Проводки по ЕНВД

Основные требования при начислении ЕНВД

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

Кроме того обратите внимание, что сумма ЕНВД налога должна начисляться и уплачиваться даже в период простоя предприятия или получения убытков.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

  • Услуги бытового обслуживания;
  • Ветеринарные услуги;
  • Гостиничные услуги;
  • Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
  • Розничная торговля;
  • Содержание заведений общепита;
  • Размещение наружной рекламы;
  • Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

  • Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
  • Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
  • Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
  • Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Формула расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2017г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Расчет и начисление ЕНВД налога осуществляется ежеквартально. Формула расчета:

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2016г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

Исходные данные:

  • Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
  • Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
  • К1 на 2017г. равен 1,798;
  • К2 равен 1.

Расчет:

  • Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
  • Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
  • Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 + 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

Общие сведения

Налог на вмененный доход является основным обязательным платежом в бюджет для небольших предприятий, в рамках которых работает не более 100 человек (ст.346.26 НК РФ).

При этом:

Для ИП Он замещает НДФЛ, НДС и налог на имущество
Для ООО Налог на прибыль и НДС

Применение такого режима удобно, как с позиции сокращения затрат на уплату налогов, так и с точки зрения удобства и простоты ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важно отметить, что применение ЕНВД доступно только тем фирмам, которые реализуют свою деятельность в определенных сферах, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):

  1. Предоставление ветеринарных услуг и бытового обслуживания.
  2. Оказание гостиничных услуг.
  3. Осуществление ремонта и мойки автотранспортных средств.
  4. Реализация продукции в розницу.
  5. Содержание заведений общепита.
  6. Размещение наружной рекламы.
  7. Сдача в наем жилья и коммерческих объектов.

При этом фирма имеет право использовать ЕНВД не в отношении всей своей деятельности в целом, но в рамках отдельных направлений функционирования, наряду с иными режимами обложения налогом (УСН, ОСН).

Основные элементы налогообложения

В Налоговом кодексе РФ четко определены элементы обложения предпринимателей ЕНВД. Они определяют принципы функционирования, структуру и порядок взимания данного обязательного платежа.

Наименование элемента Описание
Плательщиками налога Выступают ООО и частные предприниматели, осуществляющие деятельность в той сфере, которая считается допустимой в рамках ЕНВД и не нарушают лимитов численности персонала (100 человек), размеров торговой площади (150 квадратных метров), количества машин (20 штук), а также не обладают долей в других компаниях, превышающей 25% (ст.346.28 НК РФ).
Налоговая ставка Задана на уровне 15%. Она начисляется на так называемый вмененный доход: базовую доходность скорректированную на величину коэффициентов (ст. 346.31 НК РФ)
Налоговый период Начисление и уплата ЕНВД организациями и предпринимателями осуществляется один раз в месяц (ст.346.30 НК РФ)
Объект единого налога Выступает тот доход, который плательщик потенциально сможет получить при наличии определенной совокупности условий. В законодательстве его условно именуют вмененным доходом (ст. 346.29. НК РФ)
Налоговая база Рассчитывается по формуле, прописанной в налоговом законодательстве

А именно:

При этом базовая доходность заранее определена государством в виде номинального значения, которое отличается у различных видов деятельности.

Что касается корректирующих коэффициентов, то:

К1 Пересчитывает налоговую базу, исходя их того уровня инфляции, который установился в экономике
К2 Определяется на региональном уровне и характеризует сезонность, порядок и иные особенности ведения того или иного вида бизнеса

Физический показатель являет собой единицу, в которой измеряется результат деятельности компании в условиях ЕНВД, а число месяцев демонстрирует, сколько именно полных месяцев в году отработал предприниматель, уплачивая единый налог (ст. 346.29 НК РФ).

Переход на ЕНВД осуществляется по добровольному желанию самого налогоплательщика. Для этого ему потребуется подготовить заявление в ИФНС. После этого право начисления единого налога начнет действовать с нового финансового года.

Автоматический переход с ЕНВД на основной режим в любое время года происходит, если предприниматель (ст. 346.36 НК РФ):

Начинает заниматься деятельностью Не попадающей под ЕНВД
Расширяя свой штат Превышает лимит в 100 работников
Увеличивает долю участия в иных компаниях Более, чем на 25%

Стоит отметить, что для постановки на налоговый учет по системе единого налога фирма заполняет заявление ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП), а при снятии с учета – ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП).

Рассмотрение любых заявлений в ИФНС от предпринимателей и организаций, касающихся налога на вмененный доход составляет не более 5-ти дней.

Сроки уплаты

И ООО, и ИП уплачивают единый налог по итогам квартала, как было упомянуто выше.

При этом заполнение декларации и внесение платежа в казну должно быть осуществлена не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (ст. 346.32 НК РФ).

Стоит отметить, что подача документов и осуществление платежей реализуется в ИФНС:

По месту прописки Для ИП
По месту регистрации Для ООО

Плательщики должны при заполнении декларации помнить, что сумму ЕНВД они имеют право сократить на размер:

  1. Взносов в ПФР, ФОСМ, ФСС, в том случае если компания использует труд наемных работников. Делать аналогичного рода вычеты за себя частный предприниматель не имеет права.
  2. Издержек, понесенных вследствие уплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам фирмы. Такие платежи могут быть вычтены в том случае, если отсутствие сотрудника на рабочем месте подтверждается больничным листом.

Согласно законодательным ограничениям все указанные выше вычеты не могут сократить размер налоговой базы более, чем на 50%.

Когда отменят ЕНВД смотрите в статье: отмена ЕНВД.

Нужен ли кассовый аппарат для ИП при ЕНВД, .

Частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без привлечения наемных работников правом на вычеты пользоваться не могут.

Нормативная база

В качестве основного нормативного акта, регулирующего вопросы начисления и в взимания ЕНВД в России выступает Налоговый кодекс.

Вопросам единого налога в нем посвящена целая глава 23.6, статьи которой затрагивают:

Статья
346.26 Основные характеристики и особенности такой формы обложения малых предприятий, как ЕНВД
346.27 Понятия, термины и определения, используемые в вопросах обложения ИП и ООО единым налогом, а также виды деятельности, попадающие под данный режим и не признаваемые в его рамках
346.28 Общая характеристика плательщиков налога и возможность замещения для них единым налогом иных обязательных платежей
346.29 Описание объекта обложения, порядка его определения и процесса расчета налоговой базы
346.30 Время, которое учитывается при начислении единого налога
346.31 Установление точного размера налоговой ставки
346.32 Срок, в течение которого следует начислить налог, заполнить декларацию и внести его в казну

Более детальные вопросы регулируются постановлениями и указаниями специализированных государственных ведомств, в том числе ФНС, Министерства Финансов и внебюджетных фондов.

Отдельные вопросы, касающиеся порядка начисления и учета ЕНВД описываются в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», а также инструкциях по ведению документации для фирм, использующих упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета.

Какой бухгалтерской проводкой начислить ЕНВД

При начислении ЕНВД предприниматели используют систему проводок, которые заносятся в Книгу учета денежных поступлений и затрат или в Главный журнал.

Следует отметить, проводка – это особая запись в учетной книге, журнале или компьютерной программе, которая отражает ту или иную хозяйственную операцию.

При составлении проводок предприниматели используют, как правило, правило двойной записи — одна и также сумма отражается по двум взаимосвязанным счетам:

По дебету Поступление
По кредиту Выбытие

В настоящее время в бухгалтерии используется всего одна ключевая проводка начисления ЕНВД для организаций и частных предпринимателей в том случае, если этот процесс происходит вручную, а именно:

Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По сути, именно на счету 99 аккумулируется весь доход, который получила компания за определенный период от временной деятельности, который должен быть передан в казну в виде налога (с учетом установленной ставки).

Видео: начисление ЕНВД в 1С Бухгалтерия 8

По окончании квартала (отчетный период по ЕНВД) эта сумма списывается на счет 84 в виде платежа. Указанный выше способ рассматривается ныне как самый простой и универсальный метод начисления ЕНВД для ООО и частных предпринимателей.

Работа в программе 1С

Многие ИП и ООО осуществляют налоговый и бухгалтерский учет не вручную.

Через специальные компьютерные программы, которые позволяют не только автоматизировать данный процесс, но и сократить затраты на услуги финансовых работников.

Наиболее распространенным механизмом в данном случае выступает программа 1С, которая также позволяет предпринимателям начислять и учитывать ЕНВД.

Все о переходе на ЕНВД с УСН узнайте из статьи: .

Где взять бланк заявления о снятии с ЕНВД в 2019 году, .

Как вести раздельный учет при ЕНВД и ОСНО, .

Еще при настройке программного обеспечения должна быть выбрана система единого налога – это позволит оперативно распределять хозяйственные операции по нужным счетам бухгалтерского учета.

Важно учитывать также и используемую версию 1С, а именно:

В 1С 8.2 Для учета операции используется вкладка «Операции проведенные вручную»
В 1С 8.3 Проводки учитываются благодаря вкладке «Операция БУ и НУ»

После того, как параметры операции заданы, следует разнести ее суммы по двум счетам:

Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68.11 «Налог ЕНВД»

Составление декларации при этом приурочивают к конечной дате последнего месяца отчетного квартала.

Таким образом, в рамках ведения налогового учета на малых предприятиях, действующих в условиях ЕНВД, используется специфическая система учета налога и его отражения в бухгалтерской документации.

Данный порядок действует, как для ИП, так и для ООО. Важно подчеркнуть, что возможность расчета и последующего отражения единого налога в декларации существует и в рамках 1С вне зависимости от используемой версии программы.

Предыдущая статья: Отмена ЕНВД Следующая статья: Форма ЕНВД 2

Предприятия, которые работают на ЕНВД, должны не только рассчитывать его, но и отражать начисление налога ЕНВД на счетах бухгалтерского учета. Единый налог на вмененный доход начисляется на счет, где формируется конечный финансовый результат, то есть на счет 99 «Прибыли и убытки».

В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 начисление налога ЕНВД отражается при помощи операции БУ и НУ, находится на закладке «Учет, налоги и отчетность». Составляется проводка Дт 99.01.2 Кт 68.11, которая вносится в программу вручную.

Также данную проводку можно вносить при помощи помощника «Корреспонденция счетов». Все что нужно – найти в помощнике необходимую проводку, а затем заполнить открывшуюся операцию, указать субконто и сумму налога.

По дебету указывается субконто «Налог на прибыль и аналогичные платежи», а по кредиту «Налог (взносы): начислено/уплачено».

Уплата единого налога на вмененный доход в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 отражается при помощи документа «Списание с расчетного счета», вид операции «Перечисление налога». Документ находится на закладке «Банк и касса», либо его можно внести также при помощи «Корреспонденции счетов».

В случае если в программе составляются платежные поручения, предварительно нужно сделать платежку.

По документу формируется проводка: Дт 68.11 Кт 51

Начисление налога ЕНВД, а также составление и сдача декларации по налогу производится один раз в квартал.

Срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. То есть, за 1 квартал 2014 года декларация сдается до 20 апреля 2014 года.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Следовательно, за 1 квартал 2014 года уплатить налог нужно не позднее 25 апреля 2014 года.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@. С 2014 года в декларации указывается новые коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО.

Так производится начисление налога ЕНВД и его уплата в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, про начисление УСН в программе . Также с 2016 года с программе доступен автоматический расчет налога. Подробнее об этом смотрите .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *