чтобы успешно пройти проверку. А мы рассказали, что делать, если налоговики просят пояснить расхождения по НДС.

Главное условие успешного прохождения проверки – полный порядок в «первичке». Именно ее проверяют в первую очередь. Отсутствие документов или ошибки в них – повод отказать в вычете и доначислить налог.

1C-WiseAdvice использует уникальную запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг», благодаря которой у наших клиентов в первичных документах полный порядок. Мы ничего не теряем, не забываем и не упускаем из виду. В системе можно проследить историю движения каждого документа и быстро подготовить ответ на запрос от налоговой инспекции. Если какой-то документ отсутствует или оформлен неправильно – вы узнаете об этом сразу, а не в последний момент перед сдачей декларации или уже во время проверки.

Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, чтобы экономить на налогах и иметь полный порядок в учете – бухгалтерском и налоговом.

Заказать услугу

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 18% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Стр. 080 в разделе 3

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

  • Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
  • Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
  • Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

***

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Строка 080 декларации НДС — что отражается

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Стр. 080 в разделе 3

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Яндекс.Дзен

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 18% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Стр. 080 в разделе 2

Раздел 2 декларации заполняется налоговыми агентами по каждой из организаций, с которыми предприятие или ИП сотрудничали. А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетном периоде были уполномочены и продали в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ:

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало банкротам;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в т. ч. клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное РФ.

Кроме того, стр. 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) компаний-нерезидентов, которые не зарегистрированы в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего уплате в бюджет налога.

Стр. 080 в разделе 3

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

  • Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
  • Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
  • Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

***

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *