Проводки по уценке товара

Для чего проводят уценку

Уценка товаров может осуществляться в связи:

– с низким покупательским спросом;

– снижением (частично потерей) их потребительских качеств и свойств;

– проведением рекламных акций и др.

Цена может снижаться за счет уменьшения как торговой надбавки, так и отпускной цены предприятия-изготовителя, если между организацией торговли и изготовителем достигнута такая договоренность.

В случае если договоренности нет, организация торговли может снизить розничную цену реализуемых товаров за счет:

– уменьшения или отмены торговой надбавки;

– собственных средств, если принято решение о реализации товаров ниже цены приобретения.

Решение об уценке товаров ниже цены приобретения торговая организация принимает самостоятельно.

Округление розничных цен на товары в результате уценки производится в соответствии с письмом Минторга Республики Беларусь от 11.05.2015 № 03-20/567к «Об округлении розничных цен».

Налогообложение

С 1 января 2016 г. в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли включают суммы:

– производимой в установленном порядке уценки товаров в розничной торговле и общественном питании до цен на вновь поступивший товар;

– снижения цен на товары с истекающими сроком годности и (или) сроком хранения, сроком службы, товары, пользующиеся ограниченным спросом у населения, производимые за счет уменьшения покупной стоимости (в случаях, когда размера торговой надбавки недостаточно) (подп. 3.26-14 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

НК не требует в отношении исчисления НДС корректировать величину вычетов по этому налогу в случае уценки товаров ниже цены приобретения по решению розничной торговой организации. Также на уценку товаров не распространяются положения подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК, регулирующие порядок уменьшения налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров.

Если стороны пришли к соглашению, что уменьшение цены происходит за счет уменьшения стоимости товаров продавцом (поставщиком), то следует учитывать положения п. 11 ст. 103 НК.

Так, в случае уменьшения стоимости товаров:

– у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведено уменьшение стоимости товаров;

– у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.

Следовательно, в отчетном периоде, в котором произошло такое уменьшение цены, розничная торговая организация должна скорректировать (уменьшить) налоговые вычеты.

Бухгалтерский учет

Типовым планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрены субсчета к счету 42. В связи с этим считаем целесообразным использовать для отражения скидок, а также НДС, включенного в цену товаров, следующие субсчета:

42-1 «Торговая надбавка и наценка»;

42-2 «Скидка поставщика»;

42-3 «НДС в розничной цене».

Рассмотрим практические ситуации.

Ситуация 1. Уценка остатков товаров путем снижения торговой надбавки

Срок реализации товара составляет 35 суток. По прошествии 25 суток розничная торговая организация приняла решение произвести уценку остатков товаров (10 ед.) путем снижения торговой надбавки с 25 % до 10 %. Цена приобретения единицы товара равна 15 950 руб. (в т.ч. НДС – 10 %). Специально созданная комиссия организации провела переоценку 10 единиц товара, результаты которой представлены в табл. 1.

В бухгалтерском учете результаты переоценки товаров отражают следующими записями (см. табл. 2):

Ситуация 2. Уценка части товаров до цены последнего приобретения

Розничная торговая организация приобрела партию товаров по цене 4 200 000 руб. с НДС за единицу. На момент приобретения в магазине имелось 3 единицы товара аналогичной модели, покупная стоимость которых без НДС составляет 3 600 000 руб. Организация приняла решение об уценке 3 единиц товара до цены последнего приобретения (3 500 000 руб. без НДС). Торговая надбавка составляет 8 %, НДС – 20 %.

Специально созданная комиссия провела переоценку 3 единиц товара, результаты которой представлены в табл. 3.

В бухгалтерском учете результаты переоценки товаров отражают следующими записями (см. табл. 4):


__________________________
* С 1 января 2016 г. включается в состав внереализационных расходов.

Ситуация 3. Уменьшение розничной цены товара ниже цены приобретения

Организация проводит распродажу товаров, которые пользуются низким покупательским спросом. Розничная цена единицы товара составляет 174 900 руб., торговая надбавка – 6 %, НДС – 10 %. Принято решение снизить розничную цену 10 единиц товара ниже цены приобретения на 5 %.

Специально созданная комиссия провела переоценку 10 единиц товара, результаты которой представлены в табл. 5.

В бухгалтерском учете результаты переоценки товаров отражают следующими записями (см. табл. 6):


__________________________
* С 1 января 2016 г. включается в состав внереализационных расходов.

Ситуация 4. Снижение отпускной цены поставщиком товаров

Розничная торговая организация в марте 2016 г. на условиях 100%-й предоплаты приобрела партию товаров стоимостью 840 000 руб. с НДС (ставка – 20 %). Торговая надбавка составила 8 %. В связи с отсутствием спроса на товары поставщик в июне 2016 г. решил снизить отпускную цену с НДС партии товаров на 120 000 руб.

В бухгалтерском учете данные операции отражают следующим образом (см. табл. 7):

Как происходит процедура уценки

Шаг 1 – решение. Вначале руководство организации принимает решение о снижении реализационной цены на товар. Это может быть сделано в результате анализа обновления ассортимента и изучения экономических отчетов, а также вследствие обращений руководителей структурных подразделений, которые хотят исправить сложившуюся ситуацию.

Шаг 2 – инвентаризация. Обнаружив товар, который более нельзя продавать по действующей цене, руководство должно его проинвентаризировать. Это необходимо сделать не только по требованиям Закона, обязующего проводить инвентаризацию в случае порчи товара (п. 2 ст. 12 ФЗ № 129). Инвентаризация обязательно нужна в розничной торговле, поскольку бухгалтерия не всегда может знать, сколько и какого товара осталось в той или иной торговой точке. Инвентаризация проходит по общим правилам:

  • создание или активизация постоянной инвентаризационной комиссии (на основании приказа руководителя);
  • проверка фактического наличия товаров (принимают участие материально ответственные лица);
  • учет количества и состояния товаров;
  • занесение полученной информации в инвентаризационную опись (форма ИНВ-3);
  • составление сличительной ведомости (форма ИНВ-19), где будут данные о всех выявленных расхождениях с показателями бухучета;
  • подведение итогов инвентаризации – оформление ведомости учета (форма ИНВ-26) и приказа по результатам инвентаризации.

Шаг 3 – уценка или списание. Если товар полностью потерял свою ценность, он подлежит списанию. Если продать его еще можно, нужно произвести переоценку в сторону снижения цены. Для этого производятся следующие действия: руководитель издает распоряжение о переоценке, и на его основе составляется акт переоценки (форма может быть разработана организацией самостоятельно), в который обязательно должны входить:

  • названия и артикулы товаров, подвергающихся уценке;
  • признаки, определяющие эти товары;
  • количество по данным инвентаризации (в принятых единицах измерения);
  • обе цены – старая и установленная;
  • причины, по которым произведена уценка.

Уценка в бухучете

Отражать новые цены на товар в бухгалтерском учете можно по-разному: все зависит от метода оценки товаров, принятого в политике конкретной торговой точки.

Учет товаров по ценам их приобретения (покупным)

Этот способ учета применяется как розничными торговыми точками, так и оптовыми организациями.

  1. Если цена товара снижена на сумму в пределах торговой наценки, отражать это в бухучете вообще не требуется.
  2. НАПРИМЕР. Магазин «Все для дома» закупил 10 партию скатертей (25 шт.) по цене 200 руб. за шт., выставив их в продажу по 350 руб. (с НДС). Было продано 20 скатертей по этой цене, остальные залежались в магазине. По итогам инвентаризации было принято решение уценить скатерти, поставив на них ценник 300 руб. Было продано еще 3 скатерти. Что должен записать в проводках бухгалтер магазина? Записи будут различными по времени.

    В месяце поставки партии скатертей:

  • дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
  • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
  • дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 4 000 руб. (200 руб. х 20 шт.) – списание себестоимости реализованных скатертей;
  • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

В месяце продажи уцененных скатертей:

  • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
  • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 600 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание покупной стоимости реализованных скатертей;
  • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.
  • Если сумма уценки больше, чем торговая наценка, изменять первоначальные учетные цены нельзя, иначе получится продажа в убыток. В этом случае у компании должен быть специальный резерв под уценку, который отражается в бухучете так: дебет 91 субсчет «Прочие расходы», кредит 14 – создание резерва под снижение стоимости товаров.
  • ВНИМАНИЕ! Данный резерв создается под каждую единицу товарных запасов по бухучету.

    Потом суммы из резерва списываются по мере продажи товаров: дебет 14, кредит 91 «Прочие расходы».

    Товары, учитываемые по продажным ценам

    По цене продажи товары учитываются, как правило, при торговле в розницу, отдельно выделяя торговые надбавки.

    1. Если сумма уценки укладывается в лимит надбавки, бухгалтер должен сделать сторнирующую проводку: дебет 41, корреспонденция с кредитом счета 42 «Торговая наценка».
    2. НАПРИМЕР. Возьмем за основу предыдущий пример с магазином «Все для дома» и уцененными скатертями, изменив условия учета: пусть в магазине учет ведется по продажным, а не покупным ценам. В этом случае бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид.

      В месяце поставки партии скатертей:

    • дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
    • дебет 41, кредит 42 – 3 750 руб. ((350 руб./шт. – 200 руб./шт) х 25 шт.) – отражение торговой наценки на купленную партию скатертей;
    • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
    • дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 7 000 руб. – списание скатертей по продажной стоимости;
    • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 3000 руб. ((350 руб. /шт. – 200 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным скатертям;
    • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

    В месяце продажи уцененных скатертей:

    • дебет 41, кредит 42 – 1000 руб. (350 руб./шт. – 300 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка на оставшиеся для реализации уцененные скатерти;
    • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
    • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 900 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание продажной стоимости реализованных скатертей;
    • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 300 руб. ((300 руб./шт. – 200 руб./шт.) х 3 шт.) – уменьшена (сторнирована торговая наценка на проданные уцененные скатерти.
    • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.
  • Если сумма снижения превышает торговую наценку, она проводится по дебету 91 «Прочие расходы», кредит 41.
  • ИТОГ. Если товары, хоть и были уценены, оказались проданы выше себестоимости, организация получает прибыль. Если уценка оказалась больше себестоимости, продажа получилась в убыток. Оба финансовых результат признаются в налоговом учет по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 268 НК РФ).

    ВАЖНО! Если отклонение цен превышает пятую часть от принятых на рынке, то при контроле могут быть доначислены дополнительные суммы налогов.

    Что такое уцененный товар

    В наших розничных магазинах представлена как новая, так и уценённая мобильная электроника, а также большой выбор полезных аксессуаров. У многих покупателей возникают вопросы о причинах значительного снижения цены на понравившийся товар из категории «Уцененный». Мы с удовольствием расскажем почему мы снижаем цены на мобильную электронику и портативную технику.

    Категория «Уценённый товар» подразумевает снижение цены – его «Уценку» по одной из следующих причин:

    • Потеря товарного вида
      Потеря товарного вида происходит по-разному: при транспортировке товара, на витринах открытой выкладки, либо на закрытых витринах при неаккуратном обращении. Упаковка может быть помята или надорвана, на товаре возможны незначительные потертости, мелкие царапины заметные под определённый углом.
    • Неполная комплектация
      Речь идёт об отсутствии какого-либо аксессуара в комплекте поставки. Если это было, например, зарядное устройство, то мы сами доукомплектовываем товар. Если потерянный аксессуар не относился к ценообразующим, например, это сменная декоративная панель, карта памяти небольшого объема или наушники, то мы просто уценяем – снижаем цену этого товара.
    • Истёк срок заводской гарантии по дате производства
      Ситуация, когда у техники заканчивается гарантия завода изготовителя по дате производства или остается несколько месяцев до ее окончания, при этом товары сохраняют работоспособность. Мы выкупаем их, проверяем, уценяем и даём на них свою гарантию — гарантию продавца от 3х до 12ти месяцев.
    • Выкуп операторских заказов
      Мы закупаем электронику под брендами известных сотовых операторов, таких как: МТС, Билайн, Мегафон. Эти товары изначально были запрограммированы под работу на частотах оператора-заказчика. После их выкупа наша компания получает от оператора официальные коды для разблокировки.
    • Покупательский возврат
      Мы идём навстречу своим покупателям и принимают возвраты по причине «не подошёл \ не понравился» в течение 14 дней. Такая мобильная электроника и портативная техника проходит у нас полную проверку функциональности, и поступает в продажу как «Уцененный товар».
    • Аппараты которые сдали по системе Trade-in
      Мы обмениваем старые телефоны на новые. Такая мобильная электроника и портативная техника проходит у нас полную проверку функциональности, и поступает в продажу как «Уцененный товар» .

    Как проверяется работоспособность?

    Перед продажей вся мобильная электроника проходит двойную проверку:

    • во-первых, это проверка специалистов официального сервисного центра;
    • во-вторых, проверка в нашем отделе контроля качества.

    При наличии неполадок, они устраняются за эти два этапа, и техника готова к использованию.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *