Стандартные вычеты по НДФЛ

Содержание

Условия предоставления

Отличительной чертой стандартных вычетов является то, что предоставляются они вне зависимости от понесенных расходов. Основной критерий, дающий право получать СНВ, – принадлежность к перечисленной в Налоговом кодексе группе лиц, а также наличие налогооблагаемого дохода по ставке 13%. Определено, что если гражданин претендует на несколько стандартных вычетов, ему предоставляется только один из них – максимально возможный. Наряду с этим вычет на детей сохраняется вне зависимости от возможности получения других СНВ.

Стандартный вычет на налогоплательщика

Льготой могут воспользоваться физические лица – резиденты РФ, уплачивающие из получаемого заработка подоходный налог в размере 13%. Граждане могут являться простыми работниками или сотрудниками по договору гражданско-правового характера. Статья 218 Налогового кодекса определяет точный перечень претендентов – получателей льготы. Среди них числятся:

  • лица, получившие и перенесшие заболевания или получившие инвалидность вследствие аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС;
  • ликвидаторы катастрофы на ЧАЭС;
  • граждане, проходившие военную службу на территории, загрязненной вследствие Чернобыльской катастрофы, и ликвидировавшие последствия аварии;
  • лица, принимавшие участие в работах по объекту «Укрытие» в 1988–1990 гг.;
  • лица, которые вследствие аварии на ПО «Маяк» получили и перенесли заболевания или стали инвалидами;
  • ликвидаторы аварии на ПО «Маяк»;
  • военнослужащие, участвовавшие в вооруженных конфликтах на территории России и некоторых других государств (Афганистан, Сирия и пр.);
  • испытатели ядерного оружия;
  • ветераны, инвалиды и участники Великой Отечественной войны;
  • Герои СССР и России;
  • граждане, которые были награждены орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды с детства;
  • военнослужащие, получившие инвалидность по причине несения службы;
  • бывшие узники концлагерей и гетто на территории фашистской Германии периода ВОВ;
  • инвалиды 1 и 2 групп;
  • граждане, пережившие блокаду Ленинграда.

Стандартные вычеты на детей

Налоговая льгота предоставляется всем трудоустроенным гражданам, на обеспечении которых находятся несовершеннолетние и (или) дети в возрасте до 24 лет, при условии, что они являются учащимися или студентами очных отделений, аспирантами, интернами, ординаторами или курсантами. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется вне зависимости от того, имеет ли гражданин право получить СНВ «на себя» или нет. Для получения преференции заявитель должен являться резидентом РФ, иметь официальный, облагаемый налог по ставке 13% и участвовать в воспитании ребенка.

Стандартный вычет предоставляется:

  • родным родителям и их супругам (отчиму и мачехе);
  • приемным родителям и их супругам;
  • усыновителям;
  • попечителям;
  • опекунам.

При условии, что имеющий право получения вычета гражданин работает одновременно в нескольких местах, вычет на ребенка он может получить только у одного из них. Если на протяжении определенного времени льготник не получал зарплаты, налоговый вычет суммируется и выплачивается сразу после появления налогооблагаемого дохода.

Сумма стандартного налогового вычета

Размер СНВ определяется налоговым кодексом и зависит от категории претендента. Для физических лиц – налогоплательщиков он составляет:

Категории

Сумма, рублей

  • лица, получившие и перенесшие заболевания или ставшие инвалидами вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;
  • ликвидаторы катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • граждане, проходившие военную службу на территории, загрязненной вследствие аварии на ЧАЭС, и ликвидировавшие последствия катастрофы;
  • лица, принимавшие участие в работах по объекту «Укрытие» в 1988–1990 гг.;
  • лица, получившие и перенесшие заболевания или ставшие инвалидами вследствие аварии на ПО «Маяк»;
  • лица, участвовавших лично в испытаниях ядерного оружия, ликвидации радиационных аварий, в сборке ядерных зарядов;
  • инвалиды ВОВ;
  • военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие несения службы.

3 000

  • Герои СССР и России;
  • граждане, награжденные орденом Славы 3 степеней;
  • участники ВОВ (военнослужащие, вольнонаемники, граждане, находившиеся на штатных должностях в воинских частях);
  • бывшие узники концлагерей и гетто на территории фашистской Германии периода ВОВ;
  • граждане, пережившие блокаду Ленинграда;
  • инвалиды с детства;
  • инвалиды 1 и 2 групп;
  • медперсонал, получивший сверхнормативные дозы радиации на ЧАЭС;
  • граждане, ставшие донорами костного мозга;
  • ликвидаторы аварии на ПО «Маяк»;
  • граждане, эвакуированные с территории, подвергшейся загрязнению вследствие аварии на ПО «Маяк» и ЧАЭС;
  • военнослужащие, участвовавшие в вооруженных конфликтах на территории России и некоторых других государств
  • родителей и супругов (если повторно не вступили в брак) военнослужащих, погибших при исполнении воинских обязанностей или вследствие заболевания, полученного при исполнении своих обязанностей;
  • граждане, получившие заболевания из-за радиационной нагрузки.

Стандартный вычет на детей зависит от очередности их рождения и равен:

Категория

Сумма, рублей

Первый ребенок

1 400

Второй ребенок

1 400

Третий и последующий

3 000

Что касается детей-инвалидов, законодательством определен следующий размер стандартного вычета:

Категория

Сумма, выплачиваемая родителям, супругу (-е) родителя, усыновителю, рублей

Сумма, выплачиваемая опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (-е) приемного родителя

Ребенок-инвалид

12 000

6 000

Ребенок-инвалид 1 или 2 категории в возрасте до 24 лет при обучении его на очном отделении или если он является аспирантом, интерном, ординатором

12 000

6 000

Кому полагается возврат НДФЛ в двойном размере

Налоговым кодексом определено, что СНВ некоторым заявителям может предоставляться в двойном размере. Дополнительные меры поддержки распространяются:

  • на одинокого родителя, опекуна, усыновителя, попечителя и действуют до момента вступления этих граждан в законный брак;
  • в случае если второй родной или приемный родитель отказался от преференции, написав соответствующее заявление.

Ограничения

По российскому законодательству стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей действуют до достижения ими совершеннолетия или 24 лет, если они учатся на очном отделении. Важным моментом является то, что место проживания ребенка не играет никакой роли. Он может находиться и за границей, но тогда необходимо предоставить документальное подтверждение данного факта. Кроме этого, налоговый вычет возможен до того момента, пока совокупный доход гражданина, исчисляемый с начала календарного года, не достиг 350 тыс. рублей.

Как получить стандартный вычет по НДФЛ

Одним из главных условий для получения стандартного вычета является заявительный принцип. Это означает, что претендовать на налоговую льготу человек может только после подачи соответствующего заявления. Сделать это можно двумя способами, обратившись в:

  • бухгалтерию предприятия или организации по официальному месту трудоустройства (если работ несколько, гражданин должен выбрать для подачи заявления только одну);
  • территориальный орган налоговой службы.

Через работодателя

Через нанимателя СНВ можно получать раз в месяц и для этого необходимо:

  1. Собрать необходимый комплект документов.
  2. Обратиться в бухгалтерию, где специалист определит, возможно ли применение льготы.
  3. При положительном решении написать соответствующее заявление, приложив подготовленные бумаги.

В зависимости от категории заявителя список документации будет отличаться. Для подтверждения права на СНВ как налогоплательщика нужно предоставить подтверждение льготы (соответствующее удостоверение, книжку Героя и т. д.) и справку 2-НДФЛ с прошлого места работы, если гражданин трудится в организации или на предприятии не с начала текущего года. Для уменьшения налогооблагаемой базы для лиц, воспитывающих детей, могут понадобиться:

  • свидетельство о рождении;
  • свидетельство об усыновлении;
  • справка из учебного заведения (для детей от 18 до 24 лет);
  • свидетельство о браке;
  • свидетельство о разводе;
  • справка об установлении инвалидности;
  • свидетельство о смерти супруга (-и);
  • справка, свидетельствующая о факте совместного проживания с ребенком;
  • заявление второго родителя об отказе от СНВ;
  • постановление суда об установлении попечительства или опекунства;
  • документы, подтверждающие выплату алиментов вторым родителем;
  • справка 2-НДФЛ, если гражданин работает не с начала налогового периода;
  • справка по форме 25 из органов ЗАГС о том, что запись об отце произведена со слов матери.

В налоговой инспекции

Законом предусмотрен расчет стандартных налоговых вычетов в налоговой инспекции по окончании года. Максимальный срок, на протяжении которого можно подать заявление – три года с момента возникновения права. Алгоритм действий таков:

  1. Собрать требуемый пакет документов;
  2. Написать заявление;
  3. Передать подготовленные бумаги специалисту Налоговой;
  4. Дождаться камеральной проверки и вынесения решения.

Предоставить оригиналы документов и их копии можно при личном визите в орган ФНС, через законного представителя или отправив заказным письмом. Для получения СНВ гражданин как налогоплательщик должен подготовить:

  • паспорт;
  • документ, определяющий льготу (удостоверение установленного образца);
  • справку 2-НДФЛ от всех работодателей;
  • декларацию 3-НДФЛ, заполненную лично.

Для получения налоговой льготы на ребенка в зависимости от обстоятельств предоставления СНВ могут потребоваться:

  • свидетельство о рождении;
  • справка из учебного заведения (для детей от 18 до 24 лет);
  • свидетельство об усыновлении;
  • свидетельство о браке;
  • свидетельство о разводе;
  • справка об установлении инвалидности;
  • свидетельство о смерти супруга (-и);
  • справка, свидетельствующая о факте совместного проживания с ребенком;
  • заявление второго родителя об отказе от СНВ;
  • постановление суда об установлении попечительства или опекунства;
  • документы, подтверждающие уплату алиментов вторым родителем;
  • справка 2-НДФЛ, если гражданин работает не с начала налогового периода;
  • справка по форме 25 из органов ЗАГС о том, что запись об отце произведена со слов матери.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

Стандартный налоговый вычет — это часть дохода, с которой не удерживается НДФЛ.

В порядок предоставления стандартных налоговых вычетов с 2012 года внесены существенные изменения в связи с принятием Федерального закона от 21.11.2011 №330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», в том числе:

с 1 января 2012 года отменяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, предусмотренный

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 и 500 рублей, предусмотренные подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предусмотрен для граждан, пострадавших от аварий на Чернобыльской АЭС или на производственном объединении «Маяк», инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, и др. Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предусмотрен для Героев СССР, Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и др..Если налогоплательщик имеет право на оба из перечисленных стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый Участнику на детей, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ

Порядок применения стандартного налогового вычета на детей предусмотрен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Указанный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (с 1 января 2012 года):

  • 1 400 рублей — на первого ребенка;

  • 1 400 рублей — на второго ребенка;

  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

  • 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого Участника (пункт 2 статьи 218 Налогового Кодекса РФ).

Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Если сотрудник работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них.

Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

— 3000 руб.;

— 500 руб.;

— 400 руб.;

— 300 руб.

Если доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Пример. Сотрудник ООО «Пассив» Иванов А.Н. участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц.

Месячный оклад Иванова в 2013 г. — 4800 руб.

Ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:

4800 руб. — 3000 руб. = 1800 руб.

В 2003 г. Иванову может быть предоставлен налоговый вычет в сумме:

3000 руб. x 12 мес. = 36 000 руб.

Вычет в размере 500 рублей

Пример. Сотрудник ЗАО «Актив» Петров С.С. является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Иванова в 2003 г. — 3600 руб.

Ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:

3600 руб. — 500 руб. = 3100 руб.

В 2003 г. Петрову может быть предоставлен налоговый вычет в сумме:

500 руб. x 12 мес. = 6000 руб.

Вычет в размере 300 рублей

Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка.

Яковлев имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере — 2800 руб. на каждого ребенка.

Месячный оклад Яковлева в 2003 г. — 6000 руб.

Общая сумма налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит:

400 руб. + 300 руб. x 2 = 1000 руб.

Доход Яковлева в апреле 2003 г. превысил 20 000 руб.:

6000 руб. x 4 мес. = 24 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход сотрудника не уменьшается на вычеты в размере 1000 руб.

В январе, феврале и марте 2003 г. доход Яковлева, облагаемый налогом, составлял:

6000 руб. — 1000 руб. = 5000 руб.

Начиная с апреля 2003 г. доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.

>Стандартный налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях).

Кроме этого, необходимо иметь статус налогового резидента.

По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет

К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся, в частности (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) участники Великой Отечественной войны;

2) инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

3) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

4) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер стандартного налогового вычета

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан относится физическое лицо.

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

— до 18 лет;

— с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

  • является налоговым резидентом РФ;

  • имеет на обеспечении ребенка;

  • подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

На кого предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

1 400

На третьего и каждого следующего ребенка

3 000

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Кому предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Родителю, его супруге (супругу), усыновителю

13 400

(12 000 + 1 400)

15 000

(12 000 + 3 000)

Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супруге (супругу)

7 400

(6 000 + 1 400)

9 000

(6 000 + 3 000)

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

  • родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Пример.

Организация-налоговый агент выплатила налогоплательщику, являющемуся налоговым резидентом РФ, следующие доходы:

  • заработную плату по 40 000 руб. в следующие месяцы январь — июль и октябрь — декабрь;

  • в августе: заработную плату — 25 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности – 5 000 руб.;

  • в сентябре: заработную плату – 5 000 руб., отпускные выплаты — 25 000 руб.

Работнику положены стандартные налоговые вычеты на двоих детей в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго ребенка.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (в нашем примере стандартные налоговые вычеты применяются по сентябрь месяц включительно).

Таким образом, работник за 2017 г. получит стандартный вычет на первого ребенка в размере 12 600 руб. (1400 руб. x 9 мес.) и на второго – 12 600 руб. (1400 руб. x 8 мес.).

Общая сумма дохода за год составит 460 000 руб. (40 000 руб. x 10 мес. + 25 000 + 5 000 + 5 000 + 25 000).

Налоговая база равна 434 800 руб. (460 000 — 12 600 — 12 600).

Сумма налога исчисленная составит 56 524 руб. (434 800 руб. x 13%).

style=»text-align: left;»> Способы получения стандартного налогового вычета

Получить налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *