Учет для интернет магазина

Как вести бухгалтерию интернет-магазина с помощью «Моё дело»?

Для упрощения ведения учёта интернет-магазина воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Зарегистрировавшись в сервисе, вы сможете самостоятельно заниматься составлением бухгалтерской и налоговой отчётности своего интернет-магазина, будучи уверенным в правильном заполнении всех необходимых документов – большинство из них формируется в «Моё дело» автоматически. Налоговый календарь для ИП и организаций обеспечит максимально полный контроль над собственной бухгалтерией, позволяя грамотно планировать свой график работы и своевременно, без опозданий представлять налоговую и бухгалтерскую отчётность в контролирующие органы.

В сервисе «Моё дело» предусмотрена возможность отправки документов через интернет: подача отчётности не отнимет много времени и не потребует каких-то специальных знаний, а также доверенности на её сдачу. С вопросами по налоговому и бухгалтерскому учёту вы всегда можете обратиться в консалтинговую службу сервиса.

Узнать подробнее про:

  • Бухгалтерский сервис для малого бизнеса
  • Электронная бухгалтерия ИП и ООО
  • Налоговый учёт при УСН

Интернет магазины — это индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю через сеть Интернет. Согласно Постановлению Госстандарта Российской Федерации от 6 ноября 2001 года №454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1)) (дата введения 01.01.2003) торговля через Интернет — магазины относится к электронной розничной торговле, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД — 52.61.2). Белоусова Маргарита, специально для ИА «Клерк.Ру»

В настоящее время продажа товаров через Интернет получила широкое распространение. Ведь это значительно сокращает расходы продавцов (не нужно приобретать торговые помещения, оборудование, нет необходимости пользоваться услугами посредников и так далее), также торговля через Интернет позволяет установить доступные цены на реализуемые товары.

Как правило, Интернет – магазины также оказывают услуги и по доставке товаров покупателям. Транспортировка товаров осуществляется либо собственным (арендованным) транспортом Интернет – магазина, либо посредством привлечения сторонних транспортных организаций.

Бухгалтерский учет в Интернет – магазинах аналогичен учету в обычных магазинах. Однако существуют и ряд особенностей это:

  • продажа товаров осуществляется, как правило, физическим лицам;
  • покупатель и продавец общаются без личного контакта через Интернет;
  • у Интернет — магазинов нет торговой площади и другое.

Прежде чем начать торговлю через Интернет продавцу необходимо создать web – сайт, зарегистрировать доменное имя, заключить договор с провайдером.

Покупателю для покупки необходимого товара в Интернет – магазине нужно сделать заявку, в которой указываются: фамилия, имя покупателя, адрес доставки, контактный телефон, а также способ оплаты. Оплата товара может осуществляться несколькими способами:

  • расчеты наличными денежными средствами:
  • перевод денежных средств со счета покупателя на счет Интернет – магазина:
  • оплата пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и другое.):
  • оплата товара с помощью «электронных денег» (с помощью одной из платежных систем Интернета).

Рассмотрим подробнее каждый из способов оплаты товаров, приобретенных через Интернет.

Расчеты наличными денежными средствами.

После того как покупатель оформил заказ на понравившийся товар, курьер или служба доставки проверяют все необходимые для доставки сведения и отправляют товар по адресу.

Покупатель рассчитывается за доставленный товар наличными денежными средствами, которые вносятся не непосредственно в кассу магазина, а передаются курьеру. Вместе с курьером (или службой доставки) Интернет – магазин передает накладную и кассовый чек, то есть, чек выдается раньше оплаты товара.

Если возникнет ситуация, когда покупатель отказался от товара, то кассовый чек нужно аннулировать. В данной ситуации может возникнуть вопрос о порядке применения контрольно-кассовой техники.

В пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее Закон №54-ФЗ) перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ). Данным пунктом Закона №54-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров через Интернет — магазины, в том числе и с доставкой их покупателям на дом.

Таким образом, при осуществлении продажи товаров с доставкой на дом покупателям за наличный расчет организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.

При этом может применяться компактная контрольно — кассовая техника с автономным питанием, находящаяся в Государственном реестре ККТ и допускаемая к использованию на территории Российской Федерации.

Пример 1.

ООО «А» осуществляет торговлю парфюмерно-косметической продукцией через Интернет. Кассовый чек за товар выбирается до поездки курьера к покупателю. При доставке заказа покупатель отказался от доставленного товара. Как организации поступить с кассовым чеком в данной ситуации?

Если покупатель отказался от доставленного товара, можно сделать возврат, если в этот же день не будет покупки по аналогичной цене. В конце дня возврат товара нужно оформить актом по форме КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 года №132.

Поскольку кассовый чек необходимо выдавать покупателю вместе с покупкой, можно посоветовать организациям, осуществляющим торговлю через Интернет, своим курьерам купить переносные кассовые аппараты.

Если Интернет — магазин для доставки товара покупателям пользуются услугами служб доставки, заключив с ними договор транспортной экспедиции или же агентский договор, то согласно договору транспортной экспедиции Интернет – магазин берет на себя обязательство за счет покупателя организовать доставку приобретенного им товара. То есть сама продажа осуществляется от имени Интернет — магазина, и доставку тоже организует магазин, но не собственными силами, а через посредника.

В этом случае контрольно-кассовый чек пробивает Интернет – магазин на стоимость товара с учетом доставки. А курьеры служб доставки получают его вместе с товаром. Затем в кассу Интернет — магазина принимаются к учету все денежные средства, с учетом курьерского вознаграждения. В бухгалтерском учете Интернет – магазина в составе выручки от продажи отражается только сумма, полученная за товар.

Если продажа товаров покупателю осуществляется через посредника по агентскому договору, то пробивать контрольно-кассовый чек должен тот участник, от имени которого ведется торговля (смотри Письмо ФНС РФ от 20 июня 2005 года №23-3-11/1115).

Поэтому если по агентскому договору продажа товаров осуществляется от имени службы доставки, то Интернет — магазин вправе вообще не приобретать контрольно-кассовую технику. Поскольку в такой ситуации выбивать чеки обязана служба доставки (агент), которая доставляет товар покупателю. Кроме того, через свой кассовый аппарат организация, оказывающая услуги доставки, должна провести и комиссионное вознаграждение, полученное от продавца товара.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 28 марта 2006 года №22-12/24310 сказано, что организации, осуществляющие курьерские услуги населению по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному покупателем адресу (на дом, в офис, в торговые точки), при наличных денежных расчетах обязаны применять ККТ.

В бухгалтерском учете, согласно пункту 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка Интернет – магазина от проданных товаров является доходом от обычных видов деятельности, который отражается в момент передачи товара от продавца покупателю (пункт 12 ПБУ 9/99).

Расчеты с использованием расчетных банковских карт

При данном способе расчетов Интернет — магазину необходимо зарегистрироваться на сайте системы электронных платежей. Для этого нужно оформить заявку. После обработки заявки организации присваивается идентификационный номер (личный код) организации в системе платежей

Для проведения расчетов между банком и организацией заключается договор Интернет — эквайринг. По такому договору банк открывает Интернет – магазину счет, на который клиенты будут перечислять платежи по электронным картам. Услуги банка не бесплатные, за подключениек системе электронных платежей, за перевод денежных средств расчетному банку выплачивается вознаграждение.

Каждый день банк направляет на электронный адрес организации, осуществляющей торговлю через Интернет, выписку о проведенных операциях. После получения банковской выписки, которой подтверждается факт оплаты товаров, продавец осуществляют доставку товара покупателю.

Рассмотрим пример.

Пример 2.

Покупатель Иванов оплатил через Интернет — банк принтер, стоимость которого 4 560 рублей (в том числе НДС — 696 рублей), торговая наценка на принтер составляет 760 рублей.

Доставку товаров, заказанных в Интернет – магазине, осуществляет сторонняя организация. Расходы Интернет — магазина, связанные с доставкой данного товара покупателю составили 680 рублей (в том числе НДС — 104 рубля).

Стоимость услуг банка за проведение платежей для Интернет — магазина составляет 1% от суммы платежа, которая списывается сразу с расчетного счета магазина.

Товары в Интернет — магазине учитываются по продажным ценам. Для целей налогообложения прибыли, доходы и расходы определяются методом начисления.

В бухгалтерском учете Интернет — магазина данные хозяйственные операции отражаются следующими записями:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

4 560

Произведена оплата принтера, заказанного в магазине, через Интернет — банк

4 560

Поступила предоплата за принтер, проведенная через систему Интернет — банк

45,6

Отражена стоимость услуг банка (4 560 х 1%)

45,6

Списана с расчетного счета стоимость проведения платежа через Интернет — банк
Отражен НДС с суммы полученной предоплаты

4 560

Отражена выручка от продажи принтера
Отражена сумма НДС
Принята к вычету сумма НДС

4 560

Списана стоимость принтера
СТОРНО! Торговая наценка на проданный принтер
Отражена стоимость услуг сторонней организации по доставке принтера покупателю (680 рублей – 104 рубля)
Отражена сумма НДС по доставке товара
Принята к вычету сумма НДС по услугам доставки товара
Произведена оплата услуг транспортной организации

Окончание примера.

Расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией (подпункт 15 пункт 1 статьи 265 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете организации – налогоплательщика расходы на услуги банка, будут учитываться в составе внереализационных расходов.

Расчеты «электронными деньгами»

Рассмотрим еще один способ расчетов – это электронные платежные системы. Наиболее распространенными из них являются Webmoney, PayCash, CyberPlat, Е-gold, Е-port и другие. При данном способе расчетов «электронные деньги» находятся в «электронном кошельке».

Для начала работы необходимо заключить договор с представителями платежной системы. Для этого заполнятся заявка, размещенная на сайте администратора системы. После ее получения администратором, договор считается заключенным.

Порядок оплаты товаров, заказанных в Интернет – магазине, следующий: покупатель, зарегистрировавшись в системе электронных платежей вносит наличные, либо безналичные, денежные средства на счет «гарантийного агентства системы электронных платежей» (реквизиты агентства размещены на сайте). Далее агентство сформирует «электронный кошелек» покупателя.

При покупке того или иного товара денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» Интернет – магазина. Магазин обязан выписать все необходимые первичные документы.

Переводятся «электронные деньги» через Интернет с помощью специальной программы, которая размещена на официальном сайте той или иной системы. В бухгалтерском учете данные расходы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример 3.

ООО «А» осуществляет торговлю через Интернет книгами на заказ.

Организация зарегистрирована в электронной системе виртуальных платежей. Покупатель, зарегистрированный в этой же системе, 20 июля сделал заказ на книгу, стоимость которой 2 200 рублей (в том числе НДС — 336 рублей). Себестоимость книги — 750 рублей.

За перевод денежных средств в электронной платежной системе гарантийное агентство взимает комиссионное вознаграждение. В данном случае она составляет 0,5% стоимости товара. Сумма комиссии – 11 рублей (в том числе НДС — 1,68 рубль) (2 200 рублей х 0,5%).

Оплата и доставка книги покупателю были осуществлены в тот же день.

В бухгалтерском учете ООО «А» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

2 200

Отражена выручка от продажи книги
Отражена сумма НДС
Списана себестоимость книги

2 200

Получены «электронные деньги» от покупателя

9,32

Отражена сумма комиссии (11 рублей — 1,68 рубль)

1,68

Отражен НДС

2 189

Получены денежные средства за проданную книгу (2 200 рублей – 11 рублей)

1 114

Отражена прибыль от продажи книги (2 200 рублей – 336 рублей — 750 рублей)

9,32

Списана на финансовые результаты сумма комиссии

Окончание примера.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ сумма комиссионного вознаграждения включается, для целей налогообложения прибыли, в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Возврат товара.

Правовые аспекты возврата товаров установлены гражданским законодательством (глава 30 «Купля-продажа» ГК РФ) и Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» (далее Закон о защите прав потребителей»).

Постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 года № 612 утверждены Правила продажи товаров дистанционным способом.

В соответствии с Законом о защите прав потребителей возврат товара покупателем возможен в нескольких случаях, а именно:

  • в случае непредоставления продавцом покупателю всей необходимой информации о товаре.

Возможность возврата по этому основанию предоставлена покупателю статьей 495 ГК РФ и статьей 12 Закона о защите прав потребителей. Из положений указанных статей нормативных документов вытекает, что если продавец при продаже товара не предоставил покупателю всю необходимую информацию, то покупатель имеет право расторгнуть договор купли – продажи, вернуть товар продавцу и потребовать возврата уплаченной за него суммы денежных средств;

  • в случае продажи покупателю товара ненадлежащего качества.

Право возврата товара по этому основанию предоставлено покупателю статьей 503 ГК РФ и статьей 18 Закона о защите прав потребителей. Причем в соответствии со статьей 18 Закона о защите прав потребителей, покупатель имеет право потребовать от продавца товара:

  • безвозмездного устранения недостатков товара либо возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
  • соразмерного уменьшения покупной цены;
  • замены на аналогичный товар;
  • замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены.

Согласно статье 19 Закона о защите прав потребителей покупатель может предъявить претензии в следующие сроки:

— в течение гарантийного срока или срока годности, установленного изготовителем;

— в течение гарантийного срока, установленного продавцом. Торговая организация также может устанавливать гарантийный срок, если его не установил изготовитель, либо увеличить гарантийный срок изготовителя;

— при отсутствии гарантийного срока или срока годности — в течение разумного срока, но не более двух лет со дня покупки товара (если иной срок не установлен законом или договором);

  • в случае продажи товара надлежащего качества, который не подходит покупателя по каким либо причинам.

Такое право возврата установлено статьей 502 ГК РФ и статьей 25 Закона о защите прав потребителей. Согласно которой потребитель имеет право обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был приобретен, если указанный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

Покупатель имеет право на обмен непродовольственного товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки.

Если покупатель при доставке товара отказался от покупки данного товара, то в соответствии с пунктом 3 статьи 497 ГК РФ, Интернет-магазин вправе взыскать с покупателя расходы по доставке, а также другие расходы, осуществленные Интернет — магазином в связи с совершением действий по выполнению договора. К сожалению, в данной ситуации очень сложно доказать в суде факт заказа товара через Интернет. Для избежания таких отказов, можно посоветовать Интернет — магазинам обязательно требовать подтверждение заказа по телефону либо электронной почте, а также вести статистику заказов и подтверждений.

Рассмотрим на конкретном примере порядок возврата товаров, приобретенных в Интернет – магазине.

Пример 4.

Покупательница заказала в Интернет — магазине зимние сапоги стоимостью 2 700 рублей. Товар был доставлен курьером, оплачен наличными денежными средствами. Курьер выдал покупательнице кассовый и товарный чеки.

Через три дня она обратилась в Интернет — магазин с требованием замены товара на аналогичный товар большего размера. В день обращения, в магазине сапог большего размера в продаже не оказалось, поэтому покупательница попросила вернуть ей денежные средства. При этом покупательница предоставила заявление на возврат уплаченной денежной суммы, кассовый чек и вернула товар.

Учет в Интернет — магазине ведется по покупным ценам. Покупная цена сапог составляет 1 700 рублей.

Операции по возврату были отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Для продавцов торговля через Интернет имеет ряд преимуществ, среди них — более низкие издержки на содержание бизнеса, отсутствие расходов на аренду в стоимости реализуемого товара и, как следствие, его низкая цена. Покупателям же достаточно потратить на шопинг минимум времени: выбрать и оплатить товар, оформить доставку, получить купленную вещь, — что актуально при увеличении нагрузки на работе. Поговорим о том, как отразить операции, связанные с онлайн-торговлей, в бухгалтерском и налоговом учете.

ЕНВД или ОСНО и УСН

Реализовывать товары через Интернет можно оптом и в розницу.

При розничной торговле возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД, конечно, если купля-продажа ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Определение розничной торговли приведено в статье 346.27 Налогового кодекса. Так, ею является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к ней не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через компьютерные сети, телемагазины и телефонную связь. Исходя из этого, организации и индивидуальные предприниматели в отношении торговли в розницу через Интернет могут применять либо общую систему налогообложения либо УСН (письма Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 03-11-05/105 и от 29 ноября 2007 г. № 03-11-05/277).

Однако необходимо иметь в виду: если товары по образцам, выставленным на интернет-сайте, реализуются в розницу через торговую точку, которая согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса и соответственно переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-11/11). Например, это возможно в ситуации, когда покупатель, ознакомившись с образцами товаров, представленным на интернет-сайте, делает через него заказ. Затем он приходит в магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м, оплачивает свой заказ наличными деньгами. Продавец в свою очередь отгружает ему товар и оформляет кассовый и товарный чеки.

Внимание

В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы только на произведенные расходы, которые обоснованы, экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учет расходов по созданию сайта

Онлайн-торговлю невозможно представить без сайта, на котором будет размещаться информация о товарах и услугах, контактные данные, схема проезда и имена менеджеров. Сайт можно создать самостоятельно или заказать у сторонних организаций.

В бухгалтерском учете созданный сайт компания, владеющая исключительными правами на него, при его соответствии прочим условиям пункта 3 ПБУ 14/2007, признает нематериальным активом. Затраты на его создание отражаются по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение НМА». Сумма затрат с этого счета списывается в дебет счета 04 «Нематериальные активы», затем со следующего месяца амортизационные отчисления по сайту относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или счет 44 «Расходы на продажу» в течение выбранного срока его полезного использования в корреспонденции с кредитом счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Внимание

В бухгалтерском учете сайт при наличии на него исключительных прав признается объектом НМА. При этом величина затрат на его создание не имеет значения. Она может быть как менее, так и более 40 000 рублей. (п. 3 и 4 ПБУ 14/2007).

Если компания не получила исключительные права на сайт (исключительные права на один или несколько элементов сайта), то затраты на его создание учитываются в составе текущих расходов на основании пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций сайт стоимостью более 40 000 рублей и сроком полезного использования не менее 12 месяцев при наличии исключительных прав на все его составляющие элементы в налоговом учете признается нематериальным активом. Его стоимость следует списывать на расходы через амортизационные отчисления в течение установленного срока полезного использования начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию (п. 2, 4 ст. 259 НК РФ, письмо Минфина России от 27 января 2009 г. № 03-03-06/1/33).

Если компания применяет УСН с объектом налогообложения единым налогом «доходы за вычетом расходов», она может уменьшить полученные доходы на величину расходов, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Их перечень является закрытым. При этом среди них расходы на создание или размещение сайта в Интернете не значатся.

Согласно пункту 4 статьи 346.16 Налогового кодекса, компания на УСН относит приобретенный или разработанный ею сайт к нематериальным активам, если он соответствует следующим критериям, установленным в пункте 1 статьи 256 и пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса:

  • исключительные права на сайт принадлежат самой организации;
  • сайт используется в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд компании;
  • сайт способен приносить организации экономические выгоды (доход);
  • срок эксплуатации сайта превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость сайта более 40 000 рублей;
  • у налогоплательщика имеются документы, оформленные надлежащим образом и подтверждающие существование нематериального актива и (или) исключительных прав на него.

Важный момент

Исключительные права на интернет-сайт компания приобретает, если его создавали работники организации, состоящие с ней в трудовых отношениях, и это входило в их обязанности согласно трудовому договору, либо получает такие права от компании — разработчика сайта. Это следует из пункта 2 статьи 1295 Гражданского кодекса.

Расходы на приобретение или создание «упрощенцем» нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, уменьшают полученные доходы (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если в период применения УСН компания купила или сама разработала сайт, затраченные средства она относит к расходам с момента его принятия в качестве объекта нематериальных активов к бухгалтерскому учету (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В течение налогового периода указанные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам текущего года (I квартал, полугодие и 9 месяцев) начиная с квартала, в котором сайт был введен в эксплуатацию, и до окончания календарного года. Причем они признаются на последнее число отчетного или налогового периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль организаций и единого налога при УСН сайт стоимостью менее 40 000 рублей, независимо от наличия исключительных прав на него, нематериальным активом не является. Это следует из пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса.

Компания, применяющая общую систему налогообложения, затраты на его создание может учесть в составе прочих расходов единовременно на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, или равномерно в течение срока полезного использования в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 и пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса. Так же она вправе потупить, когда исключительные права на сайт ей не принадлежат.

Внимание

Организация, которой не принадлежат исключительные права на интернет-сайт, не может признать его нематериальным активом.

Если компания применяет УСН с объектом налогообложения единым налогом «доходы за вычетом расходов», затраты на создание сайта, который не признается нематериальным активом, она может учесть как рекламные расходы в порядке, предусмотренном в статье 264 Налогового кодекса. К расходам организации на рекламу относятся, в частности, затраты на проведение рекламных мероприятий через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ). Расходы учитываются после их фактической оплаты и если они обоснованы, экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на продвижение сайта

Чтобы увеличить объем продаж, компания может заключить договор на оказание информационно-рекламных услуг, согласно которому на различных сайтах будут размещены сведения о ее товарах и указаны ее телефоны, почтовый адрес и адрес электронной почты.

Такие затраты носят рекламный характер. В бухгалтерском учете они признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на основании пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, при исчислении налога на прибыль организаций — как прочие расходы в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 и пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса, при определении базы по единому налогу — после их фактической оплаты расходами на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом факт признания компанией сайта нематериальным активом не имеет значения.

Внимание

Рекламой считается информация, распространяемая любым способом, в любой форме, с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Расходы на доставку товаров

Товары, купленные через интернет-магазин, можно доставлять собственными курьерами, с помощью сторонней курьерской службы или по почте.

Сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы, в том числе по проезду. Размеры и порядок возмещения таких расходов, перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, а также трудовым договором (ст. 168.1 ТК РФ).

Затраты на проезд собственных курьеров и их вознаграждение за труд уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда на основании пунктов 1 и 3 статьи 255 Налогового кодекса.

При исчислении налога на прибыль организаций в состав прочих расходов включаются затраты:

  • на приобретение ГСМ для автомобилей, которые доставляют товар до покупателей, а также затраты на их ремонт в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса;
  • на доставку товаров привлеченной курьерской службой на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса;
  • на доставку товаров почтой согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Для расчета единого налога при УСН в расходы включаются:

  • вознаграждения за труд собственных курьеров и выплаты в виде надбавок к зарплате таких сотрудников за разъездной характер работы — в составе расходов на оплату труда (ст. 255, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на содержание служебного транспорта в виде затрат на приобретение ГСМ для автомобилей, которые доставляют товар до покупателей, а также затраты на их ремонт (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на доставку товаров привлеченной курьерской службой (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 12 января 2006 г. № 03-11-02/3 и ФНС России от 25 января 2006 г. № ГИ-6-22/54);
  • расходы на почтовые услуги (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В бухгалтерском учете рассматриваемые затраты являются расходами по обычным видам деятельности на основании пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99.

Расчеты электронными деньгами

Обязательным реквизитом первичных учетных документов, принимаемых для целей бухгалтерского и налогового учета, являются личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления. Поэтому они должны иметь вещественную (бумажную) форму (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ)).

Первичные учетные документы могут составляться и на машинных носителях информации. Тогда компания обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры (п. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Выписка платежной системы не содержит всех необходимых реквизитов первичного документа (в том числе подписей). Поэтому целесообразно оформлять движение электронных денег справками бухгалтера с приложением к ним распечаток выписок платежной системы.

Поступление электронных денег от покупателя в электронный кошелек продавца отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 62. Перевод электронных денег на расчетный счет интернет-магазина — по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58.

А.В. Лазарева, профессиональный бухгалтер

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

>Как вести учет в интернет-магазине

Налогообложение для онлайн-торговли

Когда создается магазин в интернете с нуля, то возникает вопрос: какую выбрать систему налогообложения?

Существует несколько типов налогообложения: общая система (ОСНО), упрощенная (УСН) и на вмененный доход (ЕНВД). Оценим особенности каждой из них относительно применения при online-торговле.

Прежде всего доводим до сведения, что ЕНВД использовать нельзя. ЕНВД рассчитан на торговлю в розницу, но только если она происходит в помещениях торговых залов или мест. Это зафиксировано в ст. 346.29 и ст. 346.27 НК РФ. Также Министерство финансов РФ в письмах № 03-11-04/3/501 и № 03-11-02/86 запрещает перевод на этот тип налогообложения online-магазинов. Сайт, складские площади, офисные помещения не относятся к местам торговли, следовательно, ЕНВД невозможно рассчитать.

Часть предпринимателей, занимающихся торговлей, создают сайт для демонстрации своего товара, используя его как витрину (то есть через интернет-ресурс нельзя приобрести товар, отсутствуют кнопки «Корзина» и «Заказ товара»). Потенциальный покупатель, ознакомившись с перечнем продукции, едет в магазин и уже приобретает товар там с получением чека. В этом случае использование ЕНВД допускается.

Рассмотрим УСН. Она делится по типам объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

Объект «доходы» подразумевает вычет 6% от валовой выручки на налоги. Здесь расходы учредителя не учитываются. Весь финансовый приход фиксируется в книге доходов и расходов на протяжении отчетного периода (года). Выплата высчитанного по истечению отчетного периода налога юридическими лицами происходит до 31 марта следующего года. ИП должны заплатить налог по УСН до 30 апреля. Стоит отметить простоту ведения документов при 6% УСН.

Привлекателен именно этот тип УСН, если расходы на содержание сайта и приобретение товара относительно малы или предпринимателю затруднительно обосновать документами затраты, связанные с покупкой товара (закупка в иностранных интернет-магазинах или продукция изготавливается в ручную).

Объект «доходы минус расходы» рассчитывается иначе. От валовой выручки отнимаются расходы, а с полученной суммы высчитывается 15%, которые являются налогом. При использовании УСН 15% необходимо вести строгий учет затратной и доходной статей ИП или ООО.

Однако не все расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Полный список учитываемых расходов можно найти в ст. 346.16 НК РФ. Важно, чтобы все расходы подтверждались документально: чеками, выписками и прочими доказательными бумаги. В ст. 346.15, 346.17, 250 НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы

Этот тип УСН выгодно использовать, если затратная часть составляет более 60% от валовой выручки.

Значительным преимуществом УСН является то, что рассчитанный налог можно уменьшить на сумму перечисления за себя и подчиненных в ПФР и ФФОМС.

Более детально ознакомиться с УСН 6% и УСН 15% можно в статье «Оптимизация налогов при УСН». В ней вы узнаете, какие ИП и организации могут перейти на УСН, кто этого права лишен, какие подводные камни при этом налогообложении существуют.

Ведение учета по ОСНО – самая тяжелая в плане оформления документации и наиболее невыгодная по налогам система. Используется в случаях невозможности применения УСН, при несвоевременной подаче заявления на переход УСН.

Организация или ИП перейдут на ОСНО, если:

  • Штат за год превышает 100 человек.
  • Годовая прибыль свыше 150 млн руб.
  • При наличии филиалов или представительств.

Перечень условий, при которых по ОСНО в любом случае будет работать организация или ИП, здесь – «Оптимизация налогов при УСН».

Использование ОСНО подразумевает перечисление в бюджет НДС, налога с прибыли для ООО и НДФЛ с ИП. Каждый квартал ООО должны подавать декларации по НДС и на прибыль, ИП обязаны вести КУДиР. Как видим, ОСНО очень неудобен в ведении бумаг по сравнению с УСН. Налоги, рассчитанные по ОСНО, самые высокие по сравнении с упрощенкой.

Рекомендуем ознакомиться со следующими статьями НК РФ: 249, 254, 256, 264. В них дается пояснение об амортизации средств: какие средства являются амортизационными, какие расходы связаны с производством продукции и прочие важные нюансы.

Методы расчета и применение ККТ

При дистанционной реализации товара существует несколько видов расчета за покупаемый товар.

Оплата продукции наличными средствами. Как и при обычной торговле, интернет-магазины должны быть оснащены ККТ. С 1 июля 2017 года, по Закону № 290-ФЗ, все контрольно-кассовые аппараты должны иметь доступ к интернету. Это, как предполагается, улучшит взаимодействие с налоговой службой и сделает работу предпринимателей более прозрачной. Однако стоит учесть, что для корректной работы новых ККТ нужен стабильный канал интернет-связи.

Предприниматель обязан вести кассовую книгу и журнал ПКО и РСО. Чек и отрывная часть КСО передаются клиенту вместе с товаром. При отказе от покупки товара чек является недействительным. Здесь вы сможете подробнее узнать о совершении кассовых операций и сроках хранения этой документации.

Остальные методы расчета – оплата кредиткой или электронной валютой – являются безналичными. Чтобы осуществлять прием безналичных платежей, необходимо обратиться в банк или систему электронной валюты с заявкой на сотрудничество.

При работе по безналу ККТ не нужен, так как платежи поступают на расчетный счет. Это отражено в письмах от Министерства финансов РФ № 03-01-15/6-293 и ФНС № 17-26/037701.

Какие документы должен получить покупатель вместе с товаром?

При удаленной покупке интернет-магазин документально должен отчитываться перед покупателем.

При безналичном расчете

Первым документом является подтверждающее покупку письмо. Отправляется оно сразу после формирования заказа и его оплаты на электронный ящик покупателя. Письмо составляется произвольно, но в нем обязательно должны присутствовать:

  • Реквизиты и контактные данные продавца.
  • Данные покупателя.
  • Приобретаемый товар, его количество и цена.
  • Общая стоимость заказа.

Способ оформления письма также произвольный: можно вставлять рисунки, применять индивидуальные шрифты и прочее, что позволяет создать запоминающийся собственный стиль.

При получении товара внутри упаковки должна находиться накладная, или инвойс, как это называется в удаленной торговле. В ней дублируется информация, которая ранее была прислана на e-mail. Оформление свободное.

Если товар представляет собой электронную продукцию, то инвойс покупатель может получить в личном кабинете в цифровом виде. Документ в бумажном виде отправлять не следует.

Если предприниматель пользуется услугами сторонней службы доставки, то последняя может потребовать оформление накладных по форме, установленной в этой компании.

При наличном расчете

В случае работы с наличкой при доставке товара клиенту необходимо вместе с продуктом вручать кассовый чек. Поэтому курьеров нужно снабжать мобильными ККТ. Выдается чек по определенному алгоритму:

  • При получении денег от покупателя курьер должен их пересчитать и уведомить покупающего о переданной сумме.
  • Оформить через ККТ чек.
  • Озвучить положенную сдачу.
  • Отдать чек, сдачу покупателю.
  • Отдать покупаемый продукт и накладную.

Порядок прописан законодательно в документах ФНС. При его нарушении сотрудник налоговой инспекции может выписать магазину штраф.

Если в вашем магазине будут использоваться ККТ с POS-терминалом (есть возможность рассчитываться кредиткой), то действия остаются те же, но дополнительно курьер должен будет выдать слип-чек (уведомление о снятии денег с банковской карты). Такой способ оплаты называется эквайринг.

Кроме всего вышеперечисленного, кассовые чеки обязаны соответствовать форме, которую утверждает налоговая служба. Форма вместе с реквизитами магазина вносится в прошивку ККТ компанией, продавшей вам терминалы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *