Расходы на реализацию

Вопрос 6. Выручка от реализации покупных товаров.

Главой 25 НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы организациями, осуществляющим оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. В связи с этим необходимо вести раздельный учет выручки от реализации покупных товаров.

Бухгалтерский и налоговый учет выручки от реализации покупных товаров совпадают. Поэтому для заполнения приложения № 1 к листу 02 Декларации могут быть использованы данные кредитового оборота по счету 90 «Продажи» субсчет «Выручка от реализации покупных товаров». Для подтверждения данных, отражаемых по строке 012 приложения № 1 к листу 02, может быть использован регистр такой же формы, как аналитический регистр выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

В бухгалтерском учете выручка от реализации покупных товаров отражается следующим образом:

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Отгружены товары покупателю Счет, накладная 62-1 90-1 717 440
Списана покупная стоимость отгруженных товаров Расчет бухгалтерии 90-2 534 000
Списаны расходы по продаже Расчет бухгалтерии 90-2 57 000
Начислен НДС Счет фактура, книга продаж 90-3 109 440 = 717 440 * 18/118
Отражается прибыль от продажи продукции Расчет бухгалтерии 90-9 17 000 = 1 – НДС – 2 – 3

По строке 012 приложения № 1 к листу 02 Декларации показывается 608000 руб. (717 440 – 109 440).

Регистр аналогичный выручке от продажи ТРУ собственного производства.

Вопрос 7.

Выручка от реализации имущественных прав.

П.5 ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав возникающих из компонентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления от этой деятельности.

В бухгалтерском учете выручка от данного вида деятельности отражается на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка от предоставления прав пользования объектами интеллектуальной собственности».

Когда предоставление прав пользования объектами интеллектуальной собственности не является предметом деятельности, поступления относятся к прочим доходам, и отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на отдельном субсчете «Прочие доходы от предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности».

В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав отражается в составе доходов от реализации. Аналитические регистры налогового учета те же, что и при учете доходов от реализации собственной продукции. Итоговые данные отражаются по строке 013 приложения № 1 к листу 02 Декларации.

Прил.2 к листу 02 Декларац. по налогу на прибыль

Выручка от реализации товаров собственного производства.

Порядок признания выручки для целей бухгалтерского и налогового учета при методе начисления совпадает. Поэтому у организации нет необходимости вести отдельный налоговый учет выручки от реализации ТРУ, т.к. информация в полном объеме формируется в БУ по счету 90 «продажи».

К – 90.1 – выручка от продажи с учетом налогов.

При этом при определении финансового результата из суммы выручки от продаж исключаются суммы налогов, предъявляемые в соответствии с НК РФ покупателям ТРУ. К таким налогам относятся НДС и акцизы.

Д – 90.3 – НДС, Д – 90.4 – акцизы.

Как в БУ, так и в НУ из выручки от реализации исключаются НДС и акцизы. Поэтому достаточно составить справку о размере выручки от реализации ТРУ собственного производства. Эта справка и будет являться первичным учетным документом подтверждающим данные налогового учета.

В зависимости от специфики организации данная справка составляется ежемесячно, ежеквартально. Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли то эта справка формируется ежемесячно как и все налоговые регистры.

В других случаях составляется ежеквартально.

Пример 1:

Организация производит отгрузку по договору заключенному в $. Расчеты производятся в рублях по курсу на дату оплаты. В августе организация отгрузила продукцию на 23 600 $, по курсу 30 руб. В сентябре поступила оплата по курсу 31 руб. Организация применяет метод начисления.

Дебет Кредит Сумма Документ Операция
62.1 90.1 23 600$ или 708 000 Накладная, счет-фактура Организация отгрузила продукцию
90.3 3600*30 = 108 000 Счет-фактура Начислен НДС
62.1 731 600 Выписка с расчетного счета, платежное поручение В сентябре поступила оплата от покупателей по курсу на дату оплаты 31 руб. за 1 долл. США
91.1 23 600 Расчет бухгалтерии Выручка от реализации увеличивается на разницу

В нашем примере в налоговом учете отражается:

— в августе в составе доходов от реализации — 600 000руб.;

— в сентябре в составе внереализационных доходов – 23 600руб.

Согласно ст.313 НК РФ в тех случаях когда 25 Главой НК РФ установлен порядок учета хозяйственных операций отличный от порядка установленного правилами бухучета налогоплательщики обязаны вести отдельный налоговый учет этих операций. НУ можно организовать с помощью регистра учета выручки от реализации ТРУ собственного производства сформированного с использованием информации бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета «выручка от реализации ТРУ собственного производства за – месяц»:

Наименование операции Код строки Ед. измерения Сумма Основание для записи
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договору № __ от —/—/—- Руб. 708 000 Счет 90.1
Сумма налогов, исключаемых из выручки 108 000 Счет 90.3
Итого: стр.001-002-003 Руб. 600 000

Регистр составил____________________ _______________________

Подпись Ф.И.О.

Что такое доходы от реализации

Отражение доходов от реализации в бухгалтерском и налоговом учете проводится по похожим принципам.

С точки зрения главы 25 Налогового кодекса доходами от реализации признаются выручка от продажи товаров, работ, услуг, причем как собственного производства, так и ранее приобретенных. Аналогичным образом учитывается и выручка от реализации имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса).

В свою очередь выручка от продажи товаров, работ или услуг — это поступления в уплату за эти товары, работы или услуги, причем данные расчеты могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме. Последнее актуально для случаев, когда компания закрывает сделку бартерной операцией, то есть в оплату, например, продажи собственных товаров принимает оказание ответных услуг от того же контрагента. В этой ситуации, несмотря на отсутствие фактической денежной оплаты товаров, их стоимость, «закрытая» услугами покупателя, будет признаваться доходами от их реализации.

Дата получения доходов от реализации с точки зрения налога на прибыль может определяться двумя способами: по методу начисления и по кассовому методу. В первом случае главенствующая роль отводится моменту передачи клиенту товаров, выполнению работ или факту оказания услуг. Оплаты от покупателя может еще и не быть, но доход от реализации компания уже обязана учесть для целей расчета налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется, как раз наоборот, по дате поступления денежных средств от контрагента.

При применении упрощенной системы налогообложения доходы от реализации включаются в налоговую базу также по кассовому методу, то есть на дату получения фактической оплаты от клиента (статья 346.17 Налогового кодекса).

Доходы от реализации в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете доходы от реализации — это доходы по обычным видам деятельности. Определение таких поступлений приводится в ПБУ 9/99: доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Данное понятие неразрывно связано с видом бизнеса, который осуществляет компания, и часто связана с заявленными в ЕГРЮЛ кодами ОКВЭД. Дополнительные поступления, которые не относятся к обычным видам деятельности, с точки зрения бухучета идентифицируются, как прочие доходы. Поэтому доходы от реализации в налоговом и бухгалтерском учете все же могут немного различаться. К примеру, если передача во временное пользование собственного имущества компании является у нее официально прописанным видом деятельности, то доходы от реализации таких услуг будут являться поступлениями по обычным видам деятельности в бухучете. Если этот вид деятельности не заявлен, то такие доходы попадут в прочие, однако с точки зрения налогового учета все равно будут оставаться доходами от реализации.

Также нужно отметить, что в бухгалтерском учете доходы по обычным видам деятельности, как, впрочем, и прочие виды доходов определяются по условному методу начисления, то есть учитываются по дате выставления клиенту первичных учетных документов на передачу товаров, оказание услуг или выполнение работ. Соответственно авансы, полученные от контрагентов в счет предстоящих поставок, в бухгалтерском учете и при использовании метода начисления для определения налога на прибыль к доходам не относятся.

Затраты и расходы в торговле

1)Расходы на реализацию товаров торговой организации представляют собой затраты, связанные с доведением товаров от производства до потребителей, включая их реализацию конечным потребителям.

2)Расходы торговой организации включают в себя расходы по текущей деятельности, расходы по инвестиционной деятельности, расходы по финансовой деятельности, иные расходы;

3)Расходами по инвестиционной деятельности являются затраты по осуществлению имущественных операций, не связанных с основным видом деятельности.

4)Расходы на реализацию товаров возмещаются за счет прибыли от реализации;

5)Что следует понимать под расходами от финансовой деятельности? затраты организации, непосредственно не связанные с процессом обращения и не приводящие к получению экономических выгод;

6)По какому признаку расходы делятся на постоянные и переменные по зависимости статей расходов на реализацию от объема товарооборота.

7)Как рассчитать уровень расходов торговой организации? сумму расходов от реализации товаров разделить на розничный товарооборот и умножить на 100;

8)Показатель затратоотдачи рассчитывается как отношение суммы розничного товарооборота к сумме расходов на реализацию товаров.

9)Постоянные расходы представляют собой статьи затрат, которые непосредственно не зависят от изменения объема товарооборота;

10)Переменные расходы представляют собой статьи затрат, которые непосредственно зависят от изменения объема товарооборота;

11)Затраты, связанные с доведением товаров от производства до потребителей ­– это: расходы на реализацию товаров;

12)Рентабельность расходов определяется как процентное отношение прибыли к расходам;

13)Какой из перечисленных факторов оказывает наибольшее влияние на изменение уровня расходов объем и структура товарооборота.

14)При помощи какого метода рассчитывается влияние структуры товарооборота на изменение уровня расходов на реализацию товаров метода процентных чисел;

15)Какой из приведенных видов расходов входит в состав расходов на реализацию товаров отчисления на социальные нужды;

16)На какие расходы оказывает влияние скорость товарного обращения расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

17)На какую статью расходов оказывает влияние ускорение товарооборачиваемости расходы за пользование кредитами банка;

18)Какая из приведенных статей расходов относится к переменным расходам транспортные расходы;

19)Какая из приведенных статей расходов относится к переменным расходам расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

20)Какие расходы из приведенных относятся к переменным расходам расходы на оплату труда продавцов;

21)Уровень расходов рассчитывается в процентах к розничному товарообороту;

22)Формула применяется для расчета:

уровня расходов на реализацию товаров.

23) Относительная сумма экономии (перерасхода) расходов на реализацию определяется как

24)Какая из приведенных статей расходов относится к постоянным расходам износ основных средств и нематериальных активов;

25)Какая из приведенных статей расходов относится к постоянным расходам расходы на аренду (лизинг), содержание и обслуживание зданий;

26)За счет чего покрываются расходы на реализацию товаров доходов от реализации товаров;

27)Что следует понимать под расходами на реализацию товаров стоимостную оценку материальных, трудовых и финансовых ресурсов, потребленных в процессе торговой деятельности;

28)Размер изменения общего уровня расходов рассчитывается как (где УР1, УР0 – уровень расходов на реализацию товаров отчетного и базисного периода) УР1-УР0;

29)Темп изменения общего уровня расходов рассчитывается как (где УР1, УР0 – уровень расходов на реализацию товаров отчетного и базисного периода) (УР1-УР0) / УР0

30)Расходы на реализацию товаров представляют собой: затраты живого и овеществленного труда, выраженные в денежной форме, по доведению товара от производителя к потребителю, хранению товарных запасов и поддержанию торгового ассортимента, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворению спроса потребителей31)Дополнительныерасходы на реализацию товаров представляют собой: затраты, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения, т.е. расходы на доставку, доработку и фасовку товаров, не включенные в цену приобретения товаров в момент их прихода;

32)Расходы (издержки) потребления представляют собой: затраты на поиск товара, его покупку, доставку домой, подготовку к потреблению;

33)Как экономическая категория «расходы на реализацию товаров» характеризуют экономические отношения по поводу доведения товара от производителей до потребителей;

34)Потоварная классификация расходов на реализацию товаров связана с различиями в уровнях затрат, вызванных неодинаковой издержкоемкостью товаров;

35)По экономическому содержанию выделяют следующие группы расходов: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальное страхование, амортизация основных средств и нематериальных активов и прочие;

36)В зависимости от изменения розничного товарооборота выделяют: постоянные и переменные расходы;

37)Суть метода управления расходами организации «стандарт-кост» предполагает:

установление размера уровня расходов на реализацию товаров, обеспечивающего безубыточную работу организации;

38)Суть метода управления расходами организации «директ-кост» предполагает:

раздельный учет постоянных, переменных расходов на реализацию товаров управленческих расходов в зависимости от изменения розничного товарооборота;

39)Под режимом экономии расходов на реализацию товаров торговой организации понимают систему планомерно осуществляемых мер, направленных на повышение эффективности использования всех видов ресурсов торговли;

40)Оптимизация расходов на реализацию товаров предполагает: экономию расходов, формирование рациональных расходов потребления и повышения качества торгового обслуживания.

41)В процессе управления затратами (их анализе, поиске резервов экономии и планировании) все факторы принято подразделять на две основные группы: внутренние и внешние;

42)В системе факторов изменения расходов на реализацию товаров, зависящих от деятельности организации, можно выделить: объем реализации продукции (работ, услуг); ассортимент реализуемой продукции

43)В системе факторов изменения расходов на реализацию товаров, не зависящих от деятельности организации, можно выделить основные: изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходов организации.

Доходы торговли

1)Доходы торговой организации представляют собой увеличение экономической выгоды путем увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации;

2)Доходы организации включают в себя: доходы по текущей деятельности, доходы по инвестиционной деятельности, доходы по финансовой деятельности, иные доходы;

3)Доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием основных средств организации, это доходы по текущей деятельности;

4)Источниками формирования доходов от реализации товаров являются: торговые надбавки и торговые скидки;

5)Что представляют собой доходы от реализации товаров? часть совокупного общественного продукта, переданного торговле для возмещения необходимых затрат и получения прибыли;

6)Доходы от реализации товаров за минусом расходов на реализацию товаров, это: прибыль от реализации товаров;

7)Торговые надбавки входят в состав отпускной цены;

8)Как рассчитать уровень доходов от реализации товаров? сумму доходов от реализации товаров разделить на розничный товарооборот и умножить на 100;

9)Уровень доходов торговой организации показывает сколько рублей доходов получено с каждых 100 р. проданных товаров;

10)Размер торговой надбавки рассчитывается в процентах к отпускной цене организации-изготовителя без НДС;

11)На какие товары устанавливается торговая скидка на товары, реализуемые по фиксированным розничным ценам.

12)Какой максимальный размер торговой надбавки может установить торговая организация на товары, цены на которые не регулируются государством? 30 %;

не ограничен.

13)Доходы от реализации товаров предназначены для покрытия расходов на реализацию, образования прибыли от реализации товаров;

14)При помощи какого метода рассчитывается влияние структуры товарооборота на изменение уровня доходов от реализации товаров? метода процентных чисел;

15)Какой из приведенных показателей покрывается за счет доходов от реализации товаров? расходы на реализацию товаров;

16)Какой из приведенных видов прибыли образуется за счет доходов от реализации товаров? прибыль от текущей деятельности;

17)Торговая скидка устанавливается в процентах к: фиксированной розничной цене;

18)Перечислите виды доходов торговых организаций? доходы по текущей деятельности, доходы по инвестиционной деятельности, доходы по финансовой деятельности, иные доходы;

19)Что следует понимать под источником доходов от реализации товаров в розничной торговле? сумму торговых надбавок и скидок на реализованные товары;

20)Каковы источники формирования доходов от реализации товаров? торговые надбавки и торговые скидки.

21)К факторам, влияющим на увеличение доходов от реализации товаров организации, относятся: увеличение доли товаров, реализуемых с более высокими торговыми надбавками;

22)Доходы от реализации товаров предназначены для: возмещения расходов на реализацию товаров и получения прибыли от реализации товаров;

23)Методами планирования доходов от реализации товаров являются:

метод технико-экономических расчетов;

24)Для использования метода технико-экономических расчетов планирования доходов от реализации товаров требуется следующая информация: прогнозируемая структура товарооборота и действующие размеры торговых надбавок;

25)Пересчет торговой надбавки в уровень доходов от реализации товаров осуществляется по формуле (где, Уд – уровень доходов о реализации товаров, %; ТН – размер торговой надбавки, %):

Уд= ТН *100 * 100 * (100+ТН) *(100+НДС);

Уд= ТН *100 * 100 / (100+ТН) / (100+НДС);

Уд= ТН *100 * / (100+НДС) +(100+ТН).

26)Доходы от реализации товаров могут быть уменьшены за счет: сокращения численности работников.

27)Чистая продукция рассчитывается по формуле (где ЧП – чистая продукция, р; Д – доходы от реализации товаров, р.; РР – расходы на реализацию товаров, р., Рот – расходы на оплату труда, р.; РТО – розничный товарооборот): ЧП= Д – РР + РТО;

28)Для применения метода скользящей средней при обосновании прогнозируемого уровня доходов от реализации товаров, необходима следующая информация за предшествующий период: сложившиеся значения уровня доходов от реализации товаров;

29)Выберите верное утверждение торговая надбавка устанавливается в процентах к отпускной цене без НДС, а уровень доходов от реализации товаров к розничной цене;

30)Увеличение доли товаров, поступающих от производителей напрямую, способствует увеличению размера доходов от реализации товаров;

31)Рассчитайте влияние изменения розничного товарооборота на сумму доходов от реализации товаров, если розничный товарооборот в отчетном году составил 15 млн р., в предшествующем году – 10 млн р., уровень доходов в предшествующем году составил 20%. 1 млн р.;

32)Рассчитайте влияние изменения розничного товарооборота на сумму доходов от реализации товаров, если розничный товарооборот в отчетном году составил 25 млн р., в предшествующем году – 15 млн р., уровень доходов в отчетном году составил 18%, в предшествующем году – 20%. 2 млн р.;

33)Рассчитайте влияние изменения розничного товарооборота на сумму доходов от реализации товаров, если розничный товарооборот в отчетном увеличился на 200 млн р., уровень доходов в отчетном году составил 21%, в предшествующем году – 15%.

Млн р.;

34)Увеличение доходов от реализации товаров положительно оказывает влияние: на уменьшение расходов на реализацию товаров;

35)Рост доходов от реализации товаров зависит: от уменьшения расходов на реализацию товаров;

36)Уровень доходов от реализации товаров зависит: от суммы доходов от реализации товаров и розничного товарооборота;

37)Рассчитаете уровень доходов для торговой организации, если уровень расходов на реализацию – 15%, рентабельность – 1,2%. 16,2%;

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *