Проводки по основным средствам

Содержание

Проводки по основным средствам

Добрый день, читатели сайта.

В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.

Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.

!!! Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно. В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.

К основным средствам можно отнести.

Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;
Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.

После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.

Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.

Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:

Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.

По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.

Амортизация

Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.

!!! Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.

Например,

оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,

значит амортизацию следует начислять с октября.

Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.

Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.

Этот срок можно взять из:

  • Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
  • рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).

!!! В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.

Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.

Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств».
Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:

Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.

Выбытие ОС

Продажа

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;
Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;
Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.

Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;

Ликвидация

Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.

Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.

Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;
Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.

Если ликвидация происходит силами самой организации

Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10 ….)

Ликвидация с помощью подрядчика

Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.

Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.

Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС

Дебет 10 Кредит 91 «доходы»

Теперь, Вы знаете:

  • что относится к основным средствам;
  • какими проводками оформить поступление ОС;
  • каким способом начислять амортизацию;
  • с какого месяца надо начислять амортизацию;
  • как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
  • какими проводками оформить выбытие ОС.

Надеюсь, что данная статья поможет Вам.

С уважением, Светлана Приц.

Основные средства Проводки и Примеры

Учет Основных средств Налог на Имущество НМА НДС Учет Товаров

Налог на Прибыль Проводки Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет

Основные Средства Проводки

Учет Основных Средств в Малом Бизнесе

Забалансовые счета

Реализация Основного средства с Убытком

Пример:

Организация продала объект основного средства.

Продажная цена — 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.

Первоначальная стоимость объекта — 600 000 руб.

Сумма начисленной амортизации по данным бухучета — 318 750 руб.

Сумма амортизации для целей налогообложения прибыли — 412 500 руб.

Реализация объекта будет отражена проводками:

Дт 62 Кт 91 (Прочие доходы) — 295 000 руб. — начислена выручка от реализации основного средства;

Дт 91 Кт 68 (Расчеты по НДС) — 45 000 руб. — отражен НДС по проданному средству;

Дт 01 (Выбытие основных средств) Кт 01 — 600 000 руб. — списана первоначальная стоимость;

Дт 02 Кт 01 (Выбытие основных средств) — 318 750 руб. — списана амортизация;

Дт 91(Прочие расходы) Кт 01 (Выбытие основных средств) — 281 250 руб — списана остаточная стоимость основного средства (600 000 руб. — 318 750 руб.);

Дт 99 Кт 91 (Сальдо прочих доходов и расходов) — 31 250 руб. — найден финансовый результат от реализации основного средства (295 000 — 45 000 — 281 250).

В налоговом учете остаточная стоимость будет = 187 500 руб. (600 000 — 412 500).

Прибыль от реализации объекта для целей налогообложения прибыли = 62 500 руб. (250 000 — 187 500).

Разница между убытком в бухгалтерском учете и прибылью в налоговом = 93 750руб. (31250 + 62500).

В соответствии с ПБУ 18/02 :

Дт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) Кт 77 — 18 750 руб. (93 750 х 20%) — начислено отложенное налоговое обязательство от выявленной налогооблагаемой временной разницы по начислению амортизации;

Дт 77 Кт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) — 18 750 руб. — погашено начисленное ранее отложенное налоговое обязательство в связи с реализацией основного средства.

Дт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) Кт 99 — 6 250 руб. — начислен условный доход по налогу на прибыль.

Лизинг Бухучет Вложения во внеоборотные Активы Счет 08

Продажа Основного средства

ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.

Сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.

Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.

№ п/п

Дебет

Кредит

Сумма

1

01 «Выбытие Основных Средств»

01 «Основные Средства»

250 000

Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта

2

02 «Амортизация основных средств»

01 «Выбытие основных средств»

150 000

Списана Амортизация

3

91.01 «Прочие Доходы»

01 «Выбытие Основных средств»

100 000

Списана сумма остаточной стоимости основного средства

4

91.01

68 «НДС»

27 000 (150 000 х 18%)

Начислен НДС

5

62

91.02

177 000 (150 000 + 27 000)

Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС

6

51

62

177 000

Поступила оплата от покупателя

7

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

99

50 000 (177 000 – 100 000 – 27 000)

Отражена прибыль от реализации основного средства

Бухгалтерский счет 91 «Прочие Доходы и Расходы»

Бухгалтерский счет 99 «Прибыли и Убытки»

Проводки по поступлению Основных средств

Проводки, отражающие приобретение объекта основных средств, позволяют наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства.

Для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Особое внимание следует обратить на порядок отражения НДС в учете:

  • если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
  • в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.

Пример поступления Основного средства Вложения во внеоборотные Активы счет 08

Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком

Учтен НДС предъявленный поставщиком

Проводки по поступлению ОС, не участвующего в деятельности облагаемой НДС

Учтена стоимость объекта ОС. Отражена задолженность перед поставщиком

Оплачены счета поставщиков за полученные ОС:

Наличными денежными средствами из кассы предприятия

Безналичным путем с р/сч предприятия

Безналичным путем со специальных счетов предприятия

Через подотчетное лицо

Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС

Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги

Учтен НДС предъявленный поставщиком

Стоимость услуг по основному средству, не участвующему в деятельности, облагаемой НДС

Отражена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги

Оплачены счета за оказанные услуги

Наличными денежными средствами из кассы предприятия

Безналичным путем с р/сч предприятия

Безналичным путем со специальных счетов предприятия

Через подотчетное лицо

Проводки по Основным Средствам в Малом Бизнесе

Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств

При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:

Бухгалтерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт 66, 67). Проценты, начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66, 67).

Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 НК РФ.

Проводки, отражающие начисление процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию

Отражены отрицательные курсовые разницы

Отражены положительные курсовые разницы

Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства

Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей

Отражены в учете регистрационные сборы и пошлины

Иные аналогичные платежи

Ввод ОС в эксплуатацию

Счет Дт

Счет Кт

Описание проводки

Сумма проводки

Документ-основание

ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)
ОС-1а Акт о приемке-передаче здания (сооружения)
ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС

Основные средства приобретаются за плату

Типичный случай поступления объектов ОС – их приобретение за плату, например, по договору купли-продажи.

В этих случаях первоначальная стоимость ОС складывается из фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):

  • суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
  • вознаграждения посредническим организациям.

При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие:

Дебет счета 08 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Пример. По договору купли-продажи приобретен объект ОС стоимостью 238 950 рублей (в т.ч. НДС 18% — 36 450 рублей). Дополнительно организация оплатила услуги транспортной компании по доставке объекта ОС на склад организации в сумме 29 000 рублей (НДС не облагается).

Бухгалтерские записи по приобретению объекта ОС будут такие:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Приобретен объект ОС (238 950 – 36 450) 08 60 202 500
Учтен НДС по приобретаемому объекту ОС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 36 450
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 36 450
Приняты к учету расходы по доставке объекта ОС 08 60 29 000
Объект ОС введен в эксплуатацию (202 500 + 29 000) 01 08 231 500

К этому же варианту поступления можно отнести создание объекта ОС собственными силами. Тогда, помимо расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами обычно отражаются иные расходы, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС (к примеру, материалы, зарплата работников и отчисления с нее, амортизация объектов ОС, занятых созданием новых внеоборотных активов, и т.д.):

Дебет счета 08 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

В отдельных случаях в первоначальную стоимость объектов ОС могут быть включены проценты по кредитам и займам (п.п.7-14 ПБУ 15/2008, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 – Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

ОС как вклад в уставный капитал

Если объект ОС был получен организацией в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость такого имущества определяется как денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01). Напомним при этом, что, например, в ООО такая оценка не может превышать стоимость, присвоенную объекту независимым оценщиком, учитывая что его привлечение при внесении неденежного вклада в ООО является обязательным (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Бухгалтерская запись по получению объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал обычно такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Напомним, что при получении объекта ОС в качестве вклада от организации-плательщика НДС, получатель сможет принять к вычету предъявленный ему НДС, который ранее был восстановлен передающей стороной (пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171 НК РФ).

Например. Организация-ООО получает в качестве вклада в свой уставный капитал оборудование, которое было оценено участниками в сумму 160 000 рублей. Данная величина соответствует стоимости, определенной независимым оценщиком. НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей.

У ООО, получившего оборудование, бухгалтерские записи будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, Письма Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302, УФНС по г. Москве от 04.07.2007 № 19-11/063175):

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал 08 75 160 000
Учтен НДС, предъявленный передающей стороной 19 83 «Добавочный капитал» 23 000
НДС принят к вычету 68, субсчет «НДС» 19 23 000
Оборудование принято к учету в составе основных средств 01 08 160 000

Объект ОС получен безвозмездно

При получении объекта основных средств по договору дарения первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухучету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01). Проводка при этом будет такая:

Дебет счета 08 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

Напомним, что доходы будущих периодов будут относиться на прочие доходы по мере начисления амортизации безвозмездно полученного объекта основных средств (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Например, организация получила безвозмездно станок, который планируется использовать в основном производстве. Его рыночная стоимость определена в размере 218 300 рублей. Срок полезного использования установлен равным 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.

Отразим сказанное выше в бухгалтерском учете:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Получен станок 08 98 218 300
Станок принят к учету в составе объектов ОС 01 08 218 300
Начислена ежемесячная амортизация (218 300 / 37) 20 «Основное производство» 02 «Амортизация основных средств» 5 900
Признана часть доходов будущих периодов в качестве дохода текущего периода 98 91, субсчет «Прочие доходы» 5 900

Основное средство получено по договору мены

Если объект ОС получен организацией по договору, который предусматривает его исполнение неденежными средствами, первоначальной стоимостью будет считаться стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость равна цене, по которой организация обычно продает такие ценности. Если их стоимость установить нельзя, стоимость ОС будет равна рыночной стоимости аналогичных объектов ОС.

Сама проводка по принятию ОС по договору мену не будет отличаться от обычного приобретения за плату:

Дебет счета 08 – Кредит счета 60

Однако этой проводке будет сопутствовать комплекс бухгалтерских записей по продаже передаваемого в обмен имущества, а также по зачету взаимной задолженности.

Покажем сказанное на примере.

Организация на ОСНО в обмен на свою готовую продукцию стоимостью 312 000 рублей (кроме того НДС 18% — 56 160 рублей), получила оборудование от организации на УСН. Обмен признан равноценным. Себестоимость готовой продукции составляет 298 000 рублей.

Бухгалтерские записи по операции мены у организации-получателя оборудования представим в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи готовой продукции (312 000 + 56 160) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 368 160
Списана себестоимость готовой продукции 90, субсчет «Себестоимость продаж» 43 «Готовая продукция» 298 000
Начислен НДС с продажи готовой продукции 90, субсчет «НДС» 68, субсчет «НДС» 56 160
Получено оборудование в обмен на товары 08 60 368 160
Отражен зачет задолженности по договору мены 60 62 368 160
Оборудование принято к учету в составе основных средств 01 08 368 160

О том, как учитывается выбытие объектов основных средств, мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Какие документами оформляется поступление?

Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:

  • ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
  • ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
  • ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.

Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.

Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.

Учет таких затрат производится на основании документов:

  • накладные;
  • акты оказания услуг, работ.

Покупка ОС включает расходы на оплату стоимости по договору, а также иные траты сопутствующего характера – транспортные, монтажные и другие.

На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.

Заполнение ОС-1

Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.

Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.

Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.

Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:

Пример оформления ОС-1 в excel — .

Бухгалтерский учет

Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.

Первоначальную стоимость при покупке формируют:

  • стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
  • налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
  • оплата транспортных услуг;
  • расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
  • пошлины и сборы, если таковые имеются;
  • дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.

На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.

Важно! Фактические расходы на приобретение имущества формируют начальную стоимость по дебету 08 счета.

Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08 в корреспонденции со следующими счетами:

  • 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
  • 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
  • 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
  • 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.

После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.

Проводки при приобретении за плату ОС

Таблица с проводками:

Операция

Дебет

Кредит

Цена поставщика за объект отражена во вложениях в актив

08

60

Учтены услуги сторонних организаций (транспортирование, сборочно-наладочные работы)

08

60

З/плата собственных рабочих предприятия, занимающихся доведением объекта до нужного состояния учтена во вложениях

08

70

Включены во вложения начисленные на з/плату страховые взносы

08

69

Отражено выделение НДС по всем затратам, связанным с покупкой основного средства

19

60

Актив оприходован как основное средство по сумме всех трат

01

08

Бухгалтерский учет при других способах поступления основных средств:

  • внесение в уставный капитал в качестве взноса от учредителя;
  • безвозмездное получение.

Пример

Условия примера:

Куплено основное средство – фотопринтер за 118000 (НДС = 18000).

Доставила его транспортная фирма за 1180 (НДС = 180).

Проводки для данного примера:

Сумма

Операция Дебет

Кредит

100000

Учтена цена, заявленная поставщиков в договоре, без учета добавленного налога

08

60

18000

НДС выделен из цены поставщика и отражен отдельно

19

60

1000

Учтены услуги транспортной фирмы

08

60

180

Выделен налог из транспортных услуг

19

60

118000

Перечислена безналичная оплата поставщику за основное средство по договору

60

51

1180

Перечислена оплата транспортной фирме

60

51

101000

Поставлен на приход фотопринтер как основное средство

01

08

18180

НДС направлен к возмещению

68

19

Особенности оприходования актива, бывшего в эксплуатации

Если компания покупает основное средство, бывшее в употреблении, то, в целом, бухгалтерский учет такого актива ничем не отличается от заявленного для объектов, не бывших в эксплуатации. Проводки по учету ранее использованных ОС те же самые.

Единственное отличие — это возможность сократить срок полезного использования на тот временной период, в течение которого он работал у предыдущего хозяина. Время эксплуатации можно узнать из передаточного акта, который стороны составляются в момент покупки. Если формируется типовой бланк акта, то данная информация приводится в первом разделе. Срок выражается в месяцах и отнимается от СПИ, который можно установить для объекта, согласно Классификации ОС.

Важно! Уменьшить срок полезного использования для принятого бывшего в эксплуатации основного средства можно, если продавец — это организация или ИП. У таких лиц есть возможность документом подтвердить реальный срок работы ОС.

Амортизацию по бывшему в употреблении активу при этом нужно будет начислять с учетом уменьшенного срока эксплуатации.

Возможна ситуация, что бывший в использовании объект исчерпал свой СПИ, то есть у продавца он отработал весь выделенный для него полезный срок по классификации. Тогда СПИ можно определить самостоятельно с учетом техники безопасности.

Особенности принятия у физического лица

Если основное средство покупается у гражданина без образования ИП, то сделка регулируется двусторонним договором купли-продажи, составленном между компанией-покупателем и продавцом — физическим лицом. При необходимости договор дополняется передаточным актом.

Допустимо также заменить договор с актом на один документ — закупочный акт.

В бухучете основное средство приходуется в обычном порядке на основании проводок, указанных выше.

Если ОС был в эксплуатации, то уменьшить его СПИ не получится. Срок нужно устанавливать, согласно Классификации полный.

Что касается налогов, то с выплаты физическому лицу за купленное у него основное средство:

  • не нужно удерживать НДФЛ,
  • не нужно отчислять страховое обеспечение;
  • невозможно выделить и возместить НДС.

Учет при УСН доходы минус расходы

Компании на упрощенном режиме стоимость купленного основного средства включают в свои расходы только после ввода его в эксплуатацию. В отношении недвижимых объектов действует правило учета в расходах только после получения документа о госрегистрации прав на него.

Важно! Порядок учета в расходах затрат на покупку ОС зависит от момента совершения сделки: до перехода на УСН или в момент пребывания на данном режиме.

Если основное средство куплено на УСН:

  • в первом квартале — стоимость списывается в расходы четырьмя равными долями в каждом из четырех кварталов текущего года;
  • во втором квартале — тремя равными долями в каждом из трех оставшихся кварталов текущего года;
  • в третьем квартале — двумя равными долями в каждом из оставшихся двух кварталов текущего года;
  • в четвертом квартале — сразу всей суммой.

Если ОС куплено до УСН:

  • ранее применялось ОСН — в расходы включается остаточный стоимостный показатель на последний день года перед началом применения УСН по налоговым данным;
  • ранее применялось ЕНВД — аналогично в расходы берется остаточная стоимость, но по данным бухучета.

Затраты на основное средство, купленное до УСН, списываются в расходы по следующим правилам:

  • СПИ до 3 л. — четырьмя равными долями за первый год работы;
  • СПИ от 3 до 15 л. — в первый год работы — 50% стоимости (по 12.5% каждый квартал), во второй год — 30% (по 7.5% за каждый квартал), в третий год — 20% (по 5% ежеквартально);
  • СПИ выше 15 л. — в первые 10 лет работы ОС по 10% ежегодно (по 2.5% каждый квартал).

Зачет НДС

Как правило, цена покупаемого объекта включает НДС. Компания не всегда может принять его в вычету. В некоторых случаях налог нужно также отнести во вложения в актив.

Когда НДС подлежит зачету:

  1. Если основное средство планируется задействоваться в операциях с обложением НДС;
  2. Есть счет-фактура – ее предъявляет поставщик, причем в с/ф четко должен выделяться налог с указанием ставки;
  3. Не прошли три года с даты покупки.

Пример: поступление основного средства приходится на 1 квартал 2018 год, заявить на вычет НДС можно не позднее 1 квартала 2021 года.

Если актив нуждается в монтажных работах, то НДС возмещается не ранее квартала, в котором оборудование принято к установке на счет 07. Если имущество в монтаже не нуждается, то на вычет можно заявить не ранее квартала, в котором стоимость основного средства была зафиксирована по дебету 08.

Пример: актив куплен в 1 квартале 2018 года, цена поставщика отражена по дебету счета 08 в 1 квартале 2018 года. Значит, НДС по цене поставщика можно возместить в 1 квартале, показав его в декларации за этот период.

Когда НДС нельзя возместить:

  • Если нет счета-фактуры;
  • Если объект будет использоваться полностью в необлагаемых НДС операциях.

Такой налог нужно показать в составе вложений в активы – включить в дебет 08.

Возможна ситуация применения ОС как в облагаемых, так и необлагаемых операциях. Тогда нужно выделять долю налога, приходящуюся на оба вида операций. При этом часть НДС будет возмещена (приходящаяся на налогооблагаемые операции, а часть – включена в стоимость основного средства.

Проводки по строительству основных средств

ОС может быть создано собственными силами или с помощью подрядчика.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
Строительство подрядным способом
08.03 60.01, 76.05 Стоимость услуг подрядчика Стоимость услуг, материалов и тд без НДС Договор подряда, акты о выполненных работах, справки о затратах, отчеты о расходах материалов, таможенные декларации, командировочные приказы и тд.
08.03 07 Оборудование, переданное подрядчику для работ
10.07 10.08 Материалы, переданные подрядчику для работ
08.03 10.07 Израсходованные подрядчиком материалы
01.01 08.03 Учет созданного ОС Начальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче (ОС-1,ОС-1а),
ОС-6 Инвентарная карточка учета
19.03 60.01,76.05 Общее НДС по затратам Общий НДС по Счёт-фактура
Строительство ОС силами организации
08.03 10.01 Материалы на создание ОС Понесенный расходы без НДС Накладные, декларации, приказы о командировках, банковские выписки
08.03 70 (68,69) Начислена з/п работникам, строящим ОС
08.03 23,25,26,60,76 Прочие затраты
19.01 60.01,76.05 Общее НДС по затратам НДС
01.01 (03.01) 08.03 Учет созданного ОС Первоначальная стоимость (без НДС) Акты о приёмке-передаче
68.02 19.03 Вычет НДС по стройматериалам НДС Счёт-фактура

Термин «счет» в бухгалтерском учете

Одной из ключевых задач, стоящих перед компанией, является получение прибыли. Достигается это путем постоянного движения ресурсов компании, полученных из всех возможных источников. Подобное разнообразие требует наличия четких, структурированных правил для учета каждой операции. В связи с этим на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ от всех организаций требуется надлежащим образом вести бухучет. В его основе лежит строгая фиксация каждого хозяйственно значимого действия в документах. Таким образом решается несколько задач:

  • предоставление информации о состоянии дел в компании в понятном всем формате всем имеющим отношение к компании пользователям;
  • контроль — строгое отслеживание всех фактов, способных повлиять на изменение объема имущества и обязательств компании, недопущение злоупотреблений, растрат;
  • обратная связь — обеспечение всей управленческой системы компании сведениями, которые могут понадобиться работникам для эффективного взаимодействия в рамках достижения общих целей;
  • анализ — возможность использовать накопленную информацию для исследования результатов работы организации и последующего планирования.

Базовой методикой, применяемой для ведения учета, служит двойная запись, принципы которой сформулированы в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Двойная запись предполагает единовременное отнесение хозяйственного события на 2 счетах: по дебету одного и кредиту другого.

Пример 1

Компания инкассировала выручку из кассы на расчетный счет компании в сумме 55 000 руб. Основываясь на содержании проводимого действия, необходимо будет задействовать счета 50, 51 «Касса» и «Расчетный счет» соответственно. При этом в качестве обоснования оформляются расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными и выписка банка. Делается запись:

Дт 51 Кт 50 — 55 000 руб.

В результате количество денег на счете в кредитной организации возросло, а в кассе компании напротив — снизилось.

Категории счетов

Знать наименования счетов недостаточно, нужно понимать, к какой категории они относятся. Всего таких категорий три.

  1. Активные счета используются для отображения ресурсов, сальдо формируется исключительно по дебету. Рост имущества находит свое отражение по дебету, уменьшение — по кредиту. Наиболее часто применяемые активные счета:

  1. Пассивные счета служат для характеристики источников получения средств и имеют сальдо только по кредиту. Основные из них следующие:

  1. Активно-пассивные счета могут иметь сальдо по любой стороне счета (по дебету или по кредиту). Например, остаток по кредиту сч. 76 показывает наличие задолженности компании перед различными субъектами по операциям, не связанным с основной деятельностью. Если, напротив, организация передала какие-то ресурсы, не получив возмещения, то образуется сумма по дебету. К активно-пассивным счетам относятся:

Наибольшая детализация при отражении содержания операций достигается за счет внедрения субсчетов второго порядка. В частности для сч. 10 это могут быть субсчета:

  • 1 — для сырья;
  • 2 — для полуфабрикатов;
  • 3 — для ГСМ.

Таблица примеров проводок по бухучету

Развитие хозяйственных отношений породило огромное разнообразие проводок по бухгалтерскому учету. Условно их можно поделить на одиночные, требующие только одной строки двойной записи, и комплексные, требующие внесения одновременно нескольких записей.

В частности, приобретение товаров на сумму 80 000 руб. с налогом требует одновременное отражение 2 проводок:

  • постановка на учет товаров: Дт 41 Кт 60 — 67 800 руб.;
  • отражен уплаченный в стоимости товара НДС: Дт 19 Кт 60 — 12 200 руб.

При знакомстве с основами отражения операций обязательно нужно изучить основные проводки в бухгалтерском учете.

Мы приведем примеры по разделам учета.

Учет внеоборотных активов

Событие

Дт

Кт

Поступление/возведение внеоборотного актива

60 или 71, 75, 76

Постановка на баланс готового объекта внеоборотных активов

Начисление амортизации ОС

20, 23, 25, 26, 44

Оприходование НМА

60, 71, 75, 76

Постановка на баланс единицы НМА

Начисление амортизации нематериальных активов

25, 26, 44, 20, 23

Учет товаров, материалов, сырья

Событие

Дт

Кт

Приобретение разнообразных материальных запасов

60, 75, 76

Передача отходов из промышленного цеха

20, 23, 29

Передача материалов на производственные, административные, коммерческие нужды

20, 23, 25, 26, 44

Отпуск ТМЦ покупателю

90, 91

Приобретен продуктивный или рабочий скот

60, 75, 76

Отправка молодых животных в основное стадо

Затраты на забой скота

20 (23, 29)

Учет расходов

Событие

Дт

Кт

Формирование суммы амортизации

20, 23, 25, 26, 44

02, 05

Материальные затраты, относимые на себестоимость производства

20, 23, 29

Закрытие распределительных счетов по итогам месяца с отнесением сумм на себестоимость

23, 25, 26

Изготовлены самостоятельно и переданы в производство полуфабрикаты

Принятие к учету произведенных услуг и выполненных работ от сторонних организаций

20, 23, 25, 26, 44

60, 76

Определение суммы полагающихся к уплате налогов и взносов

20, 23, 25, 26, 44

68, 69

Определен размер причитающейся сотрудникам зарплаты

20, 23, 25, 26, 44

Оприходование готовой продукции из производственного цеха

21,43

Единовременное списание коммерческих затрат на себестоимость реализации

Учет готовой продукции и товаров

Событие

Дт

Кт

Оприходование товаров для последующей реализации

60, 71, 75

Начисление торговой наценки

Оприходование готовых изделий из производственного цеха

43, 21

20, 23, 29

Реализация готовых изделий и полуфабрикатов

41, 21, 43

Внесена в учетные регистры обнаруженная по итогам инвентаризации недостача

73, 94

41, 21, 43

Учет денег в различной форме

Событие

Дт

Кт

Перечисления денежных средств за приобретенные ценности от покупателей

50, 51

Зачисление наличной выручки от торговой деятельности

Приход неиспользованных подотчетных средств

50, 51

Взнос в уставный фонд наличными

50, 51

Оплата счетов поставщиков по поставленной ранее продукции, ТМЦ, оказанным услугам

60, 76

50, 51

Выдача аванса в подотчет сотруднику

50, 51

Выдача заработной платы сотрудникам

50, 51

Отправка причитающихся средств в бюджет и фонды

68, 69

Расчетные операции с контрагентами

Событие

Дт

Кт

Оприходование материальных ценностей

10, 41

Постановка на учет стоимости оказанных услуг, произведенных работ

20, 23, 25, 26, 44

60, 76

Перечисление денег поставщику

60, 76

50, 51

Получены денежные средства в кассу или на расчетный счет от покупателей

50, 51

62, 76

Отражена реализация

Начислены налоги и страховые взносы

20, 25, 26, 44, 90, 91, 99

68, 69

Начисление причитающейся сотрудникам оплаты за труд

20, 25, 26, 44

Уплата налогов и страховых взносов

68, 69

50, 51

Выплата работникам полагающейся суммы за труд

50, 51

Поступление заемных/кредитных средств в кассу или на расчетный счет

50, 51

66, 67

Возврат полученных ранее заемных средств или суммы их обслуживания

66, 67

50, 51

Начисление суммы процентов по заемным средствам

20, 25, 26, 44

66, 67

Выдача подотчетных сумм

50, 51

Отражены произведенные расходы на основании данных авансового отчета

07, 08, 10, 20, 25, 26, 41, 44

Предоставлен заем сотруднику

50, 51

Определен ответственный за недостачу работник и взыскание обращено на него

Закрытие долга по займу работником

50, 51

Компенсация недостачи с помощью товаров

Сформирован уставный фонд

Выплата дохода от участия учредителям

50, 51

Переданы средства в уставный фонд

08, 10, 11, 41, 50, 51

Учет основного капитала

Событие

Дт

Кт

Образован уставный фонд

Выкуп собственных акций

50, 51

Формирование резервного фонда

84, 75

Погашение образовавшегося убытка за счет средств резервного фонда

Отражение роста стоимости акций

Снижение стоимости основных фондов по итогам переоценки

Распределение добавочного фонда среди участников общества

Получение финансовых ресурсов на строго определенные цели

50, 51

Определение финансового результата работы

Событие

Дт

Кт

Списана стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг на себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

10, 20, 21, 41, 43

Отражение выручки от реализации

50, 51, 57

Отражена задолженность покупателя за отпущенные ценности, работы, услуги — реализация продукции, работ, услуг

Отражен НДС с суммы продаж

Отнесение коммерческих затрат на себестоимость продаж

Получена прибыль по основной деятельности

Убыток от основной деятельности

Отнесение на затраты ТМЦ, переданных безвозмездно

Оплата банковских комиссий

Отнесение размера недостачи на финансовый результат

Выявлены излишки по итогам инвентаризации

01,10, 21, 41, 43

Продажа объектов основных фондов

Присуждены пени, штрафы, неустойки по решению суда

Отражение обнаруженной суммы недостачи

10, 11, 21, 41, 43, 50

Определен виновный в недостаче сотрудник и взыскание обращено на него

Формирование резервов предстоящих расходов

20 , 23, 25, 26, 44, 91

Отражение расходов будущих периодов

10, 21, 41, 43, 60, 76

Списание части затрат будущих периодов, относящихся к текущему моменту

20, 23, 25, 26, 44

Показаны доходы будущих периодов (например, по операциям лизинга)

Получение денежных средств в качестве доходов будущих периодов

50, 51

Отражены убытки вследствие чрезвычайных происшествий

07, 08, 10, 11, 20, 21, 41, 43

Начисление налога на прибыль организации

Формирование текущего финрезультата:

— убытка

— прибыли

90, 91

90, 91

Показан непокрытый убыток по итогам хозяйственной деятельности за год

Отражение чистой прибыли к последующему распределению

Наиболее типичные проводки, применяемые на практике

Варианты основных проводок в бухучете лучше рассмотреть на основе примера.

Пример 2

В январе 2017 года гражданка Еремеева С. В. решила открыть предприятие общепита. У нее были личные сбережения (580 000 руб.) и пароконвектомат стоимостью 165 000 руб. Их она внесла в качестве вклада в уставный капитал новой компании.

Таким образом, первые бухгалтерские записи в новой организации будут основаны на использовании счетов 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал». В документах на регистрацию зафиксирован вклад Еремеевой С. В. в сумме 745 000 руб. Соответственно нужно сделать запись:

Дт 75 Кт 80 — 745 000 руб.

Из названной суммы 580 000 руб. внесены на расчетный счет, тогда проводка будет:

Дт 51 Кт 75 — 580 000 руб.

Вносимое в УК оборудование нужно отнести в соответствии с его стоимостью и требованиями ПБУ 6/01 к внеоборотным активам и сделать проводку:

Дт 08 Кт 75 — 165 000 руб.

После чего его нужно принять на баланс в качестве ОС записью:

Дт 01 Кт 08 — 165 000 руб.

Кроме того, ежемесячно необходимо будет определять размер отчислений на амортизацию, с отнесением ее на сч. 20, поскольку оборудование будет использоваться непосредственно в изготовлении продукции. Согласно политике учета, принятой в компании, указанный тип оборудования подлежит амортизации в течение 3 лет (36 мес.), тогда месячная сумма будет 165 000 руб. / 36 = 4 583,33 руб. По завершении месяца в регистры попадет запись:

Дт 20 Кт 02 — 4 583,33 руб.

Для покупки продуктов и материалов пришлось истратить 125 000 руб. В результате проведенной операции в учете должны появиться следующие проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — 125 000 руб. (осуществлено перечисление поставщику на основании платежного поручения, получена выписка банка);
  • Дт 10, 41 Кт 60 — 105 932,20 руб. (закуплено сырье и материалы, получен первичный документ — УПД);
  • Дт 19 Кт 60 — 19 067,80 руб. (отражен НДС по поступившей первичке).

В течение месяца новой компанией было реализовано готовой продукции на сумму 147 000 руб. с производственными затратами: 77 000 руб. на сырье и 23 000 руб. на зарплату.

Дт

Кт

Оценка операции, руб.

Событие

Основание проведения

4 583,33

Начислена амортизация по основному средству

77 000

Учтено сырье, израсходованное на первые блюда

Требование-накладная, карта для калькуляции

23 000

Начислена оплата за труд сотрудникам

Ведомость для начисления оплаты труда и страховых взносов

6 946

Начислены страховые взносы

106 946

Определена себестоимость первых блюд

Производственный отчет

Покажем проводки по реализации продукции:

Дт

Кт

Оценка операции, руб.

Событие

Основание проведения

147 000

Поступила выручка в кассу за реализованную продукцию

Отчет кассира, кассовая книга, отчет ККТ

106 946

Списана себестоимость реализованных блюд

Требование-накладная, карта калькуляции, бухгалтерские расчеты

22 423,73

Начислен НДС

Конечно, мы привели пример в довольно упрощенном варианте: на деле затрат может быть гораздо больше, да и готовой продукции может быть несколько видов, тогда будет происходить распределение затрат по видам. Кроме того, мы не показали общепроизводственные и коммерческие расходы, которые также подлежат распределению по видам продукции.

Разберемся в понятиях

Проводки в бухгалтерском учете — что это? Это способ отражения хозопераций в бухгалтерском учете, при котором используются бухсчета в соответствии с действующим рабочим планом счетов. Причем большинство операций отражаются по методу двойной записи. Только некоторые проводки в бухгалтерии можно составить простым методом.

Иными словами, для отражения любого совершенного факта хозяйственной деятельности бухгалтер делает запись по дебету одного бухсчета и кредиту другого бухсчета в сумме совершенной операции, выраженной в денежном эквиваленте.

Экономические субъекты при составлении проводки используют рабочий план счетов, который разработан на основании единого плана счетов (ЕПС) и инструкции по его применению. Однако ЕПС зависит от вида экономического субъекта.

Так, некоммерческие организации при разработке РПС используют Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Учреждения бюджетной сферы применяют Приказ Минфина № 157н от 01.12.2010 (в ред. 27.09.2017). Однако для бюджетников действуют дополнительные инструкции в соответствии с типом учреждения.

Какими бывают бухпроводки

Все виды бухгалтерской корреспонденции можно разделить на две большие группы: одинарные (простые) и двойные (метод двойной записи).

Простой метод составления бухгалтерских проводок заключается в том, что для отражения конкретной операции используется только один бухсчет. Данный способ бухгалтерского учета называют простым. Примером таких проводок является отражение движения обязательств и активов на забалансовых счетах.

К примеру, при отражении поступления основного средства на забаланс бухгалтер делает запись: Дебет 01 (для НКО) или Дебет 21 — для бюджетников.

Стоит отметить, что некоторые экономические субъекты вправе вести учет простым методом, простыми словами — составлять одинарные бухпроводки. Однако некоммерческие организации и учреждения бюджетной сферы право на такую привилегию не имеют. Они обязаны вести основной БУ по методу двойной записи. То есть составлять двойные проводки в учете.

Так, двойными бухгалтерскими проводками принято считать записи, составленные с применением двух счетов одновременно. Таким образом, одна операция в денежном выражении — конкретная сумма сразу отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Двойные проводки по бухучету (примеры) — таблица — приведены ниже.

Составление двойных записей в бухгалтерском учете бюджетников имеет свои отличительные особенности. Рассмотрим их более подробно.

Как составлять: ключевые принципы

Чиновники предусмотрели основные принципы составления, которые следует соблюдать в обязательном порядке. Разберемся, какие требования к составлению записей закреплены на законодательном уровне:

  1. Все счета разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные бухсчета.
  2. На активных БСЧ на конец периода может числиться только дебетовый остаток. К примеру, это СЧ для отражения основных средств. Простыми словами, остаточная стоимость ОС не может иметь отрицательный (кредитовый) остаток.
  3. Пассивные счета имеют только кредитовый остаток. Дебетовое сальдо на отчетную дату говорит об ошибке в учете. Пример: бухсчета для отражения обязательств 0 302 00 000 могут иметь только сальдо по кредиту.
  4. Активно-пассивные СЧ могут иметь и кредитовый, и дебетовый остаток. Например, бухсчета для отражения налогов и страховых взносов 0 303 00 000 (сальдо может быть по кредиту — задолженность, или по дебету — переплата).

На основании данных бухсчетов формируется итоговый финансовый отчет — бухгалтерский баланс. Показатели пассивных счетов формируют пассив баланса, активные, соответственно, актив. А вот активно-пассивные СЧ могут отражаться и в активе, и в пассиве баланса. Например, переплата по налогам (дебетовое сальдо по сч. 0 303 00 000) формирует актив, а задолженность по тому же счету — пассив.

Далее определим примеры бухгалтерских проводок для бюджетников.

Примеры бухгалтерских записей

Итак, определим примеры проводок в бухгалтерском учете для бюджетной организации. Типовые записи рассмотрим в разрезе основных направлений бухгалтерского учета.

Начисляем заработную плату НДФЛ и взносы

Операция

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата

0 401 20 211

0 109 ХХ 211

0 302 11 730

Начислен больничный лист за счет ФСС

0 303 02 830

0 302 13 730

Начислен НДФЛ

0 302 11 830

0 303 01 730

Исполнительный лист, профсоюзные взносы удержаны из заработка

0 302 11 830

0 304 03 730

Зарплата перечислена на карты работников

0 302 11 830

0 201 11 610

Выплачено пособие за счет средств ФСС

0 302 13 730

0 201 11 610

Начислены страховые взносы

0 401 20 213

0 109 ХХ 213

0 303 02 730 – ВНиМ

0 303 06 730 – НС и ПЗ

0 303 07 730 — ФФОМС

0 303 10 730 — ОПС

Налоги и взносы оплачены

0 303 ХХ 830

0 201 11 610

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Перечислен аванс в счет предстоящего оказания услуг, работ, поставок товара

0 206 21 560 — связь

0 206 22 560 — транспорт

0 206 23 560 — коммуналка

0 206 24 560 — аренда

0 206 25 560 — работы по обслуживанию

0 206 26 560 — прочие работы, услуги

0 201 11 610

Услуги приняты к бухучету

0 401 20 ХХХ

0 302 ХХ 730

Отражен зачет аванса

0 302 ХХ 830

0 206 ХХ 660

Перечислен остаток задолженности

0 302 ХХ 830

0 201 11 610

Учет основных средств

Отражен аванс, перечисленный поставщику основного средства

0 206 31 560

0 201 11 610

Отражена поставка ОС

0 106 ХХ 310

0 302 31 730

Зачтен аванс

0 302 31 830

0 206 31 660

Перечислен окончательный расчет

0 302 31 830

0 201 11 610

Приняты к учету услуги по доставке, установке, настройке, монтажу объекта (затраты включаются в первоначальную стоимость ОС)

0 106 ХХ 310

0 302 2Х 730

Объект принят к учету по сформированной первоначальной стоимости

0 101 ХХ 310

0 106 ХХ 310

Учет материальных запасов

Перечислен аванс за поставку МПЗ

0 206 34 560

0 201 11 610

МПЗ поставлены по договору

0 105 ХХ 340

0 302 34 730

Зачтен аванс

0 302 34 830

0 206 34 660

Далее предлагаем ознакомиться с ключевыми особенностями составления бухгалтерских записей для учреждений бюджетной сферы и НКО. В статьях найдете актуальные примеры бухгалтерской корреспонденции, а также нормы действующего законодательства и основные правила организации и ведения учета по направлениям (основные средства, зарплата, расчеты и прочее).

Составляем корреспонденцию: шпаргалка для бюджетников

По основным средствам

«Какие бухпроводки использовать бюджетникам для бухучета основных средств»

«Как вести бухучет начислений по амортизации: расчеты и бухпроводки»

«Как списать основные средства бюджетного учреждения»

«Разбираемся в особенностях учета и налогообложения при продаже основных средств»

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

«Как вести учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

«Как отразить неустойку в бухучете: корреспонденция и правила»

«Как отражать в учете банковские гарантии»

Заработная плата и пособия

«Какие бухпроводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате»

«Как вести учет депонированной зарплаты»

«Какие бухпроводки использовать для учета пособий»

Безналичные расчеты

«Как отразить в учете операции по расчетному счету»

Кассовая дисциплина

«Как вести учет наличных денежных средств»

«Проверь себя: порядок ведения кассовых операций»

Расчеты с подотчетниками

«Как вести учет расчетов с подотчетными лицами»

«Как удержать из зарплаты подотчетную сумму»

«Оформляем возврат подотчетных сумм»

«Как вести бухучет командировочных расходов в бюджетной организации»

лекции заур / Тесты / Тесты. Раздел 1

Раздел 1. Внеоборотные активы

Тема 1.1. Учет основных средств

Тест

1. По какой стоимости включаются основные средства в валюту баланса?

а) по первоначальной;

+б) по остаточной;

в) по восстановительной.

2. Какими проводками отражают приобретение у поставщика оборудования, не требующего монтажа?

а) Д-т01 К-т 60, Д-т19 К-т 60;

+б) Д-т 08 К-т 60, Д-т 19 К-т 60;

в) Д-т 19 К-т 60, Д-т 01 К-т 08.

3. Какой проводкой отражают начисление амортизации основных средств цеха?

а) Д-т 01 К-т 02;

+б) Д-т 25 К-т 02;

в) Д-т 02 К-т 25.

4.Какой бухгалтерской проводкой отражают прибыль от продажи основных средств?

+а) Д-т 91 К-т 99;

б) Д-т 99 К-т 91;

в) Д-т 01 К-т 09.

5. Какими бухгалтерскими проводками отражают списание стоимости выбывшего объекта основных средств?

+а) Д-т 02 К-т 01, Д-т 91 К-т 01;

б) Д-т 91 К-т 02, Д-т 99 К-т 01;

в) Д-т 02 К-т 91, Д-т 91 К-т 01.

6. Как отразить оприходование лома от выбытия основных средств?

а) Д-т 10 К-т 01;

+б) Д-т 10 К-т 91;

в) Д-т 10 К-т 02.

7. Какими бухгалтерскими проводками отражают безвозмездную передачу основных средств?

а) Д-т 91 К-т 01, Д-т 98 К-т 01;

+б) Д-т 02 К-т 01, Д-т 91 К-т 01;

в) Д-т 02 К-т 91, Д-т 98 К-т 01.

8. Как отражается дооценка основных средств производственного назначения?

а) Д-т 01 К-т 83, Д-т 02 К-т 83;

+б) Д-т 01 К-т 83, Д-т 83 К-т 02;

в) Д-т 01 К-т 02.

9.Как отразить приобретение оборудования, требующего монтажа?

а) Д-т 01 К-т 60, Д-т 07 К-т 01;

б) Д-т 08 К-т 60, Д-т 07 К-т 60;

+в) Д-т 07 К-т 60, Д-т 19 К-т 60.

10. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»:

а) начисление амортизации по поступившим основным средствам, бывшим в

употреблении;

б) начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения;

в) отражение уценки основных средств;

+г) списание суммы начисленной амортизации по выбывшим основным средствам?

Тема 1.2. Учет нематериальных активов

Тест

1. Как начисляется амортизация по нематериальным активам?

а) равномерно;

+б) исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости;

в) 50% при поступлении и 50% при списании.

2. В какой оценке отражают НМА в балансе?

а) по первоначальной стоимости;

+б) по остаточной стоимости;

в) по восстановительной стоимости.

3. Какими проводками отражают списание НМА по истечении срока полезного

использования?

+а) Д-т 05 К-т 04, Д-т 91 К-т 04;

б) Д-т 91 К-т 04, Д-т 99 К-т 04;

в) Д-т 04 К-т 91;

г) Д-т 05 К-т 04.

4. Какими проводками отражают приобретение НМА у юридического лица?

+а) Д-т 08 К-т 60, Д-т 19 К-т 60, Д-т 04 К-т 08;

б) Д-т 04 К-т 08, Д-т 04 К-т 19;

в) Д-т 04 К-т 76;

г) Д-т 04 К-т 60,

5. В течение, какого периода амортизируются нематериальные активы, если срок их

полезного использования определить невозможно:

а) 2 лет;

б) 5 лет;

+в) 20 лет:

г) 10 лет

6. Какой из способов начисления амортизации не применяется для объектов

нематериальных активов:

а) линейный способ;

б) способ уменьшаемого остатка;

в) пропорционально объему продукции;

+г) суммы числа лет полезного использования.

7. Какой проводкой отражают начисление амортизации НМА?

а) Д-т 05 К-т 04;

б) Д-т 04 К-т 05;

+в) Д-т 20 К-т 05;

г) Д-т 05 К-т 20.

8. Деловая репутация фирмы — это

а) совокупность затрат, понесенных в связи с созданием организации;

+б) разница между оценочной стоимостью организации и чистой стоимостью ее

имущества;

в) право на использование фирменного наименования юридического лица?

9. По какой стоимости принимаются к учету НМА, внесенные учредителями в

уставный капитал?

+а) по согласованной;

б) по рыночной;

в) по остаточной.

Тема 1.3. Учет долгосрочных инвестиций

Тест

1. Формирование внеоборотных активов в организациях осуществляется посредством:

а) текущего использования активов;

+б) долгосрочных инвестиций.

2. Долгосрочные инвестиции в объекты основных средств направлены:

а) на долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги;

б) на ремонт основных средств;

+в) на приобретение земельных участков и объектов природопользования.

3. Капитальные вложения осуществляются способами:

+а) хозяйственным;

б) смешанным;

в) комбинированным.

4. Долгосрочные инвестиции учитываются на счетах:

а) 01 «Основные средства»;

б) 04 «Нематериальные активы»;

в) 07 «Оборудование к установке»;

+г) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

5. Оборот по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает:

+а) затраты отчетного месяца на осуществление инвестиций;

б) списание инвентарной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов;

в) затраты на содержание и охрану временно приостановленного строительства.

6. Оборот по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает:

а) затраты отчетного месяца на осуществление инвестиций;

+б) списание инвентарной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов;

в) списание фактических затрат по незаконченному строительству, проданному или

переданному безвозмездно другой организации.

7.Расчеты между застройщиками и подрядчиками за выполненные работы по строительству объекта основных средств осуществляются:

+а) по сметной стоимости;

б) по договорной стоимости;

в) по инвентарной стоимости;

г) по плановой себестоимости.

Тема 1.4. Учет финансовых вложений

Тест

1. К финансовым вложениям относят:

а) вложения организации в расширение производства;

+б) инвестиции организации в уставные капиталы других организаций и ценные бумаги;

в) затраты организации на приобретение основных средств.

2. Какие акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме фиксированного процента, но не дают права голоса в АО?

+а) привилегированные;

б) именные;

в) обыкновенные.

3. В каком случае и в каком размере АО может выпустить дополнительно выпустить облигации?

+а) после полной оплаты всех выпущенных акций на сумму не более 25% уставного капитала;

б) после полной оплаты всех выпущенных акций на сумму не более 50% уставного капитала;

в) в любое время и в любом размере.

4. Рыночная стоимость ценных бумаг определяется как:

а) сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги;

+б) цена, определяемая как результат котировки ЦБ на вторичном рынке;

в) цена продажи ЦБ при ее первичном размещении.

5. В какой оценке принимаются к учету финансовые вложения?

а) по средней первоначальной стоимости;

+б) по методу ФИФО;

в) по первоначальной.

6. К долговым ценным бумагам относят:

а) акции;

б) облигации;

+в) паи.

6. Какими проводками отражают предварительную оплату расходов по приобретению ценных бумаг?

а) Дт 58 Кт 51;

б) Дт 51 Кт 58;

+в) Дт 76 Кт 51; Дт 58 Кт 76.

7. При вложении в уставный капитал другой организации передающая сторона приобретает:

+а) акции этой организации;

б) облигации;

в) векселя.

8. Если заимодавец не является кредитной организацией, из какого источника выплачиваются проценты заемщиком?

а) из валовой прибыли;

+б) за счет чистой прибыли;

в) прочих доходов.

9. Если фактическая стоимость приобретенных облигаций больше номинальной, тогда разницу списывают проводкой:

+а) Дт 58 Кт 91;

б) Дт 91 Кт 58;

в) Дт 99 Кт 58.

10. На каком счете ведут учет продажи ценных бумаг?

а) 90;

б) 58;

+в) 91.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Итоговый тест

1. По какой стоимости включаются основные средства в валюту баланса?

а) по первоначальной;

+б) по остаточной;

в) по восстановительной.

2. На каком счете ведут учет продажи ценных бумаг?

а) 90;

б) 58;

+в) 91.

3. Какой проводкой отражают начисление амортизации основных средств цеха?

а) Д-т 01 К-т 02;

+б) Д-т 25 К-т 02;

в) Д-т 02 К-т 25.

4. Какими бухгалтерскими проводками отражают списание стоимости выбывшего объекта основных средств?

+а) Д-т 02 К-т 01, Д-т 91 К-т 01;

б) Д-т 91 К-т 02, Д-т 99 К-т 01;

в) Д-т 02 К-т 91, Д-т 91 К-т 01.

5.Как отразить приобретение оборудования, требующего монтажа?

а) Д-т 01 К-т 60, Д-т 07 К-т 01;

б) Д-т 08 К-т 60, Д-т 07 К-т 60;

+в) Д-т 07 К-т 60, Д-т 19 К-т 60.

6. Как начисляется амортизация по нематериальным активам?

а) равномерно;

+б) исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости;

в) 50% при поступлении и 50% при списании.

7. Какой из способов начисления амортизации не применяется для объектов

нематериальных активов:

а) линейный способ;

б) способ уменьшаемого остатка;

в) пропорционально объему продукции;

+г) суммы числа лет полезного использования.

8. Какими проводками отражают приобретение НМА у юридического лица?

+а) Д-т 08 К-т 60, Д-т 19 К-т 60, Д-т 04 К-т 08;

б) Д-т 04 К-т 08, Д-т 04 К-т 19;

в) Д-т 04 К-т 76;

г) Д-т 04 К-т 60.

9. Деловая репутация фирмы — это

а) совокупность затрат, понесенных в связи с созданием организации;

+б) разница между оценочной стоимостью организации и чистой стоимостью ее

имущества;

в) право на использование фирменного наименования юридического лица?

10. К финансовым вложениям относят:

а) вложения организации в расширение производства;

+б) инвестиции организации в уставные капиталы других организаций и ценные бумаги;

в) затраты организации на приобретение основных средств.

11. Если фактическая стоимость приобретенных облигаций больше номинальной, тогда разницу списывают проводкой:

+а) Дт 58 Кт 91;

б) Дт 91 Кт 58;

в) Дт 99 Кт 58.

12. К долговым ценным бумагам относят:

а) акции;

б) облигации;

+в) паи.

13. Долгосрочные инвестиции в объекты основных средств направлены:

а) на долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги;

б) на ремонт основных средств;

+в) на приобретение земельных участков и объектов природопользования.

14. Долгосрочные инвестиции учитываются на счетах:

а) 01 «Основные средства»;

б) 04 «Нематериальные активы»;

в) 07 «Оборудование к установке»;

+г) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

15. Расчеты между застройщиками и подрядчиками за выполненные работы по строительству объекта основных средств осуществляются:

+а) по сметной стоимости;

б) по договорной стоимости;

в) по инвентарной стоимости;

г) по плановой себестоимости.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *