Продажа акций проводки

Как продать акции зао

177 юристов сейчас на сайте 4564консультаций за 24 часа

У меня есть акции ЗАО 25% Занимается карьерами песка. Подскажите как их продать грамотно.
Остальные акционеры отказались покупать. Как теперь быть?

Письменно с регистрацией реестра акций предлагаете ЗАО о приобретении ваших акций по цене на момент продажи в течении примерно 10-30 дневного срока. После отказа или молчания за указанный период времени выставляете свои акции на продажу через средства массовой информации или биржу, или тому физ. юр лицу которого нашли сами.

ЗАО банкрот, предприятие продают с аукциона, а как акционер имеющий акции на это предприятие?

Судя по тексту — останется собственником акций, продают не само предприятие, а имущественный комплекс предприятия, предприятие остается юридическим лицом..

Как оформить продажу ЗАО?. В ЗАО было 2 акционера. Они продали свои акции стороннему физическому лицу. Нотариусом эта сделка оформлена. Правомерно ли это и как все это теперь зарегистрировать в налоговой?

Добрый день! нужно было сразу составлять договор купли-продажи долей в уставном капитале.

Как правильно оценить и продать свои акции, владелец ФЛ, я акционер закрытого акционерного общества.

Независимый оценщик может оценить.

Пожалуйста пошагово как продать акции, которые сейчас находятся на балансе ЗАО одному из акционеров ЗАО (акционер-он же директор).
ЗАО еще не проходило перерегистрацию.
Всего акционеров около 50.

Оформить договор купли-продажи.

Какие необходимы нормы если акционер ЗАО хочет продать свои акции.

Здравствуйте. См. ФЗ № 208 -ФЗ Об Ао-ст. 31,32

Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.

Возникла необходимость продать имущество ЗАО. Как правильно это сделать и что дальше с акциями и уставным фондом, которые остануться непотвержденными капиталом.

Если предполагаемое к продаже имущество является взносом в уставный капитал, то сначала необходимо внести изменения в учредительные документы: уменьшит уставный капитал, удешевить или сократить количество акций в порядке, как это установлено уставом ЗАО. А затем уже приступать к продаже. Если это имущество не является взносом в уставный капитал, то — это обычная продажа, опять же в соответствии в правилами, установленными уставом ЗАО.

В ЗАО два учредителя, хочу продать свои акции второму учредителю… Как определить цену одной обыкновенной именной акции? И буду ли я платить подоходный налог с продажи? Спасибо!

1. Цена акций в отличие от доли в ООО, не регламентирована законодателем. Можете продать «второму учредителю» по цене, которая вас обоих устроит. 2. НДФЛ 13%.

Я являюсь акционером-учредителем ЗАО. Хочу продать свои акции третьим лицам (не учредителям). Как правильно это сделать и какие документы при этом нужны?

Уведомление акционеров ЗАО, т.к. у них право преимущественной покупки, их письменный нотариально заверенный отказ, договор купли-продажи, заверенный нотариусом, передаточное распоряжение и регистрация в реестре акционеров нового собственника.

Если предполагается что с ЗАО возможен конфликт, то — дог. дарения оптимальный вариант (как сторонам рассчитаться, полагаю, догадаетесь сами), анкета акционера, распоряжение на перевод акций.

Как продать 100% акций зао 75 % моих чтобы не нарваться на неприятности? За ранее благодарен.

Вячеслав! Для начала вопрос правильно сформулируйте «продать 100% акций зао 75 %».

Какие нужны документы чтобы продать акции ЗАО, всего 2 акционера в ЗАО, акции покупает второй акционер, у нас по 50% у каждого.

1.. Выписка из реестра 2. Договор купли продажи акций порядок оформления сделки см в ФЗ «О рынке ценных бумаг» и в Положении о ведении реестра акционеров (для регистрации сделки нужно внести изменения в реестр)

Я являюсь акционером ЗАО, хочу продать акцию другому акционеру, цена-символическая, так как мы друзья и вместе создавали фирму в 90-е.сейчас хочу, чтобы у него был 51% голосов, а я постепенно отхожу от дел. Я так понимаю это будет отражено в договоре купли-продажи, затем нужно составить передаточный акт? и? внести изменения в реестр? В налоговую мне нужно? И нужно ли менять Устав?

Акционер, намеревающийся продать свои акции, обязан письменно известить об этом остальных акционеров и само общество..Срок использования права преимущественной покупки составляет два месяца и начинает отсчитываться с момента извещения общества. Устав Общества может устанавливать и другой срок, который, однако, должен составлять не менее 10 дней. Это не означает, что сделка не может быть заключена раньше. Отсчет срока прекращается, как только все акционеры ответят, желают они воспользоваться своим правом преимущественной покупки или нет. Требуется составить письменные отказы акционеров от покупки, протоколы общего собрания и т. п. Продажа акций в ЗАО не требует нотариального удостоверения договора, как это требуется с недавнего времени в ООО, и государственной регистрации. Информация о смене владельца акций просто отражаются в реестре акционеров Общества.

У нас ЗАО. Два акционера продают акции (100%) третьему лицу (физ лицо).
Как правильно оформить договор купли-продажи:
1. Продавец-ЗАО, Покупатель-физ лицо; или
2. Продавец — прежние акционеры, Покупатель — физ лицо.

Здравствуйте, Олеся! Скорее всего, каждому акционеру принадлежит по 50% или в каких-то других процентах акции, если это физические лица, то продавцами будут оба, каждый будет продавать свои акции покупателю, который тоже является физическим лицом, т.о. договоров будет два. Если это юридические лица, то тоже самое, только в лице организации будет выступать руководитель, либо лицо по доверенности от руководителя. С уважением, юрист Григорьева Е.Р.

Акционер ЗАО желает продать акции. Как можно оценить акции:
— по договоренности;
— по рыночной стоимости;
— по номинальной стоимости?

Любой из вариантов, лишь бы было согласие сторон.

С мужем не разведены. Он продал машину и переоформил акции ЗАО на другое лицо. В течении какого срока после совершения этих сделок, я могу подать исковое заявление в суд с просьбой признать сделки недействительными, совершенными без моего согласия, так чтобы суд не признал срок давности истекшим. Муж ушел по своей инициативе к другой женщине, со мной проживают двое детей. Может ли суд взять во внимание эти факты? Какие документы нужны, чтобы доказать, что при совершении сделок муж не проживал со мной в течении года и что сделки совершены без моего согласия. Срок подачи искового заявления.

Елена, добрый день! В течение года, когда Вы узнали или должны были узнать. Соответственно, если обратитесь в суд Вам необходимо четко установить факт, когда Вам стало известно, что супруг все это переоформил. Если прошло очень много времени, я бы Вам посоветовала обратиться в суд с иском о разделе имущества и в процессе суда «узнать» о совершенных сделках, тогда со сроками исковой давности будет полегче. Но это не единственный нюанс, думаю, Вам нужна будет помощь. Всего доброго, С уважением,

Хочу дополнить, что сразу , одновременно с исковым заявлением не забудьте заявить ходатайство о наложении ареста на спорное имущество.

Сделка, совершенная одним из супругов по распоряжению общим имуществом супругов, может быть признана судом недействительной по мотивам отсутствия согласия другого супруга только по его требованию и только в случаях, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о несогласии другого супруга на совершение данной сделки. Так что будет тяжело доказать своё незнание

Здравствуйте, Елена. К требованиям супругов о разделе общего имущества супругов, брак которых расторгнут, применяется трехлетний срок исковой давности — п.7 ст. 38 Семейного кодекса. Течение трехлетнего срока исковой давности для требований о разделе имущества, являющегося общей совместной собственностью супругов, брак которых расторгнут (п.7 ст.38 СК РФ), следует исчислять не со времени прекращения брака (дня государственной регистрации расторжения брака в книге регистрации актов гражданского состояния при расторжении брака в органах записи актов гражданского состояния, а при расторжении брака в суде – дня вступления в законную силу решения), а со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). — п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 15 от 5 ноября 1998 г. О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака (с изменениями, внесенными постановлением Пленума от 6 февраля 2007 г. № 6) Муж мог проживать с Вами на момент совершения сделок или не проживать — не это главное, главное чтобы имущество было приобретено в период нахождения в браке и ведения совместного хозяйства. С уважением, Виталий Борисович.

Елена, еще раз — добрый день! Я вынуждена еще раз высказать точку зрения про срок в 1 год. Виталий Борисович говорит про раздел имущества, а вопрос по срокам оспаривания сделки по отчуждению, по оспоримости. Разные совершенно ситуации. Совет по поводу раздела имущества я дала только на тот случай, если будут проблемы с определение момента «когда узнала». Всего доброго, С уважением,

В ЗАО «x» 5 учередителей, 3 учередителя решили продать свои акции двум другим. Какая должна быть форма договора купли-продажи эмиссионных ценных бумаг, и какие ещё действия необходимо, чтобы изменения зарегестрировать в ФКЦБ.

Юрий, добрый день! Помимо договора купли-продажи ценных бумаг должны быть соблюдены корпоративные процедуры в соответствии с ФЗ «Об АО» и Уставом Общества. 1. Заявление Продавца другим акционерам о намерении продать акции 2. Заявление акционеров об отказе от использования преимущественного права покупки акций или заявление о согласии 3. Договор купли-продажи: Договор купли-продажи акций открытого акционерного общества г. _____________ «___» __________ 200 __ г. Продавец: __________________________________________________________ в лице ____________________________________________________________, действующего на основании _________________________________________, с одной стороны, и Покупатель: ________________________________________________________ в лице ____________________________________________________________, действующего на основании _________________________________________, с другой стороны, заключили Настоящий Договор о нижеследующем: 1. Предмет договора Продавец обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить следующие акции: 1.1. Наименование акций: ___________________________________________ 1.2. Наименование эмитента: ________________________________________ 1.3. Номер государственной регистрации: ____________________________ 1.4. Номинальная стоимость: ________________________________________ 1.5. Количество акций: _____________________________________________ 2. Цена акций 2.1. Цена акций составляет: ________________________________________ 3. Порядок расчетов 3.1. Сроки оплаты: — в течение _______________________ с момента заключения Настоящего Договора уплачивается аванс (задаток) в размере _________________________ — в течение ________________________ с момента подписания акта передачи имущества производится окончательный расчет. 3.2. Порядок оплаты: _______________________________________________ (почтовый, телеграфный) 3.3. Вид расчетов: _________________________________________________ (наличный, безналичный, смешанный) 3.4. Форма расчетов: _______________________________________________ (платежное поручение, чек, требование-поручение и др.) 3.5. Покупатель обязан известить Продавца об осуществлении платежа в срок ___________________ с момента _______________________ путем _________________________________________________________________________ (телеграмма с уведомлением, факс и т.д.) 4. Порядок оформления купли-продажи акций 4.1. Оформление купли-продажи акций производится в _________________ _________________________________________________________________________ (наименование конкретной регистрирующей организации) в течение _____________ с момента ________________. 4.2. Все расходы по оформлению акций несет _________________________ 4.3. Право собственности на акции возникает у Покупателя с момента _________________________________________________________________________ 5. Ответственность сторон 5.1. В случае нарушения Продавцом срока, предусмотренного п. 4.1, он уплачивает Покупателю пеню в размере __________________________ стоимости не переданного в срок имущества за каждый день просрочки. 5.2. В случае нарушения Покупателем срока, предусмотренного п. 3.1 Настоящего Договора, Покупатель уплачивает Продавцу пеню в размере ______________ неуплаченной суммы за каждый день просрочки. 6. Особые условия настоящего договора _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 7. Прочие условия 7.1. Настоящий Договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждой из сторон. 7.2. В случаях, не предусмотренных Настоящим Договором, стороны руководствуются действующим Гражданским законодательством. 8. Адреса и банковские реквизиты сторон 8.1. Покупатель Почтовый адрес и индекс: ___________________________________________ Телефон _____________, телетайп _________________, факс ____________ Расчетный счет N ___________________ в банке _______________________ Корреспондентский счет: ____________________, БИК __________________ ИНН _________________________________ 8.2. Продавец Почтовый адрес и индекс: ___________________________________________ Телефон _____________, телетайп _________________, факс ____________ Расчетный счет N ___________________ в банке _______________________ Корреспондентский счет: ____________________, БИК __________________ ИНН _________________________________ Покупатель Продавец ______________ ______________ М.П. М.П. Это очень примитивная форма. Советую под каждый конкретный случай разрабатывать свой вариант

Как продать акции LLC, зарегистрированной в Делавер, и принадлежащие резиденту РФ (ЗАО) . В соответствии с учредительным договором стороны руководствуются законодательством Делавер.

Обратиться к адвокату в Делавере…

Помогите решить вопрос.
В ЗАО три акционера продают свои акции самому обществу, так как другие акционеры отказались их приобретать. Какие формы необходимо заполнить для регистрации изменений в налоговой инспекции. Я так понимаю форма 14001 с листом о выходе из состава участников здесь не подходит?
Заранее спасибо за ответ.

Если у Вас в Уставе Общества не отражен поименной список акционеров, то ни каких изменений регистрировать не надо, если отображен то именно форму Р14001. Данные изменения регистрируются в реестре акционеров Вашего Общества.

ЗАО «А» является 100% владельцем акций ЗАО «Б». По какой минимальной стоимости ЗАО «А» может продать акции ЗАО «Б» своим сотрудникам?
Спасибо.

Не ограничивается законом. Если ЗАО «А» согласно на риски, связанные с налогообложением по такой сделке, и возможностью предъявления акционерами ЗАО «А» требований о возмещении ущерба к руководителям по ст. 53 ГК РФ — хоть по одной копейке (просто денежной единицы меньше нет). ГК РФ. «1. Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Порядок назначения или избрания органов юридического лица определяется законом и учредительными документами. 2. В предусмотренных законом случаях юридическое лицо может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников. 3. Лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Оно обязано по требованию учредителей (участников) юридического лица, если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки, причиненные им юридическому лицу».

Мой брат хочет продать именную акцию закрытого акционерного общества, но он живет не в москве, какие документы нужны для того чтобы я продала акцию и получила за нее деньги (т.е. без его присутствия). Спасибо.

Уважаемая Эльвира! Брат должен дать доверенность.

Я хочу продать принадлежащие мне акции ЗАО. Скажите какой налог и куда я должна заплатить с полученных по сделке денег?
Большое спасибо.

Добрый день! Если при продаже с Вас налог не удержат, то в налоговую инспекцию по месту жительства, указать это как доход в декларации о доходах физического лица. С уважением, С.В.Сарин

Пожалуиста скажите как нам правильно продать акции ЗАО. Акции именные бездокументарные. Какие юридические действия нужно совершить.

Нужно ознакомиться с соответствующим положением устава ЗАО. Общие условия таковы. Если осуществляется продажа акций другим акционерам ЗАО, то заключается договор купли-продажи, составляется передаточное распоряжение на основании которых вносятся запись в реестр акционеров. Если продажа акций третьим лицам, то вначале необходимо соблюсти положения ст. 7 Закона «Об акционерных обществах»: «Акционеры закрытого общества пользуются преимущественным правом приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества, по цене предложения третьему лицу пропорционально количеству акций, принадлежащих каждому из них, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права. Уставом закрытого общества может быть предусмотрено преимущественное право приобретения обществом акций, продаваемых его акционерами, если акционеры не использовали свое преимущественное право приобретения акций. Акционер общества, намеренный продать свои акции третьему лицу, обязан письменно известить об этом остальных акционеров общества и само общество с указанием цены и других условий продажи акций. Извещение акционеров общества осуществляется через общество. Если иное не предусмотрено уставом общества, извещение акционеров общества осуществляется за счет акционера, намеренного продать свои акции. В случае, если акционеры общества и (или) общество не воспользуются преимущественным правом приобретения всех акций, предлагаемых для продажи, в течение двух месяцев со дня такого извещения, если более короткий срок не предусмотрен уставом общества, акции могут быть проданы третьему лицу по цене и на условиях, которые сообщены обществу и его акционерам. Срок осуществления преимущественного права, предусмотренный уставом общества, должен быть не менее 10 дней со дня извещения акционером, намеренным продать свои акции третьему лицу, остальных акционеров и общества. Срок осуществления преимущественного права прекращается, если до его истечения от всех акционеров общества получены письменные заявления об использовании или отказе от использования преимущественного права». При этом действует общий порядок внесения в реестр общества записи о новом приобретателе акций на основании договора и передаточного распоряжения. С уважением,

Как отразить в бухучете продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

$AJAX_JS$

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

— продать;
— передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);
— отдать безвозмездно;
— вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или ЗАО предложите их приобрести:

— другим участникам (акционерам);
— самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации (если возникает доход от выбытия акций (долей));

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

— поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;

— сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

— стоимость приобретения выбывших акций (долей);
— прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

— акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;
— доля.

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

— по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
— по средней первоначальной стоимости;
— по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля ЗАО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций ОАО «Производственная фирма Мастер» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб. Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;
Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера». Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.). Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями.

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей), предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Налогообложение сделок с акциями в РФ: основные нормы и принципы

Чтобы понять, как исчисляется налог по сделкам с ценными бумагами, необходимо разобраться в ключевых положениях российского законодательства, регламентирующих налогообложение при продаже акций. Если физическое лицо в налоговой юрисдикции РФ продает акцию какой-либо компании-эмитента, данная операция, как правило, обуславливает возникновение у гражданина налогооблагаемого дохода.

Обязательства продавца акции перед бюджетом будут исчисляться по ставке 13 (тринадцать) процентов от базы налогообложения, если плательщик является российским резидентом. Нерезиденты при подобных обстоятельствах уплачивают подоходный налог в размере 30 (тридцати) процентов.

Если продажа акции принесла физическому лицу положительный финансовый результат – прибыль (чистый доход), – то такая сделка, разумеется, становится объектом налогообложения. Но как быть в ситуации, когда реализация ценной бумаги обернулась для продавца убытком? Эксперты считают, что позицию законодателя в данном случае можно расценивать как достаточно обоснованную и весьма разумную. База налогообложения по коммерческим операциям с финансовыми инструментами подлежит уменьшению на сумму затрат, ранее понесенных физическим лицом при покупке этой ценной бумаги. Более того, общая сумма данных затрат может включать расходы, связанные с обслуживанием инвестиционного счета, если, конечно, он использовался налогоплательщиком для купли-продажи акций. Очевидно, что в данной ситуации подоходный налог уплачивается гражданином лишь с положительного результата (прибыли) от торговой сделки.

Важный нюанс – к налогообложению доходов по акциям не применяется норма, в соответствии с которой полученная физическим лицом выгода освобождается от подоходного налога по истечении трехлетнего периода пребывания реализованного имущества в собственности продавца.

Как известно, данное правило успешно действует для ситуаций продажи автомобиля или недвижимости, купленной гражданином до наступления 2016 года. Между тем, если доход был получен от сделок, совершенных с ценными бумагами компаний-эмитентов, относящихся к определенным категориям, налоговое законодательство предусматривает на этот случай ряд существенных преференций для налогоплательщика.

Чтобы лучше понять специфику исчисления налоговых обязательств физического лица, обусловленных реализацией принадлежащей ему акции, следует подробно рассмотреть порядок определения налогооблагаемой базы. Речь идет непосредственно о налоговом учете доходов и затрат плательщика применительно к данной сфере правоотношений.

Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения

Если рассматривать операции по продаже акций, то налогооблагаемыми будут считаться доходы, полученные от следующих разновидностей сделок:

  1. купля-продажа акций в рамках биржи;
  2. купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
  3. транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
  4. операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.

Обязательства перед бюджетом возникают у физического лица, если налогооблагаемый доход был получен от применения следующих финансовых инструментов производного характера – опционные контракты, фьючерсные договоры, форвардные сделки. Необходимо также уточнить, что процентные доходы (к примеру, от купонных облигаций) подлежат включению в базу налогообложения, если действующее в РФ законодательство не предусматривает иного подхода к их учету.

Какие затраты учитываются при налогообложении сделок с акциями

Надлежащий учет понесенных расходов позволит физическому лицу законным образом уменьшить свои обязательства перед бюджетом при налогообложении операций с корпоративными ценными бумагами. Для определения налогооблагаемой базы по сделкам с акциями российское законодательство разрешает плательщику учитывать следующие затраты, требующие, однако, документального подтверждения:

  • издержки, непосредственно связанные с куплей-продажей долевых финансовых инструментов (к примеру, затраты на содержание инвестиционного счета,
  • используемого физическим лицом для различных операций с ценными бумагами);
  • хранение корпоративных ценных бумаг;
  • погашение долевых финансовых инструментов (акций);
  • использование ценных бумаг (контрактов) производного характера;
  • выполнение соответствующих обязательств, установленных условиями контакта (экспирация ранее заключенных сделок).

Примеры затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по коммерческим операциям с акциями:

  1. денежные перечисления физического лица в пользу компании-эмитента долевых финансовых инструментов;
  2. премиальные выплаты, предусмотренные условиями заключаемых контрактов;
  3. единовременные или систематические (регулярные, периодические) платежи, предусмотренные правилами применения финансовых инструментов производного типа;
  4. оплата сервиса, предоставляемого брокерами, клиринговыми структурами и другими квалифицированными посредниками финансового рынка;
  5. затраты, компенсируемые прочим участникам фондового рынка;
  6. сборы, взимаемые биржами, в рамках которых осуществляется оборот долевых ценных бумаг;
  7. налоговые платежи, перечисленные гражданином по факту наследования акций или получения их в дар;
  8. процентные платежи, внесенные физическим лицом в пользу кредитно-финансовых учреждений (банков-кредиторов) по целевым займам, ранее оформленным на приобретение акций;
  9. иные документально подтвержденные затраты, обусловленные ведением коммерческих операций с долевыми ценными бумагами.

Очевидно, что представленный выше список вероятных затрат, учитываемых физическим лицом при обложении подоходным налогом сделок с акциями, не может считаться исчерпывающим. Ранее уже было отмечено, что налоговые обязательства у гражданина появляются по факту реализации фондовых инструментов лишь в том случае, если результат соответствующей сделки имеет положительный характер. Иначе говоря, речь идет о налогообложении исключительно позитивной величины чистого дохода.

Финансовый итог по сделкам купли-продажи акций: как определить

Общий подход к вычислению финансового итога от операций с долевыми ценными бумагами выглядит следующим образом: сумма полученных физическим лицом доходов уменьшается на общую величину фактически понесенных затрат, имеющих документальное подтверждение.

Для целей налогообложения сделок с акциями учитываются только те доходы и издержки, которые непосредственно относятся к данной сфере правоотношений. Если же в определенном налоговом периоде у плательщика отсутствуют полученные доходы, но имеются понесенные затраты, то такие расходы могут переноситься именно на тот период, в котором появляются налогооблагаемые доходы.

Для сделок купли-продажи акций, совершенных физическим лицом, финансовый итог следует определять по факту завершения конкретного налогового периода. Важный нюанс – для целей налогообложения необходимо разграничивать итог по сделкам с акциями и результат по операциям с производными инструментами. Налоговый учет данных объектов производится раздельно.

Бывает и так, что по сделкам физического лица с акциями в конкретном налоговом периоде достигается негативный финансовый итог, отражающий превышение суммы понесенных затрат над величиной полученных доходов. Отрицательное сальдо по сделкам с акциями может использоваться плательщиком для оптимизации (уменьшения) налоговых обязательств по чистому доходу, полученному от операций с производными бумагами. Правомерным считается и обратный подход – убыточный результат по сделкам с инструментами производного типа может применяться для уменьшения налогооблагаемой базы по операциям с долевыми ценными бумагами (акциями).

Если же и акции, и производные инструменты принесли убытки физическому лицу по итогам конкретного налогового периода, то негативные результаты по двум данным объектам подлежат раздельному учету в регламентированном порядке. Такой подход позволяет налогоплательщику использовать отрицательные итоги для оптимизации облагаемой базы по соответствующим операциям (объектам) в будущих периодах. Необходимо, конечно, понимать, что убыточные результаты по операциям с долевыми бумагами могут учитываться при определении базы налогообложения исключительно для аналогичных объектов (акций). Подобный принцип учета действует и для операций с инструментами производного типа.

Изложенные выше правила переноса отрицательных результатов (убытков) актуальны лишь для сделок (операций), совершаемых в формате торгов на бирже. Не допускается перенесение убытков в порядке, рассмотренном выше, если операции производились физическим лицом вне организованного фондового рынка. Разрешается перенос негативных итогов по соответствующим объектам налогообложения (акциям, производным контрактам) на будущие периоды в течение десяти лет.

Важное условие – наличие у плательщика официальных документов, подтверждающих финансовые итоги.

Льготы по операциям с долевыми бумагами при налогообложении

Следует знать, что физические лица, определяющие итоги по сделкам с акциями для налогообложения, могут претендовать на существенные льготы. Такие послабления позволяют плательщику налогов минимизировать соответствующие обязательства перед бюджетом.

Действующее в РФ законодательство предусматривает норму, освобождающую гражданина от начисления и уплаты подоходного налога по операциям с некоторыми долевыми бумагами.

Речь идет об акциях, выпущенных российскими компаниями-эмитентами и приобретенных физическим лицом после 1 (первого) января 2011 года. Чтобы успешно воспользоваться данным послаблением, налогоплательщик должен владеть соответствующими финансовыми инструментами на протяжении минимум пяти лет, а также соблюсти ряд дополнительных требований.

Кроме того, налоговые льготы по сделкам с акциями могут применяться гражданином, если соответствующие долевые бумаги были выпущены компанией-эмитентом, активы которой основываются на российских объектах недвижимости в размере, не превышающем 50%. Послабления для таких финансовых инструментов действуют даже в том случае, если данные бумаги приобретены физическим лицом до наступления 2011 года.

Дополнительные основания для обнуления величины подоходного налога по операциям физического лица с долевыми бумагами (акциями):

  1. совершение сделок за пределами биржевой инфраструктуры;
  2. реализованная бумага выпущена компанией-эмитентом высокотехнологичного сектора;
  3. прочие основания.

Прочтите также: Инвестиции в ценные бумаги для начинающих: как не допустить ошибок

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *