Порядок кассовых операций

3.Порядок ведения кассовых операций

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусмат­ривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не име­ющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бух­галтер или другой работник по письменному распоряжению руководи­теля предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим ли­цам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болез­ни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлага­ется на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

Касса организации должна находиться в изолированном помеще­нии, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необ­ходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых метал­лических шкафах (в отдельных случаях — в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кас­сира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, переда­вать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранят­ся у руководителя предприятия.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожар­ной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все предприятия, организации и учреждения (далее — предпри­ятия) без исключения, независимо от формы собственности, дол­жны хранить денежные средства в банках. В то же время предприя­тиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов на­личными за покупку материальных ценностей, предметов для хо­зяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприяти­ям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк, в ко­тором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установлен­ной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйствен­ной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для органи­заций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимо­сти от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим на­личной денежной выручки, лимит определяется в пределах средне­дневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установлен­ный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денеж­ные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхова­нию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выда­ются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в бан­ке) и для них установлены свои сроки хранения — не более трех рабо­чих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — пять дней. Если полученные денежные средства не вы­даны в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе предприятия с учетом изменившихся условий работы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги мо­гут поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

Организации, осуществляющие расчеты наличными деньгами с населением, обязаны применять контрольно-кассовые машины. В этом случае покупателям и заказчикам в обязательном порядке вы­дается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по нему выда­ется товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных местах. В остальных случаях прием денег от физиче­ских и юридических лиц производится по приходным кассовым орде­рам.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые ма­териальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве пред­принимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 200 000 руб. по одному платежу. При этом под од­ним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно пони­мать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 200 000 руб. по одному платежу покупатель — юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньга­ми ежедневно не более 200 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуаль­ными предпринимателями, могут осуществляться только на основа­нии заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверен­ность — документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчет­ного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получе­ние материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Для учета поступления на­личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназна­чен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступле­ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

>Новый порядок ведения кассовых операций

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие изменения произошли в порядке ведения кассовых операций организаций и индивидуальных предпринимателей.

2. Чем новый порядок ведения кассовых операций отличается от утратившего силу.

3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за нарушение порядка ведения кассовых операций.

4. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок ведения кассовых операций.

С 1 июня 2014 изменился не только порядок осуществления наличных расчетов, но и порядок ведения кассовых операций. Новый порядок ведения кассовых операций утвержден Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». При этом действующее до 1 июня 2014 года «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) утратило силу. В этой статье мы подробно рассмотрим все существенные изменения в порядке ведения кассовых операций организациями и индивидуальными предпринимателями.

! Обратите внимание: для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей новый порядок ведения кассовых операций внес кардинальные изменения.

Сравнение «старого» и «нового» порядка ведения кассовых операций

Для того чтобы наглядно оценить изменения, внесенные в порядок ведения кассовых операций с 1 июня 2014 года, сопоставим требования действующего Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и утратившего силу Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П.

Требования

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У

действует с 01.06.2014

Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П

утратило силу

1. Кто обязан устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).
Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.(п. 2 Указания № 3210-У)
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег). (п. 1.2 Положения № 373-П)
2. Порядок расчета лимита остатка наличных денег в кассе Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо — ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).илиДля определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо — ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. (Приложение к Указанию № 3210-У «Определение лимита остатка наличных денег») Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель — ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель — ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
(Приложение «Определение лимита остатка наличных денег»)
3. Порядок сдачи наличных денег обособленным подразделением Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. (п. 3 Указания № 3210-У) Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, вносить наличные деньги юридическому лицу, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица. (п. 1.5 Положения № 373-П)
4. Порядок передачи кассовой книги от обособленного подразделения юридическому лицу Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. (п. 4.6 Указания № 3210-У) Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. (п. 5.6 Положения № 373-П)
5. Порядок передачи денег кассирами старшему кассиру При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира. (п. 4.5 Указания № 3210-У) Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по расходным кассовым ордерам на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). (п. 4.6 Положения № 373-П)
6. Кто должен составлять кассовые документы, кассовую книгу Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться. (п. 4.1 Указания № 3210-У)
Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.(п. 4.6 Указания № 3210-У)
Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее — кассовые документы). (п. 1.8 Положения № 373-П)
Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу.
(п. 5.1 Положения № 373-П)
7. Возможность внесения исправлений в документы В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. (п. 4.7 Указания № 3210-У) Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. (п. 2.1 Положения № 373-П)
8. Возможность составления одного приходного кассового ордера по всем чекам или бланкам строгой отчетности за день Приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). (п. 5.2 Указания № 3210-У) Прямо такая возможность не установлена
9. Оформление расходного кассового ордера При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.
(п. 6.2 Указания № 3210-У)
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. (п. 4.3 Положения № 373-П)
10. Оформление заявления на выдачу наличных денег под отчет Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
(п. 6.3 Указания № 3210-У)
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
(п. 4.4 Положения № 373-П)

Основные изменения в порядке кассовых операций с 1 июня 2014 года

Подведем итог представленного выше анализа изменений, внесенных Банком России в порядок ведения кассовых операций:

1. Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства освобождаются от обязанности устанавливать и соблюдать лимит остатка наличных денежных средств (ранее все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны были утверждать лимит остатка наличных денежных средств)

2. Лимит остатка наличных денег можно рассчитать не только по сумме поступлений, но и по сумме выдачи наличных денег из кассы (ранее способ определения лимита по сумме выдачи наличных денег разрешалось применять только при отсутствии поступлений).

3. Обособленное подразделение не вправе передавать наличные денежные средства для зачисления на банковский счет юридического лица при помощи почтовой связи. Теперь передача денег от обособленного подразделения возможна следующими способами: в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России (ранее разрешалось также передавать по почте).

4. Юридическое лицо вправе самостоятельно установить срок передачи листов кассовой книги обособленными подразделениями, с учетом сроков составления бухгалтерской отчетности (ранее этот срок был установлен Банком России – не позднее рабочего дня, следующего за днем составления).

5. Факт передачи наличных денежных средств нужно фиксировать только в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ранее разрешалось также составлять расходные кассовые ордера).

6. Индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, то есть все индивидуальные предприниматели, освобождаются от обязанности оформлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вести кассовую книгу (ранее все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны были вести кассовую книгу и составлять кассовые документы).

7. Уточнено, что во все документы, оформляющие кассовое операции, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров, можно вносить изменения (ранее прямого разрешения не было, устанавливался только запрет на внесение исправлений в кассовые ордера). Таким образом, вносить исправления можно в кассовую книгу, книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств, платежную ведомость, расчетно-платежную ведомость, авансовый отчет, нельзя исправлять приходные и расходные кассовые ордера.

8. Уточнен порядок составления приходного кассового ордера на сумму пробитых за день кассовых чеков и выданных бланков строгой отчетности: может составляться один приходный кассовый ордер на всю сумму (ранее такая возможность не была прямо прописана).

9. В расходном кассовом ордере получатель должен поставить только свою подпись, сумму прописью писать не нужно, ее можно напечатать.

10. В заявлении на выдачу денежных средств по отчет руководитель должен поставить только свою подпись, собственноручной надписи руководителя о сроке и о сумме подотчетных средств больше не требуется.

! Обратите внимание: формы кассовых документов остались прежними — установлены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций

КОАП РФ предусматривает ответственность за «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов» в виде административного штрафа:

от 4 000 рублей до 5 000 рублей — на должностных лиц;

от 40 000 рублей до 50 000 рублей — на юридических лиц.

(ст. 15.1 гл 15 КОАП РФ)

Но теперь, рассмотрев все изменения в порядке ведения кассовых операций, уверена, ответственность Вам не грозит!

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

2. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)

3. Кодекс об административных правонарушениях РФ

Как ознакомиться с официальными текстами документов — смотрите в разделе Полезные сайты

О лимите остатка наличных денег

Всего немногим более двух лет действовало Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее — Положение), теперь оно утратило силу. Что, впрочем, неудивительно, ведь еще на стадии утверждения специалисты предъявляли к нему ряд претензий, которые банкиры не учли. Практика его применения показала, что напрасно. Речь идет, прежде всего, о неоправданном распространении одинаковых правил на все субъекты хозяйственной деятельности, независимо от их размеров и значения.

Нужные поправки появились в Указании от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание). Оно вступило в силу с 01.06.2014.

В Положении прямо указывалось, что оно распространяется на юридических лиц, как обязанных вести бухгалтерский учет, так и на перешедших на УСНО (подразумевалось, что они от этой обязанности освобождены), а также на индивидуальных предпринимателей.

Указание распространяется на эти же категории хозяйствующих субъектов, при этом отдельно выделены не «упрощенцы» (Указание исполняется всеми юридическими лицами, независимо от обязанности ведения бухгалтерского учета), а субъекты малого предпринимательства и те же ИП. Для них предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций, особенно для предпринимателей.

К сведению. К субъектам малого предпринимательства относятся внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие следующим условиям (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»):

1) суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов); доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25% (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ — бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования);

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ. В 2014 году величина указанной выручки для малых предприятий не должна превышать 400 млн. руб. (Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 N 101).

В отличие от Положения, в котором не сообщалось, что такое кассовые операции, в Указании поясняется, что они включают в себя операции по приему наличных денег, включающие их пересчет, и выдаче наличных денег. Для ведения данных операций устанавливают лимит остатка наличных денег (далее — лимит) только юридические лица, но не ИП, как ранее. Если юридическое лицо является субъектом малого предпринимательства, оно также освобождено от этой обязанности, однако в окончательной редакции Указания это упрощение оказалось для малых предприятий единственным.

Несколько изменен и сам порядок расчета лимита (приложение к Указанию). Существенным является то, что он, по существу, предлагает для юридического лица два варианта расчета данного лимита: один, как и ранее, — исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, другой — исходя из объема их выдач, из которого исключаются суммы, предназначенные для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Положение допускало выбор второго варианта только при отсутствии поступлений наличных денег в течение расчетного периода, для Указания оба варианта равноправны.

Как и прежде, Указание требует, чтобы юридическое лицо, имеющее обособленное подразделение, сдающее наличные деньги не на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, а в кассу юридического лица, рассчитывало лимит с учетом этих наличных денег. Но теперь дополнительно надо установить как часть общего лимита отдельный лимит для такого подразделения, направив в него экземпляр соответствующего распорядительного документа.

Наличные деньги, сумма которых превышает установленный лимит, сдаются для зачисления на расчетный счет юридического лица, но теперь, согласно п. 3 Указания это можно сделать только через систему Банка России. Пункт 1.5 Положения допускал возможность сдавать наличные деньги в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица.

О кассовых ордерах

Для индивидуальных предпринимателей теперь установлено, что они могут не оформлять приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО), если в соответствии с налоговым законодательством РФ они ведут учет доходов и расходов (учет доходов) в книге учета доходов и расходов (книге учета доходов) на основании первичных документов. Добавим, что в этом случае они могут также не вести и кассовую книгу (абз. 9 п. 4.6 Указания).

Учитывая, что все индивидуальные предприниматели так или иначе ведут учет в указанных книгах, данное правило можно распространить на них всех. Впрочем, по нашему мнению, для таких предпринимателей не установлено запрета оформлять ПКО и РКО лишь в отдельных случаях по необходимости или запросу контрагента.

В соответствии с п. 1.8 Положения форма ПКО и РКО должна была соответствовать образцам, приведенным в Постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее — Постановление Госкомстата N 88). Напомним, что Закон о бухгалтерском учете с 01.01.2013 отменил обязательность применения в целях бухгалтерского учета форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Но обязательность применения таких форм в целях, отличных от бухгалтерского учета, по-прежнему может устанавливать государственный уполномоченный орган, как, например, Банк России в Положении в отношении кассовых документов.

Хотя в проекте Указания ЦБ РФ первоначально предполагал ввести новые формы, существенно изменив прежние типовые, в итоге он отказался от этой идеи. Прямой ссылки на Постановление Госкомстата N 88 в Указании нет, но из него следует, что кассовые документы должны оформляться в соответствии с кодами, присвоенными им Общероссийским классификатором управленческой документации. ОК 011-93 (утвержден Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299). Эти же коды применяются в Постановлении Госкомстата N 88.

Пункт 3.3 Положения допускал, что при ведении кассовых операций с применением ККТ на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, оформляется ПКО на общую сумму принятых согласно этой ленте денег. Теперь прямо разрешается поступать так же на основании бланков строгой отчетности и других документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Данная норма изложена, по нашему мнению, не очень понятно, но, очевидно, имеется в виду, что в обобщенный ПКО должен заноситься итог по всем бланкам строгой отчетности и иным указанным документам, оформленным в течение рабочего дня (п. 5.2 Указания).

Об ответственных лицах

Согласно п. 2.1 Положения кассовые документы могли оформляться:

  • главным бухгалтером;
  • бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя;
  • руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

То есть в любом случае это мог быть только штатный работник соответствующего лица. Но в соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете в настоящее время руководитель экономического субъекта вправе заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета со сторонним юридическим или физическим лицом.

В связи с этим такому стороннему лицу п. 4.2 Указания предоставляется возможность оформлять также ПКО и РКО. При этом право подписи данных документов остается только за штатными работниками юридического лица (п. 4.3 Указания).

ПКО и РКО руководитель подписывает теперь при отсутствии главного бухгалтера или бухгалтера, а также если самостоятельно ведет кассовые операции и оформляет кассовые документы. В пункте 2.2 Положения принципиально указывалось, что РКО руководитель подписывает всегда наряду с главным бухгалтером или бухгалтером.

Зато у кассира нет теперь права подписывать кассовые документы при отсутствии главного бухгалтера или бухгалтера, которое предоставлялось ему Положением. Но теперь его подпись обязательна на этих документах в дополнение к подписям главного бухгалтера, бухгалтера, руководителя.

Форма книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств, как и других кассовых документов, не изменилась, но немного поправлен порядок ее ведения. Она теперь заводится при наличии старшего кассира, необходима для учета передачи ему наличных денег от кассиров. Специально отмечается, что в ней должны указываться суммы передаваемых наличных денег, а также присутствовать подписи кассира и старшего кассира.

При этом старая форма данной книги не вполне подходит для такого порядка. Ведь она теперь должна предусматривать, что она ведется от имени не каждого отдельного кассира, а старшего кассира. При этом надо учитывать денежные потоки, идущие через него. Но в старой форме этого соблюсти невозможно, там даже нет строки, где может расписаться старший кассир. Все это планировалось отразить в форме, которую разработал ЦБ РФ, но новой формы не появилось, а изменение порядка ведения такой формы произошло.

О кассовой книге

Обособленные подразделения, как и прежде, передают юридическому лицу копию листа кассовой книги. Но пунктом 5.6 Положения предусматривалось, что это надо сделать не позднее следующего рабочего дня.

В пункте 4.6 Указания установлен не столь строгий порядок. Данную копию следует передать с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Напомним, что согласно п. 3 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете в общем случае бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за год, а промежуточная, то есть за отчетный период менее года, составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Однако, очевидно, что столь мягкий порядок может усложнить для юридического лица контроль за движением денежных средств в его обособленном подразделении, поэтому на практике вряд ли может быть применим в полной мере, но дает финансовым службам организации относительную свободу в его установлении.

Об исправлениях и электронном формате

Как и ранее, внесение исправлений в кассовые документы, то есть в ПКО и РКО, не допускается. Зато прямо указывается, что в остальные документы, ведение которых предусмотрено Указанием (книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, кассовая книга, расчетно-платежная и платежная ведомости), исправления вносить можно, сопроводив их датой исправления, фамилией и инициалами, а также подписями лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Все эти документы можно также оформлять в электронном виде, но требования к ним стали жестче. Они должны быть защищены от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации, а также обязательно подписаны электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи».

При отсутствии электронной подписи электронные документы необходимо распечатывать и оформлять в порядке и в сроки, установленные для бумажных документов, чтобы избежать санкций в случае проверки.

Пункт 2.5 Положения требовал, чтобы все кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатывались на бумажном носителе. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, необходимо было распечатывать на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Брошюровались такие листы не реже одного раза в год.

Инструкция — Прием денег и проведение покупки через кассу

ЗАО «ОГОНЕК»

ИНСТРУКЦИЯ № М2-3и

Прием денег и проведение покупки через кассу

Действует с «____»_______________ 2014 года

I. Общие положения

1. Продавец-кассир переходит к приему денег от покупателя и проведению покупки через кассу непосредственно после регистрации покупки.

II. Требования к выполнению

1. При общении с покупателем в процессе приема денег и проведения покупки через кассу продавец-кассир обязан выполнять требования, отмеченные в инструкции № М2-1и.

2. Продавец-кассир, начав процесс обслуживания покупателя, не должен его прерывать, переключаясь на другое дело.

III. Порядок выполнения

1. Продавец-кассир обязан громко и четко, чтобы покупатель услышал, назвать стоимость покупки.

2. Продавец-кассир обязан взять деньги у покупателя, пересчитать их и положить на видное для покупателя место.

3. Продавец-кассир обязан провести покупку через кассу и выбить кассовый и товарный чеки в соответствии с «Руководством пользователя кассовым программным обеспечением».

4. Продавец-кассир обязан определить сумму сдачи.

IV. Ответственность

1. В случае нарушения положений настоящей инструкции работник привлекается к административной ответственности, к нему могут быть применены санкции в соответствии с «Положением о заработной плате продавцов-кассиров».


ЗАО «ОГОНЕК»

ИНСТРУКЦИЯ № М2-4и

Выдача сдачи и выражение благодарности покупателю

Действует с «____»_______________ 2014 года

I. Общие положения

1. Продавец-кассир переходит к выдаче сдачи покупателю непосредственно после приема денег и проведения покупки через кассу.

II. Требования к выполнению

1. Продавец-кассир должен быть предельно внимательным при выдаче сдачи, чтобы избежать возникновения ошибок при расчете с покупателем.

2. При общении с покупателем в процессе выдачи сдачи продавец-кассир обязан выполнять требования, отмеченные в инструкции № М2-1и.

III. Порядок выполнения

1. Продавец-кассир обязан громко и разборчиво назвать сумму сдачи.

2. В случае отсутствия возражений со стороны покупателя относительно суммы сдачи продавец-кассир обязан убрать полученные от покупателя деньги в кассовый ящик. Если у покупателя есть вопросы по этому поводу, то продавец-кассир обязан еще раз пересчитать сумму сдачи.

3. Продавец-кассир обязан выдать покупателю названную сумму сдачи вместе с чеками (бумажные купюры и монеты выдаются одновременно).

4. Продавец-кассир обязан поблагодарить покупателя за покупку словами «Спасибо за покупку», «Приходите к нам еще», «Будем рады видеть Вас снова» или прочими.

IV. Ответственность

1. В случае нарушения положений настоящей инструкции работник привлекается к административной ответственности, к нему могут быть применены санкции в соответствии с «Положением о заработной плате продавцов-кассиров».



ЗАО «ОГОНЕК»

ИНСТРУКЦИЯ № М2-5и

Хранение денежных средств

Действует с «____»_______________ 2014 года

I. Общие положения

1. Хранение денежных средств, полученных в ходе расчетов с покупателями за реализованный товар, осуществляется в кассовом ящике на протяжении всей рабочей смены.

II. Требования к выполнению

1. Не допускается использование денежных средств, хранящихся в кассовом ящике, не по целевому назначению (в личных целях).

2. Не допускается хранение личных денежных средств на рабочем месте.

III. Порядок выполнения

1. При получении денежных средств от покупателя продавец-кассир обязан пересчитать их и поместить в кассовый ящик.

2. Продавец-кассир должен следить за сохранностью денег в кассовом ящике. Он не должен оставлять его, не закрыв на ключ, даже если уходит на короткий срок.

3. При необходимости покинуть рабочее место продавец-кассир обязан закрыть доступ к кассовому ящику и другому оборудованию кассового терминала.

IV. Ответственность

1. Продавец-кассир несет материальную ответственность за денежные средства в соответствии с заключенным договором о полной материальной ответственности и Положением о заработной плате продавцов-кассиров.


ЗАО «ОГОНЕК»

ИНСТРУКЦИЯ № М2-6и

Оформление возврата товара

Действует с «____»_______________ 2014 года

I. Общие положения

1. Продавец-кассир обязан оформить возврат товара после разрешения администратора торгового зала.

II. Требования к выполнению

1. При общении с покупателем в процессе оформления возврата товара продавец-кассир обязан выполнять требования, отмеченные в инструкции № М2-1и.

2. Возврат товара осуществляется в той же кассе, в которой была оформлена покупка.

III. Порядок выполнения

1. После получения разрешения на оформление возврата товара от администратора торгового зала продавец-кассир обязан принять товар от покупателя.

2. Факт возврата товара продавец-кассир обязан провести через кассу в соответствии с «Руководством пользователя кассовым программным обеспечением».

3. После оформления возврата продавец-кассир обязан выдать покупателю деньги за товар и принести извинения за причиненные неудобства.

IV. Ответственность

1. В случае нарушения положений настоящей инструкции работник привлекается к административной ответственности, к нему могут быть применены санкции в соответствии с заключенным договором о полной материальной ответственности и Положением о заработной плате продавцов-кассиров.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *