С какой стоимости платится налог на имущество

1. Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр букмекерской конторы;

4) процессинговый центр тотализатора;

5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;

6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;

7) пункт приема ставок тотализатора;

8) пункт приема ставок букмекерской конторы.

2. В целях настоящей главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения) этого объекта налогообложения.

Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения должно быть представлено в налоговый орган не позднее чем за пять дней до даты установки каждого объекта налогообложения (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или пункта приема ставок тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы, процессингового центра интерактивных ставок тотализатора или процессингового центра интерактивных ставок букмекерской конторы).

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (открывается) объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта налогообложения не позднее чем за пять дней до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения.

3. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объекта (объектов) налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за пять дней до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

4. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты внесения налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения.

5. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения, заявление о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в формате, утвержденном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При направлении заявлений по почте днем их представления в налоговый орган считается день отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче заявлений по телекоммуникационным каналам связи днем их представления в налоговый орган считается день их отправки.

6. Налоговые органы в течение пяти дней с даты получения от налогоплательщика заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) при условии его надлежащего оформления выдают свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения или вносят изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

7. Формы документов, указанных в настоящей статье, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарий к Ст. 366 НК РФ

Комментируемая ст. 366 НК РФ определяет объекты налогообложения налогом на игорный бизнес.

К объектам налогообложения п. 1 ст. 366 НК РФ с учетом Закона N 244-ФЗ относит:

игровой стол — игровое оборудование, которое представляет собой место с одним или несколькими полями и при помощи которого организатор азартных игр проводит азартные игры между их участниками либо выступает в качестве их участника через своих работников; игровой автомат — игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников; процессинговый центр тотализатора — часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, проводит на основе информации, полученной от центра учета переводов интерактивных ставок тотализаторов, учет интерактивных ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках, интерактивных ставках и о рассчитанных выигрышах в пункты приема ставок тотализатора и в центр учета переводов интерактивных ставок тотализаторов; процессинговый центр букмекерской конторы — часть игорного заведения, в которой организатор

азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, проводит на основе информации, полученной от центра учета переводов интерактивных ставок букмекерской конторы, учет интерактивных ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках, интерактивных ставках и о рассчитанных выигрышах в пункты приема ставок

букмекерской конторы и в центр учета переводов интерактивных ставок букмекерских контор; пункт приема ставок тотализатора — территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр и осуществляет предоставление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр тотализатора;

пункт приема ставок букмекерской конторы — территориально обособленная часть игорного заведения,

в которой организатор азартных игр организует заключение пари с участниками данного вида азартных игр и осуществляет предоставление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы.

Следует обратить внимание, что тотализаторы и букмекерские конторы могут быть открыты и вне определенных игровых зон, при этом они обязаны иметь соответствующую лицензию (Закон N 244-ФЗ).

Объекты налогообложения подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки не позднее чем за 2 дня до даты установки. Формы заявления и свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес установлены Приказом Минфина России от 22 декабря 2011 г. N 184н «Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес».

При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрены основания для отказа налоговым органом в регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Таким образом, при представлении в налоговый орган оформленного в установленном порядке заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес налоговые органы не вправе отказать в регистрации объектов налогообложения и обязаны выдать соответствующее свидетельство.

Между тем свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес не является документом, подтверждающим право организации на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр (Письмо Минфина России от 3 мая 2012 г. N 03-05-04-05/02).

Также отметим, что порядок исчисления налога, установленный в ст. 370 НК РФ, зависит от даты установки (выбытия) объекта налогообложения.

Как следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. N 3000/09, обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникает с даты установки объекта налогообложения, а не с даты подачи заявления о регистрации этого объекта.

Учитывая изложенное, Минфин России рекомендует при определении момента возникновения обязанности по исчислению налога на игорный бизнес руководствоваться складывающейся судебной практикой (Письмо Минфина России от 4 марта 2014 г. N 03-05-05-05/9268).

В случае если налогоплательщики не состоят на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются), открывается (открываются) объект (объекты) налогообложения, то они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких объектов) налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения.

Изменение количества объектов налогообложения также должно быть зарегистрировано в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

Пункт 4 ст. 366 НК РФ определяет, что объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения и считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

В п. 5 ст. 366 НК РФ указано о праве налогоплательщика: заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется по почте. По почте заявление должно быть направлено в виде почтового отправления с описью вложения.

Налоговые органы в течение 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Организации – налогоплательщики по кадастровой стоимости

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости обоснованно начисляется только на недвижимость, попавшую в перечень из п. 1 ст. 378.2 НК РФ:

  • административные здания, торговые центры, офисы в них;
  • нежилые помещения, занятые магазинами, офисами, фирмами сферы общепита и бытового обслуживания;
  • жилые объекты;
  • недвижимость иностранных организаций, функционирующих на территории РФ без представительства, либо недвижимость, не используемая в деятельности через представительства.

С 2015 года юрлицам на УСН и ЕНВД вменена налоговая обязанность по уплате имущественного налога на кадастровую недвижимость.

Плательщики ЕСХН с 2018 года освобождены от налога в части объектов, которые непосредственно используются в основной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Кадастровые объекты в исключительный список не попали, т. е. облагаются по правилам ст. 378.2 НК РФ.

Расчет налога по особым правилам возможен при соблюдении таких условий:

  • субъектом РФ принята кадастровая стоимость объекта;
  • на 1 января года в законном порядке утвержден перечень объектов с указанием кадастровых номеров.

При соблюдении всех требований в совокупности расчет налога укладывается в формулу:

Налог на имущество = Налоговая база (кадастровая стоимость) × Ставка.

Если в регионах предусмотрены авансовые платежи, то за каждый отчетный период (1, 2, 3-й кварталы) уплачивается ¼ часть от расчетной суммы:

Остаток суммы налога к уплате = Налог на имущество – Авансовые платежи.

Как узнать кадастровую стоимость помещения

Рассчитывая налог на недвижимое имущество организаций по кадастровой стоимости, нужно убедиться в ее актуальности. Для этого подойдет официальный запрос в Росреестр или распечатка информации с сайта ведомства.

Для отдельных видов имущества или групп хозяйствующих субъектов на территориях могут устанавливаться более низкие тарифы, поэтому уточнять информацию нужно на сайте ИФНС.

На практике возникают ситуации, когда здание обозначено в кадастре по единой кадастровой оценке, а отдельные помещения остались без цены. Выход для бухгалтера подскажет письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780. Кадастровая цена рассчитывается пропорционально занимаемой площади от площади всего здания.

Пример

Центр деловой активности общей площадью 10 тыс. кв. м числится в кадастре по цене 856 млн руб. Организация занимает на праве собственности офис площадью 180 кв. м.

Стоимость 1 кв. м определяется путем деления цены на общую площадь: 856 млн руб. / 10 тыс. кв. м = 85,6 тыс. руб.

Кадастровая цена офиса определится умножением цены за 1 кв. м на площадь: 85,6 × 180 = 15 млн 408 тыс. руб.

Вычислив налоговую базу, рассчитаем налог на имущество: НБ (15 408 000) × ставка (2%) = 308 160 руб.

Обзор конкретных ситуаций

Обзор некоторых вопросов поможет сориентироваться в нюансах обложения налогом кадастрового имущества. Рассмотрим разные ситуации:

Если недвижимая собственность отмечена в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, но кадастровой оценки на начало года нет?

В этом случае рассчитать налог нужно от среднегодовой стоимости. Расчет по новому правилу возможен только в случае утверждения кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Если здание с кадастровой ценой отмечено в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, но местным законом перечень объектов не утвержден?

ФНС РФ в письме от 16.03.2017 № БС-4-21/4780 указывает на безусловный расчет налога по кадастровой стоимости, если объект однозначно попадает в разряд перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ объектов.

Как считать налог, если кадастровая стоимость изменена в налоговый период?

Если причиной ее изменения стала техническая ошибка, то налог нужно пересчитать с начала налогового периода, в котором применялась ошибочная налоговая база.

Иногда в кадастр вносятся изменения по решению суда или специальной комиссии. В этом случае налоговую базу нужно пересчитать за налоговый период, в котором был направлен иск об уменьшении кадастровой оценки.

При увеличении кадастровой стоимости организация обязана сдать уточненную декларацию и доплатить налог. Пени не начислят, если ошибку допустил кадастровый сотрудник.

При уменьшении налоговой базы организация вправе сдать уточненную отчетность.

Налог на имущество на земельный участок

Участок земли в бухучете относится к основным средствам, ставится на кадастровый учет с присвоением уникального номера и определением цены. С такими признаками участок вполне может выглядеть как объект для обложения налогом на имущество. Но земельный участок налогом на имущество организаций не облагается, так как исключен из перечня объектов, подлежащих имущественному налогообложению, прямым указанием подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Налогообложению этого вида имущества в НК РФ посвящена отдельная гл. 31 «Земельный налог». Юрлица, владеющие участками на праве собственности или безвозмездного пользования, платят земельный налог. В ст. 389 НК РФ конкретизированы объекты, с которых взимается налоговый сбор.

***

С недвижимости организаций взимается налог на имущество по среднегодовой (ст. 375 НК РФ) или кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Порядок расчета, ставки, отчетные периоды, льготы по некоторым видам имущества или группам хозяйствующих субъектов устанавливаются на региональном уровне в пределах норм НК РФ.

Земельные участки налогом на недвижимое имущество юридических лиц не облагаются.

***

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Тест 1 (Сущность налогообложения и классификация налогов) Выберите правильный ответ

ТЕСТ 1 (Сущность налогообложения и классификация налогов)

Выберите правильный ответ.

1. Налогообложение — это:

а) распределение доходов между населением, предприятиями и государством;

б) система налоговых платежей;

в) система законодательства о налогах и сборах.

2. Налогообложение влияет:

а) на конкуренцию среди отечественных товаропроизводителей:

б) экономическое развитие государства;

в) производительность труда.

3. Назовите признак, характеризующий понятие «налог»:

а) платеж имеет целевое назначение;

б) необходимо наличие объекта налогообложения;

в) оплачивается за предоставление прав.

4. Назовите признак, характеризующий понятие «сбор»:

а) платеж предназначен для покрытия расходов от совершения юридически значимых действий;

б) безвозмездно выплачиваемая денежная сумма; __в) платеж предусматривает регулярные выплаты.

5. Увеличивают цену товаров:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на прибыль;

в) НДС.

6. Только физические лица выплачивают:

а) государственную пошлину;

б) налог на доходы физических лиц;

в) земельный налог.

7. Только юридические лица выплачивают:

а) транспортный налог;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль.

8. И физические, и юридические лица выплачивают:

а) страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование;

б) земельный налог;

в) налог на игорный бизнес.

9. Из указанных налогов является прямым:

а) налог на имущество физических лиц;

б) акцизы;

в) НДС.

10. Из указанных налогов является косвенным:

а) налог на доходы физических лиц;

б) государственная пошлина;

в) НДС.

11. Косвенные налоги выплачивают:

а) все налогоплательщики;

б) только физические лица;

в) только юридические лица.

12. Увеличение ставок косвенных налогов на товары приводит к росту:

а) прибыли предприятий;

б) конкуренции производителей товаров;

в) цен на товары.

13. Снижение ставок прямых налогов приводит:

а) к улучшению качества производимых товаров;

б) росту производительности труда;

в) росту доходов предприятий.

ТЕСТ 2 (Элементы налогообложения)

Выберите правильный ответ.

1. Условием для возникновения обязанности по уплате налога физическим лицом является наличие:

а) работоспособного возраста;

б) объекта налогообложения;

в) денежных средств.

2. Доход, полученный по долговым обязательствам, называется:

а) прибыль;

б) дивиденды;

в) проценты.

3. Налоговой базой являются:

а) денежные средства;

б) стоимость основных фондов;

в) стоимость всех активов баланса.

4. Необязательным является следующий элемент налогов:

а) налоговые льготы;

б) срок перечисления налога в бюджет;

в) порядок расчета налоговой базы.

5. Принцип взимания налогов в зависимости от платежеспособности налогоплательщика породил систему налогообложения:

а) прогрессивную;

б) регрессивную;

в) пропорциональную.

6. Твердые ставки налогов могут быть:

а) процентными;

б) пропорциональными;

в) прогрессивными.

7. Имеется шкала взимаемых сумм налогов: налоговая база — 3000 руб., сумма налога — 150 руб.; налоговая база — 5000 руб., сумма налога 300 руб.; налоговая база — 10 000 руб., сумма налога 800 руб. Данный налог начисляется по ставке:

а) пропорциональной;

б) прогрессивной;

в) регрессивной.

8. Источник, из которого налогоплательщик выплачивает налог:

а) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) устанавливается законами субъектов РФ;

в) не устанавливается законодательно.

9. Источником выплаты налога на добавленную стоимость является:

а) прибыль до налогообложения;

б) выручка от реализации;

в) добавленная стоимость.

10. Источник уплаты и объект налогообложения совпадают:

а) для НДС;

б) налога на имущество;

в) налога на прибыль.

ТЕСТ 3 (Налоговая политика и функции налогов)

Выберите правильный ответ.

1. Пополнению доходной части бюджета способствует реализация функции налогов:

а) контрольной;

б) регулирующей;

в) фискальной.

2. Росту экономического развития способствуют функции налогового регулирования:

а) стимулирующая;

б) сдерживающая;

в) социальная.

3. Слово «фискальный» произошло от латинского слова fiscus, что означает:

а) казна;

б) конфискация;

в) концентрация.

4. Дефицит бюджета свидетельствует о снижении:

а) социальной функции;

б) регулирующей функции;

в) фискальной функции.

5. Для количественного отражения налоговых поступлений предназначена функция налогов:

а) фискальная;

б) регулирующая;

в) контрольная.

6. Наиболее фискальный характер изъятия имеет:

а) НДС;

б) земельный налог;

в) транспортный налог.

7. Ярко выраженную социальную функцию имеет:

а) налог на доходы физических лиц;

б) ЕСН;

в) акцизы.

8. Сдерживающую функцию реализует:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на доходы физических лиц;

в) водный налог.

9. С повышением роста экономического развития государства возрастает роль функции:

а) фискальной,

б) регулирующей,

10. Стимулирующий характер носят налоговые ставки:

а) пропорциональные;

б) прогрессивные;

в) регрессивные.

ТЕСТ 4 (Налоговая система и принципы налогообложения)

Выберите правильный ответ.

1. Количество и виды выплачиваемых предприятием налогов зависит:

а) от численности работающих;

б) вида хозяйственной деятельности;

в) организационно-правовой формы организации.

2. Принцип стабильности означает:

а) неизменность законодательства в области налогообложение в течение налогового периода;

б) неизменность состава налоговых льгот и санкций;

в) перечень налогов и платежей не должен изменяться в течение нескольких лет.

3. Принцип подвижности означает:

а) ежегодную корректировку налогового законодательства;

б) внесение необходимых изменений в налоговую систему в связи с объективными условиями развития экономики;

в) регулярное изменение условий налогообложения для снижения налогового бремени.

4. Основное правило налогообложения можно выразить так — нельзя резать курицу, несущую золотые яйца. Это может означать следующее:

а) налогообложение должно способствовать увеличению степени защищенности добросовестных налогоплательщиков;

б) налогообложение должно способствовать росту денежных накоплений населения;

в) налогообложение не должно подрывать заинтересованность предпринимателей в хозяйственной деятельности.

5. В случаях частого изменения условий налогообложения нарушается экономический принцип:

а) справедливости;

б) определенности;

в) экономии.

6. Перенос налогового бремени с юридических лиц на физические способствует:

а) снижению экономического роста;

б) стимулированию расширения производства как исходной базы для роста доходов;

в) увеличению теневой экономики.

7. Преобладание прямого налогообложения над косвенным способствует снижению:

а) цен на товары и услуги;

б) доходов бюджета;

в) поимущественных налогов.

8. Преобладание прогрессивного налогообложения над пропорциональным:

а) приводит к росту уровня инфляции;

б) позволяет учитывать финансовое и социальное положение налогоплательщика;

в) повышает доходы отдельных слоев населения.

ТЕСТ 5 (Налоговый контроль)

Выберите правильный ответ.

1. Налоговые органы вправе:

а) проводить дознания по делам о налоговых нарушениях;

б) взыскивать недоимки по налоговым платежам;

в) лишать организации лицензии на осуществление определенных видов деятельности.

2. Налоговой тайной является:

а) бухгалтерская отчетность предприятия;

б) идентификационный номер налогоплательщика;

в) сумма выплачиваемых налогов.

3. Налогоплательщики освобождаются от привлечения к ответственности:

а) в случае болезни;

б) по истечении срока давности налогового нарушения;

в) в случае утраты объекта налогообложения.

4. Необходимость требования об уплате налогов возникает:

а) в случае неуплаты налога в установленные сроки;

б) если предприятие не использует при расчете налогов установленные льготы;

в) в случае неправильного оформления налоговой декларации.

5. Если предприятие было организовано в течение календарного года, то налоговым периодом для него является:

а) период с момента создания предприятия до конца календарного года;

б) первый отчетный квартал после даты создания;

в) период с момента создания до конца отчетного квартала.

6. В случаях несогласия с фактами налоговой проверки налогоплательщик вправе предъявить протест:

а) в течение десяти дней;

б) двух недель;

в) месяца.

7. После государственной регистрации налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет в налоговый орган:

а) в течение рабочей недели;

б) десяти дней;

в) месяца.

8. При несвоевременной уплате налога пени начисляются:

а) за каждый календарный день просрочки;

б) каждый рабочий день просрочки;

в) каждый месяц просрочки.

9. Отсутствие своей вины в совершении налогового правонарушения налогоплательщик доказывать:

а) обязан;

б) не обязан;

в) обязан в случае совершения одного и того же налогового правонарушения в течение налогового периода.

10. Суммы излишне уплаченного налога засчитываются в счет предстоящих платежей:

а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) на основании письменного заявления налогоплательщика;

в) самостоятельно налоговой инспекцией.

ТЕСТ 6 (НДС)

Выберите правильный ответ.

1. В состав добавленной стоимости включаются:

а) налог на прибыль;

б) ЕСН;

в) налог на имущество организаций.

2. Ставки обложения НДС являются:

а) пропорциональными;

б) прогрессивными;

в) твердыми.

3. Способом взимания НДС является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

4. Источником уплаты НДС является:

а) прибыль, полученная в составе выручки от реализации;

б) выручка от реализации продукции, работ, услуг;

в) себестоимость реализованной продукции.

5. В налоговую базу для расчета НДС при приобретении товаров включаются:

а) импортные таможенные пошлины;

б) экспортные таможенные пошлины;

в) государственные пошлины.

6. В бюджет перечисляется сумма НДС, рассчитанная:

а) по операциям приобретения;

б) операциям реализации;

в) как разница НДС от операций реализации и приобретения.

7. При наличии реализации товаров по ставкам 10 и 18 % НДС учитывается:

а) по средней ставке;

б) каждому виду реализации товаров;

в) максимальной ставке 18%.

8. От операций приобретения материалов для производственных нужд отражена сумма НДС 18 000 руб., от операций реализации продукции сумма НДС составила 54 000 руб. В бюджет будет перечислена сумма НДС:

а) 18 000 руб.;

б) 36 000 руб.;

в) 54 000 руб.

9. При приобретении тары был оплачен счет на сумму 1180 руб., включая НДС. На счете 10 «Материалы» тара будет числиться на сумму:

а) 1000 руб.;

б) 1180 руб.;

в) 1360 руб.

10. Налогоплательщик может использовать налоговый вычет на уменьшение суммы НДС, предназначенной для перечисления в бюджет, при приобретении материалов для производственных нужд:

а) после их поступления и получения счета на их оплату;

б) после получения и оплаты счета;

в) после того, как материалы списаны в производство.

ТЕСТ 7 (Акцизы)

Выберите правильный ответ.

1. Источником выплаты акцизов является:

а) прибыль в составе выручки от реализации подакцизных товаров;

б) выручка от реализации подакцизных товаров;

в) себестоимость произведенных акцизных товаров.

2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию:

а) пропорциональные;

б) твердые;

в) регрессивные.

3. Способом взимания акцизов является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

4. Акцизами облагаются:

а) водочные изделия;

б) коньяк;

в) коньячный спирт.

5. Ставки акцизов ежегодно индексируются, как правило, в сторону увеличения, что вызвано:

а) инфляционными процессами;

б) повышением спроса на акцизные товары;

в) перепроизводством акцизных товаров.

6. Налоговая база для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, определяется:

а) с учетом таможенной пошлины;

б) с учетом НДС и таможенной пошлины;

в) без учета всех налогов.

7. Сумма акциза для перечисления в бюджет, если предприятие пользуется подакцизным сырьем, для выпуска подакцизной продукции определяется:

а) как сумма акцизов от операций приобретения;

б) сумма акцизов от операций реализации;

в) разница сумм акцизов от операций приобретения и реализации.

8. Предприятие выпускает продукцию, которая не облагается акцизами, но при этом использует подакцизную продукцию в качестве сырья. Тогда сумма уплаченных акцизов:

а) возмещается за счет прибыли, остающейся в распоряжении

предприятия;

б) списывается как прочие расходы;

в) включается в себестоимость этих товаров.

9. Налоговая база при реализации подакцизных товаров для расчета НДС определяется:

а) без учета акцизов;

б) с учетом акцизов;

в) с учетом акцизов только для импортных товаров.

10. Спиртозавод продал 100 л этилового спирта крепостью 96 % Акциз от реализации спирта составил:

а) 1872 руб.;

б) 1950 руб.;

в) 14 600 руб.

ТЕСТ 8 (НДФЛ)

Выберите правильный ответ.

1. Источником выплаты налога на доходы физических лиц является:

а) себестоимость продукции;

б) заработная плата;

в) совокупный доход.

2. Способом взимания налога на доходы физических лиц является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

3. В налоговую базу для расчета налога на доходы физических

лиц включаются:

а) пособие по временной нетрудоспособности;

б) выходное пособие при увольнении;

в) пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.

4. Стандартные вычеты имеют работники, работающие:

а) в штате предприятия;

б) по совместительству;

в) по договору подряда.

5. Сотрудник имеет оклад в размере 18 000 руб. При расчете налога на доходы физических лиц стандартный вычет 400 руб. применяется:

а) по февраль включительно;

б) март включительно;

в) апрель включительно.

6. Ставка налога на доходы физических лиц зависит:

а) от видов полученных доходов;

б) формы оплаты труда;

в) правового статуса предприятия.

7. Налогоплательщик, получивший в отчетном календарном году доход от продажи ценных бумаг:

а) обязан подать декларацию в налоговую инспекцию по окончании календарного года;

б) обязан подать декларацию в налоговую инспекцию сразу после получения дохода;

в) не обязан подавать декларацию.

8. Порядок расчета налога на доходы физических лиц зависит:

а) от стажа работы;

б) формы оплаты труда;

в) совокупного дохода.

9. По окончании налогового периода заполняется справка о доходах, полученных физическим лицом за год, которая:

а) выдается физическому лицу по его заявлению;

б) выдается физическим лицам в обязательном порядке;

в) предназначена только для налоговых органов и физическим лицам не выдается.

10. Обязаны подавать налоговую декларацию о доходах налогоплательщики:

а) работающие по совместительству в другой организации;

б) граждане, получившие наследство;

в) граждане, получившие доходы от сдачи имущества в аренду.

ТЕСТ 9 (Страховые взносы)

Выберите правильный ответ.

1. Источником выплаты страховых взносов является:

а) выручка от реализации;

б) себестоимость продукции;

в) заработная плата.

2. Способом взимания страховых взносов является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

3. Объектом налогообложения для страховых взносов является:

а) себестоимость продукции;

б) выручка от реализации;

в) заработная плата.

4. Ставка страховых взносов является:

а) пропорциональной;

б) прогрессивной;

в) регрессивной.

5. Отчетным периодом для страховых взносов является:

а) календарный год;

б) каждый квартал;

в) полугодие.

6. На выплаты работникам своего предприятия предприятие имеет право использовать средства:

а) Пенсионного фонда Российской Федерации;

б) Фонда социального страхования Российской Федерации;

в) Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации

7. Учет налоговой базы по страховым взносам ведется:

а) для каждого сотрудника отдельно;

б) отдельно для работающих в штате и по договорам гражданско-правового характера;

в) от общего фонда оплаты труда;

8. Работнику за месяц начислена заработная плата в размере 14 500 руб., а сумма к выдаче составила 13 000 руб. Сумма начисленного страховых взносов:

а) 3380 руб.;

б) 3770 руб.;

в) 7150 руб.

9. Снижение ставки страховых взносов приводит:

а) к увеличению прибыли в составе выручки от реализации продукции;

б) к уменьшению прибыли в составе выручки от реализации продукции;

в) не влияет на получение прибыли.

10. Не облагаются единым социальным налогом следующие выплаты:

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) вознаграждения в натуральной форме;

в) доходы индивидуальных предпринимателей.

ТЕСТ 10 (налог на прибыль)

Выберите правильный ответ.

1. Способом уплаты налога на прибыль является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

2. Ставки налога на прибыль являются:

а) пропорциональными;

б) прогрессивными;

в) регрессивными.

3. Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется

по данным:

а) управленческого учета;

б) бухгалтерского учета;

в) налогового учета.

4. Для целей налогообложения амортизация активов может начисляться:

а) линейным методом;

б) методом ускоренной амортизации;

в) методом уменьшаемого остатка.

5. В целях налогообложения нормируются расходы:

а) на оплату труда;

б) добровольное страхование имущества;

в) представительские.

6. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий в целях налогообложения:

а) относятся к доходам от реализации;

б) относятся к внереализационным доходам;

в) не облагаются налогом на прибыль.

ТЕСТ 11 (гос.пошлина)

Выберите правильный ответ.

1. Государственная пошлина выплачивается иностранными гражданами на территории РФ:

а) в том же размере, что и российскими;

б) в увеличенном размере;

в) не выплачивается.

2. Государственную пошлину можно выплачивать:

а) только наличными деньгами;

б) только безналичным способом;

в) и наличным, и безналичным способом.

3. Сумма государственной пошлины при обращении в Конституционный Суд РФ поступает:

а) в федеральный бюджет;

б) региональные бюджеты;

в) местные бюджеты.

4. Не облагается государственной пошлиной выдача:

а) свидетельства о регистрации брака;

б) свидетельства о рождении ребенка;

в) паспорта гражданина РФ.

5. Государственная пошлина выплачивается при получении:

а) диплома о высшем экономическом образовании;

б) свидетельства об окончании курсов профбухгалтеров;

в) аттестата аудитора.

6. При обращении в суд с иском плательщиком государственной пошлины является:

а) истец;

б) ответчик;

в) и истец, и ответчик.

7. Если нотариальные действия совершаются вне нотариальной конторы, размер государственной пошлины:

а) не изменяется;

б) уменьшается;

в) увеличивается.

8. Цена иска имущественного характера устанавливается:

а) специалистами-оценщиками;

б) истцом в исковом заявлении;

в) только по решению судьи.

ТЕСТ 12 (налог на имущество)

Выберите правильный ответ.

1. Источником выплаты налога на имущество является:

а) выручка от реализации продукции;

б) себестоимость готовой продукции;

в) финансовые результаты.

2. Налог на имущество имеет ставки:

а) пропорциональные;

б) твердые;

в) регрессивные.

3. Способом уплаты налога на имущество является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

4. К объектам облагаемого недвижимого имущества относятся:

а) земельные участки;

б) автомобильные дороги;

в) здания.

5. При расчете налога на имущество основные средства оцениваются:

а) по рыночной стоимости;

б) остаточной стоимости;

в) первоначальной стоимости.

6. На 01.01 остаточная стоимость имущества составила 300 000 руб., на 01.02 — 280 000 руб., на 01.03 — 320 000 руб., на 01.04 — 300000 руб. Среднегодовая стоимость имущества равна:

а) 100 000 руб.;

б) 300 000 руб.;

в) 400 000 руб.

7. Московское предприятие имеет в собственности здание на территории Московской области и выплачивает налог на имущество в отношении этого здания:

а) только в бюджет Москвы;

б) только в бюджет Московской области;

в) частично в оба бюджета.

8. При отсутствии объектов обложения налогом на имущество предприятие:

а) освобождается от сдачи налоговой декларации;

б) обязано сдавать декларацию по налогу на имущество;

в) сдает только титульный лист декларации.

9. Региональные власти могут устанавливать дифференцированные ставки налога на имущество:

а) только для отдельных категорий налогоплательщиков;

б) только отдельных объектов налогообложения;

в) налогоплательщиков и объектов налогообложения.

10. Налог на имущество зачисляется:

а) в федеральный и региональный бюджеты;

б) только в региональный бюджет;

в) региональный и местные бюджеты.

ТЕСТ 13 (транспортный налог)

Выберите правильный ответ.

1. Источником выплаты транспортного налога юридическими лицами является:

а) выручка от реализации продукции;

б) себестоимость готовой продукции;

в) прибыль до налогообложения.

2. Транспортный налог имеет ставки:

а) пропорциональные;

б) твердые;

в) регрессивные.

3. Способом уплаты транспортного налога является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

4. Автомобиль находится в угоне с ноября текущего года, что подтверждено уполномоченными органами. Сумма транспортного налога за текущий год рассчитывается:

а) исходя из полных 10 мес;

б) полных 11 мес;

в) полных 12 мес.

5. Данные для исчисления транспортного налога берут:

а) из свидетельства о регистрации автотранспорта;

б) технической документации на автотранспорт;

в) сведений, заявленных налогоплательщиком.

6. Транспортный налог за год платят исходя из состояния данных:

а) на 31 декабря истекшего года;

б) 1 июня текущего года;

в) 31 декабря текущего года.

7. Транспортный налог с автомобиля, который испорчен и в течение года не использовался:

а) взиматься не будет;

б) будет взиматься по льготным условиям;

в) будет взиматься по полной ставке.

8. Гражданин получил уведомление об уплате транспортного налога 15 ноября текущего года, заплатить налог он обязан в срок:

а) до 30 ноября;

б) 15 декабря;

в) 31 декабря.

9. Гражданин передал зарегистрированный на него автомобиль по доверенности другому лицу. Плательщиком транспортного налога будет являться:

а) владелец автомобиля;

б) гражданин, указанный в доверенности;

в) оба.

10. Транспортный налог выплачивается физическим лицом:

а) по месту регистрации транспортного средства;

б) по месту жительства собственника транспорта;

в) в Межрайонные централизованные налоговые органы.

ТЕСТ 14 (земельный налог)

Выберите правильный ответ.

1. Источником выплаты земельного налога юридическими лицами является:

а) выручка от реализации продукции;

б) себестоимость готовой продукции;

в) прибыль до налогообложения.

2. Земельный налог имеет ставки:

а) пропорциональные;

б) твердые;

в) регрессивные.

3. Способом уплаты земельного налога является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

4. Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) Земельным кодексом Российской Федерации;

в) нормативными актами субъектов РФ.

5. Показателем, характеризующим стоимость земельного участка в зависимости от его назначения и местоположения, является:

а) арендная плата за землю;

б) кадастровая стоимость земли;

в) земельный налог.

ТЕСТ 15 (налог на имущество физ.лиц)

Выберите правильный ответ.

1. Налог на имущество физических лиц имеет ставки:

а) пропорциональные;

б) твердые;

в) регрессивные.

2. Способом уплаты налога на имущество физических лиц является:

а) кадастровый;

б) декларационный;

в) у источника выплаты.

3. Если имущество физического лица не эксплуатируется, то ставка налога на имущество:

а) устанавливается в двукратном размере;

б) не увеличивается, но применяются штрафные санкции;

в) не изменяется.

4. Налог на имущество начисляется, исходя из стоимости:

а) инвентаризационной;

б) страховой;

в) рыночной.

5. В случаях, если гражданин не получил в течение года налоговое уведомление об уплате налога:

а) налог за этот год не выплачивается;

б) налог выплачивается в следующем году с учетом недоплаты за предыдущий период;

в) налог выплачивается в следующем году с учетом недоплаты за предыдущий период и с применением штрафных санкций.

ТЕСТ 16 (УСНО)

Выберите правильный ответ.

1. Свидетельство об уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения выдается:

а) на организацию в целом;

б) каждый вид деятельности;

в) каждое отдельно расположенное место осуществления деятельности.

2. Организация может перейти на упрощенную систему налогообложения:

а) с начала любого месяца года;

б) начала любого квартала года;

в) 1 января следующего года.

3. Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы и расходы:

а) кассовым методом;

б) методом начисления;

в) не обязаны применять указанные методы.

4. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, выступает в роли налогового агента при выплате:

а) единого налога;

б) пенсионных страховых взносов;

в) земельного налога.

5. При применении упрощенной системы предприятия:

а) освобождаются от ведения бухгалтерского учета;

б) освобождаются от ведения налогового учета;

в) обязаны вести и бухгалтерский и налоговый учет.

ТЕСТ 17 (ЕНВД)

Выберите правильный ответ.

1. Предусмотрен переход на уплату ЕНВД для следующих видов

деятельности:

а) оказание парикмахерских услуг;

б) продажа бензина на бензоколонках;

в) репетиторские услуги.

2. Вмененный доход определяется:

а) как выручка от реализации услуг;

б) потенциально возможный доход;

в) потенциально возможный доход с учетом необходимых расходов.

3. Переход организации на уплату ЕНВД происходит:

а) на добровольной основе;

б) в обязательном порядке;

в) по решению органов региональной власти.

4. Правовые акты представительных муниципальных органов в части введения ЕНВД устанавливают:

а) значения всех показателей базовой доходности;

б) значения коэффициента базовой доходности К1

в) значение коэффициента базовой доходности К2.

5. Суммы НДС, которые выплачивают организации, перешедшие на уплату ЕНВД:

а) возмещаются из бюджета в установленном порядке;

б) включаются в себестоимость работ, услуг;

в) возмещаются за счет финансовых результатов.

6. Организации, выплачивающие ЕНВД, освобождаются от уплаты:

а) земельного налога;

б) транспортного налога;

в) налога на имущество организаций.

7. ЕНВД перечисляют:

а) в федеральный бюджет;

б) региональный и местный бюджеты;

в) федеральный, региональный и местный бюджеты.

>Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

>Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *