Строка 1370 бухгалтерского баланса

Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть сумме пассива как на начало отчетного периода, так и на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления отчета, но и для расчета аналитических коэффициентов.

Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья «Нематериальные активы» конкретизируется в одноименном разделе приложения к балансу по форме № 5. Там же расшифровывается статья «Основные средства». Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.

На этапе логической проверки выводы аналитика зависят от его квалификации и опыта практической работы.

Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств — в формах № 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в Бухгалтерском балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются с показателями первоначальной стоимости и амортизации в приложении к балансу (форма № 5).

Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода в Бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме № 5.

Дебиторская задолженность отражается в Бухгалтерском балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность приводится в Бухгалтерском балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.

Капитал и резервы по их видам находят отражение в Бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период в Отчете об изменениях капитала (раздел I формы № 3).

Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности Отчета об изменениях капитала необходимо проверить увязку его показателей с соответствующими статьями пассива баланса. В табл. 2.2 представлены взаимосвязи показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала.

В нижеследующих таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом Минфина России № 67н и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».

Таблица 2.2 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 3

Показатель отчетности

Форма № 1

Форма № 3

Уставный капитал

Строка 410 графа 3 Строка 410 графа 4

Строка 100 графа 3 Строка НО графа 3

Добавочный капитал

Строка 420 графа 3 Строка 420 графа 4

Строка 100 графа 4 Строка 140 графа 4

Резервный капитал

Строка 430 графа 3 Строка 430 графа 4

Строка 100 графа 5 Строка 140 графа 5

Нераспределенная прибыль

Строка 470 графа 3 Строка 470 графа 4

Строка 100 графа 6 Строка 140 графа 6

Итого по разделу III

Строка 490 графа 3 Строка 490 графа 4

Строка 100 графа 7 Строка 140 графа 7

Для проверки правильности отражения показателей Отчета о движении денежных средств сравнивают статьи Бухгалтерского баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы № 4 (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 4

Показатель отчетности

Форма № 1

Форма № 4

Денежные средства

Строка 260 графа 3 Строка 260 графа 4

Строка 100 графа 3 Строка 690 графа 3

Показатели актива и пассива баланса, представленные в детализированном виде в форме № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу», должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса (табл. 2.4).

Таблица 2.4 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 5

Показатель отчетности

Форма № 1

Форма № 5

Нематериальные активы

Строка 110 графа 3 Строка 110 графа 4

Строка 045 графа 3 —

  • — строка 050 графа 3 Строка 045 графа 6 —
  • — строка 050 графа 4

Основные средства

Строка 120 графа 3 Строка 120 графа 4

Строка 130 графа 3 —

  • — строка 140 графа 3 Строка 130 графа 6
  • — строка 140 графа 4

Доходные вложения в материальные ценности

Строка 135 графа 3 Строка 135 графа 4

Строка 210 графа 3 —

  • — строка 300 графа 3 Строка 210 графа 6
  • — строка 300 графа 4

Долгосрочные финансовые вложения

Строка 140 графа 3 Строка 140 графа 4

Строка 540 графа 3 Строка 540 графа 4

Краткосрочная дебиторская задолженность

Строка 230 графа 3 Строка 230 графа 4

Строка 620 графа 3 Строка 620 графа 4

Долгосрочная дебиторская задолженность

Строка 240 графа 3 Строка 240 графа 4

Строка 610 графа 3 Строка 610 графа 4

Краткосрочные финансовые вложения

Строка 250 графа 3 Строка 250 графа 4

Строка 540 графа 5 Строка 540 графа 6

Краткосрочные займы и кредиты

Строка 610 графа 3 Строка 610 графа 4

Строка 644 графа 3 + + строка 645 графа 3 Строка 644 графа 4 + + строка 645 графа 4

Долгосрочные займы и кредиты

Строка 510 графа 3 Строка 510 графа 4

Строка 651 графа 3 + + строка 652 графа 3 Строка 651 графа 4 + 1- строка 652 графа 4

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

Строка 621 графа 3 Строка 621 графа 4

Строка 641 графа 3 Строка 641 графа 4

Задолженность по налогам и сборам

Строка 624 графа 3 Строка 624 графа 4

Строка 644 графа 3 Строка 644 графа 4

Отдельные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должны быть увязаны с показателями форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 3 «Отчет об изменениях капитала» (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Взаимосвязь показателей форм № 2,1 и 3

Показатель отчетности

Форма № 2

Формы № 1 и 3

Отложенные налоговые активы

Строка 141 графа 3

Строка 145 графа 4 —

— строка 145 графа 3 формы № 1

Отложенные налоговые обязательства

Строка 142 графа 3

Строка 515 графа 4 —

— строка 515 графа 3 формы № 1

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

Строка 190 графа 3

Строка 470 графа 4 формы № 1

Строка 190 графа 3

Строка 105 графа 6 формы № 3

Отчисления в оценочные резервы

Строка 250 графа 4

Сумма показателей графы 4 строки «Данные отчетного года» группы статей «Оценочные резервы» раздела II «Резервы» формы № 3

Приведенную в данном разделе информацию необходимо учитывать при подготовке отчетности к экономическому анализу, для того чтобы руководство организации могло принимать грамотные и обоснованные решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций.

Как определить величину собственного капитала?

По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 66 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так:

строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

+

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

+

строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

+

строка 1360 «Резервный капитал»

+

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам. И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками. Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным. Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала).

Подробнее о бухгалтерском учете собственного капитала организации мы рассказывали в отдельной консультации.

Обращаем внимание, что если расчет собственного капитала производится для определения предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности, то величина собственного капитала будет равна сумме сальдо строки 1300 и задолженности по налогам и сборам (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о применении показателя собственного капитала при определении учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности мы рассказывали .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *