Судебные издержки и арбитражные сборы отражаются записью

Ответы на тест (с)

Самофинансирование характерно для: всех коммерческих организаций

Своевременное зачисление налоговых платежей предприятий и организаций на бюджетные счета контролируют: государственные налоговые инспекции

Органы Федерального казначейства РФ

Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации, является прибыль … R валовая

Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, отражается записью … R Дт сч. 04 «Нематериальные активы» – Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Сдача в эксплуатацию отчетов нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) приобретенных за плату отражается записью … R Дт 04 «Нематериальные активы» – Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета … R 50 «Касса», субсчет «Касса организации»

Система финансовых планов характеризуется: наличием разнообразных видов и форм финансовых планов

Взаимосвязями разных финансовых планов друг с другом

Синтетический учет сертификатов у держателя осуществляется на счете … R 58 «Финансовые вложения»

Слагаемые финансового механизма, если исходить из сфер функционирования финансов и не допускать дублирования: финансовый механизм экономических субъектов

Бюджетный механизм

Соблюдение фундаментальных принципов ведения бухгалтерского учета означает … R обязательное применение стоимостной оценки объектов

R применение индексов инфляции для определения стоимости объектов учета

Собственными источниками финансовых вложений являются … R прибыль

R резервный капитал

R эмиссионный доход

R добавочный капитал

Собственные доходы местных бюджетов: местные налоги и сборы

Собственными финансовыми ресурсами страховых компаний являются: поступления страховых платежей (премий) от страхователей

Поступления платежей (премий) по перестрахованию

Доходы от размещения страховых резервов

Совокупность целенаправленных мер государства в области использования финансов – это: финансовая политика

Совокупность мероприятий, проводимых государством в области формирования и использования бюджетов всех уровней, называется: бюджетной политикой

Согласно классификации объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, их подразделяют на десять групп в зависимости от … R срока полезного использования

Согласованная стоимость объектов основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал, отражается на счете … R 58 «Финансовые вложения»

Создание резерва на покрытие затрат по ремонту объектов основных средств отражается в учете записью по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и дебету счетов … R 23 «Вспомогательные производства»

R 25 «Общепроизводственные расходы»

R 26 «Общехозяйственные расходы»

Создание резерва по сомнительным долгам отражается в учёте записью по кредиту счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счёта … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отражается в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Составные части финансовой политики, раскрывающие ее содержание: разработка научно-обоснованной концепции развития финансов

Разработка основных направлений использования финансов на ближайший период и перспективу

Принятие нормативных актов и конкретных организационных мер в области использования финансов

Состав государственных финансов России по функциональному назначению: федеральный бюджет

Государственные внебюджетные фонды

Бюджеты субъектов РФ

Соотношение понятий «финансы» и «финансовая система»: экономическое содержание финансов предопределяет построение финансовой системы

Финансы трансформируются в финансовую систему на основе группировки финансовых отношений по определенным признакам

Списание выбывших объектов основных средств по первоначальной стоимости отражается записью … R Д-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» – К-т сч. 01

Овные средства»

Списание дебиторской задолженности цедент в бухгалтерском учете отражает записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета … R 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Списание доли разницы между суммой договора лизинга и покупной стоимостью имущества при получении платежа от лизингополучателя отражается записью по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета … R 90 «Продажи»

Списание затрат по эксплуатационной деятельности отражается записью … R Д-т сч. 90 «Продажи» – К-т сч. 20 «Основное производство»

Списание использованных подотчетных сумм осуществляется на основе документов … R товарных чеков

R накладных

R кассовых чеков

Списание недостач ценностей, выявленных инвентаризацией объектов строительства, отражается в учете записью … R Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Списание непогашенной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражается в учете записью … R Д-т сч.63 «Резервы по сомнительным долгам»- К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Списание нераспределённой прибыли заключительными оборотами декабря отчётного года производятся записью по кредиту счёта «84 » Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и дебету счета … R 99 «Прибыли и убытки»

Списание остаточной стоимости выбывших из эксплуатации объектов основных средств в связи с моральным износом отражается в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

Списание остаточной стоимости объектов основных средств, выбывших в связи с наступлением страхового случая, отражается в учете записью … R Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К-т сч. 01 «Основные средства»

Списание остаточной стоимости объектов основных средств, переданных по договору дарения (безвозмездно), отражается в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

Списание остаточной стоимости переданного в лизинг имущества отражается записью по кредиту счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и дебету счета … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Списание остаточной стоимости по проданным объектам основных средств отражается в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 01 «Основные средства»

Списание отклонений фактической себестоимости от учетной оценки на израсходованные в производстве материалы отражается в учете записью … R Д-т сч. 20 «Основное производство» – К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Списание первоначальной стоимости выбывшего из эксплуатации объекта нематериальных активов в результате износа осуществляется за счет … R начисленной амортизации

Списание подлежащие продажи иностранной валюты отражается в учете записью : R Д-т сч. 57 «Переводы в пути» К-т сч. 52 Валютные счета»

Списание превышения фактических затрат на приобретение материалов над учетной оценкой отражается в учете записью … R Д-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи в учете отражается записью: R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 57 «Переводы в пути»

Списание расходов на продажу продукции отражается записью … R Д-т сч. 90 «Продажи» – К-т сч. 44 «Расходы на продажу»

Списание расходов по объектам незавершенного строительства, прошедшим государственную регистрацию, переданным в качестве вклада в уставный капитал, отражается в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Списание расходов, оплаченных из подотчетных сумм, отражается записью по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов … R 10 «Материалы»

R 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

R 20 «Основное производство»

R 26 «Общехозяйственные расходы»

Списание с баланса возвращенного лизингового имущества отражается записью … R Д-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» – К-т сч. 01 «Основные средства»

Списание себестоимости материалов, утраченных в результате стихийного бедствия, отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета … R 99 «Прибыли и убытки»

Списание себестоимости проданных материалов отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Списание средств с валютных счетов для обязательной продажи отражается записью по кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет … R «Транзитный валютный счет»

Списание средств с валютных счетов для продажи, не использованной по назначению валюты, приобретенной для оплаты счетов иностранных поставщиков, в учете отражается записью по кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет … R «Специальный транзитный валютный счет»

Списание сумм амортизационных отчислений по выбывшим из эксплуатации объектам основных средств отражается записью … R Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» – К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

Списание сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным ценностям отражается в учете записью … R Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается в учете записью … R Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Списание сумм неиспользованных резервов по сомнительным долгам в учете отражается записью … R Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» – К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»

Списание убытков по аннулированным производственным заказам отражается в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 20 «Основное производство»

Списание фактической производственной себестоимости выпущенной продукции отражается записью … R Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» – К-т сч. 20 «Основное производство»

Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом, отражается в учете записью … R Д-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» – К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Способы ведения бухгалтерского учета : R методы погашения стоимости активов

R способы применения счетов

R совокупность используемых регистров

R способы обработки информации

Средства добавочного капитала могут быть направлены на … R увеличение уставного капитала

R погашение снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки

R распределение между учредителями организации

Средства неиспользованного аккредитива (остаток средств после его закрытия) списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы», в дебет счетов : R 51 «Расчетные счета»

R 52 «Валютные счета»

R 66 «Раcчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Средства, перечисленные на специальный карточный счет для приобретения пластиковых карт учитываются по дебету счета … R 55 «Специальные счета в банках»

Средства бюджетных резервов используются на: обеспечение устойчивости бюджета

Обеспечение бесперебойного финансирования

Покрытие экстренных, непредвиденных расходов

Покрытие внутригодовых кассовых разрывов

Стандарт состоит из … R содержательной части

R введения в действие

Статьями калькуляции являются … R сырье и материалы

R возвратные отходы

R заработная плата производственных рабочих

Статьи доходов страховой компании, имеющей лицензию на проведение страхования имущества и перестрахование: плата за брокерские услуги на страховом рынке

Доходы от сдачи имущества в аренду

Статьи доходов кредитной организации, имеющей генеральную лицензию на проведение банковских и приравненных к ним операций: плата за брокерские услуги на рынке ценных бумаг

Поступление процентов в соответствии с кредитным договором

Доходы от сдачи имущества в аренду

Платежи за инкассаторские услуги

Статьи доходов негосударственного пенсионного фонда: поступления взносов на дополнительное пенсионное обеспечение (страхование)

Стоимость объектов основных средств, переданных в лизинг, отражается записью по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредиту счета … R 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Стоимость полученных прав на объект нематериальных активов в обмен на другое имущество отражается записью … R Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Кт сч. 90 «Продажи»

Стоимость поступившего лизингового имущества отражается записью … R Д-т сч. 01 «Основные средства» – К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется … R цедентом

Сторона, принимающая право требования дебиторской задолженности, называется … R цессионарием

Субъектами стоимостного распределения общественного продукта посредством финансов выступают: государство в лице соответствующих субъектов власти, участвующих в стоимостном распределении общественного продукта

Юридические лица, реализующие произведенную продукцию и оказывающие услуги потребителям

Индивидуальные предприниматели

Судебные издержки и арбитражные сборы отражаются в учете записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 51 «Расчётные счета»

Сумма выкупаемых собственных акций АО отражается в учете записью: R Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)» – К-т сч.51 «Расчетные счета»

Сумма комиссионного вознаграждения, причитающаяся комиссионеру за посреднические услуги, в учете у комитента отражается записью по кредиту счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и дебету счета … R 44 «Расходы на продажу»

Сумма налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям отражается в учете записью … R Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, отражается по дебету счета … R 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Сумма начисленных процентов по долговым ценным бумагам отражается записью … R Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Сумма по договору лизинга, причитающаяся лизингодателю, отражается записью … R Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Сумма превышения оценочной стоимости организации над покупной ценой ежемесячно списывается равными долями с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Сумма причитающихся лизинговых платежей отражается записью … R Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К-т сч. 90 «Продажи»

Сумма складочного капитала при создании хозяйственного товарищества отражается записью … R Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» – К-т сч. 80 «Уставный капитал»

Суммы арендной платы, причитающиеся к получению арендодателем, если сдача в аренду не является предметом деятельности, отражаются записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Суммы арендной платы, причитающиеся к получению арендодателем, если сдача в аренду является предметом деятельности, отражаются записью … R Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К-т сч. 90 «Продажи»

Суммы возмещений, поступившие от страховых организаций, отражаются в учете записью … R Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Суммы некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь списываются записью … R Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Суммы неудовлетворенных претензий списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» в дебет счетов … R 20 «Основное производство»

R 23 «Вспомогательное производство»

R 51 «Расчетные счета»

R 91 «Прочие доходы и расходы»

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным кредитной организацией, остаются на счете : R 55 «Специальные счета в банках»

Суммы поступившей дебиторской задолженности, ранее списанные на убыток, отражаются в учете записью … R Д-т сч. 51 «Расчётные счета» – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Суммы страхового возмещения, причитающиеся по договорам страхования работникам организации, отражаются в учете записью … R Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Суммы удовлетворенных претензий отражаются в учете по дебету счетов денежных средств и кредиту счета … R 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Суммы уплаченных организацией штрафов, пени, неустоек, отражаются в учете записью по кредиту счетов денежных средств и дебету счета … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Суммы фактически внесённых денежных средств в счёт вклада в уставный капитал АО отражаются в учете записью … R Д-т сч.51 «Расчетные счета» – К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями»

Суммы штрафов, пени, неустоек, предъявленных другим организациям, отражаются в учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» и кредиту счета … R 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 99 «Прибыли и убытки» – … R активно-пассивный

Сферы финансовой системы страны: государственные и муниципальные финансы

Финансы экономических субъектов

Государственная пошлина

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах. Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика. Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

Леонид СОМОВ
Налоговый юрист

В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся:

• денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

• расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

• расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

• иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся:

• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

• расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

• расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

• расходы на оплату услуг представителей;

• расходы на производство осмотра на месте;

• компенсация за фактическую потерю времени;

• связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

• другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст. 102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине». Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены. Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера составляет:

• 5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.;

• 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб. при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.;

• 2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.;

• 3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.;

• 11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.;

• 16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб.

Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера — от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1).

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

Бухгалтерский учет судебных издержек

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены. Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

  • решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
  • платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро. ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя. ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

  • 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
  • услуги нотариуса — 1000 руб.;
  • госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 2000 руб. (1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде;

Дебет 91-2 Кредит 68

— 500 руб. — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

Дебет 68 Кредит 51

— 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 76 Кредит 51

— 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;

Дебет 51 Кредит 76-2

— 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;

Дебет 51 Кредит 91-1

— 2500 руб. — получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета».

Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи:

Дебет 76-2 Кредит 51

10 000 руб. – перечислена суммовая разница по решению суда;

Дебет 91-2 Кредит 51

2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

Конец примера 1

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 2 Используем данные примера 1. В ходе судебного рассмотрения от ООО «Бета» поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО «Гамма», выступающего в договоре с ООО «Альфа» в качестве субподрядчика. Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» также направило ходатайство о привлечении эксперта. Расходы, связанные с вызовом эксперта, составили 7000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

Дебет 76 Кредит 51

— 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

Конец примера 2

Учёт уплаты штрафов, пеней, неустоек

Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относят к внереализационным расходам. Суммы признанных или присуждённых судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства. В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 96

— создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.

Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб.

Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

31 декабря:

Дебет 99 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 84

— 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

На 30 марта:

вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 68

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

— вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

— 20 000 руб. – использован частично созданный резерв под условное обязательство;

Дебет 68 Кредит 51

— 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

Дебет 96 Кредит 91-1

— 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

Конец примера 3

В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп. 14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует. Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы. А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб. Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

На 31 декабря:

Дебет 91-2 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму претензии;

Дебет 09 Кредит 68

— 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

На 31 марта:

Дебет 96 Кредит 76-2

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный под условное обязательство;

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой претензии, установленной судом;

Дебет 68 Кредит 09

— 12 000 руб. – списана величина отложенного налогового актива;

Дебет 76-2 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена сумма по претензии покупателя, установленная судом.

Конец примера 4

Судебные расходы в виде госпошлины

Размер госпошлин по каждому виду обращений установлен гл. 25.3 НК РФ. Государственная пошлина – сбор, взимаемый при подаче искового заявления в суд. Первоначальным плательщиком выступает истец. Конечным плательщиком суммы является проигравшая процесс сторона, которой присуждается покрытие издержек.

Сумма сбора устанавливается в зависимости от характеристик:

  • Вида иска – хозяйственного, неимущественного, административного характера.
  • Категории обращения – искового заявления, апелляционной или кассационной жалобы.
  • Уровня судебного органа – третейского, общей юрисдикции, вышестоящего органа.

Наиболее часто производится подача исков хозяйственного характера. Величина пошлины зависит от цены иска, имеющего оценку. Для обращений лиц без указания цены иска предусмотрена фиксированная сумма сбора.

Уплата производится до подачи заявления в суд по реквизитам, предоставленным органом. При возрастании суммы в процессе заседания производится доплата. Законодательством установлен перечень лиц, освобожденных от уплаты или имеющих возможность снизить сумму уплаты. При подаче иска лица, принадлежащие к льготной категории, подтверждают право документально.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Судебные расходы в виде издержек

Список издержек, возникающих в процессе судебного разбирательства, определен в ст. 106 АПК РФ. Перечень открыт и индивидуален в каждом конкретном случае. Издержки возникают при рассмотрении искового требования и необходимы для более точного вынесения решения. Издержки считаются расходами только при условии их определения решением суда. В состав издержек включаются:

  • Вознаграждения, выплачиваемые привлекаемым специалистам – переводчикам, консультантам, специалистам в области юриспруденции.
  • Компенсация текущих расходов специалистов и свидетелей – проезда, суточных, найма жилья и прочих видов затрат.
  • Оплата стоимости проведения экспертизы или осмотра территории.
  • Компенсация затрат, связанных с почтовыми расходами на уведомление лиц.

Суммы, квалифицируемые как издержки, должны отвечать признакам разумности. Вознаграждения и компенсации лицам назначаются судом по согласованию со специалистами с в соответствии с затраченным временем или установленными нормами МРОТ. Выплата вознаграждений и компенсаций привлекаемым лицам производится с депозитного счета суда, куда денежные средства вносятся при запросе о приглашении специалиста. Суммы, затраченные по инициативе судебного органа, оплачиваются из бюджета.

Расходы, понесенные выигравшей стороной на привлечение адвоката и подтвержденные договором, компенсируются проигравшей стороной и также исходя из принципа разумности. Проигравшая сторона компенсирует и другие траты, понесенные в процессе разбирательства. При частичном удовлетворении иска компенсация расходов производится частично. Читайте также статью: → «Как правильно подать документы на выплату алиментов в суд?».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет судебных расходов

Принятие к учету расходов при участии в суде осуществляется после их документального подтверждения и фактического осуществления. Датой принятия в расходах госпошлины является день подачи искового заявления. Документ не принимают в делопроизводство без предъявления платежного документа или подтверждения освобождения. В случае отказа от иска после подачи заявления сумма истцу не возвращается.

Для принятия расходов в виде издержек требуется иметь решение суда и подтверждающие затраты документы (п. 14.2 ПБУ 10/99). При компенсации понесенных расходов датой получения дохода считается день признания судом затрат – вынесения решения (п. 16 ПБУ 9/99). Решения судов считаются законными после их вступления в силу. Для учета госпошлины используется счет 68, судебных издержек – субсчет «Расчеты по претензиям» счета 76. Читайте также статью: → «Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Проводки».

Оплата расходов может осуществляться как безналичным, так и наличным способом. Отражение в учете у истца и ответчика диаметрально противоположно.

Пример отражения расходов в бухгалтерском учете истца

Предприятие «Подрядчик» после выполнения работ по договору строительного профиля не получило оплату за труд. Договорными условиями с компанией «Заказчик» установлены сроки платежей за строительство объекта. Переговоры об оплате за труд не принесли положительного результата, что повлекло необходимость решения вопроса в суде.

При обращении в суд предприятие оплатило: госпошлину в размере 2 300 рублей, услуги адвоката в сумме 5 000 рублей и эксперта для подтверждения соответствия объекта условиям договора в сумме 7 000 рублей. По решению суда ответчик должен выплатить истцу стоимость договора и компенсировать судебные расходы. В учете предприятия производятся записи:

Операция Дебет записи Кредит записи Сумма (в рублях)
Произведена оплата госпошлины в бюджет 68 51 2 300
Госпошлина для подачи заявления в суд включена в состав расходов 91/2 68 2 300
Отражены судебные издержки при вынесении решения суда 91/2 60 12 000
Признаны судом издержки, понесенные при рассмотрении вопроса в суде 76/2 91/1 12 000
Признаны судом расходы по уплате госпошлины 76/2 91/1 2 300
Поступила сумма в счет компенсации издержек 51 76/2 14 300

Принятие решения судом о компенсации расходов производится на основании подтверждающих траты документов.

Определение судебных издержек судебным органом

Признание понесенных издержек осуществляется судом в каждом конкретном случае. Отнесение расходов проигравшей стороне не производится без подачи требований. О необходимости покрытия расходов требуется обратиться к суду и внести просьбу в исковое заявление либо в форме дополнительных требований, заявленных в ходе заседания. При покрытии расходов возникают несколько вариантов погашения.

Порядок действий Компенсация расходов
Пошлина уплачена истцом, заявление не представлено в суд Возврат осуществляется территориальным отделением ИФНС до истечения 3 лет
Пошлина уплачена, исковое заявление удовлетворено в досудебном порядке Сумма пошлины и издержек в ряде случаев возвращают по отдельному иску
Исковые требования удовлетворены частично Расходы, понесенные истцом, компенсируются частично, в части признания иска или на усмотрение суда
Ответчик не имеет обязанности по уплате госпошлины Компенсации подлежат только издержки, сумма госпошлину истцу не покрывается

Не подлежат покрытию расходы, понесенные истцом в порядке досудебного рассмотрения требований. В составе расходов часто возникают затраты на услуги адвокатов, юристов. Суды не признают подобные расходы и не относят за счет проигравшей процесс стороны.

В ряде случаев проигравшее иск лицо может избежать покрытия расходов выигравшей стороне. Для принятия судом решения необходимо обратиться к суду с заявлением представить документальное подтверждение сложного материального положения, непреднамеренности мотивов нанесения ущерба и погасить требования в процессе разбирательства или при получении отсрочки.

Налоговый учет расходов

Согласно пп.10 п.1 ст. 265 судебные расходы учитываются в составе внереализационных затрат. О порядке принятия расходов и дате списания в законодательстве не уточняется. Для подтверждения расходов потребуется иметь:

  • документальное подтверждение;
  • экономическую обоснованность затрат;
  • связь с судебным процессом (являться одной из сторон);
  • наличие вступившего в силу решения судебного органа;
  • подтверждение оплат при кассовом методе учета расходов и доходов.

Предприятия, использующие в учете общую систему налогообложения, включают судебные расходы в расчет налоговой базы прибыли. В составе расходов могут отражаться любые затраты, подтвержденные судом. При возмещении расходов сумма включается в состав внереализационных доходов. Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право учесть при подсчете единого налога судебные расходы. Положение закреплено в пп. 31 п.1 ст. 346.16 НК РФ. При включении затрат необходимо подтверждение факта оплаты. Организации, применяющие УСН, используют кассовый метод в учете.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Компенсируются ли издержки получения юридической помощи или оплаты труда специалиста при использовании в судебном разбирательстве штатного юриста?

Заработная плата штатного юриста при участии его в процессе не относится к судебным издержкам и компенсируемыми расходами не является. Получение компенсации выигравшей стороной возможно при заключении с юристом гражданско-правового договора. В должностной инструкции юриста не указывается обязанность представления интересов в суде.

Вопрос №2. Можно ли оспорить размер расходов, предъявляемых управляющим должнику при проведении банкротства?

Можно, при условии их явной несоразмерности – превышения суммы над стоимостью имущества должника, имеющегося для покрытия расходов. Должник имеет право обратиться с заявлением к контролирующему процедуру судебному органу.

Вопрос №3. Как можно предъявить иск по издержкам, если достигнуто мировое соглашение в период досудебного рассмотрения вопроса?

Требования рассматриваются в отдельном исковом заявлении, где указывается взаимосвязь с предыдущим иском и сумма понесенных издержек.

Вопрос №4. Признаются ли расходами затраты по оплате юриста, приглашенного для защиты прав работника предприятия по административному иску?

Не признаются. Траты на рассмотрение административных исков не являются расходами предприятия и покрываются сотрудником самостоятельно.

Вопрос №5. Можно ли учесть в расходах истца для учета налогообложения прибыли судебные издержки, если сумма не была компенсирована ответчиком?

При отказе от удовлетворения иска расходы также учитываются в налогообложении и не зависят от присуждения взыскания их с потерпевшей стороны. По вопросу имеются положительные решения судебных органов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *