Ставки на акцизы

Акциз и плательщики

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

  • Спирт этиловый.
  • Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
  • Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
  • Легковые автомобили.
  • Продукция табачная.
  • Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Подакцизный товар Реализация производителем. Ставка (акциз)
Этиловый спирт. Организациям, которые не платят акциз. 107 за один литр.
Продукция, содержащая спирт. 418 руб. за литр.
Алкогольная продукция свыше 9%. 523 руб. за литр.
Алкоголь ниже 9%. 418 р. за один литр.
Вина иностранного производства. 18 руб. за литр.
Вина российского производства. 5 р. за литр.
Шампанское российского изготовления. 14 р. за литр.
Шампанское, изготовленное на иностранном сырье. 36 руб. за один литр.
Пиво от 0,5 до 8 оборотов. 21 рубль за литр.
Пиво свыше 8 оборотов. 39 рублей.
Сидр, медовуха и пуаре. 21 рубль.
Сигареты. 2123 за тысячу штук.

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017 году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

  • Если товар реализован конечному покупателю.
  • Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
  • При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
  • Для передачи товара на переработку другой организации.
  • Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
  • При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

  • Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
  • Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
  • Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
  • При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2018 году:

Вид продукции

Размер налоговой ставки

2018 год

Размер налоговой ставки

2016 год

Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)

Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции

1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб.

1 литр / 0 руб.

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу

1 литр – 107 руб. 1 литр – 102 руб.

1 литр – 107 руб.

Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 523 руб. 1 литр – 500 руб.

1 литр – 523 руб.

Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 418 руб. 1 литр – 400 руб.

1 литр – 418 руб.

Вино, без учета игристого

1 литр – 5 руб. 1 литр – 5 руб.

1 литр – 5 руб.

Вино игристое

1 литр – 36 руб. 1 литр – 26 руб.

1 литр – 27 руб.

Пиво, в котором до 0,5% спирта

1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб.

1 литр – 0 руб.

Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта

1 литр – 21 руб. 1 литр – 20 руб.

1 литр – 21 руб.

Пиво, в котором более 8,6%

1 литр – 39 руб. 1 литр – 37 руб.

1 литр – 39 руб.

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2018 году они остались практически на уровне 2017 г. Повысились лишь на вино игристое.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

МРЦ на алкоголь

Последнее повышение минимальной розничной цены на алкогольные напитки произошло 13 мая 2017 года. Тогда МРЦ на водку увеличилась на 8%, поднявшись с 190 до 205 рублей за поллитра. Стоимость 0,5 литра коньяка поднялась на 15% и составила 371 рубль. Рост стоимости был связан с ранее увеличившимися акцизами на спиртное.

В 2018 году действуют следующие МРЦ на алкоголь:

  • Минимальная закупочная цена водки у производителя — 173 рубля, минимальная оптовая цена — 178 рублей. МРЦ (розничная цена) — 205 рублей за 0,5 бутылку водки (крепость от 39 до 40%).
  • Минимальная стоимость коньяка за 0,5 литра готовой продукции: закупочная цена у производителя — 314 руб, оптовая (у других организаций) — 323 рубля, розничная — 371 рубль.
  • МРЦ на шампанские вина удалось найти только за 2016-2017 год, хотя с того времени показатели не индексировались. По данным Российской Газеты, МРЦ на 0,75-литровую бутылку шампанского составляет 164 рубля. Отпускная цена у производителя — 115 рублей, оптовая — 133 рубля.

В ближайшее время планируется ввести МПЦ и на вина, причем для разных категорий напитка стоимость будет рассчитываться отдельно.

На данный момент для большинства алкогольных напитков МРЦ не рассчитывается, хотя в ближайшее время система сменится. Планируется устанавливать цены для всех категорий спиртных напитков: водки, коньяка, бренди, виски, рома, ликеро-водочной продукции крепостью более 28% (это текила, самбука, абсент, куантро, джин), винных напитков, тихого и игристого вина, ликерного и фруктового вина.

Следует понимать, что производители уже научились обходить эти ограничения. К примеру, вместо вина продается продукт под названием «винный напиток», на которые требования минимальной розничной цены не действуют.

Таблица и список акцизов

Ниже приведены акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Указанная налоговая ставка действует с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно.

Спиртосодержащая продукция

Виды подакцизных товаров — Налоговая ставка с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно:

  • Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке — 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
  • Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке — 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
  • Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках) — 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Алкогольная продукция

Виды подакцизных товаров — Налоговая ставка с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно:

  • Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) — 523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
  • Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) — 418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
  • Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) — 18 руб. за 1 л.
  • Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских) — 5 руб. за 1 л.
  • Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения — 36 руб. за 1 л.
  • Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения — 14 руб. за 1 л.
  • Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно — 0 руб. за 1 л.
  • Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива — 21 руб. за 1 л.
  • Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента — 39 руб. за 1 л.
  • Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) — 21 руб. за 1 л.
  • Пуаре (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и (или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода) — 21 руб. за 1 л.
  • Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта) — 21 руб. за 1 л.

Текущие МРЦ должны, по логике, действовать до момента внедрения новой методики расчета с ежегодной индексацией. Новая информация по розничным ценам и акцизам на алкоголь появится в разделе Новости — следите за обновлениями.

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей. На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь. Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Что такое акцизы на алкоголь?

Под акцизом понимается внутренний (внутригосударственный) налог, уплачиваемый за алкогольную продукцию, производимую на территории страны и реализуемую в дальнейшем. Применяется этот сбор и в отношении других товаров массового потребления. Акцизы на алкоголь в 2018 году практически не изменились. Зато к 2020 году планируется серьезное повышение. Например, за 1 литр алкоголя с содержанием спирта выше 9% (не касается вина, пива и некоторых других напитков) нужно будет платить уже не 523, а 544 рубля.

Все ставки акцизов приведены в статье 193 НК РФ. Там же представлены виды спиртосодержащей продукции, уплата пошлины по которым не предусмотрена. Речь идет о следующих товарах:

  • пиво с содержанием этилового спирта менее 0,5%;
  • бытовая химия со спиртом в составе;
  • парфюмерия и косметика, произведенная с использованием спирта.

А вот акциз на водку в 2018 году платить придется в любом случае. Исключение составляют случаи, когда:

  1. произведенная продукция экспортируется в другие страны;
  2. алкоголь конфискуется на таможне;
  3. акцизные товары попали в страну посредством пересечения портовой зоны;
  4. алкоголь передается внутри компании для совершения с ним манипуляций.

Кто и когда платит акцизы на алкоголь?

Некоторые ошибочно считают, что акцизы на алкоголь выплачиваются только в случае его продажи. На самом же деле перечень таких ситуаций более широк:

  • продажи алкоголя производителем;
  • продажа алкоголя, который был конфискован в судебном порядке и реализован в дальнейшем;
  • экспорт алкоголя на таможенной территории страны;
  • передача продукции производителем в уставный капитал организации.

Ошибочно считается, что акцизы на водку и другую алкогольную продукцию оплачивают организации, осуществляющие продажи. На самом же деле это касается производителей, переработчиков и импортеров, в том числе:

  • ИП;
  • организаций.

Причем для производства и продажи большей части алкоголя требуется лицензия. Это правило не распространяется на слабоалкогольную продукцию вроде пива, сидра, пуаре и медовухи. В этом случае осуществлять производство и торговлю могут и ИП. Тогда первые уплачивают акциз на пиво и иную перечисленную продукцию.

Пример. Компания «Спиртпром» производит игристое вино. Свою продукцию оно продает оптом 2 местным организациям – компаниям «Сладвино» и «Элитный алкоголь». Кто из этих трех участников должен уплачивать акциз на продукцию? «Спиртпром» платит налог при передаче прав собственности на алкоголь (это касается не только возмездной, но и безвозмездной передачи). А «Сладвино» и «Элитный алкоголь» акциз на вино не выплачивают, так как они занимаются уже перепродажей.

Необходимость уплаты акциза возникает лишь в том случае, когда права собственности переходят от производителя иному лицу. За последующие перепродажи уплачивать сбор повторно уже не нужно.

Акциз на алкоголь – расчет

Организация, занимающаяся производством спиртосодержащей продукции, перед стартом своей деятельности хочет выяснить, как считать акциз на алкоголь. В общем виде к подакцизным товарам могут применяться следующие варианты расчета:

  1. твердый – когда за каждую реализованную единицу товара положена фиксированная ставка;
  2. адвалорный – когда размер налога определяется в процентном соотношении ко всей стоимости продукции;
  3. комбинированный – включает в себя расчеты с использованием твердого и адвалорного способа.

Сейчас же к акцизным товарам применяется комбинированный и твердый вариант. Причем комбинированным способом пользуются производители табачной продукции, а твердым – изготовители всех остальных подакцизных товаров.

Чтобы рассчитать размер положенного сбора, производитель должен знать, сколько стоит акциз на алкоголь (для каждого вида он свой) и какое количество продукции было реализовано. Дальнейший расчет производится по формуле:

= *

Пример. Компания производит и реализует оптовым покупателям пиво. За расчетный период ими было продано:

  • 300 бутылок пива 0,2% по 0,5 литра;
  • 450 бутылок пива 7,4% по 1,5 литра;
  • 700 бутылок пива 8,8% по 1 литру.

Для каждого вида пива нужно произвести расчет суммы акциза, так как для них предусмотрена разная ставка:

  • 300 бутылок * 0,5 литров * 0 рублей (ставка для пива с содержанием до 0,5%) = 0 рублей;
  • 450 бутылок * 1,5 литра * 21 рубль = 14 175 рублей;
  • 700 бутылок * 1 литр * 39 рублей = 27 300 рублей.

Общая сумма акциза составит: 0 + 14 175 + 27 300 = 41 475 рублей.

Идентично считается акциз и на другие виды алкоголя. Главное – знать точное количество, литраж проданной продукции и актуальную ставку для конкретного вида подакцизной продукции. В качестве примера расчета акциза на алкоголь можно использовать приведенную ситуацию.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *