С 09 3 1

Содержание

О получении (повторном получении) уведомления о постановке на учет по месту обособленного подразделения по ТКС

По вопросу получения электронного уведомления о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения разъяснено следующее.

Запрос может быть подан одновременно при представлении сообщений об обособленных подразделениях, которые созданы в России и через которые прекращается деятельность организации.

Разъяснено, что направление формы N З-Учет для получения уведомления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения как самостоятельной формы не представляется возможным.

Также отмечается, что дорабатывается программное обеспечение, позволяющее при поступлении в налоговый орган указанных сообщений по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика направлять электронное уведомление о постановке на учет в налоговом органе (о снятии с учета) по этим же каналам связи.

Повторная выдача уведомлений о постановке на налоговый учет (снятии с него) законодательством не предусмотрена.

Вместе с тем сведения о постановке на учет (снятии с него) содержатся в выписке из ЕГРН.

Для получения выписки из ЕГРН необходимо представить в налоговый орган запрос, составленный в произвольной форме на бумажном носителе или в электронной форме. Госуслуга предоставляется без взимания госпошлины или иной платы.

Письмо Федеральной налоговой службы

от 9 июня 2017 г. № ЕД-3-14/3990@

О получении уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения по телекоммуникационным каналам связи и повторном получении уведомлений о постановке на учет (снятия с учета) в налоговых органах

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Интернет-обращения, сообщает следующее.

По вопросу получения уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@ «Об утверждении порядка представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц». В соответствии с пунктом 5 указанного Порядка запрос может быть представлен одновременно при представлении сообщений, предусмотренных подпунктами 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, направление формы № З-Учет для получения уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения как самостоятельной формы не представляется возможным.

Для сведения сообщается, что в настоящее время осуществляется доработка программного обеспечения реализующего положения пункта 5.1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяющего при поступлении в налоговый орган сообщения, предусмотренного подпунктом 3 и (или) 3.1 пункта 2 статьи 23 Кодекса по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика уведомление о постановке на учет в налоговом органе (уведомление о снятии с учета в налоговом органе) направлять организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По вопросу повторного получения уведомлений о постановке на учет (снятия с учета) в налоговых органах

Повторная выдача уведомлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах не предусмотрена законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, сведения о постановках на учет ((снятия с учета) в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Кодексом содержатся в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

Для получения выписки из ЕГРН необходимо представить в налоговый орган запрос, составленный в произвольной форме на бумажном носителе или в электронной форме (пункт 21 Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2014 № 178н (далее — Административный регламент).

Согласно пункту 31 Административного регламента государственная услуга предоставляется без взимания государственной пошлины или иной платы.

Действительный государственный

советник Российской Федерации

2 класса

Д.В. Егоров

Форма С-09-3-1. Регистрация обособленного подразделения. Образец заполнения.

Ссылки для скачивания:

форма С-09-3-1 (pdf)
форма С-09-3-1 (excel)
форма С-09-3-1 (word)
форма С-09-3-1 (zip)

Форма С-09-3-1 (код по КНД 1111053) необходима для регистрации обособленного подразделения компании, а так же внесения изменений в уже открытое подразделение, таких как: изменение сведений о директоре, изменение места нахождения, изменение наименования обособленного подразделения.

—> заполнение страницы 1

—> заполнение страницы 2

Заполнение заявления по пунктам:

  1. ИНН
  2. КПП
  3. Код налогового органа
  4. название организации либо индивидуального предпринимателя
  5. ОГРН организации
  6. количество регистрируемых обособленных подразделений
  7. вид заявления
  8. сколько страниц в заявлении
  9. количество приложений к документу
  10. кем предоставляется заявление
  11. ФИО подающего уведомление
  12. ИНН подающего уведомление
  13. номер контактного телефона
  14. документ, удостоверяющий личность и полномочия
  15. Вид изменения
  16. КПП
  17. Наименование
  18. Адрес открываемого обособленного подразделения
  19. дата создания
  20. основной ОКВЭД
  21. ФИО руководителя обособленного подразделения
  22. ИНН руководителя обособленного подразделения при наличии.
  23. телефон
  1. ИНН организации 10 цифр, не путать с ОГРН.
  2. КПП — заполняется КПП основной организации, (не обособленного подразделения, которого пока еще нет)
  3. Код и номер межрайонной налоговой инспекции (МИФНС) в которую Вы подаёте документы. Код и номер можно взять из таблицы.
  4. Название организации. Пишется полное наименование организации, например: «Общество с ограниченной ответственностью «Загребай»».
  5. ОГРН — основной государственный регистрационный номер, берется из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
  6. На каждое подразделение нужно будет оформить вторую страницу формы.
  7. Вид заявления: 1 — если Вы сообщаете о создании обособленного подразделения; 2 — если Вы вносите изменения в уже созданное обособленное подразделение.
  8. Количество страниц в заявлении, если открывается одно подразделение, то 2 страницы. Если более то по количеству подразделений плюс 1.
  9. Количество листов приложений. К заявлению может прилагаться копия документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность, либо приказ о назначении руководителя обособленного подразделения)
  10. Кем предоставляется заявление:
    • руководитель организации- ставится «3»
    • представитель организации — ставится «4», если это представитель организации по доверенности то потребуется представить доверенность на лицо, подающее уведомление.
  11. Фамилия, имя, отчество представляющего документы.
  12. ИНН физического лица — представляющего документы — 12 цифр.
  13. Номер контактного телефона на усмотрение подающего заявление
  14. Заполняются паспортные данные подающего заявление в формате: серия, номер. Либо номер и дата доверенности, если это не генеральный директор.
  15. Вид изменения, вносимого в уже созданное обособленное подразделение. Если Вы подаете документы на создание обособленного подразделения, то заполнять ничего не надо.
  16. КПП ранее созданного обособленного подразделения, если вы вносите изменения в уже зарегистрированное подразделение. Если Вы создаете новое, то заполнять этот пункт не надо.
  17. Наименование обособленного подразделения — это как Вы придумаете, только без матершины и призывов свергнуть существующий путинский режим.
  18. Адрес он и в Африке адрес)))
  19. Дата создания обособленного подразделения. Только не пишите дату более раннюю, чем за месяц до подачи заявления, иначе можно нарваться на штраф.
  20. Основной ОКВЭД организации. Нужно указывать именно ОСНОСНОЙ ОКВЭД — он стоит первым в Вашей выписке ЕГРЮЛ( Единый государственный реестр юридических лиц).
  21. Фамилия, имя отчество руководителя обособленного подразделения, если его нет, то поле оставить пустым.
  22. ИНН руководителя обособленного подразделения при наличии.
  23. телефон руководителя обособки при наличии.

  • Главная
  • Образцы документов

Для того, чтобы расширить свою деятельность организации создают обособленные подразделения. В статье рассмотрим как поставить обособленное подразделение на учет, каким приказом оформляется решение о создании подразделения, а также приведем образец приказа о создании обособленного подразделения в 2018 году. Как поставить на учет обособленное подразделение Ставят на учет подразделения по месту нахождения каждого из них. При этом не стоит путать с правилами постановки на учет филиалов. Для них действую свои правила. Для тех подразделений, в уставе организации которых нет – правила совершенно другие. Открыв счет в банке, подразделения должны зарегистрироваться в ФСС. Для этого подразделения в 30-тидневный срок с даты создания подают в фонд определенные документы. В ПФР и ФФОМС документы подавать не нужно.

Увольняем работников

Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:

  • что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
  • где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пунктап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.

Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организациип. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 81 ТК РФ.

Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах .

Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.

Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровьяч. 3 ст. 81, ст. 180 ТК РФ. Если работник ОП откажется от предлагаемой вакансии или вакансий нет, тогда, как и при ликвидации, нужно издать приказ о прекращении трудового договора, сделать необходимые записи в трудовой книжке, выплатить все, что причитается работникамстатьи 84.1, 178 ТК РФ.

Разбираемся с налоговой

В общем случае справки 2-НДФЛ подаются в инспекцию по окончании года, в котором работникам начислялись и выплачивались доходы, — не позднее 1 апреляп. 2 ст. 230 НК РФ. И как неоднократно разъясняли контролирующие органы, эти справки представляются в ту же ИФНС, в которую перечислялся НДФЛПисьма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@; Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 04.12.2012 № 03-04-06/8-341. Причем порядок перечисления НДФЛ и представления справок не зависит от того, является ОП филиалом (представительством) или нетп. 1 ст. 83, п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Но в гл. 23 НК ничего не сказано о порядке представления справок 2-НДФЛ по работникам ОП, которое закрывается до окончания календарного года (налогового периода по НДФЛст. 216 НК РФ). А он зависит от того, является ли ОПп. 4 ст. 83 НК РФ:

  • единственным в муниципальном образовании;
  • ответственным за уплату НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании (если ОП не единственное).

СИТУАЦИЯ 1. ОП было единственным в муниципальном образовании, и НДФЛ перечислялся по месту его нахождения

Понятно, что если ОП закрывается в середине года, то последний раз НДФЛ за работников вы перечислите в бюджет за тот месяц, в котором вы произвели с ними окончательные расчеты. А вот с подачей справок 2-НДФЛ возможны два варианта.

Если вы завершили все расчеты с работниками к тому моменту, когда ОП еще не снято с учета, то справки 2-НДФЛ надо представить в ИФНС по месту нахождения ОП до его закрытия. И не нужно будет повторно представлять справки 2-НДФЛ по окончании годаПисьмо ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Если же вы по каким-то причинам не представили справки 2-НДФЛ по месту нахождения ОП до снятия его с учета, тогда по окончании года их нужно подать в ИФНС по месту учета организации (ГП)Письмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Разумеется, в справках 2-НДФЛ на каждого работника закрытого ОП надо указать только доходы, полученные сотрудником от работы в этом ОП.

При этом в справках 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» надо указать код инспекции, в которой состоит на учете организация. А раздел 1, где указываются данные о налоговом агенте, заполняется по-особенномуПисьмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838:

  • в пункте 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП — закрытого ОП;
  • в пункте 1.3 — код ОКАТО закрытого ОП.

Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в другое ОП или в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки 2-НДФЛ. Тогда в справке 2-НДФЛ по новому месту работы надо указать:

  • <если>работник переведен в ГП: в пункте 1.1 — ИНН и КПП организации (ГП), в пункте 1.3 — код ОКАТО организации, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в ГП;
  • <если>работник переведен в другое ОП: в пункте — 1.1 ИНН организации, а КПП — нового ОП, в пункте 1.3 — код ОКАТО нового ОП, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в новом ОП.

СИТУАЦИЯ 2. НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании, перечислялся по месту нахождения ответственного ОП

Поскольку в этом случае все ОП состоят на учете в одной ИФНС (выбранной самой организацией) по месту нахождения одного ответственного ОППисьмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886, то при закрытии одного из ОП не возникает никаких проблем с уплатой НДФЛ и представлением справок 2-НДФЛ.

Если закрывается ОП, которое не является ответственным, то справки 2-НДФЛ на работников этого ОП представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОППисьма Минфина от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230.

Если закрывается ответственное ОП, то надо выбрать новое ответственное ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ за работников всех ОП, оставшихся в этом муниципальном образовании, и подавать на них справки 2-НДФЛ. Но поскольку инспекция в этом случае не меняется (ведь все ОП состоят на учете в одной ИФНС), то справки 2-НДФЛ на работников закрытого ОП надо представить в эту же ИФНС. Просто делать это будет новое ответственное ОП.

Разбираемся с фондами

В Законе о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ничего не говорится о порядке и сроках сдачи отчетности и уплате взносов при закрытии ОП. Порядок ваших действий будет зависеть от того, платили вы страховые взносы по месту нахождения ОП или нет.

СИТУАЦИЯ 1. ОП состояло на учете во внебюджетных фондах, и уплачивались взносы по месту нахождения ОП

Естественно, при закрытии такого ОП придется сниматься с учета (об этом мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 24). Поэтому при закрытии ОП логично воспользоваться тем же порядком сдачи отчетности и уплаты взносов, что и при ликвидации организации. Он как раз в Законе № 212-ФЗ прописан.

Итак, при ликвидации ОП до конца года нужноч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:

  • до подачи заявления о снятии с учета представить:

— в ФСС — форму-4 ФССутв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н;

— в ПФР — форму РСВ-1 ПФРутв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н, а также индивидуальные сведения по работникам: формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2Постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

Все сведения в отчетности должны быть отражены за период с начала года по день их представления включительно. То есть можно не дожидаться окончания отчетного периода.

Например, если обособленное подразделение закрыто в мае, то можно представить отчетность с января по май включительно, а не дожидаться окончания полугодия;

  • в течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов уплатить в ПФР и ФСС доплату по взносам (разницу между начисленными взносами и уплаченными).

Кстати, если хотите, отчетность в ПФР и ФСС можно представить и вместе с заявлением о снятии с учета.

СИТУАЦИЯ 2. ОП не состояло на учете во внебюджетных фондах, и взносы уплачивались только по месту нахождения организации (ГП)

В этом случае при закрытии подразделения в середине какого-либо квартала никаких вопросов ни со сроками уплаты взносов, ни со сдачей отчетности не возникает. Вы все делаете, как обычно, — в общеустановленные сроки сдаете отчетность и уплачиваете страховые взносы в ПФР и ФСС по месту нахождения организациич. 1, 5, 9, 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Показатели в расчетах РСВ-1 ПФР и 4 ФСС будут заполняться так же, как и при увольнении работников. А в квартале, следующем за кварталом закрытия ОП, формы СЗВ-6-4 по уволенным работникам ОП подавать в ПФР не придется.

***

В следующем номере мы расскажем, как правильно рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет по месту нахождения закрываемого ОП.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

>
Ваше право

Заполнение полей формы С-09-3-2

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.

Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).

Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.

Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:

Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.

Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства.
Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.

Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.

Что такое обособленное подразделение, его особенности

Понятие «обособленное подразделение» представлено в НК РФ и ГК РФ. В ст.11 НК РФ под обособленным подразделением подразумевают каждое территориально обособленное от основной компании подразделение, где сформированы стационарные рабочие места. Для целей налогового права не играет роли отражен ли процесс его легализации документально или нет.

Проанализировав термин «обособленное подразделение», представленный в НК РФ, можно выделить три ключевые характеристики:

  • территориальная отстраненность;
  • стационарное рабочее место;
  • оборудованное рабочее место.
  • Стационарным рабочее место признается в том случае, когда оно сформировано на срок свыше 1 месяца.

    Чтобы раскрыть понятие «оборудованное рабочее место» надо обратиться к нормам ТК РФ. В ст. 209 данного кодифицированного акта представлен данный термин и определено 3 признака, которым он должен соответствовать:

  • наличие трудовых отношений между сотрудниками, которые осуществляют свои обязанности, и работодателем;
  • работник трудится вне места пребывания организации;
  • за рабочим местом производится контроль со стороны работодателя.
  • В ГК РФ под обособленным подразделением подразумевают представительства и филиалы (ст. 55). Эти разновидности объединяет общий признак — расположение вне места пребывания организации. Представительство и филиал обладают неравным объемом функций.

    Представительства и филиалы – это несамостоятельные юридические лица. Их возглавляют назначенные руководители, которые действуют по доверенности. В ГК РФ включено положение о том, что информация о филиалах и представительствах в обязательном порядке включается в ЕГРЮЛ.

    Можно сделать вывод, что рассмотренное понятие в целях налогообложения несколько шире. Оно включает в себя все подразделения, являющиеся обособленными по ГК РФ, а также те, которые таковыми не признаются.

    Пошаговая инструкция закрытия

    Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения выглядит следующим образом:

  • снятие с учета в ИФНС;
  • увольнение сотрудников.
  • Итак, первый шаг – снятие с учета в налоговой инспекции. Данная обязанность предусмотрена в ст. 84 НК РФ. Для совершения этих действия надо подготовить комплект документов. Состав данных будет отличаться в зависимости от того, является ли обособленное подразделение филиалом либо представительством или нет.

    Когда ему не был присвоен подобный статус, процесс снятия с учета производится по месту регистрации основной фирмы. С момента издания официального документа о закрытии обособленного подразделения надо передать эти сведения в течение 3 суток.

    Сообщение о снятии с учета предоставляется по утверждённой форме №С-09-3-2. Передать его можно разными способами:

    • лично или через доверенное лицо;
    • по почте;
    • в электронном виде через интернет.

    В течение 10 суток после представления сообщения налоговая инспекция присылает уведомление о снятии обособленного подразделения с учета.

    Иной порядок закрытия предусмотрен для филиала или представительства. Информация о них включена в учредительные документы компании, а также в ЕГРЮЛ. Соответственно, процедура будет связана с внесением соответствующих преобразований.

    Таким образом, оно состоит из двух этапов:

  • направление сообщения по форме №С-09-3-2 в налоговую инспекцию;
  • внесение преобразований в учредительные документы.
  • Первая стадия данного процесса рассмотрена выше. Что касается процесса включения изменений в учредительные акты, то необходимо собрать определённую информацию для корректировки:

  • уведомление о внесении преобразований по форме №Р13002;
  • вердикт о внесении изменений, а также сам текст преобразований.
  • Этот комплект данных надо представить в налоговую инспекцию, которая осуществляет регистрацию компаний. Данная ИФНС будет включать преобразования в ЕГРЮЛ и учредительные документы компании. Информация о ликвидации обособленного подразделения предоставляется в налоговую инспекцию по месту создания фирмы.

    Она, в свою очередь, передает данные о прекращении действия филиала или представительства в ИФНС по месту их нахождения.

    Документы на внесение преобразований в учредительные акты также предоставляются в течение 3 суток с момента вынесения вердикта о закрытии обособленного подразделения.

    За несвоевременную передачу информации предусмотрена ответственность:

  • за форму №С-09-3-2 – 200 руб. (для фирмы) и 300-500 руб. (для ее руководителя);
  • за заявление Р13002 – 5 тыс. руб.
  • Важно! С 1 января 2015 года была упразднена обязанность снятия с учета во внебюджетных фондах.

    Согласно действовавшим нормам организации должны были письменно сообщать о ликвидации обособленных подразделений. Данные действия необходимо было совершить в течение 1 месяца. Более того, за несовременную подачу сведений взыскивался штраф – 200 рублей.

    В настоящее время организации не обязаны передавать такую информацию. Обязанность была упразднена поскольку законодатели сочли излишним повторение информации о снятии представительств с учета, подаваемых в налоговые органы и внебюджетные фонды.

    Следующий шаг – расторжение трудовых соглашений, заключенных с работниками обособленного подразделения. Здесь возможно два варианта:

  • если головная организация располагается в той же местности, что и обособленное подразделение, то увольнение производится по причине сокращения штата;
  • если филиал или представительство расположены в другой местности — по причине ликвидации работодателя.
  • В налоговый орган надо представить данные о доходах служащих по форме 2-НДФЛ. Подавать их следует в налоговую инспекцию по месту постановки на учет филиала или представительства. Сведения передаются за текущий налоговый период (начало года — момент ликвидации).

    Важно! Если какие-либо выплаты служащим производились уже после закрытия обособленного подразделения, то отчитываться по ним надо в налоговую инспекцию по месту нахождения основной компании.

    Какие документы нужны налоговикам

    Их два вида: одни нужны для снятия с учета, а другие — для правильного исчисления налога на прибыль (для применяющих общий режим налогообложения).

    Документы для регистрационных целей

    Документы, которые нужно представить в ИФНС как регистрирующий орган, различаются в зависимости от того, является ли закрываемое подразделение филиалом (представительством) или нет.

    Закрываем ОП, не являющееся филиалом или представительством

    Закрываем филиал (представительство)

    За не вовремя представленное сообщение по форме № С-09-3-2 налоговики могут оштрафовать организацию на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ , а ее руководителя — на 300— 500 руб. ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ За непредставление (несвоевременное представление) уведомления по форме № Р13002 могут оштрафовать руководителя на 5000 руб. или вынести ему предупреждени е ч. 3 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ .

    Документы для налоговых целей

    Для целей правильного исчисления налога на прибыль при закрытии ОП в налоговые органы подаются еще и другие документы. И здесь не имеет никакого значения, что закрывается — филиал (представительство) или обычное ОП. А важно, является ли ликвидируемое ОП ответственным за уплату налога на прибыль в региональный бюджет или нет.

    Напомним, что если организация имеет несколько ОП в одном субъекте РФ, то она может уплачивать налог на прибыль в бюджет регион а п. 2 ст. 288 НК РФ :

  • через каждое ОП в отдельности (прибыль распределяется по всем ОП, самостоятельно уплачивающим налог в бюджет субъекта РФ);
  • централизованно через одно ответственное ОП (определяется доля прибыли, приходящаяся на все ОП в регионе, а налог уплачивается через одно подразделение).
  • Если закрываются все ОП на территории субъекта РФ, то в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП надо представить уведомление в произвольной форме, а не по форме № 1 приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 .

    Срок представления в инспекции всех указанных в схеме уведомлений зависит от того, когда закрыто ОП п. 2 ст. 288, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 :

  • ликвидация ОП произошла в IV квартале (для организаций, у которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев) или в декабре (для организаций, у которых отчетными периодами являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года) — до 31 декабря текущего года;
  • ликвидация ОП произошла в каком-либо отчетном периоде — в течение 10 рабочих дней после окончания этого отчетного периода.
  • За каждое уведомление, представленное позже срока, организации грозит штраф 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ , а ее руководителю — 300— 500 руб. ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

    Какие документы отправить фондам

    В течение 1 месяца со дня закрытия любого ОП организация должна сообщить об этом ПФР и ФСС, где она состоит на учете, направив письмо в произвольной форм е п. 2 ч. 3 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) . Причем неважно, было ли это ОП выделено на отдельный баланс, был ли у него расчетный счет, начисляло ли оно вознаграждения работника м п. 4 ст. 2 Закона № 212-ФЗ ; Письмо Минздравсоцразвития от 09.09.2010 № 2891-19 . Если вы этого не сделаете или сообщите о закрытии ОП позже, то сотрудники каждого фонда могут оштрафовать организацию на 200 руб. ст. 48 Закона № 212-ФЗ , а руководителя — на 300— 500 руб. ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ

    Если же закрывается ОП, которое было выделено на отдельный баланс, имело расчетный счет и начисляло вознаграждения работникам, то одним сообщением о закрытии ОП вы не обойдетесь. В ПФР и ФСС по месту нахождения этого ОП надо сняться с учета и представить дополнительные документы.

    Сроки, в которые надо представить заявления о снятии с учета этих ОП, ни ПФР, ни ФСС не установили. Логично это сделать в тот же срок, в который подается сообщение, — в течение месяца со дня закрытия ОП.

    ПФР снимет организацию с учета по месту нахождения ОП в течение 5 дней со дня представления этих документо в п. 18 Порядка № 296п , а ФСС — в 14-днев ­ный срок со дня подачи документо в п. 2 ч. 2 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

    В одном из следующих номеров мы расскажем, как правильно отчитаться перед фондами и ИФНС по уволенным работникам подразделения.

    Как поступить, если не было своевременно подано заявление о закрытии обособленного подразделения ООО на ЕНВД?

    С юридическим лицом, постановкой на учёт в качестве плательщика ЕНВД и обособленным подразделением следует учесть следующее.

    Для начала нужно разделить две вещи. Первое — переход на ЕНВД предполагает отдельную постановку на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Второе — уведомление об открытии и закрытии обособленных подразделений это отдельная обязанность юридического лица, не связанная с режимами налогообложения.

    Первое — ЕНВД. Если юридическое лицо начинает деятельность, переводимую на ЕНВД, то оно обязано встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. После осуществления такой постановки организации присваивается отдельный КПП вида ХХХХ45УУУ, где ХХХХ — код налогового органа, где осуществлена постановка, 45 — код причины постановки на учёт — постановка на учёт в качестве плательщика ЕНВД, а УУУ — порядковый номер постановки на учёт по этой причине. При прекращении деятельности, переводимой на ЕНВД, юридическое лицо снимается с учёта в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Для этих постановок и снятий установлены сроки пять дней с момента начала или прекращения такой деятельности.

    Второе — обособленное подразделение. Обязанность по уведомлению налогового органа об открываемых и закрываемых обособленных подразделениях установлена в пп. 3 и 3.1 п. 2 статьи 23 НК РФ. Срок для этого действия — месяц со дня создания, три дня со дня закрытия. Обособленное подразделение — территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места.

    Исходя из этого, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, следовало подать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности. И отдельно следует сообщить о закрытии обособленного подразделения.

    Каковы налоговые последствия подачи сообщения о закрытии обособленных подразделений после 3-х лет после фактического закрытия?

    Добрый день.
    Прошу объяснить налоговые последствия в следующей ситуации:
    ООО на ЕНВД имеет несколько обособленных подразделение. 4 их них фактически закрыты (договора аренды расторгнуты и акта передачи помещения подписаны) но не сняты с налогового учета.
    Если сейчас подать сообщение о закрытии к ООО применят штраф в размере 200 рублей, наложат штраф на директора в размере 500 рублей. И самое главное могут потребовать сдать отчеты и до начислить ЕНВД за все предыдущие квартала до момента подачи заявления или до момента расторжения договора аренды?
    Как правильно поступить- подавать сообщения или не обращать на них внимания так же как и предыдущие 3 года?

    Цитата (Дедека): Добрый день.
    Прошу объяснить налоговые последствия в следующей ситуации:
    ООО на ЕНВД имеет несколько обособленных подразделение. 4 их них фактически закрыты (договора аренды расторгнуты и акта передачи помещения подписаны) но не сняты с налогового учета.
    Если сейчас подать сообщение о закрытии к ООО применят штраф в размере 200 рублей, наложат штраф на директора в размере 500 рублей. И самое главное могут потребовать сдать отчеты и до начислить ЕНВД за все предыдущие квартала до момента подачи заявления или до момента расторжения договора аренды?
    Как правильно поступить- подавать сообщения или не обращать на них внимания так же как и предыдущие 3 года?

    Спасибо всем, заранее.

    Ситуация не совсем ясна.

    Организация стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД по местонахождению рассматриваемых обособленных подразделений (ОП)?
    Если стояла, то при подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по местонахождению данных ОП придется доплатить ЕНВД за весь период до даты снятия с учета, пени, штрафы и подать декларации (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916; п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157). Отбиться от всего этого можно в суде (например, Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2014 N А12-15103/2014), но без гарантии успешного завершения процесса.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *