Строка 2300 отчета о финансовых результатах

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

  • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
  • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

Далее следует справочная информация:

  • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
  • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
  • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
  • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Счет (субсчет)

Оборот

Номер

Наименование

Дебет

Кредит

Отложенные налоговые активы

45 000

40 000

Отложенные налоговые обязательства

110 000

90 000

Выручка

110 799 640

Себестоимость продаж

76 880 000

НДС

16 901 640

Управленческие расходы

5 865 000

Прибыль/убыток от продаж

11 153 000

Прочие расходы

352 000

Сальдо прочих расходов

352 000

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

11 153 000

352 000

Налог на прибыль

2 210 200

Условный расход по налогу на прибыль

2 160 200

Постоянное налоговое обязательство

50 000

При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2018 год (данные за 2017 год взяты из прошлогоднего отчета):

Наименование показателя

Код

За 2018 год

За 2017 год

Выручка

93 898

88 365

Себестоимость продаж

(76 880)

(75 993)

Валовая прибыль (убыток)

17 018

12 372

Коммерческие расходы

( — )

(545)

Управленческие расходы

(5 865)

(3 682)

Прибыль (убыток) от продаж

11 153

8 145

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

( — )

( — )

Прочие доходы

Прочие расходы

(352)

(513)

Прибыль (убыток) до налогообложения

10 801

7 655

Текущий налог на прибыль

(2 235)

(1 894)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

(50)

(363)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

8 591

5 761

Наименование показателя 2)

Код

За 2018 год

За 2017 год

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

8 591

5 761

Справочно

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Правила формирования

ОФР – это официальный документ, который необходимо предоставлять в государственные налоговые и статистические органы, поэтому к его заполнению нужно отнестись очень серьезно, ведь руководитель несет прямую ответственность за правдивость данных. Если при проверке налоговая служба найдет ошибки или нарушения, то потребует предоставить дополнительные пояснения, а при существенности искажения данных имеет право применить и штрафные санкции. Отчет о финансовых результатах может формироваться в конце календарного года для государственных органов, или поквартально для внутренних нужд предприятия.

Поэтому нужно придерживаться следующих правил его формирования.

Бланк отчета

Доходы и расходы необходимо разделять:

  1. на доходы и расходы, полученные при организации фирмой обычных видов деятельности. Это операции, для которых изначально организован бизнес, они прописаны в Уставе общества и закреплены в ОКВЭД. Сюда могут присоединяться не прописанные в документах виды деятельности, но носящие постоянный характер и имеющие существенное количественное выражение
  2. прочие – включают, как понятно из названия, все статьи, не вошедшие в предыдущий пункт

Форма №2 составляется за отчетный период – год. Причем в нем указываются данные за предыдущий год, рассчитанные теми же методами. Они переносятся из прошлого Отчета, причем берется значение на последний день прошлого и текущего года, что делается для сопоставления динамики показателей.

Отчет подписывается руководителем, на нем прописывается дата. Печать на бланке проставляется только при ее наличии, если же организация в своей деятельности отказалась от печати, и это закреплено в Уставе, то в Форме №2 ее оттиск не нужен.

Для заполнения ОФР потребуется годовой баланс, оборотно-сальдовые ведомости, данные по статистическим кодам, присвоенным организации.

Некоторые представители бизнеса могут применять упрощенные формы для отражения финансовых показателей.

Требования к заполнению

  1. В шапке документа необходимо указывать обязательные данные: период; название фирмы, ФИО предпринимателя; коды статистики, ОКВЭД, ИНН.
  2. Статьи со значением более 5% от всех доходов нужно раскрывать в ОФР.

    Как заполнять?

  3. Строки с минусом в Форме 2 обязательно заключаются в скобки.
  4. Все суммы необходимо заносить в тысячах или миллионах, код по ОКЕИ для тысяч – 384, для миллионов рублей – 385. Округление производится до целых по правилам арифметики, выбранный вариант отражается в шапке документа соответствующим кодом.
  5. Формировать ОФР следует в двух экземплярах и сдавать в государственные службы статистики и ФНС в течение трех первых месяцев года, следующего за отчетным, причем оба документа должны быть идентичными и подписываться одним и тем же лицом: руководителем или имеющим на это право по доверенности. Росстат требует от крупного и среднего бизнеса представлять Отчет в электронном виде, к малому бизнесу таких требований нет. Налоговые службы более лояльны в этом вопросе, прямых указаний на форму документа нет, но стимулируется переход на электронный документооборот, поэтому предпочтительнее сдавать машиночитаемые формы. Также Форму №2 можно отправить по почте. Когда Отчет сдается в электронном виде, подписанный вариант лучше хранить в бухгалтерии организации.
  6. Каждому показателю ОФР нужно присваивать свой код, который указывается в нем. Их список приведен в Приказе Министерства финансов №66н. В случае когда Отчет составляется по результатам года для контролирующих государственных органов, проставлять коды в графах обязательно. Если же отчетность делается для внутренних пользователей по итогам квартала, то их можно не указывать.
  7. Форма ОФР установлена законодательно в Приказе Минфина в виде таблицы, поэтому убирать строки или менять местами их нельзя. При необходимости можно добавлять дополнительные для детализации статей.

Показатели и их расшифровка

Итак, приступим к поэтапному заполнению формы.

Сам ОФР представлен в виде таблицы из 5 столбцов:

  1. Номер пояснения
  2. Название показателя
  3. Код, присвоенный этому показателю
  4. Значение в отчетном периоде
  5. Значение в прошлом году

Если за период в организации не осуществлялись какие-либо операции, то строки по ним в Отчете не заполняются, прописывается не 0, а прочерк.

Доходы и расходы по обычной деятельности

Это поступления и траты компании, а также предварительный финансовый результат, которые образуются в результате деятельности, зарегистрированной в качестве основной в ОКВЭД. К этим статьям относятся:

Анализ показателей

  1. Выручка – поступления от деятельности, признанной компанией обычной, т. е. основной, оплата, полученная фирмой за произведенные товары. Обязательно стоит учесть, что ранее уплаченные фирмой НДС, акцизы по некоторым видам товаров отнимаются от размера выручки.
  2. Себестоимость продаж – стоимостное выражение используемых в производстве ресурсов. Названия и номера счетов, по оборотам которых проходят данные суммы, рассматривать подробно мы не будем, т. к. очень доступно они прописаны в Плане бухгалтерских счетов. Не забываем, что значение нужно указывать в скобках.
  3. Валовая прибыль (убыток) – это расчетная величина, сумма отклонения между двумя первыми пунктами. Если в деятельности организации не все пошло гладко и на этом этапе вычисляется убыток, то сумма заключается в круглые скобки.
  4. Коммерческие расходы – включают издержки на: упаковку изделий, транспортировку, комиссию посредникам, аренду помещений при продаже, продвижение товара, представительские расходы, плату за работу страховых компаний, убытки при хранении по нормам естественной убыли, прочее.
  5. Управленческие расходы – не нужно ломать голову, чтобы понять, что это расходы на администрирование. У организации есть возможность выбрать один из двух вариантов учета, но прописать его обязательно в Учетной политике: полностью в составе УР – заполняется данная строка Отчета; входят в состав себестоимости продукции, тогда данная строка не заполняется, а соответственно, увеличивается второй пункт ОФР.
  6. Прибыль (убыток) от продаж – расчетная величина, получаемая вычитанием ранее указанных общехозяйственных и административных расходов от валовой прибыли. Для подтверждения корректности вычисления показателя сравните его с остатком по соответствующему субсчету, выделенному специально для этого коэффициента на счете 99, в идеале они должны совпадать.

Прочие доходы и расходы

Это поступления и затраты компании в результате деятельности, которая не относится к основной, они включают:

Доходы компании

  1. Доходы от участия в других организациях подразумевают заработок фирмы на ценных бумагах, средства, полученные по акциям, имущество сторонних обществ.
  2. Проценты к получению не оставляют возможностей в неправильном толковании, в этой связи подробно останавливаться на них не будем.
  3. Проценты к уплате – аналогично предыдущему показателю не требуют развернутых пояснений.
  4. Прочие доходы включают остальные поступления, не указанные ранее. Составляют доходы: от аренды, лизинга, от предоставления лицензий, патентов, от реализации основных фондов, от УК сторонних фирм, заработок на рынке ценных бумаг, при несоблюдении контрагентами договорных условий – штрафные санкции, пожертвования, курсовые разницы, проценты по вкладам в банках, прибыль прошлых лет, кредитовая задолженность с истекшей исковой давностью, дооценка вложений.
  5. Прочие расходы подразумевают затраты общества, не указанные в Форме №2 до этого. Обычно в их составе расходы от: аренды, лизинга, пользования патентами, лицензиями, реализации активов, обесценения НМА, уценки финансовых вложений, благотворительности, организации мероприятий, праздников с целью получения доходов, создания резерва и другие.

Финансовый результат

Итоговые статьи, получаемые при учете всех поступлений и затрат компании.

Прибыль (убыток) до налогообложения – название очень хорошо характеризует суть показателя, именно эта статья будет основой для определения суммы налога.

Текущий налог на прибыль – размер планируемого налогового отчисления государству. Различия в основах бухгалтерии и налоговой системы привели к появлению разных подходов в вычислении данного параметра. Конечный итог после его корректировки с учетом этих противоречий декларируется организацией. Компания обязана осветить в своих нормативных формах один из выбранных способов учета:

Анализ результатов

  1. Вычисление налога производится арифметически согласно данным, взятым из бухгалтерского баланса. Прибыль, получаемая обществом в момент отгрузки товара, умножается на процент налога – это условный расход или доход по данному виду налога, который служит основой для расчета налоговых обязательств (активов) – ОНО (ОНА). Выделяют два их вида: постоянные – прописываются в составе рассматриваемого показателя в случае, когда суммы будут приняты к учету только по бухгалтерии; отложенные разницы – выделяются в ОФР разрозненно в связи с временным характером своего возникновения, пояснение им приведено ниже.
  2. В учете для внутреннего пользования ОНО фигурируют, за ними осуществляется постоянный контроль, но сумма их не выделяется отдельно.

Прочее – включают суммы, не подошедшие под параметры остальных показателей. Это могут быть штрафы, пени, неустойки, выставленные ФНС по неисполненным налоговым требованиям.

Чистая прибыль (убыток) – один из самых важных показателей ОФР, который является общим результатом деятельности организации или предпринимателя. Это величина, остающаяся в распоряжении фирмы после того, как были уплачены налоги и прочие платежи, то, ради чего, собственно, организовывался бизнес. Чистая прибыль формирует нераспределенную прибыль за весь период деятельности.

Налоговые активы и обязательства

Включают две статьи, формирующиеся в результате разных подходов к бухгалтерскому учету и составлению отчетности, сдаваемой в ФНС:

Налоговые обязательства

  1. Изменение отложенных налоговых обязательств прописывается в ОФР организациями, не применяющими УСН или ЕНВД. Обычно она образуется, например, когда при расчете амортизации в бухгалтерии получается одна сумма, а по налоговому учету – другая. Еще один вариант возникновения – фирма принимает к учету выручку в момент отгрузки товара покупателю до его реальной оплаты. Значение этого показателя в ОФР – сумма, уже учтенная в текущем периоде, когда планируемая дата ее поступления передвигается на будущий год. Предприятия самостоятельно выбирает один из двух вариантов: в составе налога выделяются отложенные обязательства, сумма которых берется из бухгалтерской аналитики; ОНО не выделяются в отдельную статью.
  2. Изменение отложенных налоговых активов – это норматив по своему экономическому смыслу противоположный ОНО, та часть рассчитанного налога, которую намечается оплатить в будущем. Эта строка вычисляется как произведение таких расходов на ставку налога, учитывается на сальдовом остатке счета 09. Причины динамики ОНА: различия в начислении амортизации, переплата суммы налога в ФНС при его невозврате компании, убытки при реализации имущества, возникающие из-за различий в определении даты выбытия.

Статьи, указанные справочно

Результат от переоценки внеоборотных активов образуется при уточнении стоимости материальных и не имеющих физической формы активов предприятия с учетом текущей рыночной цены на аналогичное имущество. При этом в Учетной политике закрепляется один из двух вариантов их учета:

Дополнительный расчет

  1. включение в прочие расходы или доходы – тогда эта строка не заполняется, а изменяется соответствующая строка ОФР
  2. включение в состав добавочного капитала – прописывается размер колебания начисленной нераспределенной прибыли

Результат от прочих операций в российской практике встречается сравнительно редко, может включать курсовые разницы от переоценки имущества компании, находящегося за границей. Более широкое определение этого показателя приведено в МСФО в формулировке «Прочий совокупный доход». В бухгалтерии учитывается на отдельном субсчете к счету 83. Для включения сумм в состав этой строки должны соблюдаться условия:

  1. стоимость активов выражена не в рублях
  2. разница изменяет добавочный капитал

Совокупный финансовый результат – расчетная величина, определяется как сумма предшествующих ей в ОФР трех показателей.

Следующие две статьи обязательны для заполнения акционерными обществами, акции которых покупаются и продаются на рынке ценных бумаг или планируются к размещению. Эти показатели установлены МСФО и обозначают в общем виде прибыльность одной обыкновенной акции компании. Выделяют два вида:

  1. Базовая прибыль на одну акцию – равна сумме дивидендов, которую получит владелец одной обыкновенной акции, если продаст ее, или доле чистой прибыли на одну обыкновенную акцию, находящуюся в обращении. Вычисляется как отношение суммы чистой прибыли за период к количеству обыкновенных, а не привилегированных акций, в среднем за месяц.
  2. Разводненная прибыль на акцию отличается от предыдущего показателя тем, что это предполагаемый доход с учетом худших прогнозов на рынке ценных бумаг. Это минимальный размер чистой прибыли, который получит владелец обыкновенной акции, если решит продать ее. Здесь должно соблюдаться условие, что общество выпустит в обращение все ценные бумаги, которые оно обязано эмитировать. Такой процесс называется разводнением или уменьшением прибыли на акцию. Вычисляется аналогично предыдущему показателю, но к знаменателю прибавляются дополнительно выпущенные или планируемые к выпуску акции.

Упрощенная форма

Упрощенную форму ОФР согласно рекомендаций Министерства финансов могут использовать организации, относящиеся к малому бизнесу. Для них существуют ограничения по максимальной величине выручки, количеству официально оформленных работников и других параметров. Эти характеристики подробно определены в законе №209-ФЗ от 27.07.2007 г. При желании такие компании и предприниматели могут заполнять и стандартные формы.

Упрощенная форма Отчета содержит, по аналогии со стандартной, 5 столбцов, правила ее заполнения действуют те же. Строк всего 7, это основные показатели деятельности.

Сумма уплаченных налогов по УСН и ЕНВД заносится в строку Прочие расходы. Для удобства использования организация или ИП самостоятельно определяют, нужно расшифровывать входящие в нее пункты или нет.

Итак, Отчет о финансовых результатах – один из главных документов финансовой отчетности, который объединяет всю информацию о хозяйственной жизни предприятия, помогает собственникам и заинтересованным пользователям определить экономическое положение организации, понять уровень стабильности бизнеса, его привлекательности для финансовых вложений.

Также ОФР дает очень важную информацию о ликвидности, рентабельности бизнеса, помогает определить проблемные места, моменты, на которые руководителю нужно обратить внимание, а следовательно, позволяет сформировать стратегию общего развития. Именно поэтому очень важно правильно и достоверно заполнить его.

Расчеты всех перечисленных выше показателей подробно прописаны в положениях по бухгалтерскому учету, но естественно, что у бухгалтера возникают сложные моменты, тем более навык заполнения приходит с опытом, поэтому работайте и постигайте новое, не останавливайтесь и каждый раз стремитесь узнать что-то полезное. Надеемся, что наша статья помогла вам в этом.

Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

В каждой строке отчета о прибылях и убытках указываются суммовые показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Суммы, указанные в скобках, вычитаются.

Пример заполнения отчета о прибылях и убытках:

«Шапка» отчета заполняются аналогично бухгалтерскому балансу форма №1:

отчетный период;

наименование согласно уставу, ИНН;

из классификаторов берем коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ/ОКФС;

организационно-правовая форма/форма собственности — в нашем примере это ООО и частная собственность;

единицы измерения — все суммы отчета также, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов.

  • 2110 — Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).
  • 2120 — Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.
  • 2100 — Валовая прибыль (убыток): разница между строкой 2110 и 2120.
  • 2210 — Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.
  • 2220 — Управленческие расходы: расходы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости.
  • 2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: строка 2100 — строка 2210 — строка 2220.
  • 2310 — Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.
  • 2320 — % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита счета 91.
  • 2330 — % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91.
  • 2340 — Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320).
  • 2350 — Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.
  • 2300 — Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350.
  • 2410 — Текущий налог на прибыль: налог на прибыльза тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

  • 2421 — Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.
  • 2430, 2450 — Отложенные налоговых обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) — отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).
  • 2460 — Прочее: указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).
  • 2400 — Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: строка 2300 — строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 — строка 2460.
  • 2510 — Результат от переоценки: строка заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).
  • 2520 — Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.
  • 2500 — Финансовый результат периода: определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.
  • 2900, 2910 — Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.

Заполненный отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и сдается в налоговую инспекцию.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *