Сводный счет фактура

После отгрузки товара нужно выписать счет-фактуру. Поэтому бухгалтеру приходится выполнять эту работу достаточно часто. Как сократить документооборот, поделилась главный бухгалтер владимирской фирмы Наталья Викторовна Азаренко.

Т.А. Васильева, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»

В пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса указано довольно жесткое требование: после каждой поставки товара надо в течение пяти дней выставлять счет-фактуру. Такой порядок я старалась непременно соблюдать. Моя фирма занимается выпечкой хлеба. Практически ежедневно мы отгружаем небольшие партии продукции одним и тем же клиентам. Я выписывала счета-фактуры на каждую «копеечную» партию. Это не только отнимало время, но и еще увеличивало количество бумаг в бухгалтерии – все тумбочки и шкафы были забиты документами.

В поисках решения проблемы я обратилась на сайт www.buhgalteria.ru. Здесь коллеги мне подсказали, что можно и не составлять счет-фактуру на каждую партию, и кинули ссылку на письмо МНС от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404. В этом письме налоговики также пояснили порядок составления счетов-фактур при посреднических договорах.

И работы стало меньше

Прочитав документ, я поняла: сократить документооборот реально. В послании налоговиков сказано, что в случае «…непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя…» можно делать один счет-фактуру на несколько партий одновременно с платежно-расчетными документами. Правда, инспекторы указали некоторые особенности. Во-первых, выставлять счет-фактуру все-таки нужно не реже одного раза в месяц. И во-вторых, это должно происходить не позднее 5-го числа следующего месяца.

Вот как происходило у меня, например, в ноябре. Каждый день в течение месяца мы отгружали товар одному магазину. Я не стала выписывать счет-фактуру ежедневно. Вместо этого 2 декабря составила лишь один, но на общую сумму. В тот же день нам пришла оплата за хлеб. Поскольку мы работаем «по оплате», оформленный счет-фактуру в книге продаж я отразила декабрем. Платили бы НДС «по отгрузке» – запись была бы сделана ноябрем.

…и покупатели не в обиде

«Смогут ли наши покупатели без проблем зачесть НДС по «сводному» счету-фактуре?» – этот вопрос некоторое время беспокоил меня. Но, как оказалось, напрасно. В январе 2004 года Ирина Евгеньевна Муравьева, начальник отдела общих вопросов методологии НДС, советник налоговой службы РФ III ранга, разрешила проблему в пользу фирм, сказав: «Смогут». Налоговый кодекс не запрещает делать зачет налога в моем случае. Ведь среди четырех условий вычета НДС (ст. 171, 172 НК) о времени выставления счета-фактуры ничего не сказано. В сам бланк счета-фактуры мы добавили графы «Номер» и «Дата поставки». Вот уже полгода я работаю так, и нареканий от инспекторов или покупателей пока не было.

Обратите внимание: и бухгалтерская программа, и закон позволяют внести дополнительные реквизиты в бланк счета-фактуры (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 1 июня 2004 г. № 24-11/36295).

Совет

Способ, описанный Натальей Викторовной, безусловно, заслуживает внимания. Однако эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» отметили один важный момент. Вышеизложенный способ можно использовать только когда ваша фирма отгружает товар в рамках договора поставки. Если систематическая отгрузка происходит по нескольким договорам купли-продажи, счет-фактуру надо выписывать в обычном порядке.

Как расшифровать термин «сводный счет-фактура»

Официальной расшифровки этого понятия не существует. В общем виде сводным можно признать любой документ, составленный на основании нескольких первичных документов. Соответственно, сводным можно считать счет-фактуру, в котором объединены сведения из нескольких счетов-фактур.

Информацию о сводном счете-фактуре можно узнать из разных источников:

  • Ст. 158 НК РФ — этой нормой предусмотрено составление сводного счета-фактуры при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. В нем выделяются в самостоятельные позиции виды имущества, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие составные элементы активов баланса.
  • Правила заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 — они предусматривают возможность выставления сводных счетов-фактур в определенных ситуациях и содержат общие требования к счету-фактуре.
  • Разъяснения Минфина и ФНС — чиновники в ответах на частные запросы расшифровали порядок заполнения сводных с/ф в разных ситуациях: в долевом строительстве, по комиссионным и агентским сделкам, в других случаях.

Как оформить сводный счет-фактуру, если принципал реализует товар через агента, узнайте в этом материале.

Об особенностях оформления сводных с/ф в отдельных ситуациях с позиции ФНС и Минфина расскажем далее.

Регулярные долгосрочные поставки: Минфин разрешил оптимизировать документооборот по НДС

Минфин не возражает против оформления сводных с/ф, если между заказчиком и исполнителем заключен долговременный договор на непрерывную поставку продукции (письмо от 13.09.2018 № 03-07-11/65642).

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда поставка хлебобулочных изделий производится ежемесячно по непрерывной схеме в адрес одного и того же покупателя. В таком случае можно не составлять счет-фактуру на каждую поставку хлеба, а оформлять сводный с/ф не реже 1 раза в месяц: не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим.

Как учитывать затраты на хлебопекарном предприятии, узнайте из этого материала.

Минфин рекомендует закрепить такой порядок выставления счетов-фактур в учетной политике для целей налогового учета. Свое желание оформлять отгрузки сводным с/ф поставщик должен согласовать с покупателем. Лучше сделать это в письменной форме путем включения в договор или дополнительное соглашение к нему описания схемы документооборота.

Как организовать и совершенствовать документооборот, расскажут материалы:

  • «Кадровый документооборот предписано перевести в электронную форму»;
  • «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Сводные счета-фактуры для экспедиторов

Могут ли оформлять сводные с/ф экспедиторы? Для ответа на этот вопрос воспользуемся налоговыми НПА и разъяснениями чиновников:

  • Минфин приравнивает экспедиторов к посредникам, действующим от своего имени (письма от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 29.12.2012 № 03-07-15/161);
  • Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, предусмотрена возможность для сторон посреднического договора выставлять сводные с/ф в определенных случаях.

О возможности составления сводных документов участниками посреднических договоров мы рассказываем в этой публикации.

При оформлении сводного с/ф необходимо учесть следующее (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13799):

  • нумерация производится в соответствии с хронологией составления счетов-фактур экспедитора;
  • каждая приобретенная у третьих лиц услуга (товар, работа) отражается в отдельной строке;
  • копии счетов-фактур исполнителей прилагаются к сводному с/ф;
  • регистрация его в книге продаж не нужна.

Оформление сводного с/ф по всем правилам не исключает повышенного внимания налоговиков и не гарантирует безусловность получения вычета (см. далее).

С какими документами работает ИП

Существует множество первичных учетных документов. Но на первых порах для того, чтобы правильно оформить куплю-продажу товаров, оказание услуг или выполнение работ, можно обойтись лишь некоторыми из них. В ряде случаев понадобятся еще и счета-фактуры.

  1. Договор. Любая сделка начинается с заключения договора. В нем определяются основные условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки делают предприниматель и клиент. Если клиент постоянный, то можно составить один договор на несколько сделок.
  2. Счет на оплату. В этом документе предприниматель указывает сумму к оплате, список проданных товаров или оказанных услуг, а также свои банковские реквизиты.
  3. Платежные документы: кассовый или товарный чек. Эти документы подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. Если оплата осуществлена посредством банковского перевода, то она подтверждается платежным поручением.
  4. Товарная накладная — документ, который поставщик выдает покупателю при отгрузке товаров.
  5. Акт оказания услуг или выполненных работ. Этот документ заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
  6. Счет-фактура. Обычно его составляют организации и ИП на общей системе налогообложения, потому что они платят НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте (см. «Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения»).

Теперь расскажем об этих документах чуть подробнее, а также покажем, как можно быстро и без ошибок заполнить первичные документы и счета-фактуры с помощью веб-сервиса «Контур.Эльба».

Договор

В договоре описываются права и обязанности сторон сделки. Обычно в нем бывают такие разделы:

  • Предмет договора: что произойдет в результате сделки (например, продажа товара, оказание услуг, выполнение работ);
  • Сумма договора и порядок расчета: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: какие действия могут (либо должны) предпринять стороны договора.
  • Ответственность сторон: что будет, если ИП или клиент нарушит сроки или другие условия договора.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: указываются расчетные счета, ИНН, ОГРН и адреса предпринимателя и его контрагента.

Договор обычно оформляется в двух экземплярах, и подписывается каждой их сторон.

Если вы используете для работы с клиентами стандартную форму договора, заменяя нужные реквизиты в Word или Excel, воспользуйтесь шаблонами из «Контур.Эльбы». Загрузите свой шаблон договора, и программа автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, розничный договор купли-продажи считается заключенным уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты.

Вот шаблоны наиболее распространенных договоров:

– Шаблон договора об оказании услуг;
– Шаблон договора подряда;
– Шаблон договора поставки.

Платежные документы

Платежные документы подтверждают оплату товаров, работ или услуг. В частности, такими документами являются кассовый и товарный чеки, платежное поручение, бланк строгой отчетности (БСО).

Если покупатель расплатился наличными, банковской картой или электронными средствами платежа, вы должны выдать ему кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчетности. Какой из этих документов выбрать? Это зависит от того, какой у вас вид деятельности, и какую систему налогообложения вы применяете.

Если вы получаете оплату через банк безналичным платежом, выдавать документ об оплате не нужно. У клиента остается платежное поручение. Этим документом он сможет подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.

Товарный чек выдается по просьбе покупателя. Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свой бланк. В нем должны быть следующие обязательные реквизиты: наименование, номер и дата документа, ФИО и ИНН предпринимателя, обозначение товаров или услуг, сумма оплаты, подпись с расшифровкой.

Предприниматели, которые оказывают услуги физлицам, вправе выдавать бланки строгой отчетности. БСО может заменить кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а если ИП на ЕНВД или ПСН работает в сфере общепита и имеет наемных сотрудников — до 1 июля 2018 года. (Подробнее см. «Кто может не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года: услуги населению, интернет-торговля, банковские переводы, спецрежимы», «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года» и «»). Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Распечатать БСО на обычном принтере не получится.

Полный комплект для онлайн-ККТ «три по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД и товароучетную систему

Счет-фактура

Этот документ обязаны выставлять плательщики налога на добавленную стоимость (см. «Бизнес с нуля: что выбрать — ИП или ООО?»). То есть в основном те, кто работает на общей системе налогообложения. Счет-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету. Предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте обычно НДС не платят, и поэтому выставлять счета-фактуры в общем случае не обязаны.

Счет-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуги. Подробнее см. «Инструкция по заполнению счетов-фактур».

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Сводный счет-фактура: удобство, нюансы заполнения, варианты отказа от получения

Чтобы налогоплательщик имел право заявить вычет НДС, покупателю товара или заказчику услуги необходим оригинал счета-фактуры.
Счет-фактура – это документ, который надлежит оформлять в установленные Законом сроки и по утвержденным налоговым и бухгалтерским учетом правилам. От того, как оформлен счет-фактура будет зависеть, возникнут ли у налогоплательщика проблемы с налоговиками, или все сложится удачно со сдачей декларации.
Правильно составленный счет-фактура заполнен обязательном количеством реквизитов продавца и покупателя, подписан сторонами в порядке, утвержденном Законом, а также содержит корректную информацию по сделке или по нескольким сделкам.
Бухгалтеры предпочитают, конечно, получить на каждую сделку отдельный счет-фактуру, допуская указание в одном счете-фактуре товар и услугу, относящиеся к одной сделке. Например, к отгрузке продукции услугу доставки этой продукции. При таком порядке практично распределять документацию по сделкам: для каждой накладной или акту – отдельный счет-фактура. Учет тоже становится проще, так как понятно, к какой отгрузке продукции или предоставлению какой услуги относится счет-фактура.
Однако, в отдельных случаях бухгалтеру сподручнее, наоборот, объединить первичные документы одним счетом-фактурой и получить от продавца, например, один счет-фактуру на несколько отгрузок, а другие бухгалтеры предпочитают, чтобы выписывался один счет-фактура на несколько авансов.
Прописано Законом и еще одно обязательное к выполнению правило: срок оформления счета-фактуры не вправе превышать пяти дней по календарю. Соответственно, если продавец желает указать в едином счете-фактуре ряд сделок одновременно, сделки должны пройти в течение пяти календарных дней.
Преимуществом единого или, как его еще называют, сводного счета-фактуры принято считать сокращение бумаг при оформлении сделки. По мнению некоторых бухгалтеров, при потоке отгрузок это экономит время, а также помогает исключить неприятные моменты, связанные с потерей отгрузок или авансовых платежей в учете. Ведь потерять такую информацию – значит занизить налогооблагаемую базу или, наоборот, утратить право на вычет некоторой суммы, что вызовет штрафные санкции со стороны инспекторов или недовольство шефа.
Факт из жизни:
Иногда бухгалтеры ошибаются при написании словосочетания «сводный счет-фактура». Дело в том, что некоторые заблуждаются насчет рода, в котором употребляется это словосочетание, и ошибочно приписывают ему женский род. «Сводная счет-фактура» − это неправильное употребление термина, потому что, согласно, НК счет-фактура принято употреблять в мужском роде, склоняя в предложении по падежам первое слово из словосочетания при необходимости.

Как выставить в 2019 году сводный счет-фактуру

Когда и как сводный счет-фактура объединяет сделки и выплаты, рассмотрим варианты.

1. Один счет-фактура на несколько договоров

В финансово-хозяйственной деятельности предприятия используют договоры для урегулирования условий между сторонами сделки. Договоры заключаются как по отдельным сделкам, так и на долгосрочное сотрудничество, этапы которых фиксируются несколькими отдельными первичными документами, подтверждающими отгрузку товара или предоставление услуг на каждом этапе.

В случае, если предприятие заключило два договора с одним и тем же контрагентом, можно ли по двум договорам выписать один счет-фактуру? Да, если, например, один и тот же контрагент поставляет товар одновременно или не позднее, чем 5 дней по календарю.
В сводном счете-фактуре указывается объединенное количество единиц товара, поставленного по договорам или услуг, оказанных по условиям договоров. Датой сводного счета-фактуры в этом случае будет дата подписания сторонами первых первичных документов.

2. Сводный счет-фактура на разнородные операции

Случается, что по договору или нескольким договорам продавец товара и исполнитель услуги, предоставленной покупателю, например, доставка продукции или установка оборудования, − одно юридическое лицо. В этом случае продавец вправе оформить сводный счет-фактуру на отгрузку товаров, оказанные услуги и выполненные работы. При заполнении сводного счета-фактуры продавец указывает товар и услугу в одном сводном счете-фактуре на разных строчках, объединяя их стоимости в одну общую сумму.

3. Авансовый счет-фактура на несколько платежей по одному договору в день

Некоторые покупатели вносят аванс по договорам на расчетный счет продавца, путем перечисления денежных средств за товары или услуги, несколькими платежными поручениями за день. То есть если у вас две платежки в один день, можно сделать один авансовый счет-фактуру.
В этом случае, выписывая сводный счет-фактуру на авансы, продавец указывает в нем консолидированную сумму внесенных на расчетный счет продавца авансов, перечислив номера платежных поручений через запятую в выделенной строке сводного счета-фактуры.
Важным условием для оформления сводного счета-фактуры в этом случае служит пятидневный срок, объединяющий перечисления. Налоговый кодекс не запрещает подобную операцию, налоговики тоже не возражают, если только при выписке сводного счета-фактуры соблюдены порядки и правила, предусмотренные законом.

Нюансы в сводном счете-фактуре, на которые стоит обратить внимание

Сводный счет-фактура, образец которого легко найти в открытых источниках информации, составляется на основании первичных документов: накладная, акт, платежное поручение (если это счет-фактура на аванс) полностью в строгом соответствии с наименованиями товаров или услуг, перечисленных в этих первичных документах.
Если документация предоставляется по факту приобретения различных материалов по нескольким договорам, то в сводном счете-фактуре нужно писать каждый материал отдельно, чтобы потом соотнести эти материалы построчно с накладными, подтверждающими поставку.
Строго требуется соблюдать пятидневный срок объединяющих операций, как однотипных (поставка товара по нескольким договорам), так и разнородных (услуга плюс поставка товара).
Важно: прежде чем объединить договоры, акты или накладные на товар для оформления их в сводный счет-фактуру, бухгалтеру рекомендуется проверить, например, как начислять НДС. При покупке его без НДС, продавец не выставляет счет-фактуру на такой товар. Единый счет-фактуру нельзя выписать на первичные документы, если в одних из них НДС начислен, а в других − НДС на товар или услугу не начисляется.
Не имеет смысла объединять поставки товара или оказание нескольких услуг в любой комбинации, если акты по работам будут подписаны в разных кварталах. Придется прикладывать копии счета-фактуры в каждой книги покупок и продаж. Кроме того, и утверждение по изменениям в структуре документов инспекторы, обычно переносят на конец квартала. Предусмотрительнее не группировать такие сделки, совершенные с разрывом по кварталам.
Сводный счет-фактура, объединяющий операции, умещающий все данные на одном листе смотрится логичнее, чем несколько листов с длинным перечнем товаров или услуг.
По сводному счету-фактуре, полученному покупателем с опозданием, представляется возможным заявить вычет в следующем квартале, предоставив обоснование инспекторам о причине переноса. Потребуется предъявить доказательства, по какой причине счет-фактура был получен покупателем позднее положенного срока. Во избежание дополнительных хлопот, покупатель вправе указать в договоре отдельное соглашение о сроках предоставления отчетных документов с указанием штрафных санкций за опоздание.
И еще одно: продавец вправе отказаться от формирования сводного счета-фактуры, поэтому продавцу надлежит предварительно согласовать намерения о выписке особенного документа с получателем сводного счета-фактуры. Несогласие покупатель вправе даже прописать в договоре на поставку товаров или оказания услуг. При несогласовании сторонами выписки сводного счета-фактуры, продавец обязан предоставить отдельный счет-фактуру на полный объем поставки по договору.

Проведение сводного счета-фактуры в бухгалтерии

Попадая в бухгалтерию, сводный счет-фактура, так же, как и обычный счет-фактура, отражается в книге покупок и в такой бухгалтерской программе, как в 1С. Сводный счет-фактура от комиссионера – не исключение. В случае наличия такого документа, бухгалтеру надлежит выполнить такую операцию, как зарегистрировать счет-фактуру от комиссионера в книге покупок, затем провести его в программе 1С для формирования затем общего отчета в электронном виде.
Для бухгалтера эта процедура не представит никаких затруднений, так же, как отразить вычет в графе 15 книги покупок по сводной авансовой счет-фактуре и занести его в 1С.
При проверке налоговики могут запросить не только счета-фактуры, указанные в книге покупок, но и оригиналы первичной документации по сделке, подписанные сторонами: накладные и акты, которые подтвердят факт поставки продукции или оказания услуги. При этом наименования товаров или услуг в сводном счете-фактуре и в первичной документации обязаны совпадать позиционно.

В налоговом кодексе нет прямого указания на то, что счет-фактура должен относится только к одной конкретной накладной, нет ограничения и на количество накладных или актов, которые допустимо объединить одним счетом-фактурой. В реквизитах счета-фактуры нет строчки, в которой заполняются данные о привязанных к нему накладных или актов. Отсутствие связи между ними объясняется обособленным назначением этих документов: накладные и акты подтверждают передачу ТМЦ от продавца покупателю, а счета-фактуры представляются носителями информации о налоге, исчисляемом по сделке.
Вместе эти документы предоставляют покупателю право на вычет НДС (товар получен, услуга принята по качеству и счет-фактура предоставлена). Поэтому, если несколько накладных или актов подтверждают перечень товаров или услуг в счете-фактуре, возможно их объединение. Главное, чтобы позиции не потерялись, и наименования позиций соответствовали в накладных, актах и счете-фактуре, чтобы их представлялось возможным соотнести.
Также, как и для счета-фактуры, сводный счет-фактура заносится в книгу покупок и декларацию по НДС, которая сдается, напомним, не позднее, чем 25-е число месяца, следующего после окончания квартала.
При отгрузке продукции или предоставлении услуги от продавца или исполнителя бухгалтеру со стороны покупателя рекомендуется запрашивать первичные документы и счет-фактуру, чтобы ориентироваться, не будет ли счет-фактура объединять несколько сделок, в каком периоде будут совершены сделки, не превысят ли они ограничение в пятидневный срок и в каком квартале будет выставлен сводный счет-фактура.
Важно акцентировать внимание продавца на правилах заполнения счетов-фактур, если он оформляет их с ошибками, конечно, не опасно, если это опечатка или другая ошибка, которая не искажает сумму налога и не мешает инспекторам идентифицировать покупателя и продавца по сделке. В противном случае, такой счет-фактуру надлежит немедленно вернуть продавцу для исправления, потому что вычет по нему признается инспектором неправомерным, и последует доначисление и штраф в адрес предприятия.
Если продавцом соблюдены правила предоставления счета-фактуры, действующим законом не предусмотрено запрета на объединение одним счетом-фактурой нескольких накладных или актов, авансовых платежей или договоров по одному контрагенту.
Также не запрещено законом выписывать на одну накладную или акт несколько счетов-фактур, если это требуется по учету, который ведется сторонами сделок, и согласовано сторонами.
Выставление сводной счет фактуры по бюджетным средствам возможно при согласовании сводного счета-фактуры с представителями бюджетной организацией, законом никаких дополнительных ограничений для госучреждений не предусмотрено. Однако, возможны внутриорганизационные нюансы, которые лучше согласовать до отправки сводного счета-фактуры в адрес такого предприятия.

Сводный счет-фактура посредника, комиссионера или агента

Эти лица включают в сводный счет-фактуру информацию по счетам-фактурам, которые им выставили разные продавцы или исполнители в один и тот же день. При выставлении в разные дни, заказчик формирует сводные счета фактуры в соответствии с этими датами. В таких случаях их оформляют либо датой составления посредником либо датой выписки этих документов продавцами (исполнителями). Посредник сам присваивает сводному счету-фактуре номер, согласно своей хронологии.

Не нужно включать в сводный счет-фактуру суммы вознаграждения посреднику. На эту сумму оформляют отдельный счет-фактуру в двух экземплярах. Затем его фиксируют в книге продаж. Второй экземпляр отдают заказчику. Законодательство не предусматривает сроки выставления сводных счетов-фактур. Вместе с тем, комитенты и принципалы делают вычет НДС по итогам квартала. Поэтому выставить сводные счета-фактуры следует до окончания квартала.

Обратите внимание: оформление сводных счетов-фактур имеет определенные нюансы.

Таблица 1. Как посредник заполняет сводный счет-фактуру

Счета-фактуры, переданные продавцами или исполнителями, и сводные счета-фактуры, которые выставил заказчик, фиксируют в журнале учета этих документов.

При этом в 10-й графе части 1 журнала посредник указывает наименование продавца, у которого купил товары, заказал работы или услуги для заказчика, а в 11-й графе его ИНН и КПП. В 12-й графе — сведения о полученных счетах-фактурах.

Даже если посредник не платит НДС, во второй части журнала он приводит полученные счета-фактуры. При этом нет необходимости регистрировать их в книге покупок.

При покупке через субкомиссионера, посредник во второй части журнала фиксирует счет-фактуру, который выставил субкомиссионер. При этом нужно указать в 10-й графе его наименование, в 11-й графе его ИНН/КПП, в 12-й графе код «1».

Оформление сводных счетов-фактур экспедиторами и застройщиками

Эти лица вправе составить сводные счета-фактуры по документам, которые они получили в разное время от разных исполнителей. При этом дату сводного счета-фактуры они определяют согласно внутренней хронологии.

Законодательство не устанавливает для экспедиторов сроки по выставлению сводных счетов-фактур. Но им нужно ориентироваться на заказчика и делать выставление до окончания квартала. Застройщики оформляют сводный счет-фактуру после завершения строительства объекта в целом или его отдельного этапа. Конкретный срок выставления — в течение пяти дней с момента передачи объекта или его части на баланс инвестора.

Оформление сводного счета-фактуры имеет ряд особенностей (см. таблицу).

Таблица 2. Как экспедитору и застройщику заполнить сводный счет-фактуру

Обратите внимание: счета-фактуры от исполнителей, регистрируют в журнале учета полученных счетов-фактур. При этом регистрировать их в книге покупок не нужно.

Сводные счета-фактуры регистрируют в журнале выставленных счетов-фактур. Регистрировать их в книге продаж при этом не требуется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *