Проводка 70 73

Какие сведения формируются на 73 счете

Ведение хозяйственной деятельности в организации подразумевает и наличие расчетов с сотрудниками. На 70 счете отражаются суммы, связанные с зарплатными выплатами. 71 счет предназначен на определения дебиторской и кредиторской задолженности работников по подотчетным суммам. Прочие же расчеты формируются с использованием 73 счета.

Какие выплаты учитываются на 73 счете? Допускается наличие следующих субсчетов:

  • 73-1 – Расчеты по займам выданным;
  • 73-2 – Расчеты по возмещению материального ущерба.

Деньги, выданные сотрудникам организацией в качестве займа, учитываются отдельно по каждому работнику. Это могут быть суммы на строительство, приобретение садовых участков, развитие домашнего хозяйства.

Если в результате неосторожных действий работником был нанесен предприятию некоторый ущерб, компенсация полученного убытка осуществляется в соответствии с действующими локальными нормативными актами. Суммы удержаний учитываются на 73 счете. Как правило, здесь отражаются факты недостачи, хищений, а также производственный брак, полученный по вине ответственного лица.

Выдача займа работнику должна сопровождаться заключением письменного договора с указанием суммы сделки. Если этот пункт будет отсутствовать, то по умолчанию сотрудник должен заплатить за полученные средства проценты в размере действующей ставки рефинансирования. Также следует помнить, что беспроцентный заем или деньги, предоставленные под процент, который ниже 2/3 ставки рефинансирования, ведет к обязательству удержания НДФЛ с полученной работником выгоды. Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае будет равна:

  • 35% — если получатель – резидент РФ;
  • 30% — заемщик не является налоговым резидентом.

Примеры проводок

По дебету 73 счета отражаются суммы по факту совершения операций. Это могут быть выдача займов, установление недостачи. Происходит формирование проводок:

  1. Дт 73-1 – Кт 50, 51 – выдан заем сотруднику.
  2. Дт 73-2 – Кт 94, 98, 29 – выявлен брак, образовавшийся по вине сотрудника.

По кредиту 73 счета проходят суммы, погашающие задолженность сотрудников, в том числе:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Дт 50 – Кт 73-1 работником внесена сумма в кассу в счет погашения ранее полученного займа.
Дт 70 – Кт 73-1 выданный сотруднику займ удержан из заработной платы.
Дт 70 – Кт 73-2 произведено удержание из заработной платы сотрудника за причиненный им ущерб.
Дт 94 – Кт 73-2 отказ по возмещению ущерба ввиду необоснованных требований.

Пример 1. Менеджер Петров А. С. получил заем по месту работы в размере 240 000 рублей под 4% годовых. Согласно условиям договора, в счет погашения долга с зарплаты ежемесячно удерживается 20 000 рублей. Начисленные проценты выплачиваются единовременно при возврате долга. Действующая ключевая ставка – 7,75%. В учете формируются следующие проводки:

  • Дт 73-1 – Кт 51 (240 000 рублей)– на зарплатный счет сотрудника переведен выданный заем;
  • Дт 73-1 – Кт 91-1 (9 600 рублей) — начислена сумма процентов по займу выданному.
  • Дт 70 – Кт 73-1 (20 000 рублей) – ежемесячное удержание из зарплаты в счет погашения долга.
  • Дт 70 – Кт 68-1 (983 рубля) — начислен НДФЛ к удержанию с полученной материальной выгоды.

Пример 2. По результатам ревизии на складе выявлена недостача в сумме 3 600 рублей. Принято решение об удержании суммы ущерба в размере 50% с работника склада. Проводки следующие:

  • Дт 73-2 – Кт 94 (1 800 рублей) – начислена недостача за счет ответственного лица.
  • Дт 70 – Кт 73-2 (1 800 рублей) – сумма удержана с зарплаты виннового работника.

73 счет предназначен для учета прочих расчетов с персоналом. Сформированные суммы не связаны с оплатой труда или выдачей подотчетных средств. Обороты по счету не участвуют при определении налогооблагаемой прибыли за исключением начисленных процентов по займам.

>AccountingWeb

Учет расчетов по оплате труда

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 728 руб. ((6000 руб. – 400 руб.) х 13 %) – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Петрова;

Дебет 70 Кредит 76

– 900 руб. – удержаны средства из заработной платы Петрова по его заявлению;

Дебет 70 Кредит 50-1

– 4372 руб. (6000 – 728 – 900) – выдана из кассы заработная плата Петрову;

Дебет 76 Кредит 51

– 900 руб. – перечислены денежные средства оператору связи.

Налогообложение заработной платы

. Заработная плата облагается следующими налогами:

– налогом на доходы физических лиц;

– единым социальным налогом.

Также заработная плата облагается взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог на доходы физических лиц

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся: заработная плата; надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах); премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся: оплата за работника товаров (работ, услуг); выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода возникает:

– если работник получает по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

– если работник получает от организации заем и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9 % годовых (по займам, выданным в валюте).

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Исключением является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариальной доверенности.

Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляется по ставке 13 %. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

– в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 6 %);

– в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды (налог удерживается по ставке 35 %);

– от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35 %);

– работниками организации, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (с доходов таких лиц налог удерживается по ставке 30 %). При этом налоговыми резидентами не являются физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в календарном году.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Доходы, не облагаемые налогом. Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 части второй Налогового кодекса РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

– суммы, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

– выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работников;

– установленные действующим законодательством компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.

Корреспонденция счета 73 с другими счетами

Таблица 1. По дебету счета 73:

Дт Кт Описание проводки
73.02 20, 29,23 Нанесённый ущерб основному, обслуживающему или вспомогательному производству списан на виновные лица
73.02 28 Брак списан на виновные лица
73.01 50, 51, 52, 57, 62 Выдан займ из кассы, с расчётного или валютного счета, путём перечисления переводов или за счёт индоссирования векселей покупателей
73.03 50, 52 Выплата аренды личного имущества или возмещение сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
73.03 68 Удержание НДФЛ с прочих операций
73.03 69 Задолженность по страховым взносам по прочим операциям
73.03 76 Отражены страховые платежи по личному страхованию
73 79 Перенос задолженности при переводе из обособленного подразделения
73.03 81 Выдача собственных акций
73.01 91.01 Проценты по выданным займам
73.02 94 Списаны суммы недостачи и ущерба в пределах балансовой стоимости
73.02 98.4 Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью, недостачи за прошлые годы
73.02 99 Списаны суммы ущерба от чрезвычайных событий (пожар, авария) на виновные лица

Таблица 2. По кредиту счета 73:

Дт Кт Описание проводки
20 73.03 Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
41 73 Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности
50, 51, 52 73 Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака)
70 73 Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника
76 73 Суммы возмещения по страховому договору сотрудника
91.02 73 Списание нереальной к получению задолженности
94 73 Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам
99 73 Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб

Примеры использования счета 73 в бухгалтерском учете

Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73

01 декабря сотруднице Петровой А.С. выдан займ в размере 70 000 руб. сроком на 1 год под 6%. Займ погашается удержаниями из заработной платы в размере 6 000 руб. ежемесячно. Ставка рефинансирования ЦБ составляла 10%.

Произведем расчет:

  • Проценты — 70 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 31 календарный день =355,74 руб.;
  • Материальная выгода – 70 000 руб. * (2/3 * 10% — 6%) / 366 дней в году * 31 календарный день = 39,53 руб.;
  • НДФЛ – 39,53 *35% = 13,84 руб.

Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
01 декабря 73.01 51 70 000 Выдана сумма займа на расчётный счёт
03 декабря 73.01 91.01 355,74 Начислены проценты
10 декабря 51 73.01 355,74 Сотрудник оплатил проценты
31 декабря 70 68 13,84 Начислен НДФЛ на материальную выгоду

Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73

Сотрудник Петров Е.П. по соглашению с работодателем использует свой личный автомобиль для служебных поездок. Сумма ежемесячной компенсации установлена в размере 2 000 руб. (в пределах нормы — 1 200 руб. и 800 руб. сумма сверх нормы).

Решение примера с проводками по счету 73:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
Бухгалтерский учёт
01 декабря 44 73.03 2 000 Начислена компенсация за использование личного автомобиля
31 декабря 73.03 50 2 000 Компенсация выплачена
Если применяется ПБУ 18/02
НУ 44 73.03 1 200 Компенсация в пределах нормы
ПР 44 73.03 800 Компенсация сверх нормы

Важно! На суммы возмещения за использование личного имущества НДФЛ не начисляется, также эти суммы не облагается страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации

Торговое предприятие ООО «Теле Системы Фон» произвело инвентаризацию товаров на складах по состоянию на 01 декабря. В результате инвентаризации выявлена недостача на общую сумму 5 000 руб. Сумма в пределах норм естественной убыли списана на коммерческие расходы – 4 000 руб., остальное — на виновные лица.

Решение примера с проводками по счету 73:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
Списание потерь
01 декабря 94 41 5 000 Выявлена недостача Акт списания товаров ТОРГ-6
01 декабря 44 94 4 000 Недостача списана на коммерческие расходы в пределах норм
01 декабря 73.02 94 1 000 Недостача списана на ответственное лицо

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *