Проводки списание основных средств

Бухгалтерский учет в сфере реализации основных средств

Принимая активное участие в производственном процессе, основные средства не изменяют своих физических свойств. Поэтому данному виду активов присущи наиболее высокая учетная стоимость, наименьшие показатели ликвидности, значимость при осуществлении капиталовложений инвестиционного типа в то или иное производство. Реализация этой категории материальных ценностей может происходить различными путями, обусловленными действующим законодательством. Это может быть:

  1. Продажа;
  2. Передача безвозмездно;
  3. Передача от учредителей как взнос в капитал нового предприятия;
  4. Вклад в дочернюю компанию;
  5. Меновые операции согласно двусторонних договоров.

Для того чтобы правильно произвести реализацию и последующую передачу основных средств, следует точно определить стоимость того или иного объекта. Баланс оперирует первоначальной стоимостью, рассчитанной из затрат. Это покупка, монтаж, установка, доставка актива. Учет ведется по Дт 01 активного синтетического счета. Первичными документами являются спецификации, акты выполненных работ, транспортные накладные.

Особенности операций продажи ОС

Для того чтобы правильно провести процедуру выбытия ОС, находящихся на балансе предприятия на сч. 01, используется субсчет Выбытие ОС:

Амортизация учитывается на Кт 02 – счет пассивный:

Если реализуемое основное средство подверглось восстановлению, ремонту или модернизации, новая стоимость не изменяется, затраты включаются в себестоимость продукции, товаров, работ. Но факт фигурирует в учетных карточках и в балансе предприятия, отражается на Кт 10, 12, 70.

Основные проводки по учету продажи ОС следующие:

  • Дт 01/выбытие Кт 01.01 – выбывают ОС;
  • Дт 02 Кт 01/выбытие – отражение амортизации объекта;
  • Дт 91.2 Кт — 01/выбытие – списание остаточной стоимости;
  • Дт 62 Кт 91/1 – отражение выручки от продажи ОС;
  • Дт 91/2 Кт 68 – рассчитан НДС реализации;
  • Дт 91/2 Кт 01/1 – ост. стоимость включена в состав иных расходов;
  • Дт 91/2 Кт 10, 60, 76, 70, 69, 71 – суммирование расходов на продажную подготовку, экспертная оценка, транспорт, погрузочные работы и пр.;
  • Дт 19 Кт 60, 76 – обобщение НДС затрат по продаже ОС.

Например, руководство НПО приняло решение о продаже шагающего экскаватора, приобретенного в четвертом квартале 2013 года, первоначальная стоимость – 743 327 руб., продажная планируется – 770 000 руб. Эксплуатационный срок – 10 лет. Расчет линейной амортизации за 2014 – 2016 годы составил 199 597 руб.

Процедура реализации производится на основании договора, товарной накладной ф. ТОРГ-12, счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, акта приема-передачи ф. ОС-1, ОС-1а, ОС-16, где зафиксирована дата получения покупателем предмета операции по факту.

Проводки по продаже ОС

Операция Дт Кт Сумма, руб
Списание первичной стоимости 01/выбытие 01.01 743 327,00
Списание накопленной амортизации 02 01/выбытие 199 597,00
Расход остаточной стоимости 91.2 01/выбытие 543 730,00
Выручка с НДС 62 91.1 770 000,00
НДС по продаже 91.2 68 117 457,63

Списанные ОНА и ОНО влияют на сумму чистой прибыли (убытка) для целей бухгалтерского учета.

Приведем формулу для расчета чистой прибыли (убытка), из которой это будет видно. —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190 Отчета о | | прибылях и убытках) | L————————————————————————————————————————————————————————————————— = —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 Отчета о | | прибылях и убытках) | L————————————————————————————————————————————————————————————————— + —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Отложенные налоговые активы (строка 141 Отчета о прибылях и | | убытках) = Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по | | счету 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |Отложенные налоговые обязательства (строка 142 Отчета о прибылях| | и убытках) = Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по | | счету 77 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Текущий налог на прибыль (строка 150 Отчета о прибылях и | | убытках) = Строка 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль | | организаций за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Списанные в течение отчетного периода отложенные налоговые | | активы при выбытии объектов, по которым возникли эти отложенные| | налоговые активы (показываются по свободной строке Отчета о | | прибылях и убытках после текущего налога на прибыль ) = | | Кредитовый оборот по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 за| | отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— + —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Списанные в течение отчетного периода отложенные налоговые | | обязательства при выбытии объектов, по которым возникли эти | | отложенные налоговые обязательства (показываются по свободной | | строке Отчета о прибылях и убытках после текущего налога на | |прибыль ) = Дебетовый оборот по счету 77 в корреспонденции со| | счетом 99 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— +/- —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Перерасчет по налогу на прибыль (например, ошибки прошлых лет | | при исчислении налога на прибыль) и платежи из прибыли | |(например, налоговые санкции) (показываются по свободным строкам| | Отчета о прибылях и убытках после текущего налога на | | прибыль) | L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Обратите внимание на тот факт, что

> сумма, отраженная на счете 99 в результате списания ОНА или ОНО при выбытии объекта, по которому они начислены,

не участвует в формировании бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения

, с которой начисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Текущий налог на прибыль за отчетный период, отражаемый по строке 150 Отчета о прибылях и убытках, — это налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета и показанный по строке 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период. Если постоянные налоговые активы и обязательства, а также отложенные налоги правильно учтены в бухучете, то текущий налог на прибыль можно также рассчитать по следующей формуле :

—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |Текущий налог на прибыль за отчетный период (строка 150 Отчета о| | прибылях и убытках) | L————————————————————————————————————————————————————————————————— = —————————————————————————————¬ ——————————————————————————————¬ |Условный расход по налогу на| |— Условный доход по налогу на| |прибыль за отчетный период =| | прибыль за отчетный период =| | Бухгалтерская прибыль до | или | Бухгалтерский убыток до | | налогообложения (строка 140| | налогообложения (строка 140 | | Отчета о прибылях и | | Отчета о прибылях и | | убытках) x 24% | | убытках) x 24% | L————————————————————————————— L—————————————————————————————— + —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Постоянные налоговые обязательства (ПНО) за отчетный период = | | Дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 99 | | в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Постоянные налоговые активы (ПНА) за отчетный период = | | Кредитовый оборот по соответствующему субсчету счета 99 | | в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— + —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Отложенные налоговые активы (строка 141 Отчета о прибылях и | | убытках) = Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по | | счету 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |Отложенные налоговые обязательства (строка 142 Отчета о прибылях| | и убытках) = Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по | | счету 77 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L—————————————————————————————————————————————————————————————————

А теперь применим рассмотренную теорию на практике. Посмотрим, какие проводки будут сделаны в бухучете при продаже объекта основных средств, по которому ранее было начислено ОНО в связи с применением разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет

Приведем проводки, которые будут сделаны в бухучете в связи с продажей ОС. Операции по начислению НДС со стоимости проданного объекта ОС в примере не рассматриваются.

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ |Содержание операции |Дт |Кт |Сумма |Пояснения | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражен доход от продажи |62 |91—1 |150 000|Доход от продажи| |ОС | | | |ОС отражается | | | | | |в бухучете | | | | | |в составе прочих| | | | | |доходов | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана первоначальная |01—2 |01—1 | 80 000|При выбытии | |стоимость ОС | | | |объектов ОС | | | | | |к счету 01 может| +—————————————————————————+——————+——————+———————+открываться | |Списана сумма начисленной|02 |01—2 | 30 000|субсчет 01—2 | |амортизации | | | |»Выбытие | | | | | |основных | | | | | |средств». | | | | | |В дебет этого | | | | | |субсчета | | | | | |переносится | | | | | |стоимость | | | | | |выбывающего | | | | | |объекта, а в | | | | | |кредит — сумма | | | | | |накопленной | | | | | |амортизации | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана остаточная |91—2 |01—2 | 50 000|Расходы, | |стоимость объекта ОС | | | |связанные | | | | | |с продажей ОС, | | | | | |включая | | | | | |остаточную | | | | | |стоимость | | | | | |объекта, | | | | | |учитываются | | | | | |в бухучете | | | | | |в составе прочих| | | | | |расходов | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражено ПНО по выбывшему|99 |68 | 960|В связи с тем | |объекту ОС ((50 000 — | | | |что учитываемая | |46 000) x 24%) | | | |в составе | | | | | |расходов | | | | | |остаточная | | | | | |стоимость | | | | | |выбывающего | | | | | |объекта ОС | | | | | |в бухучете | | | | | |составляет | | | | | |50 000 руб., | | | | | |а в налоговом | | | | | |учете — 46 000 | | | | | |руб., в бухучете| | | | | |возникает | | | | | |постоянная | | | | | |разница и | | | | | |соответствующее | | | | | |ей постоянное | | | | | |налоговое | | | | | |обязательство | | | | | | | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списано ОНО по выбывшему |77 |99 | 960|При выбытии | |объекту ОС | | | |объекта ОС | | | | | |списывается | | | | | |накопленное | | | | | |по нему ОНО | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена прибыль |91—9 |99 |100 000|Конечно же, на | |от операции по продаже ОС| | | |практике делать | | | | | |такие проводки | | | | | |отдельно | +—————————————————————————+——————+——————+———————+не нужно. | |Отражен условный расход |99 |68 | 24 000|Финансовый | |по налогу на прибыль | | | |результат | |от продажи ОС (100 000 x | | | |по счету 91 | |24%) | | | |выявляется на | | | | | |последнее число | | | | | |каждого месяца | | | | | |и закрывается на| | | | | |счет 99 по всем | | | | | |операциям за | | | | | |месяц в целом. | | | | | |Условный расход | | | | | |по налогу | | | | | |на прибыль также| | | | | |считается | | | | | |по всей прибыли | | | | | |в целом. Мы же | | | | | |приводим эти | | | | | |проводки только | | | | | |для наглядности | | | | | |Обращаем | | | | | |внимание, | | | | | |условный расход | | | | | |по налогу | | | | | |на прибыль | | | | | |не совпадает | | | | | |с налогом | | | | | |на прибыль, | | | | | |рассчитанным | | | | | |по данным | | | | | |налогового | | | | | |учета: 104 000 x| | | | | |24% = 24 960 | L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————

Списание в результате физического или морального износа

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства. При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

  • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте ).
  • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
  • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат, в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства:

Продажа основного средства

Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

  • Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
  • Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
  • Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.
  • Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

  • Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

  • Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
  • Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

Проводки при продаже основного средства:

Безвозмездная передача (дарение)

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Продажа ОС: проводки

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи. Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации. Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах.

Пример 1
Линейная амортизация ОС.
ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев). В июне 2018 года «Символ» продал основное средство. Бухгалтер определил остаточную стоимость так.
Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей (360 000 руб. / 60 мес.). За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года (29 месяцев) амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей (6000 руб. х 29 мес.). Значит, остаточная стоимость объекта – 186 000 рублей (360 000 руб. – 174 000 руб.).

Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации.

1. Уменьшаемый остаток.

2. Списание по сумме чисел лет использования.

3. Пропорционально объему продукции.

Пример 2
Амортизация ОС по сумме чисел лет
Возьмем условие примера 1 и предположим, что «Символ» амортизировал объект способом по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так.
1. Определил сумму чисел лет: 1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет.
2. Определил годовую амортизацию:
1-й год — 120 000 руб. (360 000 x 5 / 15);
2-й год — 96 000 руб. (360 000 x 4 / 15);
3-й год — 72 000 руб. (360 000 x 3 / 15);
4-й год — 48 000 руб. (360 000 x 2 / 15);
5-й год — 24 000 руб. (360 000 x 1 / 15).
3. Определил ежемесячную амортизацию:
1-й год – 10 000 руб. (12 000 x 1 / 12);
2-й год — 8000 руб. (96 000 x 1 / 12);
3-й год — 6000 руб. (72 000 x 1 / 12);
4-й год — 4000 руб. (48 000 x 1 / 12);
5-й год — 2000 руб. (24 000 x 1 / 12).
4. Рассчитал остаток стоимости:
360 000 руб. – 120 000 руб. – 96 000 руб. – (6000 руб. х 6 мес.) = 108 000 рублей.

Как видите, нелинейный способ амортизации позволил списать большую сумму затрат в более ранние сроки.

Проводки: продажа основных средств

Доходы и расходы при продаже ОС относятся к прочим и отражаются с применением счета 91. Проводки при продаже зависят от условий оплаты: денежная или неденежная, авансом или на условиях последующей оплаты.

Самый простой случай – оплата в денежной форме после передачи основного средства.

Таблица 1. Реализация основных средств за деньги, без аванса

Дебет Кредит Смысл операции
62 91-1 Признали доход от продажи
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислили НДС
01-2 01-1 Списали стоимость ОС
02 01-2 Списали амортизацию
91-2 01-2 Признали расход при продаже в виде остаточной стоимости
51 (50) 62 Получили оплату

Пример 3
Реализация основных средств за деньги, без аванса
Вспомним условие примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство в августе в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете продажу объекта:
Дебет 62 Кредит 91-1
— 295 000 руб. – доход от продажи;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 000 руб. – НДС;
Дебет 01-2 Кредит 01-1
— 360 000 руб. – стоимость ОС;
Дебет 02 Кредит 01-2
— 174 000 руб. – амортизация;
Дебет 91-2 Кредит 01-2
— 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;
Дебет 51 Кредит 62
— 295 000 руб. – оплата.
Прибыль «Символа» от продажи объекта составила 64 000 рублей (295 000 руб. – 45 000 руб. –186 000 руб.).

Проводки усложняются, если покупатель оплачивает основное средства авансом – полностью или частично. В этом случае продавцу придется начислять НДС с аванса, а потом он может заявить вычет.

Таблица 2. Реализация основных средств за деньги, с частичным авансом

Дебет Кредит Смысл операции
51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Частичный аванс от покупателя
76 субсчет «НДС с полученных авансов» 68 субсчет «Расчеты по НДС» НДС с аванса
62 91-1 Доход от продажи
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» НДС при отгрузке
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Вычет НДС, начисленного с аванса
01-2 01-1 Первоначальная стоимость
02 01-2 Амортизация
91-2 01-2 Расход в виде остаточной стоимости
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62 Зачли аванс в счет оплаты
51 (50) 62 Оставшаяся часть оплаты от покупателя

Пример 3
Реализация основных средств за деньги, со 100%-ным авансом
Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство авансом — в мае в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер так отразил в учете продажу.
В мае:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным»
— 295 000 руб. — частичный аванс от покупателя;
Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 000 руб. – НДС с аванса.
В июне:
Дебет 62 Кредит 91-1
— 295 000 руб. – доход от продажи;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 000 руб. – НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— 45 000 руб. — вычет НДС с аванса;
Дебет 01-2 Кредит 01-1
— 360 000 руб. – стоимость ОС;
Дебет 02 Кредит 01-2
— 174 000 руб. – амортизация;
Дебет 91-2 Кредит 01-2
— 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным» Кредит 62
— 295 000 руб. — зачли аванс в счет оплаты.

Любое передвижение ОС в организации (их поступление, выбытие, восстановление, возвращение с ремонта) должно оформляться в бухучете соответствующими проводками. Из данной статьи вы сможете узнать типовые проводки по основным средствам.

Приобретение основных средств – проводки

Когда компания приобретает основные средства, проводки в бухгалтерском учете будут следующими:

  • Д08-4 – К60 – акцепт счетов продавцов;
  • Д08-4 – К60, 76 – отражение затрат: на услуги информационного и консультационного характера, вознаграждения посреднических фирм;
  • Д08-4 – К66, 67 – отражение процентов по кредитам, взятым для покупки объекта (проценты начислены до введения ОС в пользование);
  • Д91-2 – К66, 67 – отражение процентов по кредитам, которые были начислены уже после введения объекта в эксплуатацию;
  • Д08-4 – К68, 76 – отражение гос. пошлин и регистрационных сборов, которые связаны с покупкой объекта;
  • Д08-4 – К68 – отражение невозмещаемых налогов и таможенных пошлин;
  • Д01 – К08-4 – принятие объекта ОС к учету;
  • Д60, 76 – К51, 52, 55 – оплата счетов продавцов за сами ОС и за расходы на их приобретение;
  • Д19-1 – К60 – отражение НДС на основании счет-фактур продавцов;
  • Д19-1 – К68 – отражение НДС, уплаченного при ввозе ОС на таможне;
  • Д91-2 – К60, 76 – отражение отрицательных курсовых разниц по долгу за ОС;
  • Д70, 76 – К91-2 – отражение положительных курсовых разниц;
  • Д68 – К19-1 – размеры НДС предъявлены к вычету;
  • Д60, 76 – К91-1 – положительные суммовые разницы по долгам были отнесены на доходы фирмы;
  • Д91-2 – К60, 76 – отрицательные суммовые разницы приняты к учету в составе расходов компании.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *