Расчет чистых активов

Содержание

Чистые активы. Грамотное определение стоимости чистых активов.

Каждый хозяйствующий субъект должен уметь считать стоимость чистых активов.

Активы организации – это все, что ей принадлежит (имущество, вложения, обязательства третьих лиц перед ней), все то, с помощью чего образуется прибыль и что может быть обращено в денежные средства.

Наряду с указанным имуществом и вложениями организация в ходе своего существования всегда имеет обязательства перед третьими лицами. Чистые активы (также используют приставку «нетто», net assets) — это все то, что останется в распоряжении фирмы после того, как она погасит все свои обязательства. В качестве синонима в экономической литературе и некоторых нормативных источниках используется термин «собственные средства». По своей сути, это то, что должна организация собственникам бизнеса, учредителям, говоря экономическим языком, так называемая «цена бизнеса», поскольку владельцы фирмы в случае ее ликвидации, банкротства могут рассчитывать на погашение долгов перед ними в последнюю очередь, после того, как будут погашены обязательства организации перед другими кредиторами.

С другой стороны, собственные средства выступают финансовой гарантией исполнения организацией обязательств перед третьими лицами. В общественно-значимых видах деятельности требования, предъявляемые к размеру собственного капитала в соответствующей сфере (например, в банковской, страховой сферах), очень высоки.

Данное понятие имеет исключительно важное практическое применение, в связи с чем этот материал посвящен изучению алгоритма оценки стоимости чистых активов ООО и АО и анализу некоторых важных случаев применения в деятельности. Далее по тексту ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ будет именоваться «ФЗ №14-ФЗ», ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ – «ФЗ №208-ФЗ».

Отметим, что в настоящее время действует единый Порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 N 84н (далее – Порядок) для различных организационно-правовых форм юридических лиц – АО, ООО, государственных и муниципальных унитарных предприятий, производственных кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, хозяйственных партнерств, за исключением кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов.

Примечание. Кредитная организация рассчитывает в порядке, установленном Банком России, величину собственных средств (капитала).

Как производится расчет чистых активов

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету ее обязательств.

Разберемся, что исключаем при проведении вычислений. Прежде всего, не принимаем во внимание объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых счетах (например, арендованные основные средства, ТМЦ, принятые на ответственное хранение, обеспечения обязательств и платежей).

К расчету активов не принимаем дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

К расчету обязательств не принимаем доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Все остальное при проведении подсчетов учитываем.

Подсчет проводим по данным бухгалтерского учета. Для этого нам понадобится бухгалтерский баланс. Это следует из п. 7 Порядка.

В самом упрощенном виде формула расчета стоимости чистых активов будет выглядеть так:

ЧА = Активы к расчету — Пассивы к расчету

Используя положения Порядка, а также структуру бухгалтерского баланса, получим следующую развернутую формулу:

ЧА = (Раздел I + Раздел II — Задолженность УК) — (Раздел IV + Раздел V — Доходы БП )= =Раздел III-Задолженность УК+Доходы БП,

где ЧА — стоимость чистых активов;

Раздел I* — итог по разд. I (внеоборотные активы);
Раздел II — итог по разд. II (оборотные активы);

Раздел III – итог по разд. III (капитал и резервы);
Раздел IV — итог по разд. IV (долгосрочные обязательства);
Раздел V — итог по разд. V (краткосрочные обязательства);
Задолженность УК — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
Доходы БП — доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов, субсчета «Безвозмедные поступления», «Государственная Помощь»).
(*имеются в виду разделы бухгалтерского баланса).

АО должны оценивать размер чистых активов ежеквартально по окончании каждого квартала, а также по итогам года. ООО могут производить оценку только по окончании календарного года.

Зачем рассчитывать размер чистых активов?

Причина 1. Осуществление финансового контроля за положением дел

Показатель используется для контроля за финансовым состоянием, отражает эффективность функционирования хозяйствующего субъекта.

В первую очередь, проводится соотношение чистых активов с размером уставного капитала (УК). Оба этих показателя очень важны в соотношении друг с другом. Величина последнего должна быть больше. В противном случае закон предписывает провести определенные изменения в течение установленного срока.

Итак, в годовом отчете организации указываются:

1) динамика изменения как чистых активов, так и уставного капитала АО и ООО за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если организация существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год;

2) результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа общества, совета директоров, привели к тому, что соотношение показателей нарушено;

3) перечень мер, которые предлагается осуществить для исправления ситуации.

Особенность для АО: они должны производить такую оценку соотношения показателей ежеквартально по окончании каждого квартала. Если чистые активы окажутся меньше УК более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев отчетного года, следующего за вторым или каждым последующим отчетным годом, по окончании которых размер уставного капитала оказался больше, АО дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости своих чистых активов.

Кредитор общества, если его права требования возникли до опубликования указанного уведомления, не позднее 30 дней с даты последнего опубликования такого уведомления вправе потребовать от АО досрочного исполнения соответствующего обязательства, а при невозможности его досрочного исполнения — прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня последнего опубликования такого уведомления.

Суд вправе отказать в удовлетворении такого требования кредитора, если будет доказано:

1) права кредиторов таким снижением не нарушаются;

2) обеспечение, предоставленное для надлежащего исполнения соответствующего обязательства, является достаточным.

Стоимость чистых активов по окончании двух финансовых лет подряд не может быть меньше УК (п. 4 статьи 30 ФЗ №14-ФЗ, п. 6 статьи 35 ФЗ №208-ФЗ). В противном случае, не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года должно быть принято одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала фирмы до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

Гражданский кодекс также предоставил возможность в этом случае пойти «обратным» путем — увеличить чистые активы до размера уставного капитала (п.4 статьи 90 ГК РФ, п.4 статьи 99 ГК РФ).

Возможные пути такого увеличения: внесение дополнительных вкладов в имущество фирмы, использование заемных средств, списание безнадежной ко взысканию задолженности, увеличение прибыли и снижение убытков, проведение переоценки, эмиссия акций. Каждый из этих путей имеет свои сложности. Использование финансовой помощи увеличивает размер обязательств. Увеличение прибыли, выручки ограничено нехваткой ресурсов и ограниченностью рынков сбыта и т.д. Можно, наоборот, пойти по пути снижения размера затрат, понижения уровня обязательств. Такого понижения можно добиться посредством их реструктуризации (изменение графиков погашения, отсрочки платежей,, путем погашения части долгов, что возможно, в свою очередь, при наличии достаточного объема свободных средств, которые могут быть направлены на исполнение организацией своих обязательств. Для этих целей можно, в частности, улучшить работу в направлении сбора дебиторской задолженности, включая организационную, судебную работу с контрагентами, продажу долгов третьим лицам, проведение взаимозачетов и пр.

В то же время, стоит упомянуть и о так называемых «мнимых активах» — в целях улучшения показателей или по иным причинам (технические ошибки, недостаточная квалификация ответственных лиц) в бухгалтерском учете отражаются активы, которые не должны быть там отражены на дату проведения оценки. Такой «мнимый собственный капитал» не приносит реальную прибыль, он имеет «ценность» только на бумаге. Что скрывать, иногда это делается с целью добиться соответствия показателей финансовой деятельности организации нормативным требованиям (например, для осуществления деятельности в лицензируемых сферах), для получения заемных, в том числе, кредитных средств, для своеобразной «корректировки» налоговых последствий для бизнеса.

К факторам, искусственно завышающим величину чистых активов, можно отнести, в частности, нереальную ко взысканию дебиторскую задолженность, которая должна быть списана (например, истекли сроки исковой давности, контрагент прекратил свое существование без правопреемства), непригодные для использования вследствие износа основные средства, или непригодные по причине морального устаревания нематериальные активы, а также вложения в дочерние общества, ведущие убыточную деятельность, когда стоимость такого дочернего общества вследствие убыточности ниже, чем размер вложений в него и т.п.

Причина 2. Выплата дивидендов

Как указано в п.1 статьи 29 ФЗ №14-ФЗ, ООО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли, если на момент принятия решения размер чистых активов меньше его УК и резервного фонда или станет таковым в результате принятия такого решения.

Аналогичные ограничения установлены законодательством и для АО, которые не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям и выплачивать объявленные дивиденды, если на день принятия такого решения/на день выплаты соответственно, размер чистых активов АО меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения/в результате выплаты дивидендов (пп.1, 4 ст. 43 ФЗ №208-ФЗ).

Причина 3. Для расчета действительной стоимости доли

Действительная стоимость доли участника ООО соответствует части стоимости чистых активов, пропорциональной размеру его доли (п.2 ст. 14 ФЗ №14-ФЗ).

В каких случаях понадобится ее рассчитать?

Во-первых, в случае приобретения доли Обществом по требованию своего участника, когда учредительными документами ее отчуждение третьим лицам запрещено, и другие участники отказались от приобретения либо, в соответствии с уставом необходимо получить согласие на отчуждение, а оно не получено.

Во-вторых, в случаях приобретения доли обществом по требованию его участника, голосовавшего против принятия общим собранием решения о совершении крупной сделки или об увеличении уставного капитала, в соответствии с п. 1 ст. 19 ФЗ №14-ФЗ, или не принимавшего участия в голосовании.

В двух указанных случаях срок для выплаты – три месяца со дня возникновения соответствующей обязанности, если иное не указано в уставе. Ее размер определяется на основании данных бухгалтерской отчетности компании за последний отчетный период, предшествующий дню обращения с соответствующим требованием.

В-третьих, в случаях исключения участника, когда его доля перешла к ООО.

В-четвертых, когда не получено согласие участников ООО на переход доли к наследникам, правопреемникам, покупателю на публичных торгах, учредителям (участникам) ликвидированного юридического лица, имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица.

В-пятых, в случае выхода участника из общества (если Устав не содержит соответствующего запрета) путем отчуждения своей доли ООО.

В-шестых, в случае, когда ООО выплачивает кредиторам своего участника действительную стоимость его доли по требованию кредиторов.

Выплата производится за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его УК. В случае, если такой разницы недостаточно, предписана обязанность по уменьшению уставного капитала на недостающую сумму.

Причина 4. Увеличение уставного капитала

ООО может увеличить свой уставный капитал за счет его имущества, и (или) за счет дополнительных вкладов своих участников, и (или), если это не запрещено его уставом, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Если увеличение происходит за счет принадлежащего ему имущества, не обойтись без расчета размера чистых активов, поскольку п.2 ст. 18 ФЗ 14-ФЗ закрепляет правило: сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет принадлежащего ему имущества, не должна превышать разницу между чистыми активами ООО и суммой уставного капитала и его резервного фонда.

АО может увеличить свой уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. При этом, увеличение путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет его имущества, а если оно проходит путем увеличения номинальной стоимости акций, то осуществляется только за счет имущества АО.

Для случаев увеличения уставного капитала АО за счет его имущества установлено правило, аналогичное правилам для ООО: Сумма, на которую увеличивается уставный капитал акционерного общества за счет имущества АО, не должна превышать разницу между размером чистых активов и суммой уставного капитала и его резервного фонда (п.5 ст. 28 ФЗ №208-ФЗ).

Причина 5. Уменьшение уставного капитала.

ФЗ №208-ФЗ закрепляет для АО возможность уменьшения уставного капитала, а также закрепляет случаи его обязательного уменьшения. В этом случае также не обойтись без расчетов, которым посвящена наша статья.

Во-первых, в этом случае должно соблюдаться правило: отношение величины, на которую уменьшается УК, к его размеру до уменьшения не может быть меньше отношения получаемых акционерами денежных средств и (или) совокупной стоимости приобретаемых ими эмиссионных ценных бумаг к размеру чистых активов, стоимость которых определяется по данным его бухгалтерского учета на отчетную дату за последний квартал, предшествующий кварталу, в течение которого советом директоров (наблюдательным советом) принято решение о созыве общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос об уменьшении УК (п.3 ст. 29 ФЗ 208-ФЗ).

Во-вторых, закон запрещает АО принимать решение об уменьшении, если на день его принятия размер его чистых активов меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций или станет таковой в результате осуществляемых в соответствии с правилами пункта 3 ст. 29 ФЗ №208-ФЗ выплаты денежных средств и (или) отчуждения эмиссионных ценных бумаг.

Как видим, расчет чистых активов имеет исключительно важное значение в жизни каждого хозяйствующего субъекта. Его показатели придают компании надежность, укрепляя доверие к ней на рынке, расширяют возможности по привлечению финансовых ресурсов, закрепляют уверенность в платежеспособности и устойчивости.

Используя навыки расчета, о которых шла речь в данной статье, предприятие может своевременно реагировать на изменяющиеся условия, отслеживать негативные тенденции, гибко преодолевать их. Принятие управленческих решений возможно в условиях полного, объективного и всестороннего информирования о стоимости чистых активов и ее динамике. Законодательно закреплена обязанность АО обеспечить любому заинтересованному лицу доступ к информации о величине его чистых активов. Для участников ООО, как мы знаем, закреплено право получения любой информации о деятельности общества, включая показатели стоимости чистых активов.

Как рассчитать чистые активы компании?

Порядок расчета величины чистых активов для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 г.*

*Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. N 03-03-06/1/39 общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Под стоимостью чистых активов компании понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов компании, суммы его пассивов.

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов необходимо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V).

Пример расчета чистых активов компании

Показатели баланса

Данные баланса

Актив баланса

1. Внеоборотные активы (разд. I):

— остаточная стоимость основных средств (стр. 120)

1 500 000 руб.

— капитальные вложения в незавершенное строительство (стр. 130)

1 000 000 руб.

— долгосрочные финансовые вложения (стр. 140–

500 000 руб.

2. Оборотные активы (разд. II):

— запасы

100 000 руб.

— дебиторская задолженность,

600 000 руб.

в том числе задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

30 000 руб.

— денежные средства–

500 000 руб.

Пассив баланса

3. Капитал и резервы (разд. III):

— уставный капитал–

100 000 руб.

— нераспределенная прибыль

1 400 000 руб.

4. Долгосрочные обязательства (разд. IV):

— долгосрочные займы

800 000 руб.

5. Краткосрочные обязательства (разд. V):

— краткосрочные кредиты

300 000 руб.

— задолженность перед бюджетом

100 000 руб.

— прочие краткосрочные обязательства

1 500 000 руб.

В статье активов не участвует показатель задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (30 000 руб.).

Актив = 1 500 000 + 1 000 000 + 500 000 + 100 000 + 600 000 – 30 000 + 500 000 = 4 170 000 руб.

Сумма активов составит 4 170 000 руб.

В расчет пассивов не войдут данные разд. III бухгалтерского баланса (1 500 000 руб.).

Пассив = 800 000 + 300 000 + 100 000 + 1 500 000 = 2 700 000 руб.

Сумма пассивов составит 2 700 000 руб.

ЧА = 4 170 000 – 2 700 000 = 1 470 000руб.

Стоимость чистых активов компании составляет 1 470 000 руб.

Что означает отрицательная величина чистых активов?

Если чистые активы компании являются отрицательной величиной, то значит размер долгов компании превышает стоимость всего имущества компании.

Недостаточность имущества — термин, который иногда применяется к компании при отрицательном размере чистых активов.

«Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного настоящим Федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации».

ст.20 Закона об ООО

Похожее говорится и в законе об акционерных обществах:

«Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

  • об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  • о ликвидации общества»

Если вам необходима оценка стоимости компании, то обратитесь к нашим специалистам в области оценки.

Чистые активы – один из основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. От их величины зависит не только оценка эффективности бизнеса потенциальными инвесторами, но, в некоторых случаях, и само существование компании. Рассмотрим, как рассчитывается данный показатель и на что влияет его величина.

Что входит в чистые активы предприятия

Чистые активы компании – это разность между всеми ее активами и обязательствами. Попросту говоря, чистые активы показывают те ресурсы, которые теоретически останутся у собственников, если в отчетную дату остановить деятельность компании, продать все имущество и погасить все долги.

Расчет чистых активов следует производить в соответствии с приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н. Этот документ, в частности, определяет, какие виды активов и пассивов следует исключить из расчета.

Из активов исключается дебиторская задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, а из пассивов — доходы будущих периодов, связанные с помощью из бюджета и безвозмездным получением имущества.

Формула для расчета чистых активов на основании данных баланса будет выглядеть следующим образом:

ЧА = (А – ЗУ) – (ДО + КО – ДБП), где

А – актив баланса (строка 1600)

ЗУ – задолженность учредителей

ДО – долгосрочные обязательства (строка 1400)

КО – краткосрочные обязательства (строка 1500)

ДБП – доходы будущих периодов

Пример

Укрупненные данные баланса компании:

Внеоборотные активы – 50 млн руб.

Оборотные активы – 220 млн руб.

Капитал и резервы – 45 млн руб.

Долгосрочные обязательства – 25 млн руб.

Краткосрочные обязательства – 200 млн руб.

Задолженность учредителей по вкладам в УК – 3 млн руб.

ЧА = (50 +220 – 3) – (25 + 200) = 492 млн руб.

Последняя составляющая формулы (доходы, связанные с госпомощью и дарением) на практике встречается нечасто.

Поэтому в общем случае

ЧА = стр. 1600 – ЗУ – стр. 1400 – стр. 1500 = (стр. 1600 – стр.1400 – стр. 1500) – ЗУ = стр. 1300 – ЗУ

Т.е. можно сказать, что в большинстве случаев чистые активы равны итогу балансового раздела III «Капитал и резервы», скорректированному на задолженность учредителей.

Чистые активы меньше уставного капитала – что делать?

Если чистые активы становятся ниже уставного капитала в течение двух или более лет, предприятие должно провести процедуру его снижения. В противном случае компания должна быть ликвидирована. Это предусмотрено статьей 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Снижать размер уставного капитала можно только до предела, установленного законом. На сегодняшний день для ООО это – 10 тысяч рублей (статья 14 закона № 14-ФЗ). А если чистые активы стали отрицательными, то единственный путь, позволяющий избежать ликвидации – это их увеличение.

Прежде чем говорить о порядке увеличения чистых активов, нужно выяснить, по какой причине они могут снижаться и даже становиться отрицательными.

Как было сказано выше, в большинстве случаев чистые активы соответствуют разделу баланса «Капитал и резервы» за вычетом задолженностей собственников по взносам в уставный капитал. Т.е. составной частью чистых активов является нераспределенная прибыль (убыток). Таким образом, низкая величина чистых активов может быть обусловлена либо наличием значительной задолженности по вкладам в уставный капитал, либо большим накопленным убытком.

Поэтому наиболее логичными путями увеличения чистых активов является гашение задолженности учредителей и получение прибыли. Однако, в условиях экономической нестабильности работать с прибылью могут далеко не все организации. В этом случае собственники компании могут использовать другие способы увеличения ее чистых активов:

  1. Внесение вкладов в имущество общества.
  2. Переоценка основных средств и нематериальных активов.
  3. Списание просроченной кредиторской задолженности.

Недостатками этих способов является увеличение облагаемой базы по налогам на имущество и на прибыль. Освобождаются от налогообложения только вклады учредителей в имущество, если передающая сторона владеет более чем 50% доли в УК принимающей компании.

Справка о стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда)

Приложение 1 к Положению о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов

в расчете на одну акцию

Справка о стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда) ________________________________________________________ (полное фирменное наименование акционерного инвестиционного фонда либо тип и название паевого инвестиционного фонда) ________________________________________________________ (дата и номер предоставления лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда и наименование лицензирующего органа либо дата регистрации правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг и регистрационный номер) ________________________________________________________ (полное фирменное наименование управляющей компании, место нахождения, номер телефона управляющей компании, номер и дата предоставления лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, наименование лицензирующего органа) Дата определения стоимости чистых активов ______________________ —————————————————————— ¦ Вид имущества ¦ Код ¦ Сумма ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ стр. ¦ (оценочная ¦ (оценочная ¦ ¦ ¦ ¦ стоимость) ¦ стоимость) ¦ ¦ ¦ ¦на ____________¦на __________¦ ¦ ¦ ¦ (указывается¦ (указывается¦ ¦ ¦ ¦ текущая дата¦ предыдущая¦ ¦ ¦ ¦ составления ¦ дата ¦ ¦ ¦ ¦ справки) ¦ составления¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справки) ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Активы: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Денежные средства на¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦счетах — всего, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- в рублях ¦ 011 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- в иностранной валюте ¦ 012 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Денежные средства во¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦вкладах — всего, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- в рублях ¦ 021 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- в иностранной валюте ¦ 022 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Государственные ценные¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦бумаги Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Государственные ценные¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦бумаги субъектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Муниципальные ценные¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Облигации российских¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных обществ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(кроме облигаций с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ипотечным покрытием) ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Акции российских¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦акционерных обществ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Инвестиционные паи паевых¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Ипотечные ценные бумаги -¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦всего, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- облигации с ипотечным¦ 091 ¦ ¦ ¦ ¦покрытием ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- ипотечные сертификаты¦ 092 ¦ ¦ ¦ ¦участия ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Векселя, выданные¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦российскими хозяйственными¦ ¦ ¦ ¦ ¦обществами ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Ценные бумаги иностранных¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦эмитентов — всего, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- ценные бумаги¦ 111 ¦ ¦ ¦ ¦иностранных государств ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- ценные бумаги¦ 112 ¦ ¦ ¦ ¦международных финансовых¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- акции иностранных¦ 113 ¦ ¦ ¦ ¦акционерных обществ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- облигации иностранных¦ 114 ¦ ¦ ¦ ¦коммерческих организаций ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Закладные ¦ 120 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Денежные требования по¦ 130 ¦ ¦ ¦ ¦обеспеченным ипотекой¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам из¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитных договоров или¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров займа и права¦ ¦ ¦ ¦ ¦залогодержателя по¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорам об ипотеке (за¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением удостоверенных¦ ¦ ¦ ¦ ¦закладными) ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Денежные требования по¦ 140 ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам из¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитных договоров или¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров займа, по¦ ¦ ¦ ¦ ¦которым кредиты (займы)¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставлены для уплаты¦ ¦ ¦ ¦ ¦цены по договорам участия¦ ¦ ¦ ¦ ¦в долевом строительстве¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов недвижимого¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества и права¦ ¦ ¦ ¦ ¦залогодержателя по¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорам залога¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущественных прав по¦ ¦ ¦ ¦ ¦указанным договорам ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Доли в российских¦ 150 ¦ ¦ ¦ ¦обществах с ограниченной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственностью ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Недвижимое имущество,¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦находящееся на территории¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации, -¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- объекты незавершенного¦ 161 ¦ ¦ ¦ ¦строительства ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Недвижимое имущество,¦ 170 ¦ ¦ ¦ ¦находящееся на территории¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранных государств, -¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- объекты незавершенного¦ 171 ¦ ¦ ¦ ¦строительства ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Имущественные права на¦ 180 ¦ ¦ ¦ ¦недвижимое имущество,¦ ¦ ¦ ¦ ¦находящееся на территории¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации, -¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- право аренды недвижимого¦ 181 ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Имущественные права на¦ 190 ¦ ¦ ¦ ¦недвижимое имущество,¦ ¦ ¦ ¦ ¦находящееся на территории¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранных государств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦- всего, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- право аренды недвижимого¦ 191 ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Имущественные права по¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам из¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров участия в¦ ¦ ¦ ¦ ¦долевом строительстве¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов недвижимого¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Имущественные права по¦ 210 ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам из¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных договоров ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Имущественные права по¦ 220 ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам из¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров, на основании¦ ¦ ¦ ¦ ¦которых осуществляется¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительство (создание)¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов недвижимости на¦ ¦ ¦ ¦ ¦земельном участке,¦ ¦ ¦ ¦ ¦составляющем активы¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного фонда или¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы паевого¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного фонда ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Имущественные права по¦ 230 ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам из¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров, на основании¦ ¦ ¦ ¦ ¦которых осуществляется¦ ¦ ¦ ¦ ¦реконструкция объектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦недвижимости, составляющих¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы акционерного¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного фонда или¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы паевого¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного фонда ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Проектно-сметная ¦ 240 ¦ ¦ ¦ ¦документация ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Иное имущество ¦ 250 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Дебиторская задолженность¦ 260 ¦ ¦ ¦ ¦- всего, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- средства, находящиеся у¦ 261 ¦ ¦ ¦ ¦профессиональных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участников рынка ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- дебиторская ¦ 262 ¦ ¦ ¦ ¦задолженность по сделкам¦ ¦ ¦ ¦ ¦купли-продажи имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- дебиторская ¦ 263 ¦ ¦ ¦ ¦задолженность по¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентному (купонному)¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходу по денежным¦ ¦ ¦ ¦ ¦средствам на счетах и во¦ ¦ ¦ ¦ ¦вкладах, а также по ценным¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумагам ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦- прочая дебиторская¦ 264 ¦ ¦ ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Итого сумма активов:¦ 270 ¦ ¦ ¦ ¦(строки 010 + 020 + 030 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦040 + 050 + 060 + 070 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦080 + 090 + 100 + 110 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦120 + 130 + 140 + 150 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦160 + 170 + 180 + 190 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦200 + 210 + 220 + 230 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦240 + 250 + 260) ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Обязательства: ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Кредиторская задолженность¦ 300 ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Резерв предстоящих¦ 310 ¦ ¦ ¦ ¦расходов на выплату¦ ¦ ¦ ¦ ¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Резерв для возмещения¦ 320 ¦ ¦ ¦ ¦предстоящих расходов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанных с доверительным¦ ¦ ¦ ¦ ¦управлением открытым¦ ¦ ¦ ¦ ¦паевым инвестиционным¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондом ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Итого сумма обязательств¦ 330 ¦ ¦ ¦ ¦(строки 300 + 310 + 320) ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Стоимость чистых активов:¦ 400 ¦ ¦ ¦ ¦(строка 270 — строка 330) ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Количество размещенных¦ 500 ¦ ¦ ¦ ¦акций акционерного¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного фонда¦ ¦ ¦ ¦ ¦(количество выданных¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционных паев¦ ¦ ¦ ¦ ¦паевого инвестиционного¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонда) — штук ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+—————+————-+ ¦Стоимость чистых активов¦ 600 ¦ ¦ ¦ ¦акционерного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного фонда в¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчете на одну акцию¦ ¦ ¦ ¦ ¦(расчетная стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиционного пая¦ ¦ ¦ ¦ ¦паевого инвестиционного¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонда) (строка 400 /¦ ¦ ¦ ¦ ¦строка 500) ¦ ¦ ¦ ¦ —————————+——-+—————+————— Наименование должности руководителя акционерного инвестиционного фонда (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) /И.О. Фамилия/ Наименование должности уполномоченного лица акционерного инвестиционного фонда (управляющей компании паевого инвестиционного фонда), ответственного за ведение бухгалтерского учета фонда /И.О. Фамилия/ Наименование должности уполномоченного лица специализированного депозитария акционерного инвестиционного фонда(специализированного депозитария паевого инвестиционного фонда) /И.О. Фамилия/

Источник — Приказ ФСФР России от 15.06.2005 № 05-21/пз-н (с изменениями и дополнениями на 2012 год)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *