Счета фактуры по НДС

Отражение учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента?

В соответствии со ст. 161 НК РФ организации могут выступать в качестве налоговых агентов.

В программе автоматизированы следующие случаи, когда организации могут выступать в качестве налоговых агентов:

  • при аренде федерального, муниципального имущества либо имущества субъектов федерации у органов государственной власти или управления;
  • при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;
  • при покупке государственного (муниципального) имущества;
  • при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ на основе договоров комиссии.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. В данном разделе на примере рассматривается отражение хозяйственных операций организации при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.

Для отражения операций необходимо выполнить следующее:

1. Регистрация договора с исполнением обязанностей налогового агента.

Зарегистрируем договор в справочнике «Договоры контрагентов»:

  • выберем вид договора — С поставщиком,
  • установим флажок «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»,
  • выберем вид агентского договора,
  • укажем обобщенное наименование.

2. Перечисление предварительной оплаты

Для этого нужно зарегистрировать документ «Платежное поручение исходящее» (меню «Документы -Денежные средства»).

3. Регистрация выданного счета-фактуры

При перечислении оплаты поставщику по договору с исполнением обязанностей налогового агента нужно выставить счет-фактуру.

Счет-фактуру можно сформировать автоматически обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента» (меню «НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента») или ввести вручную на основании документа оплаты.

Формирование счетов-фактур налогового агента и их проведение производится по кнопке «Выполнить». При выполнении обработки создаются счета-фактуры и обновляются данные счетов-фактур, созданных ранее.

При проведении счетов-фактур налогового агента производится начисление сумм НДС к уплате в бюджет: запись по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Сумма начисленного НДС отражается в книге продаж.

В счете-фактуре номенклатура заполняется обобщенным наименованием из договора. Наименование номенклатуры можно указывать в счете-фактуре вручную.

4. Оприходование товаров

Зарегистрируем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» (меню «Документы – Закупки»). Для зачета аванса с поставщиком выполним обработку «Восстановление последовательности расчетов с контрагентами» (меню «Документы – Дополнительно»).

Формируются проводки:

5. Перечисление НДС в бюджет

Факт перечисления НДС в бюджет регистрируется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога» (меню «Документы — Денежные средства»).

В документе обязательно нужно указать контрагента, договор и документ расчетов, которым было оформлено перечисление оплаты поставщику.

6. Регистрация суммы НДС в книге покупок

Записи книги покупок по суммам НДС к вычету при исполнении обязанностей налогового агента отражается в документе «Формирование записей книги покупок» на закладке «Вычет НДС по налоговому агенту». Табличная часть автоматически заполняется по кнопке «Заполнить».

При проведении формируются проводки:

Особенности счета-фактуры при расчётах НДС

Счет-фактура – документ, который обязаны составлять все плательщики налога во время совершения ряда операций. Он необходим для отражения размера отчислений в пользу государства. С его помощью организация может претендовать на получение вычета или возврата.

Во время составления счета-фактуры при расчётах НДС необходимо учесть целый спектр нюансов. Так, в ряде случаев документ обязаны оформить даже организации, которые не являются плательщиками данного вида отчислений в пользу государства. Процедура составления бумаги регулируется действующим законодательством. Если счет-фактура был выставлен или оформлен без учета правил, регламентирующих процедуру, он будет признан недействительным.

Учесть все особенности составления документа самостоятельно трудно. Неправильные действия могут привести к тому, что компания будет обязана заплатить НДС даже в том случае, когда могла бы избежать дополнительных трат. По этой причине эксперты советуют заранее изучить ряд актуальной информации, которая поможет предпринимателю минимизировать вероятность возникновения ошибок.

Применение по закону

Чтобы ознакомиться с нюансами применения счёта-фактуры при расчетах НДС, необходимо изучить Письмо МНС РФ № ВГ-6-03/404. В нем сообщается, что счет-фактура – это документ, который выступает основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Бумага имеет утвержденную форму. Кроме того, существуют правила ведения журналов учета счетов-фактур.

Если документ был составлен или выставлен с нарушением установленных правил, он не может быть использован для получения вычета или возмещения налога. Если предприниматель меняет внешнюю форму бумаги, это не должно нарушать существующую последовательность расположения данных и показателей. Чтобы минимизировать вероятность ошибок, рекомендуется использовать утвержденную форму документа.

Не все графы счета-фактуры заполняются в каждом конкретном случае. Если необходимая информация для внесения в соответствующие поля отсутствует, в них ставятся прочерки. Например, графа 6 заполняется только организациями, которые платят акцизы по данным операциям. Если компания не попадает под данное понятие, в графе ставится прочерк.

Счет-фактура заверяется оригинальной печатью организации. Кроме того, на документе должны присутствовать подписи должностных лиц, обладающих соответствующими полномочиями. Особенности заверки счета-фактуры индивидуальным предпринимателем содержатся в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Статья 169. Счет-фактура

Согласно установленным правилам, организации могут заверять документ печатями своих филиалов или специальными печатями «для счетов-фактур».

Чтобы оттиск был признан действительным, на нем должны присутствовать следующие данные:

  • ИНН компании;
  • полное наименование организации на русском языке;
  • субъект РФ, в котором находится организация.

На печатях филиалов в дополнение к обязательным данным указывается наименование структурного подразделения. Нюансы применения печатей должностными лицами фиксируются в распорядительных документах организации. Использование воспроизведения оттиска или подписи с помощью механического копирования не допускается.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, организация обязана выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней с момент отгрузки товара или оказания услуг. При этом во внимание принимаются нюансы заключения договора.

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

В ряде отраслей, которые связаны с непрерывной поставкой товара одному и тому же покупателю, допускается составление счета-фактуры не позднее 5 числа месяца, который следует за истекшим периодом. При этом необходимо помнить, что регистрация счетов-фактур должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором была произведена реализация товаров.

Принцип составления

Объект налогообложения НДС – передача имущественных прав и реализация товаров и услуг на внутреннем рынке РФ. Осуществляя их продажу, продавец обязан предъявить покупателю сумму налога к оплате. Манипуляция осуществляется с помощью выставления счета-фактуры. Порядок составления документа зависит от целого перечня факторов.

Во внимание принимаются следующие нюансы:

  • является ли продавец плательщиком НДС;
  • условия договора;
  • вид договора;
  • порядок расчетов.

Скачать образец корректировочного бланка счета-фактуры

Следует помнить, что счет-фактура не составляется, если операция была совершена с применением льгот, зафиксированных в статье 149 НК РФ. Кроме того, документ не нужно оформлять, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей по уплате налога. Однако утверждение является верным только в том случае, если существует письменное согласие сторон сделки на не составление счетов-фактур.

Однако наличие согласия не освобождает продавца от обязанности по уплате налога, ведь объект налогообложения существует. Согласно установленным правилам, компания должна не только составлять счета-фактуры, но и вести книги продаж и покупок.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Если с покупателем было составлено соглашение о не составлении подобного документа, эксперты советуют продавцу все же оформить подобную бумагу, но составить ее в 1 экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. Чтобы не возникло споров, необходимость данного действия рекомендуется закрепить в учетной политике организации.

Следует помнить, что выставлять счета-фактуры должны даже те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога. В этой ситуации сумма для уплаты налога не выделяется, а на документе ставится надпись «Без налога (НДС)». От уплаты налога освобождаются и участники проекта «Сколково». Организации, принимающие участие в программе, вообще не должны составлять счета-фактуры.

На практике нередко возникают ситуации, когда организации, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру по просьбе покупателя. В этом случае компания будет обязана заплатить налог. Внести денежные средства в бюджет придется и в том случае, если счет-фактура был ошибочно выставлен по льготной операции.

Заявление о разблокировке расчетного счета нужно подать в ближайшее отделение банка.

Бланк отчета об изменениях капитала можно скачать перейдя .

Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС

Чтобы счет-фактура был признан действительным, его содержание должно соответствовать установленным правилам.

В строках документа указываются:

1 Номер бумаги и число, позволяющее понять, когда она была составлена.
Номер документа и дата исправления ошибочной информации. Если корректировка бумаги не осуществлялась, в строке ставится прочерк.
2 Название компании или ФИО ИП.
Место нахождения организации или место жительства ИП.
Идентификационный номер плательщика налога и код причины постановки на учет.
3 Наименование грузоотправителя. Данные должны вноситься в бумагу в соответствии с учредительными документами компании.
4 Наименование грузополучателя. Фиксируются сведения, содержащиеся в учредительных документах компании.
5 Номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, на основании которого была осуществлена передача имущественных прав.
6 Наименование организации покупателя, которое соответствует данным, указанным в учредительной документации организации.
Место расположения фирмы-приобретателя товара. Данные вновь должны соответствовать сведениям, содержащимся в учредительных документах.
ИНН и КПП покупателя.
7 Название валюты, в которой осуществляется продажа всего товара.

Когда все строки документа заполнены, должностное лицо, отвечающее за внесение сведений в счет-фактуру, должно переходить к осуществлению записей в графах.

В них нужно внести следующие данные:

1 Название реализуемых товаров или осуществляемых работ.
2-2а Единица измерения в соответствии с положениями соответствующего классификатора.
3 Количество поставленных товаров или услуг.
4 Стоимость 1 единицы реализуемой продукции.
5 Количество денежных средств, которые покупатель должен передать продавцу за весь объем поставленной продукции.
6 Величина акциза по подакцизным товарам.
7 Величина налоговой ставки.
8 Количество денежных средств, которые предстоит перечислить в пользу государства, чтобы заплатить налог на добавленную стоимость.
9 Стоимость общего количества товаров или услуг.
10-10а Страна, выпустившая товар. В графе указывается код в соответствии с существующим классификатором.
11 Номер таможенной декларации. Графа заполняется при поставке товаров, которые не были изготовлены в России.

Документ составляется в 2 экземплярах на бумажных носителях. 1 из них остается у продавца, а другой передается покупателю. Стоимостные показатели, содержащиеся в счете-фактуре, указываются в рублях и копейках.

Исчисление налогов

Не все действия, связанные с продажей товаров и услуг, признаются объектом налогообложения НДС.

Отчисления в пользу государства придется совершить в том случае, если были осуществлены следующие манипуляции:

  • выполнена реализация товаров и услуг на территории РФ;
  • была проведена передача товаров и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
  • выполнены монтажно-строительные работы для собственного потребления;
  • был осуществлен ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база в этих ситуациях определяется по-разному. Для НДС не предусмотрено определенной ставки. Она может варьироваться от 0 до 18%.

Отчисления в пользу государства по минимальному тарифу осуществляются в следующих случаях:

  • вывоз товаров на экспорт;
  • оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров на экспорт;
  • перевозка товаров и багажа за территорию РФ;
  • осуществление работ в космическом пространстве;
  • добыча драгоценных металлов из лома или отходов;
  • оказание услуг иностранным гражданам, прибывшим с дипломатическими миссиями;
  • транспортировка ряда горюче-смазочных материалов и топлива с территории РФ.

Если осуществляется продажа ряда продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, периодических изданий и медицинских товаров, ставка НДС устанавливается на уровне в 10%.

Отчисления по ставкам 10% и 18% могут применяться в следующих ситуациях:

  • при получении денег за оплату товаров и услуг;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при продаже продукции приобретенной на стороне и учитываемой с НДС;
  • во время осуществления продажи продуктов сельскохозяйственной отрасли и товаров, получившихся в результате их переработки.

Во всех остальных ситуациях размер ставки будет равен 18%.

Заявление на оказание материальной помощи подается с указанием причины, по которой необходимо оказать поддержку.

В чём особенности акта приема-передачи основных средств и зданий, узнаете из этого материала.

Отсюда вы сможете узнать, кто составляет журнал учета нанесенных марок на алкогольную продукцию.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *