Учет в СНТ

Содержание

Понятие СНТ

СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.

Основным нормативным актом, регулирующим деятельность СНТ, с 2019 года является закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества…» от 29.07.2017 № 217-ФЗ. До этого действовал закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15.04.1998 № 66-ФЗ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На СНТ не распространяется действие закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ). Но для целей применения нормативов бухучета СНТ рассматривается как некоммерческая структура.

Порядок ведения бухгалтерского учета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.

Нюансы учета основных средств в СНТ

Учет основных средств (ОС) регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:

  • срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
  • объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».

Проводки при этом выглядят следующим образом:

Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);

Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;

ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».

В бухгалтерском учете объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

ВАЖНО! Амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.

При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.

При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 Кт 02.

Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Учет целевых средств в СНТ

Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется. Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН.

К таким взносам относятся:

  • членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
  • целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).

В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Членские взносы», 86.2 «Целевые взносы». Для учета взаиморасчетов с членами СНТ используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.

Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.

Пример

Сметой СНТ «Ромашка» предусмотрены следующие платежи: членские взносы — 150 руб. с сотки, целевые взносы на оборудование площадки для сбора мусора — 1 000 руб.

СНТ «Ромашка» приняло в члены нового садовода — Фадеева Н. А. Его участок равен 5 соткам. Он внес все взносы в кассу объединения: 750 руб. (150 × 5 сот.) — членские; 1 000 руб. — целевые. Бухгалтер отразил данные взносы в учете следующим образом:

Дт 50 Кт 76 — 1 750 руб. — поступили в кассу взносы Фадеева Н. А.

Дт 76 Кт 86.2 — 750 руб. — начислены членские взносы в составе целевых средств;

Дт 76 Кт 86.3 — 1 000 руб. — начислены целевые взносы.

За месяц СНТ «Ромашка» понесло следующие расходы:

Дт 86.2 Кт 70 — 15 000 руб. — оплата труда председателя и бухгалтера;

Дт 86.2 Кт 69 — 4 500 руб. — взносы с ФОТ;

Дт 86.2 Кт 71 — 500 руб. — закуплены канцтовары;

Дт 86.3 Кт 10 — 23 800 руб. — списаны материалы и баки на оборудование площадки для мусора;

Дт 86.3 Кт 60 — 3 200 руб. — услуги по установке забора и бетонировании площадки под мусор.

Учет прочих доходов и расходов в СНТ

  1. Учет доходов.

Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.

Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти доходы будут подпадать по сферу действия закона «О ККТ» и потребуют от СНТ применения кассового аппарата.

Записи в учете отражаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и методическими рекомендациями к нему:

Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг.

  1. Учет расходов.

СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Учет предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26.

При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

Для целей бухучета (далее — БУ) косвенные издержки можно распределить 2 способами:

  1. По объему выручки. В таком случае процент издержек, относящихся к коммерческой выручке, определяется по формуле:

Вк / (Вк + Цп) × 100,

где:

Вк — выручка от коммерческой деятельности;

Цп — целевые поступления.

  1. По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников. Тогда процент издержек, относящихся к коммерческой деятельности, будет равен:

ФОТк / (ФОТк + ФОТц) × 100,

где:

ФОТк — фонд оплаты труда сотрудников, занятых в коммерческой деятельности;

ФОТц — оплата труда «целевого» персонала.

Кроме того, у СНТ допускается списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743).

В налоговом учете (далее — НУ) допускается распределение затрат пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-10/13805 и от 25.06.2015 № 03-03-10/36660). В связи с этим удобнее выбрать единый вариант «по объему выручки» и закрепить его как элемент учетной политики.

Все косвенные издержки, собранные на счете 26 «Косвенные расходы», по итогам месяца распределяются между видами деятельности записями:

Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности;

Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам;

Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство;

Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.

  1. Учет финансовых результатов.

По итогам каждого месяца СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.

Учет в СНТ

Садовые участки на сегодняшний день для большого числа граждан являются как излюбленным местом отдыха, так и источником получения овощей, фруктов, ягод и другой продукции, которую можно вырастить на садовом участке. Отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, регулируются на законодательном уровне. Самой распространенной формой организации коллективного занятия граждан садоводством и огородничеством являются садовые товарищества. О том, как осуществляются учет и налогообложение в садовых товариществах, мы и поговорим в этой статье.

Правовые аспекты садового товарищества

Обратимся к Федеральному закону от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — Закон N 66-ФЗ). Этот Закон регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, а также устанавливает правовое положение садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов.
Формы организации коллективного занятия гражданами садоводством и огородничеством определены ст. 4 Закона N 66-ФЗ, согласно которой граждане могут создавать садоводческие некоммерческие товарищества, потребительские кооперативы, некоммерческие партнерства. Отличие между этими формами состоит главным образом в форме собственности на имущество общего пользования.
В соответствии со ст. 1 Закона N 66-ФЗ садоводческое некоммерческое объединение граждан, создаваемое в форме некоммерческого товарищества, — это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства.
Садоводческое товарищество в силу п. 2 ст. 6 Закона N 66-ФЗ считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием.
После государственной регистрации земельный участок предоставляется садоводческому товариществу в соответствии с земельным законодательством, что определено п. 4 ст. 14 Закона N 66-ФЗ.
Высшим органом управления садоводческим товариществом является общее собрание его членов, компетенция которого определена ст. 21 Закона N 66-ФЗ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2009 г. N А33-10199/08-Ф02-2245/09 по делу N А33-10199/08). Но основную повседневную деятельность по управлению товариществом и ведению хозяйственной деятельности, обеспечению стабильного развития деятельности и достижения целей, обозначенных в его уставе, осуществляет правление товарищества, которое возглавляется председателем.

Бухгалтерский и налоговый учет в СНТ

Рассмотрим вопросы ведения бухгалтерского учета и налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ.
Имущество общего пользования в садоводческом товариществе является совместной собственностью его членов, причем приобретается или создается такое имущество за счет целевых взносов, что следует из п. 2 ст. 4 Закона N 66-ФЗ. Напомним, что целевые взносы — денежные средства, внесенные членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования (ст. 1 Закона N 66-ФЗ).
К имуществу общего пользования ст. 1 Закона N 66-ФЗ отнесены, в частности, дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное. Иными словами, имущество общего пользования — это имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого товарищества потребностей членов такого товарищества в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей.
Помимо общего имущества, приобретенного (созданного) за счет целевых взносов членов товарищества, садоводческому товариществу необходимо осуществлять учет вступительных, членских, паевых и дополнительных взносов, вносимых членами товарищества. Вступительные взносы вносятся на организационные расходы на оформление документации, периодически вносимые членские взносы — на оплату труда работников товарищества и иные текущие расходы, дополнительные взносы вносятся на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов садоводческого товарищества (ст. 1 Закона N 66-ФЗ).
Как вы знаете, согласно ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) обязанность по ведению бухгалтерского учета распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, в том числе и на садоводческие товарищества.
Если садоводческое товарищество выполняет условие, установленное п. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, то оно вправе вести упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Учет основных средств в СНТ

Учет основных средств регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:

  • срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
  • объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и проч.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».

Проводки при этом выглядят следующим образом:

Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);

Дт 08 Кт 60 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;

ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

В бухгалтерском учете объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ.

ВАЖНО! Амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.

При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании (в бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01).

При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого.

Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации.

Земли общего пользования предоставляются садоводческому товариществу как юридическому лицу в собственность, из чего следует, что стоимость земельных участков, являющихся собственностью товарищества как юридического лица, должна быть отражена на его балансе.
Земельные участки следует учитывать в качестве объектов основных средств. Основным документом, которым следует руководствоваться, формируя информацию об основных средствах, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (далее — ПБУ 6/01). Правила этого бухгалтерского стандарта применяются с учетом Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
Важной особенностью бухгалтерского учета земельных участков является тот факт, что они не подлежат амортизации, что следует из п. 17 ПБУ 6/01, согласно которому не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в частности земельные участки. В остальном бухгалтерский учет земельных участков особенностей не имеет и осуществляется в общем порядке.
Садоводческим товариществом могут быть приобретены или созданы иные объекты основных средств, которые также должны учитываться на счете 01 «Основные средства». Но в отношении иных объектов основных средств необходимо напомнить, что в соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Учет членских взносов и целевых средств в СНТ

Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ в кассу или на расчетный счет объединения. К ним относятся:

  • вступительные взносы — определенный размер денежных средств, которые впоследствии могут быть направлены на решение организационных вопросов и оформление документов;
  • членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
  • целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

Как следует отражать в учете всевозможные взносы, вносимые членами садоводческого товарищества? Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — План счетов).
Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других лиц, Планом счетов предназначен счет 86 «Целевое финансирование». Средства целевого назначения, полученные в качестве финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Планом счетов определено, что аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» следует вести по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления. Иными словами, к счету 86 «Целевое финансирование» следует открыть субсчета, например:
86-1 «Вступительные взносы»;
86-2 «Членские взносы»;
86-3 «Целевые взносы»;
86-4 «Дополнительные взносы»;
86-5 «Прочие поступления».
На каждом из открытых субсчетов следует вести учет поступивших средств в отношении каждого члена садоводческого товарищества.
Порядок регулярных поступлений от членов товарищества определяется учредительными документами. Задолженность членов товарищества по взносам отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование» на основании устава товарищества, решения общего собрания членов садоводческого товарищества, решений правления, оформленных протоколами. При поступлении денежных средств составляется запись по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на соответствующих субсчетах).
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации.

Пример

Сметой СНТ «Ромашка» предусмотрены следующие платежи: вступительные взносы — 1 500 руб., членские взносы — 150 руб. с сотки, целевые взносы на оборудование площадки для сбора мусора — 1 000 руб.

СНТ «Ромашка» приняло в члены нового садовода Фадеева Н. А. Его участок равен 5 соткам. Он внес все взносы в кассу объединения: 1 500 руб. — вступительные; 750 руб. (150 × 5 сот.) — членские; 1 000 — целевые. Бухгалтер отразил данные взносы в учете следующим образом:

Дт 50 Кт 76 — 3 250 руб. — поступили в кассу взносы Фадеева Н. А.

Дт 76 Кт 86.1 — 1 500 руб. — начислены вступительные взносы в целевом назначении;

Дт 76 Кт 86.2 — 750 руб. — начислены членские взносы в составе целевых средств;

Дт 76 Кт 86.3 — 1 000 руб. — начислены целевые взносы.

За месяц СНТ «Ромашка» понесло следующие расходы:

Дт 86.2 Кт 70 — 15 000 руб. — оплата труда председателя и бухгалтера;

Дт 86.2 Кт 69 — 4 500 руб. — взносы с ФОТ;

Дт 86.2 Кт 71 — 500 руб. — закуплены канцтовары;

Дт 86.3 Кт 10 — 23 800 руб. — списаны материалы и баки на оборудование площадки для мусора;

Дт 86.3 Кт 60 — 3 200 руб. — услуги по установке забора и бетонировании площадки под мусор.

Следует отметить, что садоводческое товарищество согласно п. 1 ст. 6 Закона N 66-ФЗ вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано.
Если садоводческое товарищество будет осуществлять предпринимательскую деятельность, то ему следует вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с осуществлением уставной и предпринимательской деятельности. Расходы на содержание садоводческого товарищества (общехозяйственные расходы), предварительно учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода следует распределить пропорционально доходам от осуществляемых видов деятельности и отражать по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в части, относящейся к предпринимательской деятельности, и по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в части, относящейся к уставной деятельности садоводческого товарищества.

Налогообложение в СНТ

Земельный налог

Перейдем к рассмотрению некоторых вопросов налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ и начнем с земельного налога. Как правило, интерес для садоводческих товариществ представляет вопрос о том, кто будет являться плательщиком земельного налога в отношении земель общего пользования.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, основанием для взимания земельного налога является документ, подтверждающий право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок.
Еще раз повторим, что согласно п. 4 ст. 14 Закона N 66-ФЗ земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются садоводческому некоммерческому товариществу как юридическому лицу в собственность.
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 11 марта 2009 г. N 03-05-05-02/11, налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к имуществу общего пользования, является соответствующее садоводческое некоммерческое товарищество.
Вместе с тем, как сказано в Письме, правлением садоводческого товарищества может быть принято решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого товарищества.
В Письме ФНС России от 2 мая 2012 г. N БС-4-11/7315 также отмечено, что если земельные участки общего пользования предоставлены в коллективно-совместную собственность садоводческому товариществу как юридическому лицу, свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на эти участки выдано товариществу и согласно сведениям, предоставляемым в налоговые органы территориальными органами Росреестра, правообладателем таких участков является садоводческое товарищество, то налогоплательщиком в отношении земельных участков общего пользования признается это товарищество.
Члены садоводческого товарищества не обладают землями общего пользования на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения и, соответственно, не могут являться налогоплательщиками земельного налога за указанные земли общего пользования.
В Письме также сказано, что ФНС России понимает озабоченность правления садоводческого товарищества в части необходимости уплаты земельного налога, в том числе за «брошенные» и неприватизированные земли, и в этой связи сообщает, что бесхозяйной является вещь, которая не имеет собственника или собственник которой неизвестен либо, если иное не предусмотрено законами, от права собственности на которую собственник отказался (п. 1 ст. 225 Гражданского кодекса Российской Федерации). Согласно п. 3 той же статьи бесхозяйные недвижимые вещи принимаются на учет органом, осуществляющим государственную регистрацию права на недвижимое имущество, по заявлению органа местного самоуправления, на территории которого они находятся. По истечении года со дня постановки бесхозяйной недвижимой вещи на учет орган, уполномоченный управлять муниципальным имуществом, может обратиться в суд с требованием о признании права муниципальной собственности на эту вещь. С учетом изложенного для решения вопроса, связанного с «брошенными» земельными участками, следует обращаться в органы местного самоуправления.

Возникает ли у садоводческого некоммерческого товарищества объект налогообложения по водному налогу?

Напомним, что в соответствии со ст. 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ.
Перечень видов и целей водопользования, не признаваемых объектами налогообложения по водному налогу, приведен в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. В частности, в соответствии с пп. 13 п. 2 указанной статьи НК РФ не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности граждан.
Таким образом, в случае осуществления садоводческим некоммерческим товариществом забора воды из водных объектов для целей, перечисленных в пп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ, объекта налогообложения по водному налогу у садового некоммерческого товарищества не возникает.
В случае осуществления забора воды из водных объектов в целях, не перечисленных в п. 2 ст. 333.9 НК РФ, садоводческие некоммерческие товарищества уплачивают водный налог в общеустановленном порядке.
Организации, применяющие общую систему налогообложения, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, исчисление и уплата которого регулируются гл. 25 НК РФ. Садоводческие некоммерческие товарищества также являются налогоплательщиками налога на прибыль. Отметим, что для садоводческих товариществ не установлено никаких особенностей при налогообложении прибыли, они руководствуются общими нормами, определенными гл. 25 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

Очень многие садоводческие товарищества применяют упрощенную систему налогообложения, руководствуясь гл. 26.2 НК РФ. Имеют ли они право на применение этой системы налогообложения? Для ответа на этот вопрос обратимся к Письму Минфина России от 16 октября 2007 г. N 03-11-04/2/258, в котором сказано, что на основании положений гл. 26.2 НК РФ некоммерческие организации, в том числе садоводческие некоммерческие товарищества, вправе применять данный специальный налоговый режим при условии соблюдения ограничений, установленных ст. 346.12 НК РФ.
При этом на применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) переходит вся организация в целом в отношении всех получаемых ею доходов. Налогоплательщики — некоммерческие организации, перешедшие на применение УСН, при определении налоговой базы учитывают как доходы, полученные в связи с осуществлением функций некоммерческого характера, так и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении налогоплательщиком УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 13 января 2014 г. N 03-11-11/264.
Следует отметить, что ст. 8 Закона N 66-ФЗ гражданам предоставлено право вести садоводство в индивидуальном порядке. Граждане, ведущие садоводство в таком порядке на территории садоводческого товарищества, имеют право пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования товарищества за плату на условиях договоров, заключенных с товариществом в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого товарищества. Размер платы для граждан, ведущих садоводство в индивидуальном порядке, при условии внесения ими взносов на приобретение (создание) общего имущества не может превышать размер платы за пользование имуществом для членов садоводческого товарищества.
В Письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/122 отмечено, что по своему правовому содержанию такие договоры являются договорами аренды. В состав внереализационных доходов включаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Таким образом, суммы, полученные садоводческим товариществом по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом указанного товарищества, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В Письме также обращено внимание на то, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 251 НК РФ, является закрытым. И в отношении доходов садоводческого товарищества в виде денежных компенсаций за неучастие в субботниках и в виде пеней за несвоевременную уплату членских взносов сказано, что такие доходы не поименованы в ст. 251 НК РФ, следовательно, они подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, как внереализационные доходы.

Учет электроэнергии в СНТ

Со своих садоводов СНТ (СПК, ДСК и пр.) не имеет права принимать платежи за потребленную электроэнергию по иному, отличному от установленного в субъекте РФ тарифу. Закон «Об электроэнергетике» 35-ФЗ четко относит полномочия по установлению тарифов на электроэнергию к ведению субъектов РФ.
Если СНТ, в лице председателя или правления, общего собрания, само принимает решение об установлении тарифа, по которому оно будет собирать деньги за потребленную садоводами электрическую энергию, то это СНТ совершает минимум два правонарушения, за которые предусмотрены уголовная и административная ответственность. ФСТ России и ФАС России по этому вопросу уже несколько раз давали официальные разъяснения, регулярно в СМИ публикуется информация о судах и привлечении к ответственности СНТ по данному вопросу.

Необходимо отметить, что ФСТ России также разъяснила, по какому тарифу садоводы должны платить за потребленную ими электрическую энергию – по тарифу для городского населения без электрических плит.

Потери, которые возникают в сетях СНТ и трансформаторных подстанциях должны включаться в членские взносы, и равномерно распределяться на всех членов СНТ.

Итоги

Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и проч. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

В связи с тем, что целевые средства не учитываются при налогообложении, СНТ необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, выделив для этого специальный счет 86 «Целевое финансирование».

Использованные материалы:
В.В.Семенихин
НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ — НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХУЧЕТ
Правила ведения бухучета в СНТ (нюансы) //nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhucheta_v_snt_nyuansy/
Разговор о садовом электричестве //snt.pp.ru/pages/articles/rose/rose.htm

Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ

на основании Федерального закона от 6.05.98 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами». О системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Следовательно, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан не могут быть переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Что касается уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами путем открытия банковских счетов, необходимо отметить следующее. Открытие счета в банке согласно главе 45 «Банковский счет» ГК РФ обусловлено заключением между банком и заинтересованным лицом (клиентом банка) договора банковского счета.

В соответствии со ст. 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к его заключению не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.

Почему 2019 год — самое время найти квалифицированного бухгалтера для СНТ, ОНТ, ДНП?

Существенные изменения и последствия с точки зрения бухгалтерского учета: Ст.3, п.7 217-ФЗ Взносы — денежные средства, вносимые гражданами … на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены настоящим Федеральным законом и уставом товарищества; Ст.14, п.3. 217-ФЗ Членские взносы вносятся членами товарищества … на расчетный счет товарищества.

Ст.14, п.6. 217-ФЗ Целевые взносы вносятся членами товарищества на расчетный счет товарищества.

Ст.5, п.3. 27-ФЗ Индивидуальные садоводы обязаны вносить плату … в порядке, установленном настоящим Федеральным законом для уплаты взносов членами товарищества (т.е. тоже на расчетный счет). Если в настоящее время взносы собираются в кассу товарищества – это в 80% случаев приводит к тому, что: — Заработная плата выплачивается «в черную» — Взносы в фонды и НДФЛ не выплачиваются — Нет навыков составления бухгалтерской отчетности, так как отчеты сдаются «нулевые» — Учета основных средств нет — Нет навыков составления приходно-расходной сметы с учетом того, что с 2019 года налоговая инспекция будет видеть все движения денежных средств по счету в режиме «он-лайн»! — Садоводы не умеют платить взносы на расчетный счет — Правление не умеет пользоваться расчетным счетом В товариществах принято обязанность по ведению бухгалтерского учета возлагать на Председателя, кого-то из садоводов или членов правления.

Несмотря на то, что СНТ — организация некоммерческая, требования к ведению бухгалтерского учета достаточно серьезные.

Только привлечение квалифицированных специалистов позволит Вам сэкономить денежные средства товарищества, Ваши нервы и время!

Учет, отчетность и налогообложение садоводческих товариществ

советник налоговой службы I ранга Согласно части первой Гражданского кодекса Российской Федерации к некоммерческим организациям относятся юридические лица, которые могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных организаций (объединений).

Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Начальным этапом бухгалтерского учета в садоводческом товариществе является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных носителей первичной учетной информации.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: — наименование документа (формы); — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); — наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личные подписи и их расшифровки. Первичные документы проверяются бухгалтером по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

В качестве рекомендации может быть использован следующий примерный рабочий план счетов бухгалтерского учета:

Бухгалтерский и налоговый учет в снт 2019

(Программу «1С: Бухгалтерия» Вы можете сами найти и скачать в Интернете, предложений много).

  • Документальное оформление расходов
  • Отношения с гражданами, не являющимися членами садового товарищества
  • Членские, вступительные и целевые взносы.
  • Бухгалтерский учёт средств целевого финансирования
  • Порядок расходования средств целевого финансирования
  • Прочие поступления
  • Использование имущества садоводческого товарищества в уставных и коммерческих целях
  • Инвентаризация имущества садоводческого товарищества
  • Износ основных средств
  • Модернизация, реконструкция и ремонт основных средств
  • Объекты на балансе садоводческого товарищества
  • Трудовые отношения в СНТ
  • Налоги с фонда оплаты труда, налог на доходы физических лиц
  • Пособия и компенсации работникам садоводческих товариществ
  • Заработная плата в товариществе
  • Учёт операций по продаже земельных участков
  • Виды коммерческой деятельности в садоводческом товариществе
  • Учёт расходов садоводческого товарищества при осуществлении коммерческой деятельности
  • Учёт доходов садоводческого товарищества от коммерческой деятельности
  • Банковские операции в садоводческом товариществе
  • Расчёты с подотчётными лицами
  • Кассовые операции в садоводческом товариществе
  • Земельный налог
  • Налог на имущество физических лиц
  • Водный налог
  • Форма уплаты налогов
  • Штрафы и пени
  • Налог на прибыль
  • О системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  • Упрощённая система налогообложения
  • Налог на имущество юридических лиц
  • НДС

Ревизия в СНТ, аудит, тематическая проверка.

Бухучет в СНТ

СНТ – популярная современная структура, учреждаемая для ведения дачного хозяйства и решения задач, возникающих в этой области. Регламентирует работу СНТ закон № 66-ФЗ от 15.04.1998.

можно условно разделить на: 1. аналитическое ведение картотеки участков, прием взносов, составление отчетов по должникам; 2. осуществление учета ОС, МПЗ, денежных и расчетных операций, сдача отчетности в ИФНС, фонды, статистику.

Недооценивать важность учета в СНТ сегодня нельзя: это предприятие, и оно обязано осуществлять учет всех сторон деятельности.

Формируют бюджет СНТ поступления от членов товарищества. Это взносы: В СНТ «Белый ключ» принят новый член, приобретший участок (6 соток) и внесший: • вступительный взнос 2000 руб.; • членские взносы – 1800 руб. (по 200 руб. за сотку); • целевой – на устройство площадки для мусоросборочного контейнера – 100 руб. Сметой СНТ утверждены расходы на ремонт водовода (40 т. руб.), устройство площадки (4 т.

руб.). За месяц: ▪ списаны материалы на ремонт водовода – 15 т. руб.; ▪ возведение площадки закончено, оформлено актами выполненных работ с подтверждением объемов, оплачены услуги подрядчика — 4 т. руб.; ▪ зарплата сотрудникам СНТ – 16 000 руб., уплачены отчисления 4960 руб.; ▪ приобретены канцтовары на 350 руб.

отражает операции:

Как вести бухгалтерский учёт в СНТ земли, электроэнергии и имущества?

В случае использования собственности СНТ третьими лицами с ними заключается договор на право пользования за плату, размер которой соответствует стоимости, установленной для членов. Рассмотрим ответы на ряд практических вопросов деятельности СНТ.

Вопрос №1. Как определяются размер членских взносов и их учет при отсутствии сметы? Величина взносов устанавливается общим собранием членов и может быть принята без утверждения сметы.

Для учета поступлений и расходов заводится журнал учета операций, позволяющий определить распределение сумм по счетам затрат. Вопрос №2. Чем подтверждается факт уплаты взносов, если прием осуществляется по ведомости? СНТ может принять форму на общем собрании членов товарищества.

Вопрос №3.

Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации.

В большинстве объединений оформляют членские книжки, куда вносится запись об уплате взноса.

Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ в кассу или на расчетный счет объединения. К ним относятся: Планом счетов определено, что аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» следует вести по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления. Иными словами, к счету 86 «Целевое финансирование» следует открыть субсчета, например: 86-4 «Дополнительные взносы»; На каждом из открытых субсчетов следует вести учет поступивших средств в отношении каждого члена садоводческого товарищества.

Сметой СНТ «Ромашка» предусмотрены следующие платежи: вступительные взносы — 1 500 руб., членские взносы — 150 руб. с сотки, целевые взносы на оборудование площадки для сбора мусора — 1 000 руб.

Учет электроэнергии в снт и коттеджных поселках

ВниманиеПротокол решения общего собрания с пунктами: об установки учетов, оплате безучетного потребления, отключениях, платы за включение и т.п. 2. Акт осмотра — приемки узла учета (электросчетчика). 3. Акт осмотра с предписанием на замену и перенос счетчика в соответствии с требованиями обеспечения правильного учета 4.
Акты безучетного потребления (хищения) электроэнергии, варианты №1,2,3. 5. Инструкция-консультация юриста об отключениях и взыскании задолженности. 6. Претензии по долгу №1, №2. 7. Досудебное уведомление.
8. Иск о взыскании задолженности Данные документы помогут легко и быстро организовать работу по начислениям по счетчикам и взысканию задолженности, и в результате существенно увеличивается бюджет товарищества. С уважением, руководитель интернет-сервиса «Учет СНТ-ГСК», программы для СНТ, ГСК Игнатьев Алексей Геннадьевич.
Порядок и условия оплаты определяются сторонами в договоре энергоснабжающей организации с потребителем. В соответствии с пунктом 46 Методических указаний при формировании тарифа на услуги по передаче электрической энергии не учитываются сети потребителей, находящиеся у них на правах собственности при условии, что содержание, эксплуатация и развитие этих сетей производится за счет средств указанных потребителей. Поэтому обязательная компенсация расходов по передаче электроэнергии, поставляемой по участку сети, принадлежащему садоводческому товариществу, со стороны энергоснабжающей организации не предусмотрена.

ВажноПри этом конечные потребители в составе тарифа оплачивают расходы на производство, услуги по передаче сетевой организации до границы раздела с сетями садоводческого товарищества и сбыт электрической энергии, которые рассчитываются в соответствии с вышеназванными Методическими указаниями. Стоимость услуг по передаче электрической 1 энергии является одной из составляющих тарифа, установленного органами исполнительной власти в субъектах Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов для потребителей. Исходя из статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственник несет бремя финансовых расходов по поддержанию принадлежащего ему имущества в надлежащем состоянии, если иное не предусмотрено законом или договором.

СНТ быть установлен коэффициент к оплате по счетчику за электроэнергию или целевой взнос, как обозвать, но накручивается на потребление электроэнергии.И какой размер может быть.Решение ввести 0,3 было решено на собрании СНТ.Правомерно ли это. Принимать плату за электроэнергию не хотят без платы этого взноса. Как заплатить? Счетчик находится на столбе. Обязаны ли все члены товарищества вынести счетчики на столбы? Ответ: Здравствуйте Елена.Установление коэффициента надбавок к оплате потребленной, согласно показаниям индивидуальных приборов учета электроэнергии, является вполне законной практикой в Садоводческих Некоммерческих Товариществах.

В идеале предполагается заключение договора со СТОРОННИМИ квалифицированным, ответственным контролерами-электриками. Общие затраты по этим работам для 600 объектов могут доходить до 120-360т.р. Современная пломба на электросчетчике В следствии больших расходов на эти работы, осмотры можно начинать производить поэтапно и обходить в первую очередь крупных потребителей.

При этом ГЛАВНОЕ наладить работу по учету актов, начислению по ним и контролю оплат, например в программе «Учет СНТ-ГСК» легко собирать отчеты по крупным потребителям и контролировать процесс оплаты, также в программу заносится сканированное изображение актов и фотографии выявленных нарушений, что позволяет сразу доказать садоводу факт хищения и в случае не оплаты легко подготовить претензионные документы.

Провести обход и занести счетчики в компьютерную базу! (не в тетрадку электрика или карточку). Следует, также занести технические параметры: номер счетчика, тип, значность, параметры трансформаторов тока, сроки поверки, номера пломб, даты обходов, фото объектов, счетчиков и пр. (программа для СНТ «Учет-СНТ-ГСК», сайт: http://снт-гск.рф/ см. ниже). 2. Зафиксировать актами и фотографиями состояние учета, безучетное потребление и факты воровства электроэнергии — последнее особенно важно! 3.

Рассчитать — начислить потребление по показаниям и по актам, предъявить-выставить счета-квитанции владельцам. 4. Собирать отчеты: кто воровал и не оплатил акты, кто не ставит счетчики и не устраняет нарушения учета, у кого малый расход и большой дом, у кого не были с проверкой больше 1-2-3 лет, у кого просрочены сроки поверки учета и т.д. и т.п.

Бухгалтерский учет и налогообложение в садоводческих некоммерческих товариществах

Федеральный закон от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» регулирует отношения, возникающие при ведении гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

Статьей 4 этого Закона определены формы садоводческих объединений: садоводческое некоммерческое товарищество, садоводческий потребительский кооператив, садоводческое некоммерческое партнерство.

Независимо от формы садоводческого объединения его деятельность регулируется также Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Некоммерческая организация не преследует в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли. В соответствии с п.2 ст.24 Закона «О некоммерческих организациях» она может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана.

Рассмотрим вопросы бухгалтерского учета и налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ как наиболее распространенной формы садоводческих объединений. Бухгалтерский учет других форм садоводческих объединений не отличается от учета садоводческих товариществ.

Имущество садоводческих товариществ формируется за счет целевых взносов членов товарищества.

Целевые взносы — денежные средства, внесенные членами товарищества на приобретение объектов общего пользования.

Статьей 4 Закона «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» определено, что имущество, приобретенное или созданное товариществом за счет целевых взносов, является совместной собственностью его членов. Совместная собственность отражается на балансе юридического лица. Решением общего собрания может быть образован специальный фонд, который формируется за счет вступительных и членских взносов членов садоводческого товарищества, бюджетных средств, доходов от его хозяйственной деятельности, прочих поступлений.

Вступительные взносы — денежные средства, полученные от членов товарищества на организационные расходы по оформлению документации.

Членские взносы — денежные средства, периодически вносимые членами товарищества на оплату труда работников правления садоводческого товарищества и его текущих расходов. Средства специального фонда расходуются на цели, соответствующие предусмотренным уставом товарищества задачам.

Убытки, возникающие в ходе хозяйственной деятельности садоводческого товарищества, покрываются за счет внесения членами товарищества дополнительных взносов.

Обеспечение граждан садовыми земельными участками осуществляется органами местного самоуправления по месту жительства граждан. После государственной регистрации садоводческого товарищества ему предоставляется первоначально бесплатно земельный участок в срочное пользование. Когда утвержден проект организации и застройки территории садоводческого товарищества, земельный участок предоставляется в совместную собственность с последующим предоставлением за плату земельных участков в собственность каждого члена садового товарищества.

Плата взимается в порядке, установленном законодательством субъектов Российской Федерации, но не выше нормативной цены земельных участков. Если земельный участок передается не в собственность, а на ином вещном праве, т.е. в постоянное или срочное пользование, в том числе в аренду, плата не взимается.

Граждане вправе вести садоводческое хозяйство в индивидуальном порядке на территории садоводческого товарищества и пользоваться за плату его имуществом общего пользования. При этом между садоводческим товариществом и гражданином заключается договор в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого товарищества. Размер платы за пользование имуществом общего пользования для гражданина, ведущего индивидуальное хозяйство, при условии внесения взносов на приобретение указанного имущества не может превышать размера платы за пользование указанным имуществом для членов садоводческого товарищества.

В бухгалтерском учете поступления денежных средств и имущества садоводческих товариществ отражаются по кредиту счета 96 «Целевые финансирование и поступления».

На счете 96 целесообразно открыть соответствующие субсчета: 96-1 «Членские взносы», 96-2 «Вступительные взносы», 96-3 «Целевые взносы», 96-4 «Дополнительные взносы», 96-5 «Прочие поступления».

Задолженность каждого члена садоводческого товарищества по взносам должна быть отражена бухгалтерской записью: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с членами товарищества», кредит счета 96, субсчет «Членские взносы». При поступлении членских взносов в регистрах бухгалтерского учета делается запись: дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», кредит счета 76 по соответствующим субсчетам, открытым на каждого члена садоводческого товарищества.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета суммы задолженности членов садоводческого товарищества являются: устав, решения общего собрания членов товарищества, протоколы правления.

Расходы садоводческого товарищества отражаются по дебету счета 96 на соответствующих субсчетах по направлениям поступления денежных средств.

Так, расходы на оформление документации садоводческого товарищества, расходы на регистрацию товарищества, нотариальные услуги, приобретение печати будут отражаться по дебету счета 96, субсчет «Вступительные взносы».

Расходы, связанные с оплатой труда работников, заключивших трудовые договоры с садоводческим товариществом, взносы во внебюджетные фонды, расходы на канцелярские товары, хозяйственные нужды будут отражены по дебету счета 96, субсчет «Членские взносы» по всем направлениям поступления денежных средств.

Садоводческое товарищество должно иметь смету, утвержденную общим собранием его членов.

Уставом садоводческого товарищества может быть установлен размер пеней за несвоевременную уплату взносов членами товарищества.

Если садоводческое товарищество осуществляет и предпринимательскую, предусмотренную законом, и некоммерческую деятельность, целесообразно все административно — хозяйственные расходы отражать по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и распределять их по окончании отчетного периода пропорционально доходам по видам деятельности соответственно в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и дебет счета 96.

Стоимость земельных участков, находящихся в собственности садоводческого товарищества, отражается в балансе на счете 01 «Основные средства».

Согласно п.48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, амортизация по земельным участкам не начисляется.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 25.10.1996 N 92 садоводческим товариществом рекомендуется вести бухгалтерский учет применительно к разработанной для малых предприятий простой форме бухгалтерского учета (книга (журнал) учета хозяйственных операций по ф. N К-1), приведенной в Указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 22.12.1995 N 131.

В данном Письме указывается, что садоводческое товарищество представляет бухгалтерскую отчетность в составе бухгалтерского баланса (ф. N 1) и отчета о финансовых результатах (ф. N 2) только один раз в году.

В этом случае поступление денежных средств будет отражаться по кредиту счета 80 «Прибыли и убытки» как внереализационный доход и, следовательно, облагаться налогом на прибыль.

Если садоводческое товарищество сдает имущество в аренду; взимает плату с граждан, ведущих садоводческое товарищество в индивидуальном порядке и заключивших договоры с товариществом на пользование объектами инфраструктуры и имуществом общего пользования при внесении взносов на приобретение указанного имущества в размере, превышающем плату за пользование имуществом для членов садоводческого товарищества; получает доходы, связанные с размещением свободных денежных средств, т.е. осуществляет предпринимательскую деятельность, следует организовать раздельный учет сумм доходов и расходов по предпринимательской и некоммерческой деятельности.

Поступления денежных средств, связанные с предпринимательской деятельностью, отражаются по кредиту счетов: 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов», 80 «Прибыли и убытки».

В части предпринимательской деятельности бухгалтерский учет садоводческого товарищества регулируется теми же законодательными и нормативными актами, что и в коммерческих организациях.

Однако в соответствии с п.3 ст.26 Федерального закона «О некоммерческих организациях» полученная прибыль не подлежит распределению между членами садоводческого товарищества.

Если в садоводческом товариществе предпринимательская деятельность не осуществляется, то объектов обложения налогами на прибыль, добавленную стоимость, пользователей автомобильных дорог, содержание жилья и объектов социально — культурной сферы не возникает.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный садоводческим товариществом сторонним организациям за выполненные работы, услуги, отражается не по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а на счетах учета приобретенных материальных ценностей или выполненных работ (услуг) и на расчеты с бюджетом не относится.

В соответствии с пп.»з» ст.4 Закона от 13.12.1991 N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями) садоводческие товарищества освобождены от уплаты налога на имущество.

Садоводческие товарищества являются плательщиками налогов с владельцев транспортных средств и на приобретение автотранспортных средств.

Однако следует иметь в виду, что органы власти на местах вправе предоставить льготы садоводческим товариществам по налогам и сборам, которые зачисляются в местный бюджет.

Садоводческие товарищества в общеустановленном порядке начисляют взносы во внебюджетные фонды, за исключением взносов в Пенсионный фонд РФ. Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 12.05.1997 N ЕВ-16-11/3623-ИН «Об уплате страховых взносов в ПФР садоводческими и садово — огородными товариществами» доводится до сведения, что для садоводческих товариществ действует тариф в размере 20,6% по отношению к выплатам, начисленным по всем основаниям.

Согласно Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» (с последующими изменениями и дополнениями) садоводческие товарищества не являются плательщиками налога на землю, если земельный участок передан товариществу не в собственность, а на ином вещном праве в аренду. За землю, переданную в аренду, взимается арендная плата, размер которой определяется органами местного самоуправления.

Если садоводческое товарищество осуществляет предпринимательскую деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, не могут уменьшаться за счет расходов по некоммерческой деятельности.

И.Н.Покровская

Аудитор

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *