Сч 86 проводки

Что это такое

Под данным видом материального обеспечения понимается безвозмездное получение финансовых ресурсов и прочих инструментов, которые должны использоваться в соответствии с целью, которая преследуется лицом, предоставившим его. То есть получается, что расходование этого типа средств имеет ограничение определенными условиями.

Если их грамотно выполнить, полученные инструменты поступают в раздел собственных, если этого не сделать, придется их вернуть и «влезть» в кредиторскую задолженность. К перечню этих материальных средств можно отнести следующие элементы и направления:

  • помощь со стороны государства;
  • субсидирование от юридических и частных лиц;
  • безвозвратные займы;
  • спонсирование мероприятий.

Это прямые экономические действия, нацеленные на повышение выгод организации. Они представлены формой субсидий, субвенций, помощи и поддержки во всех направлениях. Есть несколько целей, на достижение которых могут быть использованы средства целевого финансирования:

  • расход или покрытие убыточных направлений;
  • поддержание оптимального финансового положения;
  • пополнение балансовых средств;
  • приобретение активов.

Не может быть отражено финансирование следующего плана:

  • получение помощи в форме льгот, включая налоговые послабления, освобождения и каникулы;
  • кредитные средства или прочие возвратные обязательства;
  • государственный капитал и участие.

Есть два ключевых условия, при которых происходит детальное отражение целевого финансирования:

  • необходимость достаточного уровня уверенности и вероятности в выполнении целевого распределения средств;
  • уверенность в том, что помощь будет на 100% получена.

Когда используют данный счет

Счет 86 в бухгалтерии предназначается в целях обобщения сведений, связанных с движением средств. Он нужен для проведения целевых мероприятий по суммам, которые поступили от прочих организаций, лиц, федерального бюджета.

Денежные ресурсы целевого характера, которые были приобретены в форме источников финансирования, находят свое отражение по Кт 86. Корреспонденцию этому направлению составляет Дт 76, в котором отражаются расчетные сделки с кредиторами и дебиторами.

Проведя аналитические мероприятия, можно заметить, что в практической сфере эта строка может корреспондировать по дебету со следующими счетами:

  • 20 — основная производственная часть;
  • 26 — расходные направления общехозяйственного значения;
  • 83 — добавочный капитал;
  • 98 — будущие доходные поступления.

По кредиту данный счет может использоваться совместно со следующими направлениями:

  • 07 — материалы с оборудованием к установке;
  • 08 — вклады в средства вне оборота;
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные на откорме;
  • 20 — основное производство;
  • 41 — товарные позиции;
  • 50 — касса;
  • 51 — счета расчетного значения;
  • 55 — спец. счета в банковских структурах;
  • 76 — расчеты по дебиторским и кредиторским задолженностям.

Основные бухгалтерские проводки

По завершении каждого отчетного периода в бухгалтерии предприятия должны быть составлены проводки. Это упрощает процесс понимания многочисленных операций и способствует упрощению ведения коммерческой деятельности. Типовые записи по счету 86 выглядят следующим образом:

  1. Дт 51 Кт 86. Таким образом происходит отражение денежного поступления. Чтобы упростить данный процесс, можно пропустить промежуточную ст. 76 и начать с этого момента.
  2. Дт 08 (4) Кт 51. Данная запись свидетельствует об оплате купленных основных средств – одного из наиболее частых направлений финансирования.
  3. Дт 01 Кт 08 (4). Посредством этой записи отражается оприходование этого ресурса.
  4. Дт 26 Кт 02. Это говорит о факте начисления амортизации в процессе эксплуатации тех или иных объектов. Только после всех этих записей можно приступать к отражению финансовых поступлений целевого использования.
  5. Дт 86 Кт 91 (1). В рамках подобной операции происходит отражение поступившей помощи.
  6. Дт 10 Кт 86. Поскольку финансовая помощь может быть оказана не только в форме денег, но и в виде натуральных элементов, можно записать и такую проводку.
  7. Дт 20 Кт 10. В этой записи рассматриваемая строка плана счетов не используется. Она гласит о том, что материалы были списаны.
  8. Дт 86 Кт 91 (1). В этом случае бухгалтером должны быть составлены основные направления освоения продукции, которая была получена.

Как можно заметить, что средства отражаются по кредиту статьи, которая указаны выше. Наблюдается корреспонденция с большим количеством других обобщающих счетов.

Величины, которые способствуют обобщению данного счета, в случае нарушения условий растрачивания помощи, могут быть отозваны, и инвестор больше не захочет оказывать никакой поддержки. Поэтому любые отклонения и все остальные операции необходимо строго отражать в рамках отчетного документа.

Таким образом, строка 86 играет особую роль в бухгалтерской деятельности любого предприятия. По ней происходит отражение поступления финансовой помощи и направлений ее расходования. Поскольку она является целевой, компания должна следить за затратами строго по целям.

Дополнительная информация по счету 86 представлена ниже.

что показывает остаток на счете 86?

К 86 счета показывает остаток неиспользованных средств «Целевое финансирование» Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т. п. Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

  • для осуществления мероприятий целевого назначения;
  • от других предприятий;
  • из бюджета и др.

Проводки по 86 счету на примере

Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:

  • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
  • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

  • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
  • приобретение материалов, 250 000руб.;
  • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
  • социальное страхование, 39 000руб.;
  • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
76 86 3 200 000 Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета) Договор целевого финансирования
51 76 3 200 000 Полученные субвенции признаны в учёте Банковская выписка
08.04 60 1 500 000 Оборудование (стоимость) учтено Товарная накладная
01 08.04 1 500 000 Оборудование введено в эксплуатацию Акт ввода в эксплуатацию ОС
86 98 1 000 000 Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования) Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
20,23,25,26,44 02 12 500 Отражена амортизация (ежемесячное отчисление) Амортизационная ведомость
98 91.01 12 500 Признание прочих доходов по полученной субвенции
10 60 250 000 Материалы (стоимость) учтены Приходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
86 98 250 000 Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов Договор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
20,23,25,26,44 70 150 000 Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс» Справка-расчёт/

Зарплатная ведомость (форма № Т-53)

20,23,25,26,44 69 39 000 Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и профессиональные заболевания) Расчётная ведомость (форма Т-51)
86 98 189 000,00 Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов Договор целевого финансирования, справка-расчёт,

Т-53 и Т-51

98 91.01 189 000 Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс» Договор целевого финансирования, справка-расчёт
20,23,25,26 10 170 000 Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтены Товарная накладная
98 91.01 170 000 Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс» Договор целевого финансирования,

Товарная накладная

Как закрыть 86 счет в конце года

Теперь правильно спишем полученные строительные материалы. В коммерческой организации это будут такие проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

  • Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
  • Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

  • Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

Итоги Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.
В избранноеОтправить на почту Проводка Дт 86 Кт 86 используется для отражения движения финансовых средств, поступивших по договору целевого финансирования (то есть средств, переданных от сторонних — коммерческих или бюджетных — организаций с определенной целью). Счет 86 в бухгалтерском учете Типовые проводки по счету 86 Примеры применения счета 86 в организации Итоги Счет 86 в бухгалтерском учете Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.
Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.

Как в тсж закрывается 86 счет

Перерасход по 86 счету в течение года.

Здравствуйте а как это возможно ? На счете 86 «Целевое финансирование» отражаются средства целевого финансирования ( Инструкция к плану счетов)

Д 76 К 86 получены средства

Д 86 К 98.2 использованы средства.

Как можно использовать больше чем получено?

У НКО не может быть прибыли в принципе, на то она и НКО. Ей разрешено вести предпринимательскую деятельность для достижения целей, ради которых она была создана. Таким образом прибыли, т.е. 84 счета в конце года быть не может, все средства должны учитываться на 86 (на соответствующем субсчете, т.к. целевые средства ведутся раздельно и для них отдельный субсчет). Вот как-то так, подправьте, если я не права )

Некоммерческая организация не вправе уменьшать доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы на величину расходов, связанных с уставной некоммерческой деятельностью организации.

Указанные расходы должны покрываться за счет целевых поступлений, а при их недостаточности или отсутствии – за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций.

Для некоммерческих организаций, получающих средства целевого финансирования и целевые поступления, в соответствии с подп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ установлена обязанность ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений.

Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение. Эльвира Митюкова

Следовательно счет 86 у вас должен иметь субсчета.

Вот как поясняет эксперт Гарант:

По условиям учетной политики некоммерческой организации доходы (финансовая помощь, пожертвования) учитываются по КТ сч.86. Расходы (кассовый метод) по уставной деятельности списываются в ДТ счету 86. В результате деятельности некоммерческой организации за счет привлеченных средств (займов) образовалась дебиторская задолженность по счету 86, расходы по уставной деятельности превысили поступления на уставную деятельность.

Как отразить превышение расходов (ДТ сч.86) в бухгалтерском балансе?

Существует два мнения специалистов по вопросу отражения «перерасхода» по счету 86 «Целевое финансирование». Считаем, что организация может применять любой из выбранных способов, утвердив его в учетной политике.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее — Инструкция) средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы».

По вопросу возможности дебетового сальдо по счету 86 существует две позиции специалистов.

Одни из них считают, что некоммерческая организация не должна отражать в форме N 6 расходы, произведенные сверх полученных (подлежащих к получению) средств целевого финансирования.

При этом затраты, отраженные на счетах 20, 26, списываются в дебет счета 86 только в пределах имеющихся целевых поступлений.

В таком случае счет 86 закрывается без остатка, а затратный счет (счет 20) имеет сальдо на отчетную дату, которое будет отражено в активе бухгалтерского баланса по строке «Запасы». Полагаем, что при отсутствии предпринимательской деятельности в этом случае в смете следующего отчетного периода должны быть предусмотрены средства на покрытие остатка на счете 20.

Другие специалисты считают, что такой вариант учета не дает возможности пользователям бухгалтерской отчетности наглядной информации о перерасходе по смете.

При этом ни Инструкция, ни иные нормативные акты по бухгалтерскому учету не указывают на невозможность наличия на счете 86 дебетового сальдо.

В соответствии с п. 34 Особенностей формирования бухгалтерской отчетности НКО (Информация Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от 24.12.2007 ) остатки средств по статьям на начало и конец отчетного года Отчета о целевом использовании полученных средств (форма N 6) должны равняться статье «Целевые средства» соответствующих граф раздела III «Целевое финансирование» бухгалтерского баланса.

Отметим, что согласно п. 6 Примечания к форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н некоммерческая организация именует раздел III «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

Таким образом, некоммерческая организация в бухгалтерском балансе по статье «Целевое финансирование» указывает остаток на конец отчетного периода по счету 86.

Согласно п. 7 Примечания к форме бухгалтерского баланса в форме бухгалтерского баланса и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Поэтому, учитывая, что в рассматриваемом случае остаток дебетовый, то его следует отражать статье «Целевое финансирование» в круглых скобках. В активе баланса «перерасход» по счету 86 не отражается.

Кроме того, данная сумма также должна быть приведена в круглых скобках и по строке «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6.

В пояснительной записке к годовой отчетности должны быть разъяснены причины такого результата.

Отрицательный остаток средств на конец отчетного периода переносится в строку «Остаток средств на начало отчетного периода» формы N 6 следующего года и будет покрыт целевыми поступлениями.

Значит сальдо по дебету счета 86 в некоммерческой организации имеет место быть

Как закрывать 86 счет.

одной проводкой вряд ли что получится. здесь зависит от того, какая аналитика в сч 20. наверняка там есть з/плата, амортизация, материалы. ну и т.д. а то получится краснота и что то не закроется.
ну и 86 счете мне кажется вам нужно разделять гранты, что бы отслеживать все ли правильно закрыто. кстати, ОС закрывается через амортизацию .

Если я правильно поняла вопрос, то 20 счет закрываются ежемесячно на 86 счет, 86 счет закрывается в конце года.

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Вот типовые проводки для вас:

Дт 76 Кт 86 Сумма средств целевого финансирования, подлежащих получению
Дт 08 Кт 76 Сумма стоимости объектов основных средств и нематериальных активов, полученных в счёт целевого финансирования
Дт 10 Кт 76 Сумма фактической себестоимости материалов, полученных в счет целевого финансирования
Дт 51 (50) Кт 76 Сумма денежных средств, поступивших в счет целевого финансирования
Дт 26 Кт 70 Сумма начисленной заработной платы (включая надбавки, доплаты и дополнительные выплаты) работникам некоммерческой организации, занятым в управленческой или хозяйственной деятельности
Дт 26 Кт 69 Сумма страховых взносов, начисленных на суммы оплаты труда работников, занятых в управленческой или хозяйственной деятельности
Дт 26 Кт 10 Сумма стоимости материалов, использованных в управленческой или хозяйственной деятельности
Дт 26 Кт 60 Сумма стоимости работ и услуг оплаченных и использованных при осуществлении управленческой или хозяйственной деятельности и выполненных или оказанных сторонними организациями
Дт 20 Кт 70 Сумма заработной платы работников, непосредственно занятых на работах по реализации конкретных программ
Дт 20 Кт 69 Сумма начислений на заработную плату работников
Дт 20 Кт 10 Сумма стоимости материалов, использованных при выполнении работ по конкретным программам
Дт 20 Кт 60 Сумма стоимости работ и услуг сторонних организаций

Выбор схемы списания должен быть определен заранее и закреплен в учетной политике некоммерческой организации
Дт 86 Кт 26 На сумму ежемесячного списания сумм общехозяйственных расходов, произведенных в отчетном месяце.
Дт 20 Кт 26
Дт 86 Кт 20 На сумму затрат, осуществленных при выполнении профинансированных программ или мероприятий

У меня тоже некорческкая организация — профсоюз.
Я все затраты отношу на 29 сч. и потом по статьям закрываю 86 сч., только не раз в год, а сразу, в момент проведения операции. тогда можно оперативно видеть как меняется 86 сч., сколько денег еще осталось и на какой статье. Для удобства я ввела на 86 сч. статьи расходов, на которые получаю целевые средства. Зарплаты у меня нет, только спортивно-массовые мероприятия.

Как закрыть 86 счет.

Вопрос-ответ по теме

Как закрыть 86 счет «Целевое финансирование» на конец года?

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с соответствующими счетами. Если на конец отчетного года целевые средства использованы на полностью, сальдо по счету 86 (Кт 86) будет отражаться по строкам 1450 или 1550 пассива баланса.

В рамках получения и расходования средств целевого финансирования возможна и такая ситуация, когда получатель средств тратит на целевые мероприятия меньшую сумму, чем была выделена инвестором. Если на основании договора эта сумма остается у получателя средств, то в бухучете сумма, отраженная по кредиту счета 86 списывается в состав прочих доходов (Дт 86 Кт 91-1).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

«Счет 86 «Целевое финансирование»

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.»

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование

Экономия средств

В рамках получения и расходования средств негосударственного целевого финансирования возможна и такая ситуация, когда получатель средств тратит на целевые мероприятия меньшую сумму, чем была выделена инвестором. Если на основании договора эта сумма остается у получателя средств, то в бухучете сделайте записи:

Дебет 86 Кредит 90-1 (91-1)
– отражена экономия получателя средств целевого финансирования (застройщика при передаче объекта инвестору).

Если же договор предусматривает окончательный расчет между инвестором и получателем средств на основании фактических затрат, то в этом случае сумма экономии возвращается инвестору:

Дебет 86 Кредит 51 (50, 52)
– перечислена инвестору сумма экономии средств целевого финансирования.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Формы и справки: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

IV. Долгосрочные обязательства

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *