Ставка ЕСХН

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом .

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Определение

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно или в обязательном порядке, в случае, если налогоплательщик перестал соответствовать критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от следующих налогов:

— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

— налога на имущество;

— НДС.

Статьей 346.1 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение ЕСХН.

Плательщики ЕСХН

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на ЕСХН в установленном порядке.

Налоговые ставки

Ставка ЕСХН составляет 6%.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год.

Особенности исчисления ЕСХН

Налоговой базой для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу. Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

ЕСХН — единый сельхозналог 2018

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

В чем выгода применения ЕСХН

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложения

ЕСХН

ОСНО

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговая ставка

6%

20% (в общем случае)

6%

От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит — налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

Для юридических лиц ЕСХН заменяет:

  • налог на прибыль организаций (кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество организаций.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Для ИП единый сельхозналог заменяет уплату:

  • НДФЛ (только относительно доходов от предпринимательской деятельности);
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – очень щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Если наша статья помогла вам разобраться в применении ЕСХН, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями — пусть она поможет и им. Нам будет очень приятно!

Дорогие читатели! В этой статье в продолжение темы предыдущего номера постараемся познакомить вас подробнее с особенностями расчета Единого сельскохозяйственного налога в программе «1С: Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия 3.0». Как мы уже говорили, в программе 1С ЕСХН считается теперь автоматически на основании внесенных в программу бухгалтерских данных.

Итак, для начала запустим надстройку по расчету ЕСХН следующим способом (рис. 1):

Теперь посмотрим, какие возможности предоставляет нам этот продукт, и каким образом в нем придется работать.

Вначале выберем наименование предприятия (ведь в программе их у вас может быть несколько),затем выберем период, за который собираемся посчитать сельхозналог (рис.2).

Рисунок 2

Теперь, когда вы выбрали организацию и период расчета, нажмите кнопку «Заполнить параметры» (рис. 3), в этот момент программа автоматически захватит и заполнит по всем знакомым Вам регистрам суммы доходов и расходов с необходимой для анализа и понимания разбивкой.Но это еще не все, перед тем, как окончательно сформировать регистры, вам необходимо будет выбрать некоторые настройки и в определенных моментах уточнить/ проконтролировать суммы. Контроль расчета бухгалтером хоть немного, но все же необходим. Это займет всегооколо получаса (конечно, если у вас небольшое предприятие), а ведь раньше на это уходили дни!

Рисунок 3

Теперь заглянем в каждый,уже знакомый вам из программы «Помощник», регистрпо порядку.

С Регистром № 1 все уже давно знакомы, он, наверное, самый любимый, простой и всегда вносил свой вклад в расходы при расчете ЕСХН. Но все хорошее рано или поздно заканчивается, и, к сожалению, у многих организаций уже прошло более 10 лет с момента перехода на ЕСХН – для них этот регистр не актуален. А вот для недавно или вновь прибывших к системе ЕСХНон имеет значение.

Здесь ничего особенного, просто вводим в окошко общую сумму остаточной стоимости основных средств со сроком полезного использования более 15 лет на дату перехода на ЕСХН, умноженную на 10 % …

(если 1, 2 и 3 год на ЕСХН, то у вас будут и другие группы…см. методичку).

Рисунок 4

Переходим дальше к Регистру № 2 «Учет расходов по приобретенным, принятым в эксплуатацию и оплаченным основным средствам». Здесь вашему вниманию представляется 4 подраздела, где нужно проконтролировать суммы основных средств, взятые программой в расходы для целей исчисления ЕСХН (рис. 5).

Рисунок 5

То есть программа выделяет следующие 4 подраздела для вашего анализа:

  1. Приобретение и оплата основных средств;
  2. Оплата основных средств, приобретенных в прошлых периодах;
  3. Приобретение и оплата земельных участков;
  4. Оплата земельных участков, приобретенных в прошлых периодах.

    Тут тоже ничего сложного нет, программа уже самостоятельно подобрала для вас объекты и суммы, которые нужно просто проконтролировать.

    Например, в подразделе «Приобретение и оплата основных средств» нужно проверить, чтобы программа не взяла в расходы следующие «лишние» типы объектов:

    1. Непроизводственные основные средства;
    2. Незарегистрированную недвижимость;
    3. Объекты, взятые в лизинг;
    4. Объекты, полученные безвозмездно или в качестве субсидии.

    А если такие объекты есть, то делается все просто — нужно найти эти объектысредипредставленных вам программой, и убрать с них галочку (чтобы программа их не включила в расходы).

    По другим трем подразделам нужно просто «пробежаться глазами». Программа в целом выберет довольно точно неоплаченные объекты, поставит оплату стоимости объектов с предыдущих периодов, и то же самое по земельным участкам. Только вот земельные участки программа еще и разделит на 7, ведь как вы помните, они берутся в расходы равными долями в течение 7 лет.

    Кстати, программа дает возможность скорректировать и саму сумму по каждому основному средству, но зачастую вам это не понадобится делать.

    Переходим дальше к следующему регистру № 3 «Учет расходов приобретенных и списанных ТМЦ и затрат».

  5. Рисунок 6

    Здесь также видим несколько подразделов (рис. 6):

    1. Сальдо кредиторской задолженности по поставщикам ТМЦ и услуг на начало периода;
    2. Сальдо кредиторской задолженности по поставщикам ТМЦ и услуг на конец периода;
    3. Непроизводственные расходы;
    4. Корректирующие операции (получены материалы субсидиями, списана кредиторская задолженность за ТМЦ и услуги).

    По разделам имеются некоторые нюансы для вашего контроля. Как вы видите, программа дает нам уникальную расшифровку по каждому кредитору – с какого счета ТМЦ или Затрат образовалась задолженность (это то, что мы все с вами раньше долго искали сами в регистрах бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Теперь это программа выводит автоматом самостоятельно, наша задача просто проконтролировать.

    Например, в подразделах «Сальдо начальное регистр № 3» и «Сальдо конечное регистр № 3» нужно просмотреть, нет ли сумм с «000» в первой колонке «счет учета (это бывает, когда организация работает с 1С совсем недолго). Прокрутите мышкой весь список расшифрованных программой кредиторов, найдите, есть ли счет «000» (служащий для ввода начальных остатков), и вместо него просто поставьте тот счет, который у вас был до перехода на программу 1Сv8.3 (этот счет по конкретному контрагенту можно узнать либо из журнала-ордера 6 в ручном учете, либо в предыдущих программных продуктах в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60).

    Далее спуститесь в подраздел «Непроизводственные расходы», это, как вы помните, те расходы, которые мы с вами должны исключить при расчете ЕСХН, так как они не относятся к деятельности предприятия в целом. Напомним, что, как правило, это расходы, связанные со строительством, с обслуживающими производствами и хозяйствами (кроме столовых и пищеблоков), с прочими расходами и расходами за счет нераспределенной прибыли (например, подарки и призы, материальная помощьв виде ТМЦ и др.). Тут программа указывает суммы, рассчитанные по непроизводственным счетам, а вам нужно лишь посмотреть и в случае необходимости что-то добавить или что-то убрать.

    Например, как правило, все хозяйства должны в качестве непроизводственных не брать в расходы ЕСХН затраты на ЖКХ, благоустройство и соцкультбыт, кроме,Градообразующих предприятий. Так вот, программа автоматически подберет для вас все эти суммы по соответствующей колонке построчно по каждому счету ТМЦ и Затрат. А если вы как раз оказались градообразующим хозяйством, тогда вам нужно просто кнопочкой «Delete»на клавиатуре убрать соответствующую сумму. Или бывает, что вы точно помните о каких-либо непроизводственных затратах периода, но видите, что программа их не учла, тогда вы просто встаете курсором в строку, выбираете счет ТМЦ и Затрат, с которого нужно убрать непроизводственные, и в соответствующей смыслу колонке («прочие расходы» или «нераспределенная прибыль») просто вводите сумму руками.

    Кстати, регистр № 3 будет отличаться от аналогичного регистра, который был в «Помощнике», тем, что будет собирать расходы не только по ТМЦ, но и по всем производственным затратам, что раньше было в четвертом регистре. А за регистром № 4 мы оставили возможность собирать и анализировать именно «Прочие расходы», в основном с одноименного счета 91.02 – такие, как услуги банка, госпошлины, проценты по кредитам и т.п.Вы их, надеемся, хорошо помните.

    Далее поговорим о Регистре № 4 «Учет прочих расходов», который претерпел некоторые изменения с целью повышения комфорта заполения. Во вкладкерегистра № 4″ тоже есть свои подразделы. Один из них совершенно уникальным способом подберет для вас стандартные для данного регистра расходы (лизинговые платежи, услуги банка, госпошлины, аренда, проценты по кредитам и другие) (см. рис. 7).

  6. Рисунок 7

    Другой подраздел «Ручной выбор прочих расходов..»даст возможность выбрать «галочкой» из оставшегося списка расходов по счету 91.02 то, что не вошло в список выше, но должно быть взято. На самом деле использование второго подраздела довольно редкий случай, так как мы по максимуму предусмотрели «захват» необходимых расходов со счета 91.02 «Прочие расходы» первым подразделом. То есть, во втором подразделе программа в основном будет показывать расходы, которые вы брать не должны, за редким исключением – если вы их не расшифровали в аналитике к счету 91.02 (см. рис. 8).

  7. Рисунок 8

    Переходим к регистру № 5 «Учет расходов на оплату труда».В 5-м регистре просто вводимсальдо из 1С:ЗУП, остальное регистр заполнит и сделает все расчеты за вас на основепрежней методики расчета расходов по оплате труда для целей исчисления ЕСХН.

    Рисунок 9

    Регистр № 6 «Учет расходов по взносам, налогам и сборам» уже не требует особого контроля на данный момент, данные по нему будут рассчитаны автоматически. Смотрите (рис. 10)

    Рисунок 10

    Кстати, теперь этот регистр расходы по налогам будет считать более точно и более комфортно для вас – ведь он может автоматически исключить пени и штрафы по взносам и налогам, и взять в расходы только нужное и необходимое. Кроме того, он учтет и отнимет возвраты налогов и взносов, а также взносы на строительство.

    Самый важный регистр № 7 «Учет доходов для определения ЕСХН»! Он также отлично автоматизирован, и сам подберет вам основную массу «стандартных» для любого предприятия доходов. Произведет вычет возвратов денежных средств покупателям и бюджету, восстановит дополнительную налоговую базу по основному средству, реализованному до истечения 3 лет его эксплуатации (рис. 11).

    Рисунок 11

    А вот «нестандартные» и «спорные доходы» или операции, которые могут отражать не только доход, но и «недоходные» поступления денежных средств,вы сможете уточнить в его подразделе (рис. 12). Приведем перечень таких «нестандартных» доходных операций…

    Рисунок 12

    Здесь лучше через анализ счетов «провалиться» в карточку счета и уточнить,включать или не включать конкретную сумму. То есть, здесь контроль все-таки потребуется. Также сервис позволяет добавить любую другую нестандартную операцию, отражающую доход.

    После нажатия кнопки»Сформировать» появляются сами заполненные регистры, книга доходов и расходов, и декларация по ЕСХН.

    Таким образом, вы получаете довольно гибкий автоматизированный продукт, который по привычной уже для вас методике расшифрует и подберет необходимые данные для завершительного расчета, рассчитает ЕСХН, сформирует все регистры, книгу доходов и декларацию.

    И, конечно же, уважаемые наши коллеги, от всего сердца желаем вам успешной сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности! А главное – считайте налоги правильно!!! Надеемся, что наш продукт немного упростит вашу работу.

Сельское хозяйство – достаточно рисковый вид бизнеса. Сельхозпроизводители часто зависят от факторов, не зависящих от них. Это и неблагоприятные природные условия, и вредители сельхозкультур на полях, и инфекционные заболевания поголовья скота и птицы.

Еще одна серьезная проблема производителей сельхозпродукции – это ее сбыт. Прежде чем зерно, крупы, овощи и фрукты, молочная и мясная продукция попадут к потребителю, они должны пройти переработку. Если же сдавать продукцию в виде сырья, то производитель с трудом компенсирует затраты даже на ее выращивание.

При этом обеспечение населения полноценными продуктами питания – это основа жизнедеятельности любого государства. Именно поэтому во многих странах сельхозпроизводители получают гранты, субсидии, дотации и пользуются налоговыми льготами.

В России тоже действуют целевые программы помощи сельхозпроизводителям, особенно для крестьянско-фермерских хозяйств. Кроме того, существует специальный налоговый режим, предназначенный только для аграриев и рыбохозяйственных организаций — единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН.

Бесплатная консультация по налогообложению

Особенности ЕСХН

ЕСХН для ИП, фермеров и организаций – это вариант льготного налогообложения. Расскажем, что это такое простыми словами, понятными для неспециалистов в учете.

В отличие от общей системы налогообложения, где установлены несколько видов налогов, сельхозпроизводители до 2019 года платили всего один налог — сельскохозяйственный. Плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

Однако с 1 января 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН стали еще и плательщиками НДС. Правда, от уплаты этого налога можно получить освобождение, если соблюдать условия статьи 145 НК РФ и подать в свою ИФНС соответствующее заявление.

Ставка ЕСХН составляет всего 6% от разницы между доходами и расходами, кроме того, регионы имеют право снижать ее на своей территори до 0%. Для сравнения, ставка налога на прибыль в общем случае намного выше – 20%.

Чтобы работать на таких льготных условиях ЕСХН для ИП и юридических лиц, надо выполнять определенные требования:

  • своевременно подать заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог;
  • не производить подакцизные товары, например, табачные изделия и алкогольную продукцию;
  • не относиться к категории казенных, бюджетных и автономных учреждений;
  • не менее 70% всех доходов должны приходиться на доходы от ведения специализированной деятельности — производства аграрной или рыболовецкой продукции, а также оказания услуг производителям по производству такой продукции;
  • численность работников рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере рыболовства, не должна превышать 300 человек (для сельского хозяйства такого ограничения по численности работников нет).

В отличие от упрощенной системы налогообложения, ЕСХН для ИП, организаций и фермеров не устанавливает ограничений по лимиту доходов за год.

Кроме того, статья 346.2 Налогового кодекса содержит более подробную характеристику бизнесменов, которые могут перейти на уплату сельхозналога в 2019 году:

  1. Юридические лица, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и ИП, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию собственного производства.
  2. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если численность работающих в них (с учетом совместно проживающих членов семьи) не менее половины общей численности населения населенного пункта.
  3. Рыбохозяйственные организации (не относящиеся к градо- и поселкообразующим) и индивидуальные предприниматели, если они занимаются рыболовством на принадлежащих им судах или используют их на основании договоров фрахтования.
  4. Организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным производителям: подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание сельхозкультур, уборка урожая, обработка семян до посева, перегонка и выпас скота, содержание и уход за сельскохозяйственными животными.

Как следует из закона, переработчики сельхозпродукции, не производящие ее, не имеют права перейти на сельскохозяйственный налог в 2019 году. С одной стороны, такой запрет ставит в льготное положение только сельхозпроизводителей, и это справедливо. Но с другой – производители и переработчики сельхозпродукции зависят друг от друга. Возможность быстрой, качественной и недорогой переработки могла бы стимулировать товаропроизводителей на большие объемы производства. В итоге, выиграли бы все.

Как перейти на уплату сельхозналога

Переход на ЕСХН для ИП и юрлиц – это их право, а не обязанность. Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации могут также работать на упрощенной или общей системе налогообложения.

Но если выполняются все условия льготного сельхозрежима, то, в большинстве случаев, выгоднее все-же перейти на него. Напомним, что ставка ЕСХН составляет всего 6% налоговой базы (доходы за минусом расходов). А для Крыма и Севастополя в 2017-2021 годах ставка может составлять даже 4%.

Срок перехода на ЕСХН для ИП, крестьянско-фермерских хозяйств и организаций аналогичен переходу на упрощенную систему:

  • в течение 30 дней после государственной регистрации в любое время года;
  • с начала следующего года, если сельхозпроизводитель уже работает на какой-то другой системе налогообложения (в этом случае сообщить о переходе надо до 31 декабря текущего года).

Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога заполняется на специальном бланке по форме № 26.1-1.

В уведомлении налогоплательщик указывает свои регистрационные данные и срок перехода на сельхозналог – с даты государственной регистрации или с начала нового года. Если сельхозпроизводитель уже какое-то время работал до перехода на спецрежим, то в уведомлении надо также указать долю доходов от реализации собственной продукции.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу организации. Подготовьте два экземпляра уведомления и храните свой экземпляр с отметкой ИФНС.

От уплаты сельхозналога можно отказаться только с начала следующего года, для этого надо до 15 января подать форму № 26.1-3. После добровольного отказа от ЕСХН вернуться на него можно лишь после того, как пройдет не меньше одного полного года работы на других системах налогообложения.

Отчетность и уплата сельхозналога

Если получить освобождение о НДС, то на ЕСХН сдается всего одна годовая декларация – до 31 марта года, следующего за отчетным. Кроме того, индивидуальные предприниматели на этом режиме ведут специальную Книгу учета доходов и расходов (приложение № 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н). Организации КУДиР не заполняют, все доходы и расходы они отражают в регистрах бухгалтерского учета.

Налоговым периодом по уплате единого сельскохозяйственного налога является год, поэтому крайняя дата его перечисления в бюджет – 31 марта года, следующего за отчетным.

Кроме того, по итогам полугодия (не позднее 25 июля) надо рассчитать и оплатить авансовый платеж, который учитывается при уплате годового налога. Положительное отличие ЕСХН от упрощенной системы в том, что здесь нет обязанности уплачивать минимальный налог.

Однако, несмотря на малое количество налоговой отчетности, этот льготный режим сложен для учета и вести его без бухгалтера или специализированных программ очень трудно. Проблема здесь заключается в учете расходов, потому что они должны попадать в перечень, указанный в статье 346.5 НК РФ, быть документально подтвержденными и направленными на получение прибыли.

Если же сельхозпроизводитель не получит освобождение от НДС, то без специалиста в учете точно не обойтись. Декларация по этому налогу — одна из самых сложных и объемных, сдается только в электронном виде. Сам налог платится в особом порядке, не похожем на другие платежи. Кроме того, огромное значение имеет подготовка документов, дающих право на зачет входящего НДС. Если не знаяться этим вопросом всерьез, можно получить значительные убытки.

Итоги

Еще раз кратко повторим все особенности единого сельхозналога в 2019 году:

  1. Применять ЕСХН могут только крестьянско-фермерские хозяйства, организации и индивидуальные предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию или занимаются рыболовным промыслом (в том числе, выращиванием рыбы). Кроме того, работать на этом режиме могут те, кто оказывает сельхозпроизводителям услуги, связанные с производством продукции. Переработчики и поставщики, которые не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают и продают, не вправе работать на этом льготном режиме.
  2. Доля доходов от реализации собственной продукции в общих доходах сельхозпроизводителя не должна быть меньше 70%.
  3. Налоговая ставка ЕСХН составляет всего 6% разницы между доходами и расходами, а на территории Крыма и Севастополя в период с 2017 по 2021 год она может быть снижена до 4%.
  4. Для перехода на ЕСХН надо своевременно подать уведомление по форме № 26.1-1. Срок подачи документа – 30 дней после госрегистрации или до 31 декабря, если переход планируется с начала нового года.
  5. С 2019 года плательщики сельхозналога должны платить НДС. Это увеличивает как налоговую нагрузку, так и затраты на ведение учета.
  6. Налог ЕСХН платят один раз по итогам года (до 31 марта включительно), но не позднее 25 июля надо перечислить авансовый платеж. От уплаты НДС мелкие сельхозпроизводители вправе получить освобождение, если выполняют условия статьи 145 НК РФ.

Как ИП перейти на ЕСХН

Переход самозанятых лиц со статусом сельхозпроизводителей на спецрежим ЕСХН осуществляется путем обращения ИП в территориальный орган ФНС по месту жительства.

№ п/п

Порядок перехода ИП на ЕСХН Основание для перехода ИП на ЕСХН Срок подачи уведомления о переходе на ЕСХН

Период применения ЕСХН

1

Переход на ЕСХН после регистрации Уведомление о переходе на ЕСХН, составленное по форме 26.1-1 В течение 30-ти дней с момента регистрации С момента регистрации ИП в ЕГР до снятия с регистрации, смены налогового режима, утраты права на применение ЕСХН
2 Переход на ЕСХН в процессе ведения деятельности До 31 декабря текущего налогового периода

С 1 января года, следующего за годом подачи уведомления о переходе на ЕСХН до снятия ИП с регистрации, смены налогового режима, утраты права на применение ЕСХН

ИП может подать уведомление о переходе на ЕСХН:

  • лично обратившись в ФНС по месту регистрации;
  • отправив уведомление почтой России (письмо с уведомлением и описью вложений);
  • оформив электронную заявку о переходе на ЕСХН на сайте Госуслуг → https://www.gosuslugi.ru/;
  • передав уведомление через законного представителя, действующего на основании доверенности либо решения суда.

Читайте также статью ⇒ «Транспортный налог сельхозпроизводителя».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

ИП на ЕСХН: учет, отчетность, налогообложение

ИП-сельхозпроизводитель, использующий специальный налоговый режим, оплачивает ЕСХН, рассчитанный по формуле:

ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%,

где Доход – общая сумма дохода, полученная ИП от ведения с/х деятельности;
Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в отчетном периоде.

Самозанятый гражданин со статусом плательщика ЕСХН освобожден от уплаты:

  • НДФЛ за себя;
  • налога на имущество физлиц (исключение – имущество, которое является объектом налогообложения имущественным налогом и не используется ИП при производстве с/х продукции);
  • НДС (исключение – НДС, начисляемый при импорте товаров и при выполнении условий договора простого товарищества и управления имуществом).

Подчеркнем, что ИП-сельхозпроизводитель с наемными работниками сохраняет обязанности налогового агента. При выплате зарплаты сотрудникам ИП на ЕСХН рассчитывает и удерживает НДФЛ из дохода работников, после чего перечисляет налог в бюджет.

Срок уплаты НДФЛ – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам.

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителя».

Учет доходов и расходов ИП на ЕСХН

В целях исчисления базы для расчета ЕСХН, ИП-сельхозпроизводитель ведет учет доходов и расходов, используя унифицированную форму – Книгу учета доходов и расходов (КУДиР):

  • КУДиР для ИП ⇒ Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН;
  • КУДиР для организаций ⇒ Книга учета доходов и расходов юрлиц на ЕСХН.

При заполнении Книги доходов и расходов предприниматель вносит в документ данные об операциях на основании первичных документов – счетов-фактур, актов выполненных работ, расходных и товарных накладных.

Операции отражаются в Книге доходов и расходов в хронологическом порядке, по дате составления первичного документа. ИП отражает в Книге следующую информацию:

  • порядковый номер операции (в соответствие с правилами сквозной нумерации);
  • наименование операции (поступление товара, материалов, сырья, реализации продукции, т.п.);
  • сумма операции;
  • номер и дата документа, на основании которого операция отражена в Книге.

По итогам отчетного периода ИП определяет разницу между полученными доходами и понесенными расходами, на основании которой рассчитывает размер налоговых обязательств по ЕСХН.

Порядок уплаты ЕСХН для ИП

Для самозанятых лиц-сельхозпроизводителей предусмотрен общий порядок уплаты ЕСХН.

Порядок уплаты ЕСХН для ИП

1

Отчетный период Полугодие и календарный год ИП рассчитывает сумму авансовых платежей на основании разницы между суммой дохода и расхода по итогам текущего полугодия
2 Налоговый период Календарный год

По окончанию налогового периода (календарного года) ИП делает расчет ЕСХН на основании годовой прибыли (доход минус расход)

3

Срок уплаты аванса До 25-го числа, следующего за отчетным периодом Срок уплаты аванса по ЕСХН для ИП – до 25 июля текущего налогового периода (календарного года)
4 Срок уплаты налога До 31 марта года, следующего за налоговым периодом

В срок до 31 марта следующего налогового периода ИП обязан произвести окончательный расчет по ЕСХН, а именно перечислить в бюджет разницу между налогом, рассчитанным по итогам календарного года, и размером перечисленного аванса.

Рассмотрим пример. ИП Никитин – плательщик ЕСХН.

Доход Никитина от сельхоздеятельности по итогам первого полугодия 2018 года – 124.050 руб., понесенные расходы за отчетный период составили 41.330 руб.

Рассчитаем аванс по ЕСХН, который необходимо перечислить Никитину до 25.07.2018 года:

(124.050 руб. – 41.330 руб.) * 6% = 4.963,20 руб.

На основании Книги доходов и расходов общий доход Никитина по итогам 2018 года составил 280.770 руб., при этом понесены расходы в размере 72.040 руб.

Рассчитаем сумму ЕСХН, которую следует оплатить Никитину в качестве окончательного расчета по налогу в срок до 31.03.2019 года:

(280.770 руб. – 72.040 руб.) * 6% – 4.963,20 руб. = 7.560,60 руб.

Отчетность для ИП на ЕСХН

Самозанятые лица, выступающие плательщиками ЕСХН, предоставляют в ФНС налоговую декларацию по ЕСХН, бланк которой можно скачать здесь ⇒ Декларация по ЕСХН.

Срок подачи декларации – до 31 марта года, следующего за налоговым периодом (по налогу за 2018 год – до 31.03.2019 года).

В случаях прекращения ИП деятельности сельхозпроизводителя налоговая декларация по ЕСХН подается в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учета в ЕГР. Этот же срок предусмотрен для полного погашения предпринимателем налоговых обязательств по ЕСХВ в связи с окончанием деятельности.

Рассмотрим пример. ИП Смирнов занимается выращиванием и реализацией яблок.

С 01.01.2018 года Смирнов является плательщиком ЕСХН.

По итогам первого полугодия 2018 года доход Смирнова от сельхоздеятельности составил 203.040 руб., при этом понесены расходы в размере 99.330 руб.

09.07.2018 года Смирнов оплатил аванс по ЕСХН, рассчитанный следующим образом:

(203.040 руб. – 99.330 руб.) * 6% = 6.222,60 руб.

16.11.2018 года Смирнов прекратил деятельность по производству с/х продукции и был снят с учета в ЕГРИП.

По итогам деятельности в течение года (с 01.01.2018 по 16.11.2018) общий доход Смирнова от с/х деятельности составил 220.440 руб., расходы понесены на общую сумму 102.660 руб.

10.12.2018 года Смирнов подал в ФНС налоговую декларацию, в которой указал сумму ЕСХН, подлежащую уплате:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *