Прибыль по дебету или кредиту 99?

Прибыль по дебету или кредиту 99

Синтетический и аналитический учет прибыли или же убытков ведется на счете 99 (относится к активно-пассивному виду) с открытием необходимых субсчетов. Одностороннее сальдо по дебету подразумевает убыточную деятельность. Отражение данных по финансовым результатам производится путем внесения соответствующих типовых проводок:

  • Дебет 99 Кредит 91 означает – списание убыточного остатка по сч. 91 «Прочие расходы».
  • Дебет 99 Кредит 90 – убытки за месяц по обычной деятельности.
  • Дебет 99 Кредит 84 – произведена реформация баланса за период путем списания выявленной за расчетный год прибыли на результаты предыдущих периодов.
  • Дебет 99 Кредит 69 – начислены санкции в части внебюджетных платежей.
  • Дебет 99 Кредит 68 – начисление налога на прибыль за отчетные периоды; штрафных санкций, пеней по НДС, прочим налогам в бюджет.

Важно! Дебет 99 в течение периода означает возникновение убытков, проведение налоговых платежей, включая санкции; а по результатам периода – с помощью реформации показывает прибыль за год.

Счета 90, 91 закрываются ежемесячно на счет 99, но при этом имеют остатки по аналитическим субсчетам. Сч. 99 полностью обнуляется в конце календарного года.

Пример закрытия сч. 90, 91, 99 по типовым проводкам:

  • Дебет 99 Кредит 90 – списан убыток от работы компании.
  • Дебет 99 Кредит 91 – списан убыток по расходам, признаваемым прочими.
  • Дебет 99 Кредит 84 – списана ежегодная прибыль, сч. 99 закрыт.

Бухгалтерская запись Д99 К09 формируется в следующих случаях:

В рамках применения ПБУ под № 18/02 сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) обобщает информацию о движении налоговых активов. Организации малого бизнеса вправе не применять данное ПБУ. К ОНА относятся суммы отложенных на будущие периоды налоговых обязательств по вычитаемым временным разницам. Учет таких величин ОНА организуется отдельно по всем видам активов.

При выбытии какого-либо объекта, по которому возникла временная разница, сумма отложенных налоговых активов списывается. Для этого выполняется типовая проводка Дебет 99 Кредит 09 на полную сумму выбытия.

Пример списания ОНА:

Предприятие приобрело оборудование на сумму 700 000,00 рублей со сроком полезного использования продолжительностью 5 лет. Метод подсчета амортизации в бухучете – способ уменьшаемого остатка, а в налоговом учете – линейный. За текущий календарный год были начислены амортизационные расходы: для целей бухучета – 233 333,33 рублей; для целей налогового учета – 140 000,00 рублей.

Сумма вычитаемой разницы = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 рублей. ОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублей, делается проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублей.

При выбытии объекта основных средств, к примеру, в результате продажи, составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублей по выбывшему ОС.

Выпуск готовой продукции — основа деятельности каждого предприятия. Именно из выручки от реализации произведенного продукта формируется основная доля прибыли компании. Разберемся, как осуществляется учет операций по выпуску, какие нюансы необходимо учитывать при этом.

Каким бывает выпуск продукции

Многообразие форм предприятий и производственные особенности каждого предполагают различные модификации операций по выпуску товаров и услуг. Познакомимся с ключевыми понятиями этих хозяйственных операций.

Валовый выпуск продукции — это общий объем стоимости произведенной продукции, включая стоимость товаров, переданных по бартерным сделкам, в оплату за услуги (товарные, трудовые, аренды), в благотворительных целях и др.

Серийный выпуск продукции — это тип производства ограниченных партий продукции, регулярно повторяющийся. Для подобного производства характерен выбор подтипа:

  • мелкосерийный выпуск (часто производится единичный продукт по уникальным проектам или малые партии);
  • крупносерийный (массовый выпуск).

Бытует и такой термин, как встречный выпуск продукции. Это, образно говоря, производство продукта из продукции той же компании, выпущенной раньше. К примеру, на деревообрабатывающих предприятиях из опилок, полученных от основного производства, выпускают спрессованные плиты, а при доведении их до товарного вида (шлифовании), вновь получаются опилки, которые затем снова пускают в производство плит.

Часто предприятие специализируется на выпуске однородной продукции или отдельных технологических операций. Но, какими бы особенностями не отличалось производство разных продуктов, обязательными действиями в любой компании являются планирование объема выпуска и учет полученных товаров.

Учет выпуска продукции по плановой себестоимости

При больших производственных объемах с многочисленной номенклатурой единиц учет ГП ведется по нормативной, (плановой) себестоимости с использованием сч. 40. По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость, а по кредиту — нормативная. Фактическая себестоимость партии произведенного товара списывается в дебет сч. 40, плановая — с кредита сч. 40 в дебет сч. 43. После этого себестоимость ГП переходит в дебет сч. 90/2 при направлении продукции на продажу.

По окончании месяца разница между этими двумя себестоимостями (суммами по д/ту и к/ту сч. 40) подсчитывается. Ее принято называть отклонением фактической себестоимости от плановой. Если при этих подсчетах выводится дебетовое сальдо, то это означает, что реальная себестоимость выше плановой (перерасход), а сумма отклонения списывается с кредита сч. 40 в дебет сч. 90/2.

Если же на конец месяца по сч. 40 выводится кредитовое сальдо, то можно констатировать экономию, поскольку по факту ГП имеет себестоимость ниже плановой. В этом случае сумму отклонения сторнируют проводкой Д90/2 К40. Подобная операция носит название корректировки выпуска продукции.

Таким образом, по окончании каждого месяца сч. 40 закрывается, обнуляя сальдо, а проводки при таком способе учета выпуска ГП будут следующими:

Операция

Д/т

К/т

Списывается фактическая себестоимость ГП

20, 23, 29

Списывается нормативная себестоимость ГП

Товары отправлены на продажу

В конце месяца списывается отклонение в себестоимости ГП

В крупных компаниях при учете себестоимости ГП по плановым ценам целесообразнее открывать субсчета к сч. 43:

  • 43/1 «ГП по плановой себестоимости»;
  • 43/2 «Отклонения фактической себестоимости от плановой».

Пример учета ГП по нормативной себестоимости

По результатам марта 2018 года оружейным предприятием выпущено 150 единиц уникальных изделий, плановая себестоимость которых составила 10 000 руб., фактическая — 10 600 руб. Продажная цена каждого изделия — 20 000 руб. За март вся партия была реализована. Бухгалтер сделал следующие проводки при закрытии месяца:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

ГП приходуется на склад по плановым ценам (150 х 10 000)

1 500 000

Учтена фактическая себестоимость изделий (150 х 10 600)

1 590 000

Выручка от продажи (150 х 20 000)

3 000 000

В составе затрат отражена плановая с/стоимость реализованных изделий

1 500 000

Поступила выручка от продажи

3 000 000

Скорректирована разница (перерасход) между фактической и плановой себестоимостью (1 590 000 – 1 500 000)

90 000

Отражена прибыль за март 2018 (3 000 000–1 500 000–90 000)

1 410 000

Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих. Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.

Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.

Особенности реализации ТМЦ на сторону

Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре. На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости. Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.

Доходы от продажи ТМЦ считаются доходами от внереализационной деятельности, поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи. Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов 91. Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой политикой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или методу ФИФО).

Проводки по реализации материалов

Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки. Бухгалтер по факту отгрузки составляет проводки:

Операция

Д/т

К/т

Реализация без предоплаты

Списание ТМЦ в реализацию (по себестоимости материалов)

НДС начислен на цену продажи

Выручка от продажи по цене реализации

Оплата покупателем реализованных материалов

Реализация по предоплате

Получена предоплата от покупателя

НДС по предоплате

76/авансы

Списание ТМЦ

Отражена реализация материалов проводкой

Начислен НДС

Зачтена предоплата

Зачтен НДС по предоплате

76/авансы

Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением счета 45 «Товары отгруженные». В этом случае проводки будут такими:

Операция

Д/т

К/т

Передача ТМЦ покупателю

Списаны расходы, связанные с продажей (по доставке, погрузке)

20,23,60

НДС со стоимости отгруженных ТМЦ

Списана себестоимость ТМЦ на дату перехода прав собственности

Выручка от реализации (на дату перехода прав собственности)

62,76

Начислен НДС от выручки

По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток. Далее сч. 91 закрывается и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9.

Приведем примеры оформления реализации ТМЦ проводками применительно к разным ситуациям:

Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:

ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Выручка (по цене продажи)

236 000

НДС на проданные ТМЦ

36 000

Списание ТМЦ (по себестоимости)

140 000

Поступление оплаты от ООО «Ефрат»

236 000

НДС перечислен

36 000

Отражена прибыль от продажи (236 000 – 36 000 – 140 000)

60 000

60 000

Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:

Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Получена предоплата от ООО «Лиана»

354 000

НДС по предоплате

76/авансы

54 000

Списание себестоимости ТМЦ

180 000

Выручка от реализации

354 000

Начислен НДС

54 000

Зачет аванса

354 000

Зачтен НДС по предоплате

76/авансы

54 000

НДС перечислен в бюджет

54 000

Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб.

120 000

120 000

Что такое себестоимость простыми словами?

Если говорить простым языком, то себестоимость продукта или услуги, это ваши затраты на производство товарной единицы, которую вы выставляете на продажу.

Грамотное определение данного параметра имеет огромное значение и необходимо для того, чтобы вы могли правильно выставить ценник на товар, то есть продавали его по цене, превышающей производственные затраты.

Рассмотрим важность определения себестоимости товара на простом примере. Предприниматель открыл небольшой цех по производству копченой рыбы. И, естественно, перед ним встает вопрос, в какую цену продавать готовую продукцию.

Себестоимость одного килограмма продукции составляет порядка 37,5 рублей. Соответственно, для того чтобы получать прибыль, владельцу бизнеса необходимо реализовывать продукцию по цене превышающий данный показатель. Эта разница двух «ценников» по факту и будет составлять доход предприятия.

Если оно производит в целом порядка 400 килограмм копченой рыбы в месяц, и продает ее за 110 рублей за «кило», то его прибыль составит порядка 30 тысяч рублей.

При этом предельно важно грамотно определить себестоимость товара и не забыть учесть все затраты. То есть, нельзя просто взять и посчитать в какую цену предприятию обходится сырье и на основании этого сделать наценку. Эта цифра будет неточной, так как вы, помимо закупки «заготовок», несете и другие расходы.

Как определить себестоимость товара?

  • Затраты на закупку сырья. Это любые материалы, продукты, запчасти и другие «исходники», используемые в производстве;
  • Оплату труда работников и различные выплаты. То есть, те средства, которые вы ежемесячно выплачиваете людям, занятым на производстве. Сюда же относятся и социальные выплаты, например, в пенсионный фонд, налоговую инспекцию и т.д.;
  • Износ оборудования. В процессе работы предприятие использует различную технику: компьютеры, специальные станки, производственные линии, транспорт и т. д. Любой технический агрегат имеет свой срок службы и его амортизация также относится к расходам, которые необходимо учитывать;
  • Транспортные затраты. Сюда относятся расходы на горючее, «съеденное» вашим служебным автомобилем или затраты на оплату услуг логистической компании;
  • Коммунальные услуги. Ни для кого не секрет, что «свет», вода, газ и другие блага цивилизации стоят определенных денег и они также входят в себестоимость товаров и услуг;
  • «Некондиция». В любом производстве случается брак, который не подлежит продаже. И потери на таких некондиционных изделиях также закладываются в стоимость качественных продуктов;
  • Прочие расходы. Это траты на обучение сотрудников, хозяйственные нужды, закупку спецодежды и т.д.

Многие расходы из приведенного выше списка нельзя напрямую пересчитать на одну единицу товара. Поэтому, для того, чтобы определить «условную» себестоимость продукта вам нужно взять все расходы за один месяц и разделить их на среднемесячную производственную норму.

Вернемся к примеру с цехом по копчению рыбы. Если предприятие тратит на свое «жизнеобеспечение» порядка 15 тысяч рублей в месяц и при этом производит за данный период около 400 килограмм рыбы, то нужно 15 000 разделить на 400, и таким образом получается, что средняя цена одного килограмма готовой продукции составляет порядка 37,5 рублей.

При этом нельзя забывать о том, что размер наценки на товар ограничен его среднерыночной стоимостью, и она может доходить лишь до определенного предела. То есть, вы не сможете продавать за 200 рублей тот товар, который все реализуют по ценнику в 150 «целковых».

И если производителя не устраивает размер чистой прибыли, которую он получает, то ему стоит подумать над снижением издержек.

Здесь возможны самые различные варианты. Он может автоматизировать производство, чтобы сэкономить зарплатный фонд, найти поставщика с более выгодными ценами, оптимизировать систему доставки и т.д.

Если ваш бизнес построен на перепродаже готовых товаров, то на их себестоимость влияют уже другие факторы:

  • Оптовая стоимость. Это цена, по которой вы приобретаете товар у поставщика;
  • Транспортные расходы. В данной графе учитываются деньги, потраченные на оплату услуг перевозчика, почтовые пересылки, горючее (если вы ездили на личном авто) и т.д.;
  • Оплата хранения. Сюда относятся деньги за аренду помещения, где вы складируете товар;
  • Организационные расходы. Оплата труда продавцов, аренда магазина, коммунальные платежи и т.д.

Если говорить о торговле, то здесь главный путь к снижению издержек — это увеличение размера закупочных партий. Законы рынка таковы: чем больше количество приобретаемого товара, тем ниже стоимость каждой покупаемой единицы.

Именно поэтому крупные торговые сети, состоящие из множества магазинов, зачастую, имеют возможность продавать товары по более низким ценам, нежели предприниматели, имеющие одну или две торговые точки.

Расчет себестоимости услуг

Данная деятельность построена на продаже времени, квалификации и профессиональных знаний работников, а не конкретного товара.

При организации бизнеса в сфере услуг, предприниматель практически не тратится на сырье и производственное оборудование. Основу его расходов составляет оплата труда работников, которая играет главную роль, при определении себестоимости предоставляемых услуг.

В ряде случаев, здесь может учитываться и стоимость различных расходных материалов.

Допустим, если речь идет о парикмахере, то в «ценник» на услуги изначально будет заложена его зарплата за несколько часов, а также расход различных косметических средств: шампуни, пенки, гели и т.д.

Дополнительно в себестоимость закладывается и аренда офисных помещений.

Таким образом, получается, что определение себестоимости продукта помогает предпринимателям решать три важные задачи:

  • Грамотно устанавливать цену на товар или услугу;
  • Определять размер прогнозируемой прибыли;
  • Своевременно принимать меры, направленные на снижение издержек.

В итоге, можно сделать вывод, что каждый предприниматель должен пристально следить за данным показателем. На этом я с вами прощаюсь! И пусть ваши доходы всегда с лихвой покрывают расходы!

Бухгалтерский учёт

Ключевые понятия

Бухгалтер • Бухгалтерия
Главная бухгалтерская книга
Оборотно-сальдовая ведомость
Отчётный период
Учётная политика
Двойная запись • Проводка
Дебет = Кредит • Актив = Пассив
Калькуляция • Себестоимость
РСБУ • УСБУ • МСФО • GAAP

Финансовая отчётность

Бухгалтерский баланс
Отчёт о прибылях и убытках
Отчёт о движении денежных средств
Отчёт о нераспределённой прибыли
Отчёт об изменениях капитала
Консолидированная • Комбинированная

Области бухгалтерского учёта

Учёт затрат • Финансовый учёт • Судебная бухгалтерия
Учёт фондов • Управленческий учёт • Налоговый учёт
Бюджетный учёт • Банковский учёт

Аудит Финансовый контроль

Шаблон: просмотр • обсуждение • править

Себестоимость — это денежная оценка используемых в производстве продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на её производство и сбыт.

В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько видов себестоимости:

  • Полная себестоимость (средняя) — совокупность полных издержек (с включением коммерческих затрат);
  • Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции;

Виды себестоимости

Себестоимость готовой продукции изменяется в зависимости от объема затрат при её изготовлении. Таким образом, существуют следующие виды себестоимости:

  • Технологическая — определяется затратами на сырье и материалы, комплектующие, возвратные отходы, з/п рабочим, налоги и отчисления от з/п, а также расходы на оборудование;
  • Цеховая — представлена затратами всех цехов и других производственных структур, которые непосредственно участвовали в процессе изготовления определенного набора товаров и услуг;
  • Производственная себестоимость — определяется путём прибавления общезаводских и целевых расходов к цеховой себестоимости;
  • Полная себестоимость — включает затраты организации не только на выпуск продукции и организацию производственного процесса, но и на её реализацию, то есть поставку на рынок конечных товаров и услуг.

Кроме данной классификации, существует ещё деление себестоимости на индивидуальную и среднеотраслевую (в учёт берутся все предприятия отдельной отрасли), плановую, которая формируется на базе текущих показателей, и фактическую, относящуюся к данному моменту времени.

Структура себестоимости по статьям калькуляции

  • 1) Материалы, прочее (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.)
  • 2) Топливо, энергия, идущая на производство
  • 3) Амортизация основных производственных фондов (ОПФ, или 2-я группа основных средств: оборудование, станки, техника и т. п.)
  • 4) Основная заработная плата основного персонала (оклад, тариф)
  • 5) Дополнительная заработная плата основного персонала (надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством; калькулируются как процент от п.4)
  • 6) Отчисления во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования; начисляется процентом от основной заработной платы)
  • 7) Общепроизводственные расходы (ОПР: расходы на сбыт, внутрипроизводственные затраты, ФОТ служащих и прочее (например, ремонт: закупка паркета, клея, ламината, штукатурки и т. д.); калькулируется как процент от п.4)
  • 8) Командировочные расходы — стоимость билетов, суточные, оплата жилья
  • 9) Работы сторонних организаций (контрагентов)
  • 10) Административные расходы — расходы на содержание аппарата управления

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *