Погашение задолженности векселем

09.07.2012 Вексель третьего лица – купили и продали Ситуация простая и возможно не очень частая. Покупатель рассчитывается с Поставщиком оригинальным способом. Сначала Покупатель передаёт Поставщику вексель третьего лица, затем Поставщик продаёт этот вексель назад Покупателю и получает за него деньги на расчётный счёт. Рассмотрим эту ситуацию в 1С:Бухгалтерии 8.

Шаг 1. Получение векселя третьего лица от Покупателя.

А) Используем документ «Поступление товаров и услуг». Почему? Есть мнение, что получение векселя третьего лица – это операция с ценными бумагами. Операции с ценными бумагами освобождены от НДС. Значит нужно вести раздельный учёт НДС. Работаем на закладке «Услуги».
Б) Вводим услугу «Получение векселя».
В) Эта услуга будет у нас «Без НДС».
Г) Ставим счёт затрат = 58.02, на Субконто 1 указываем «Третье лицо» (чей это вексель), на Субконто 2 указываем сам вексель (назовём его «Вексель третьего лица»).
Д) На закладке «Счета расчетов» указываем, что это пришло от покупателя:

Е) Чтобы наша операция отразилась в Книге Покупок (пусть и без НДС) – нам надо зарегистрировать по этому документу Счёт-фактуру. Это можно сделать по кнопке «Ввести счет-фактуру».

Ж) Проводим документ и получаем проводки:

Шаг 2. Зачтём полученный вексель как оплату.

Конечно, мы получили кредит счёта 62.01 – очень похоже на оплату. Но это самостоятельная проводка – у неё на Субконто 3 счёта 62.01 сидит документ «Поступление товаров и услуг 00000000003 от 17.04.2012 12:00:00». В то время как задолженность Покупателя, которую он хочет погасить (может быть и частично) у нас вообще может быть по другому Договору и другому Документу.

Для примера пусть будет у Покупателя долг по Договору — «Основной Договор» и документу «Реализация товаров и услуг 00000000003 от 02.04.2012 12:00:00» на сумму 118 000 рублей.

Мы получили вексель от Покупателя на 50 000 рублей. Теперь нам надо зачесть сумму векселя в счёт долга Покупателя.

Это делается документом «Корректировка долга».

А) Выберем вид операции «Проведение взаимозачёта».

Б) Дебитор и Кредитор будет один и тот же – «Наш Покупатель».

В) Используем кнопку «Заполнить» и получим сразу и дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Г) Установим в первой строке сумму равную второй строке (50 000 рублей).

Д) Проведём документ и получим проводки:

Основной долг нашего Покупателя будет уменьшен на 50 000 рублей.

Шаг 3. Продажа векселя.

Операцию продажа векселя мы оформляем документом «Реализация товаров и услуг».

А) Работаем на закладке «Услуги».

Б) Используем отдельный договор: «Продажа векселя».

В) Используем отдельную услугу «Реализация векселя».

Г) Это операция «Без НДС».

Д) Счёт доходов по этой операции 91.01. Субконто 1 = «Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг».

Е) Счет расходов по этой операции 91.02. Но здесь он не сработает.

Ж) Чтобы операция отразилась в Книге Продаж (без НДС) – нужно ввести счёт-фактуру. На кнопке «Ввести счёт-фактуру».

З) Проведём документ и увидим проводки:

Но у нас нет проводки списания векселя. Придётся её делать отдельно и делать её нужно Ручной Операцией.

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

Ничего другого мы не нашли:

И) Укажем счёт списания (Дебет) 91.02, Субконто 1 = «Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг».

К) По кредиту спишем вексель третьего лица. Укажем сумму, в какую нам обошлось получение векселя – 50 000 рублей.

Получение векселя и его реализацию мы увидим в графах Книги Покупок и Книги Продаж: «покупки, освобождаемые отналога» и «продажи, освобождаемые отналога».

Вот собственно и всё.

ООО «Инженер-Центр»

Линия консультации: (8442) 23-84-08, (8443) 25-97-21. 1c@enginf.ru

Возврат к списку

2. Виды векселей и их характеристика

Различают простые и переводные векселя.

Простой (соло-вексель) — письменный документ, содержащий про­стое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должни­ка) уплатить при наступлении срока определенную сумму денег дер­жателю векселя.

Переводной вексель (тратта) — письменный приказ векселедателя (трассанта) об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу — держателю векселя (ремитенту).

В обращении переводных векселей участвуют три стороны:

  • трассант — векселедатель, лицо, выдающее вексель;
  • трассат — лицо, ответственное по векселю; плательщик, кото­рому векселедержатель предлагает произвести платеж;
  • ремитент — лицо, в пользу которого выписан вексель; первый приобретатель, получающий вместе с векселем право требовать и пла­теж по нему.

Переводной вексель выдается векселедателем (должником, покупате­лем, плательщиком) на имя первого держателя (продавца, кредитора).

Процесс обращения простого векселя может быть представлен следу­ющим образом:

  1. покупатель выдает вексель продавцу (векселедатель — векселе­держателю);

  2. продавец (векселедержатель) отгружает товар или оказываетуслуги заказчику (векселедателю);
  3. продавец предъявляет в установленный срок вексель к оплате;
  4. покупатель оплачивает выполненные работы, услуги, постав­ленный товар — гасит вексель.

Процесс обращения переводного векселя представлен на следующей схеме:

  1. векселедатель (трассант) направляет плательщику (трассату),т.е. лицу-должнкку, товар, а также тратту — переводной вексель, выставленный на плательщика;

  2. плательщик(трассат) акцептует вексель и возвращает его векселедателю (трассанту);
  3. векселедатель (трассант) направляет акцептованный вексельремитенту-получателю денег по переводному векселю;
  4. ремитент направляет переводной вексель трассату к оплате;
  5. трассат дает распоряжение банку об оплате векселя и одновременно гасит его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне; г,
  6. ремитент направляет вексель кредитору;
  7. кредитор направляет вексель в банк трассата для перечисления денег на свой счет;
  8. деньги поступают в погашение кредита.

В случае с простым векселем векселедатель одновременно является И плательщиком. При выписке переводного векселя (тратты) векселедатель (трассант) указывает наименование плательщика, а также наи­менование того, кому или по приказу кого должен быть совершен Платеж. Плательщик, указанный в переводном векселе, должен акцеп­товать вексель, т.е. поставить на нем свою подпись и отметку «акцеп­тован», «принят», «заплачу» и тем самым принять на себя обязатель­ство оплатить вексель при наступлении указанного срока.

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Векселедатель простого векселя и акцептант переводного являются главными должниками по векселю и несут ответственность за оплату векселя в срок.

Различие между векселями заключается в природе лица, выписы­вающего вексель. В простом — это должник, в переводном — это, как правило, кредитор. Отсюда и различия в характере самих векселей. В простом — это личное обязательство уплаты, а в переводном — указа­ние (приказ) уплаты третьему лицу.

Вексель должен содержать следующие реквизиты:

1) вексельную метку, т.е. наименование указанного документа, на языке, на котором документ составлен;

2) ничем не обусловленное обязательство произвести платеж опре­деленной суммы денег; вексельная сумма указывается прописью, либо прописью и цифрами. В случае расхождения, правильной является сумма прописью. Если разногласия имеются между суммами прописью, то вексель считается выписанным на меньшую сумму; вексельная сумма может включать проценты;

3) указание срока платежа. Если срок не указан, то рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении. Срок обозначается датой:

  • на определенный день (например, обязуюсь заплатить15.05.2002г.) Если срок приходится на нерабочий день, то платеждолжен быть осуществлен в первый рабочий день, следующий за датойплатежа;
  • во столько-то времени от составления (дни или месяцы); отсчетначинается со дня составления векселя (день даты составления не вхо­дит в счет), и днем платежа считается последний день срока. Если срокуказан в месяцах, то срок платежа наступает в то число последнегомесяца, которое соответствует числу написания векселя. Если нет тако­го числа, то в последнее число месяца;
  • по предъявлении (максимальный срок — в течение года от со­ставления);
  • во столько-то времени от предъявления. Отсчет срока начинаетсясо дня предъявления, таковым считается отметка плательщика на век­селе о согласии на оплату или дата протеста. Срок оплаты не долженпревышать год со дня составления;

4)место, в котором должен быть совершен платеж. В качестве местаплатежа может быть место жительства плательщика (для организации -юридический адрес) или другое место, обозначенное в векселе (напри­мер, банк). Если место платежа не указано, то в качестве такового рас­сматривается место, обозначенное рядом с наименованием плательщика(совпадает с местонахождением плательщика);

5)наименование лица, кому или по приказу кого платеж долженбыть совершен;

6)дату и место составления векселя. Точная дата составления вексе­ля указывается рядом с указанием места его составления. При отсут­ствии даты невозможно определить, имело ли право лицо, подписав­шее вексель, выступать в качестве векселедателя. Дата необходима дляопределения вексельного срока, если вексель должен быть представ­лен к платежу во столько-то времени от составления, во столько-товремени от предъявления или по предъявлении (т.е. не позднее 12 ме­сяцев со дня его составления);

7)подпись векселедателя — собственноручная; нанесена рукопис­ным путем. Если вексель выписан юридическим лицом, то необходима также печать организации.

В переводном векселе вместо обязательства об оплате указывается предложение уплатить определенную сумму денег, а также наименова­ние того, кто должен осуществлять платеж — плательщика.

Отсутствие любого из обязательных реквизитов лишает вексель юридической силы.

Платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в опреде­ленной части вексельной суммы посредством аваля, т.е. вексельного поручительства. Аваль дается третьим лицом или одним из лиц, подпи­савших вексель. Авалист отвечает за платеж так же, как и тот, за кого он дал аваль.

Аваль оформляется специальной подписью авалиста, которая дела­ется на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю(аллонже). В авале указывается, за кого выдана банком гарантия, местои дата выдачи, проставляются подписи двух первых должностных лицбанка

Действующее вексельное законодательство предусматривает возмож­ность передачи векселя из рук в руки в качестве платежа с помощью индоссамента.

Индоссамент — передаточная надпись на векселе или аллонже, удо­стоверяющая, что право по векселю передается к другому лицу, вы­полняющая в то же время гарантийные функции.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, — индоссатом. К Индоссату переходят все права и обязательства по векселю.

Процесс передачи права на оплату векселя называется индоссацией.

Ремитент может поступить с векселем двояко: либо предъявить его к оплате трассату, либо сделать на оборотной стороне векселя передаточную надпись и передать права на оплату векселя другому лицу.

При этом векселедержатель может:

— хранить вексель у себя до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате при наступлении срока его погашения;

— передать вексель третьему лицу (а тот может передать другому) для погашения долга; получить ссуду в банке под залог векселя в порядке учетавекселей.

Существуют следующие варианты индоссаментов: простой; залого­вый; инкассовый (препоручительный); бланковый; на предъявителя; исключающий ответственность индоссамента за платеж по векселю; исключающий необходимость протеста векселя в отношении данного индоссанта.

В простом (ничем не обусловленном) индоссаменте указывается наименование банка, какому (или по приказу какого) необходимо заплатить вместо индоссанта, и его адрес. В залоговом индоссаменте подчеркивается то, что банк, которому необходимо заплатить по век­селю, является векселедержателем по этому векселю; в инкассовом (препоручительном) — то, что банк выступает как доверенное лицо индоссанта, имеющее право получить причитающиеся деньги. Индос­самент, не содержащий указаний на лицо, в пользу которого он сде­лан, относится к бланковым. Индоссамент на предъявителя означает приказ заплатить любому предъявителю векселя. Индоссамент, исклю­чающий ответственность индоссанта за платеж: по векселю, должен содержать надпись: «Вместо меня заплатите коммерческого банку, по адресу, но без оборота на меня». Индоссамент, исключающий необходи­мость протеста векселя, означает, что лица, к которым предъявлен иск по переводному векселю, не могут противопоставить индоссанту возражения об оплате векселя.

Отказ от акцепта векселя должен быть нотариально удостоверен. Нотариально удостоверенный отказ плательщика от оплаты носит на -звание вексельного протеста.

При непоступлении платежа векселедержатель отправляет вексель кредитору или любому другому обязанному по векселю лицу вместе с протестом о неплатеже.

В зависимости от целей и характера сделок, лежащих в основе вы­пуска векселей, а также от их обеспечения, различают коммерческие, финансовые и фиктивные векселя.

Коммерческий вексель представляет собой документ, посредством которого оформляется коммерческий кредит, т.е. средства, предостав­ляемые в товарной форме продавцами покупателям, в виде отсрочки платежа за проданные товары. Сфера его обращения ограничена, по­скольку он обслуживает только процесс продвижения товаров на рын­ке и обусловливает кредитные обязательства, выданные для заверше­ния этого процесса посредством замены дополнительного капитала, необходимого на время обращения.

Объектом коммерческого кредита служит товарный капитал, а его субъектами выступают агенты товарной сделки: продавец-поставщик и покупатель. Коммерческий вексель, как известно, является кредит­ным документом, средством инкассирования долга и вместе с тем об­ладает платежными свойствами.

Коммерческие векселя появляются в обороте на основании сделки купли-продажи товаров в кредит, когда покупатель, не обладая в мо­мент покупки достаточной суммой свободных денег, предлагает про­давцу вместо них другое платежное средство — вексель, который мо­жет быть как его собственным, так и чужим, но индоссированным, содержащим передаточную надпись.

Товарный вексель обеспечен теми суммами, которые поступят к векселедателю от продажи купленных при помощи этого векселя това­ров. Именно такие покупательные векселя являются основой вексель­ного оборота, поскольку они ограничены конкретными сроками и сум­мами проданных в кредит товаров.

Финансовые векселя используют для оформления ссудных сделок в денежной форме. Формализация денежного обязательства финансовым векселем является способом дополнительного обеспечения своевремен­ного и точного его выполнения с целью защиты прав кредиторов. Век­селя могут также подразделяться на платежные, когда они подлежат оплате, и обеспечительные, служащие лишь для обеспечения предостовляемого кредита. Тратты, выставленные банком на банк, обычно являются финансовыми траттами, посредством которых один банк пре­доставляет другому возможность воспользоваться кредитом путем продажи этих тратт на рынке. Они служат в основном для выравнивания тонных разрывов платежного баланса и часто являются способом финансирования спекулятивных операций с ценными бумагами.

Фиктивными называют векселя, происхождение которых не связа­но с реальным перемещением ни товарных, ни денежных ценностей. К ним относятся дружеские, бронзовые (дутые) и встречные векселя.

Дружеским называется вексель, когда одно предприятие, являюще­еся кредитоспособным, «по дружбе» выписывает вексель другому, ис­пытывающему финансовые затруднения, с целью получения после­дним денежной суммы в банке путем учета залога данного векселя.

Встречный вексель выписывается партнером с целью гарантии оп­латы по дружескому векселю.

Бронзовыми (дутыми) называются векселя, выданные от вымыш­ленных или некредитоспособных лиц.

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфи­на России от 2 июня 2001 г. № 60н.
Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета про­центов и дисконта по векселю у организации-заемщика.
Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа. Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.
При выдаче векселя для получения займа денежными сред­ствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов.

Пример
ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 меся­цев на пополнение оборотных средств. В обеспечение займа ООО «Карусель» передало ЗАО «Перевертыш» собственный простой процентный вексель на сумму 112 000 руб.
Учет у векселедателя
Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы»
-100 000 руб. — получены денежные средства от ЗАО «Пе­ревертыш» по договору займа;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»
-100 000 руб. -отражена номинальная стоимость векселя;
ДЕБЕТ 009
— 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость вексе­ля, выданного в обеспечение обязательств по договору займа.
Для равномерного (ежемесячного) включения сумм при­читающихся процентов или дисконта в состав доходов по вы­данным векселям организация-векселедатель может их пред­варительно учитывать как расходы будущих периодов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете причитаю­щихся к уплате процентов или дисконта по выданным век­селям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год.
Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной по­литике записало, что проценты и дисконт по векселям, вы­данным в обеспечение полученных кредитов и займов, пред­варительно учитываются как расходы будущих периодов. Тогда сумма дисконта по выданному векселю будет отражать­ся проводкой:
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»
— 12 000 руб. — отражена сумма дисконта по выданному векселю.
Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в со­став операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дис­конта, то есть по 2000 руб.
Бухгалтер должен отразить эту операцию так:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97
— 2000 руб. — включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам.
Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»
— 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за от­груженную продукцию;
ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплачен­ному НДС»
— 4000 руб. — начислен со стоимости реализованной про­дукции налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62
— 30 000 руб.

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

— отражена сумма векселя, полученного в оп­лату отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»
— 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе.
После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
— 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя по­лученные»
— 30 000 руб. — списана на реализацию стоимость товар­ного векселя;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя.
Учет у организации, получившей вексель от векселедер­жателя по индоссаменту
В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:
ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76
— 30 000 руб. — оприходован приобретенный финансовый вексель;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
— 30 000 руб. — предъявлен к погашению финансовый вексель;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2 «Долговые ценные бумаги»
— 30 000 руб. — списана стоимость финансового векселя;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 30 000руб. — поступила оплата по векселю.


Москва: +7 (495) 506-90-04
ул. Каланчевская, д. 11/3, оф. 22

Санкт-Петербург: +7 (812) 679-09-99
Невский проспект, д. 84/86, оф. 90

Юридическая
фирма «Мадрок»Возможность отслеживания хода вашего процесса онлайн на нашем сайте через личный кабинет!Профессиональные юристы и адвокаты.Только компетентная юридическая консультация и юридическая помощь.Услуги юриста высокого качества.Всегда выигрышный арбитраж.Грамотное представительство в суде и арбитраж.
Услуги:
— вопросы выпуска и регистрации векселей, юридическое оформление и сопровождение выпуска векселей
— оформление займа простым и переводным векселем
— оспаривание протеста векселя
— выпуск векселя под продажу предприятия, объекта недвижимости и др. имущества юридического лица
— продажа векселей клиента
— ведение вексельного дела клиента

Многие организации сталкиваются с необходимостью привлечения дополнительных денежных средств. Часто такие компании пользуются кредитами, некоторым же удается использовать выпуск векселей. Те, кто решил привлечь дополнительные денежные средства для реализации своих бизнес-проектов, вексель — лучшая форма такого решения.

Наша компания предоставляет услуги в области вексельного права: оформление выпуска векселей, их налоговый учет, печать и продажа. Стоимость услуги: от 0,01% от общей цены выпускаемых векселей.

Однако стоит учесть одно «но»: вексель еще надо продать.

Выпуск векселей

Начать выпуск векселей, конечно, необходимо с определения целей занимаемых денежных средств. Заем ради займа — это неправильное финансовое мышление. Однако если стратегия уже имеется, начать нужно с того, чтобы заказать соответствующий дизайн бланка векселя.

Дело в том, что подделанный вексель могут продать другому лицу, который как «добросовестный» приобритетель может и не привлекаться к ответственности (особенно, если этот вексель переводной, на предъявителя). Типография, печатающая вексели, должна отвечать высоким технологическим требованиям. Скупиться на бланках не рекомендуется.

В соответствии с Положением о переводном и простом векселе переводный вексель должен содержать:
1) наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;
3) наименование того, кто должен платить (плательщика);
4) указание срока платежа;
5) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
6) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
7) указание даты и места составления векселя;
8) подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Простой вексель содержит:
1) наименование «вексель», включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
3) указание срока платежа;
4) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
5) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
6) указание даты и места составления векселя;
7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).

В случае, если хотя бы один пункт не будет соответствовать указанному выше содержанию, вексель будет признан ничтожным.

Вексель – краткосрочный денежный документ: хотя срок обращения векселей не ограничен, обычно их выписывают на срок до 180 дней (иногда – до года).

Единообразный закон о векселях устанавливает 8 обязательных реквизитов векселя:

1. Наименование «вексель», включённое в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен, (вексельная метка);

2. сумма платежа – должна быть указана в документе минимум два раза- цифрами, прописью;

3. сведения о плательщике по векселю (ФИО и адрес);

4. сведения о лице, в пользу которого осуществляется платеж;

5. Указание сроков платежа;

6. Указание места, в котором должен быть совершён платёж;

7. Указание даты и места составления векселя;

8. собственноручная подпись лица, выдавшего вексель.

Вексель- документ строго определенной формы и действителен только при наличии всех восьми реквизитов. При отсутствии хотя бы одного из восьми (дефект формы векселя) вексель считается недействительным.

Классификация векселя:

1. По признаку эмитента:

А ) казначейские векселя – краткосрочные долговые обязательства, выпускаемые правительством страны обычно при посредничестве Центрального банка.

Б) частные векселя выпускаются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками и дееспособными физическими лицами

2. по обслуживаемым сделкам:

А) финансовый (банковский) вексель – выдаются банком векселедержателю и обязывает банк выплатить определенную сумму векселедержателю при предъявлении последним векселя, т.е. банк занимает деньги у векселедержателя, избегая гражданско-правовых договоров.

Для клиентов, как физических, так и юридических лиц, вексель является удобным финансовым инструментом, который дает возможность не просто хранить деньги, но и распоряжаться ими в любой момент при первой необходимости. При этом доход по векселям не ниже, а в ряде случаев – выше, чем по депозитам. Кроме того, вексель можно предложить в обеспечение кредита или гарантии.

Банковские векселя могут быть процентными (в случае предъявления векселя к оплате выплачивает номинал и проценты) и дисконтными ( банк при наступлении момента оплаты выплачивает векселедержателю, сумму меньшую, чем ту которую последний предоставил банку, таким образом оплачиваются различные взаимозачеты между банком и клиентом, а также теневые сделки.

Б) Товарный вексель Векселя, возникновение которых связано с реальной сделкой по купле-продаже какого-либо товара.

Например, продавец поставляет покупателю товар, и получает от последнего обязательство уплатить через определенное время стоимость товара плюс проценты за отсрочку платежа. Товарный вексель – распространенная форма расчетов между промышленными предприятиями.

В) фиктивные – векселя, по которым нет реального движения ни денег, ни товаров.

Различают

встречные(два лица выставляют друг другу на один срок одну сумму и закладывают эти векселя в разные банки, после наступления срока платежа, снова обмениваются векселями. Никто никому ни собирается платить. ),

дружеские (векселя, которые выписываются в качестве «дружеской услуги» одним лицом другому для облегчения сделки с третьим лицом. ) и бронзовые (векселя, выписанные от имени несуществующий фирмы и не имеющие реального обеспечения, в России выпуск бронзовых векселей запрещен и приравнивается к мошенничеству).

В России и других странах все фиктивные вексельные сделки, если они нанесли урон третьим лицам, могут привести к уголовной ответственности.

3. по виду получаемого дохода различают:

а) процентные векселя – владелец получает доход в виде процентов, начисленных на номинальную стоимость

б) дисконтные векселя – владелец получает доход в виде дисконта, представляющего собой разницу между номинальной ценой векселя и ценой его приобретения.

4.По гарантированию оплаты оплаты векселя делят на авалированные (гарантированные) и неавалированные (негарантированные). Гарантированные векселя имеют отметку о поручительстве — аваль.

Аваль– это надпись на векселе, означающая поручительство за векселедателя или плательщика по векселю со стороны третьего лица.

Лицо, совершившее аваль, называется авалистом. В роли авалистов очень часто выступают коммерческие банки, использующие аваль для повышения своего статуса как гаранта платежей. Авалист получает за свою услугу небольшой процент.

Авалист несет солидарную ответственность с другими участниками за уплату суммы векселедержателю.

5.По возможности передачи векселя другому лицу: индоссируемые и неиндоссируемые. Вексель может быть передан из одних рук в другие при помощи передаточной надписи. К векселю может прилагаться добавочный лист — аллонж для передаточных записей.

Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 388;

Оформление простого векселя

Простой вексель содержит личное обязательство должника по оплате долга перед кредитором. Форма его составляется по строго определенным и обязательным реквизитам, так как он имеет юридическую силу. В него включены следующие реквизиты:

  • Верхняя часть документа оформляется названием: «Вексель простой»;
  • Дата и место составления;
  • Сумма долга, цифрами и прописью. Сумма может быть выписана с процентами или отдельной строкой;
  • Указывается на обязательство должника по погашению долга в указанный срок;
  • Название и адрес векселедержателя;
  • Срок окончания долговых обязательств. Есть несколько вариантов сроков гашения долга:
  1. По предъявлению: составляется сроком на один год, в течение которого держатель ценной бумаги может предъявить его заемщику;
  2. Через определенное время от даты предъявления. По договоренности векселедержатель предъявляет должнику документ и в оговоренное время получает денежные средства;
  3. На определенную дату, прописанную в документе.

  • Название и адрес векселедателя (получатель);
  • Адрес предполагаемого платежа (адрес плательщика);
  • Подпись векселедателя, если это ИП или подпись директора и главного бухгалтера, закрепленной печатью организации, если это юрлицо.

Если вексельная бумага не отражает дату составления, то она является недействительной. Если в долговом документе нет срока погашения долга, то вексель действителен в течение одного года.

Оформление переводного векселя

В переводном векселе обязательно должны присутствовать следующие реквизиты:

  1. Название ценной бумаги «Переводной вексель»;
  2. Требование для обязательной оплаты ценной бумаги;
  3. Указанная сумма долга прописывается цифрами и прописью, проценты можно указать только для векселя по предъявлению;

Законодательство не предусматривает оплату долговых обязательств по векселю частями.

  1. Наименование и адрес должника;
  2. Дата и место выплаты денежных средств. По законодательству оплата может произойти по предъявлению, через конкретное количество дней после подписания или с указанием точной даты;
  3. Наименование ремитента (получателя платежа). Юрлицо указывает наименование и юридический адрес, физлицо – ФИО, паспортные данные и адрес;
  4. В ценной бумаге указывается дата и место согласования, обычно это адрес векселедателя;
  5. Подписывает кредитор-векселедатель. Если участник является юрлицом, то ставится две росписи: директора и главного бухгалтера и заверяется печатью организации.

Если вексель подписан лицами, которые не относятся к руководящей должности, то они берут на себя все соответствующие обязанности. При отсутствии одного из перечисленных реквизитов, вексель будет считаться юридически не обоснованным.

Пример учета оплаты векселем третьего лица

15 июля ООО «Кондор» отгрузило товар ООО «Электросервис» на сумму 98 000 рублей (в т.ч. НДС 14 949,15). В этот же день ООО «Электросервис» предоставляет ООО «Кондор» процентный (3% годовых) вексель от третьего лица ООО «ТД Вернисаж» на сумму 98 000 руб. 30 июля задолженность по ценной бумаге была погашена в полном объеме.

ООО «Кондор» формирует проводки:

  • Дт62.01 Кт90.01 – 98 000 руб., выручка от реализации;
  • Дт90.03 Кт68 – 14 949,15 начислен НДС;
  • Дт58.02 Кт76 – 98 000 руб., получен вексель третьего лица;
  • Дт76 Кт91.01 – 121 (98 000х3%/365днейх15 дней), начисленные проценты по расписке;
  • Дт76 Кт62.01 – 98 000, дебиторская задолженность закрыта.

Бухгалтер ООО «Электросервис» делает следующие записи:

  • Дт76 Кт91.01 – 98 000, реализация суммы вексельной бумаги третьего лица;
  • Дт51 Кт76 – 98 000, погашен долг по вексельной расписке;
  • Дт91.02 Кр58 – 98 000, стоимость расписки списываются в расходы.

Если у организации есть вексельная расписка третьего лица, то возможность начисления налога на прибыль возникают в двух случаях:

  1. Если ценная бумага составлена с процентной ставкой;
  2. Если образуется дисконт.

Нужно иметь в виду, что при вексельных расчетах повышается вероятность проведения выездных проверок у всех участников сделки.

Приобретая вексельную расписку в собственность, необходимо правильно документально оформить передаточные отношения. Основанием для передачи ценной бумаги служит договор купли-продажи ценных бумаг, в котором говорится условия передаваемой бумаги и ее стоимость. Еще одним документом служит акт приема-передачи с указанием подробного описания содержания векселя.

Возложение обязательства на третье лицо весьма широко распространено, особенно применительно к предпринимательской деятельности. В качестве общего правила допустимость возложения исполнения обязательств на третье лицо установлена п. 1 ст. 313 ГК РФ. Если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность исполнить обязательство лично, то в этом случае кредитор обязан принять исполнение за должника третьим лицом.
Третьим лицом является тот, кто, не относясь к числу контрагентов, оказывается в юридически значимой связи с должником или кредитором, либо с обоими. Важно знать, что в этом случае в обязательстве не происходит перемены лиц. Поэтому любые претензии Ваш кредитор будет предъявлять именно Вам, а не третьему лицу, исполнившему за Вас обязательство (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).
Наличие взаимных обязательств между должником и третьим лицом для целей налогообложения имеет значение. Иначе просьба о перечислении денег может быть воспринята как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ), а дарение между коммерческими организациями не допускается.
Письмом Госналогслужбы России от 08.05.1998 № ВК-6-10/282@ запрещается проводить сделки, предусматривающие осуществление расчётов за реализованные товары (работы, услуги) через счета третьих лиц, если организация является недоимщиком.
Рассмотрим ситуации, когда обязательство перед контрагентом по договору поставки исполняет не должник, а третье лицо.
Общие положения
Поручение третьему лицу исполнить за должника обязательство следует оформить письменно, например, в виде письма, в котором нужно указать, почему третье лицо исполняет его просьбу: делает ли оно это в счёт погашения существующего перед ним долга или же, наоборот, в счёт его будущей поставки или получения оплаты от него. Такой документ поможет и должнику, и третьему лицу обосновать — кто, что и кому должен и кто, что и за кого исполняет. Все первичные документы (акты, накладные и т.п.) в этом случае должны оформляться от имени должника и на имя кредитора.
Третье лицо, перечисляющее деньги кредитору, должно указать в платёжке, по какому договору оно производит платёж и за кого, а копию платёжки передать должнику. Все основные реквизиты платёжного поручения заполняются как обычно, а вот графа «Назначение платежа» имеет некоторые особенности. В ней обязательно надо указать, по какому документу и за какую организацию производится оплата. Отдельной строкой выделяется НДС, предъявленный поставщиком.
Если же третье лицо отгружает за должника товары, то оформляются две накладные. Одну выписывает третье лицо, в которой оно — поставщик и грузоотправитель, должник — покупатель, а покупатель товара — грузополучатель. А другую оформляет должник (уже как поставщик) и указывает в ней в качестве грузоотправителя третье лицо, а в качестве покупателя и грузополучателя — собственно покупателя товара.
Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учёте
Согласно Инструкции по применению плана счетов задолженность перед поставщиками (подрядчиками) отражается на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», задолженность покупателей (заказчиков) по оплате отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг) отражается на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Подробнее с примерами:

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Уфа)

На наш расчетный счет от покупателя поступили денежные средства за товар. Товар мы отгрузить не можем. Руководитель сказал, что закроем этот долг векселями. Как я должна передать вексель? По акту приема-передачи векселя? Доп. соглашение к договору необходимо? И что мне делать с НДС: я должна уплатить НДС с ав. платежей, а при расчете векселем я возместить НДС как-то могу?

В рассматриваемой ситуации поставщик не исполнил свои обязанности перед организацией по поставке товара, и на основании п. 3 ст. 487 ГК РФ у покупателя есть основания для расторжения договора купли-продажи и возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.

С момента расторжения договора в бухгалтерском учете организации отражается не задолженность поставщика по отгрузке товара, а его кредиторская задолженность в сумме перечисленной ему предоплаты за товар.
При этом текущее законодательство не ставит в зависимость получение аванса денежными средствами с методом его возврата (денежными или не денежными средствами). Порядок погашения кредиторской задолженности зависит от договоренности сторон.

Из формулировки вопроса не представляется возможным определить, какие векселя (собственные или третьих лиц) предполагается направить в счет погашения полученного под отгрузку товара аванса.
Если организация будет возвращать аванс путем передачи векселя третьего лица, то рекомендуется учитывать следующее.

Оплата векселем третьего лица каких-либо обязательств относится к классу смешанных договоров, которые содержат элементы договора купли-продажи товара и векселя и зачета взаимных требований. Смешанный договор имеет место только тогда, когда участники гражданских правоотношений сами, своей согласованной волей смешивают (конструируют) условия договора, используя при этом элементы нормативно-установленных договоров. В таком договоре вексель представляет собой самостоятельную материальную ценность, то есть ценную бумагу особого вида, переходящую от одного лица к другому по договору купли-продажи.

Основанием для отражения движения векселя третьего лица в бухгалтерском учете согласно положениям ст. 146 ГК РФ является дата индоссамента на векселе (передаточная надпись, свидетельствующая о передаче права получения платежа по векселю другому лицу).
Кроме того, оплата векселем третьего лица каких-либо обязательств (в рассматриваемом случае – возврат аванса) осуществляется по правилам бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по договору купли-продажи с последующим зачетом взаимных требований. Для оформления зачета целесообразно составлять акт взаимозачета или заявление одной стороны о проведении зачета, что соответствует положению ст. 410 ГК РФ.

При проведении зачета взаимных требований стороны должны иметь на руках договоры (например, купли-продажи) и счета-фактуры.

В случае если стороны оформляют зачет взаимным актом, то его можно совместить с актом передачи векселя, то есть в расчетах возможно использовать один документ, который содержит элементы и акта передачи векселя, и акта взаимозачета.

Статьей 818 ГК РФ определено, что по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Такая замена осуществляется с соблюдением требований о новации (ст. 414 ГК РФ) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (ст. 808 ГК РФ).

В рассматриваемом случае с даты заключения соглашения о новации долга по договору купли-продажи в заемное обязательство обязательства поставщика перед покупателем по возврату предоплаты прекращается (п. 1 ст. 414 ГК РФ) и возникают обязательства поставщика, как должника по займу, которое возможно оформить выдачей поставщиком (заемщиком) собственного простого векселя (удостоверяющего ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы).

Такой вексель имеет двойственную правовую природу: являясь ценной бумагой, он в то же время признается долговым обязательством согласно ст. 815 ГК РФ.
Согласно ст. 815 ГК РФ в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан простой вексель, отношения сторон по векселю регулируются Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» и Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» (ст. 1 Федерального закона N 48-ФЗ).

Рекомендуется иметь ввиду, что указанные нормативные акты не запрещают выпуск беспроцентного векселя при оформлении заемных отношений.
Передача собственного векселя в обеспечение погашения заемного обязательства должна быть оформлена актом передачи векселя.

Что касается учета НДС в рассматриваемом случае, то рекомендуется учитывать следующее.
На дату частичной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров Вы должны исчислить НДС (п.п. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если при расторжении договора или изменении его условий вы возвращаете аванс покупателю, то НДС, который вы уплатили с этого аванса в бюджет, подлежит вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ), т.е. Вы вправе заявить к вычету НДС с возвращенного аванса, если:
— аванс возвращен покупателю, что подтверждается данными бухучета;
— с момента возврата аванса прошло не более 1 года.

Как указал ФАС Уральского округа, вычет можно заявлять в том налоговом периоде, в котором операции по возврату авансовых платежей отражены (скорректированы) в бухгалтерском учете (Постановление от 25.06.2008 N Ф09-4526/08-С2).

Учитывая приведенные нормы законодательства в рассматриваемом случае возможны несколько вариантов учета.
Если между получением предоплаты и ее возвратом прошло менее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), то счет-фактуру в адрес покупателя можно не выставлять и не отражать в учете начисление НДС.

Если предоплата поступила и возвращена в течение одного квартала, выпишите счет-фактуру на аванс. За отсутствие счета-фактуры на аванс организацию могут оштрафовать на сумму от 5000 до 15 000 руб. (ст. 120, п. 3 ст. 168 НК РФ).

В книгах продаж и покупок этот счет-фактуру можно не регистрировать, так как ответственность за это не предусмотрена.

При этом на дату возврата предоплаты в учете следует сделать сторнировочную запить по ранее начисленному НДС на сумму НДС с возвращаемой предоплаты.

Если обязательства по возврату предоплаты возникли после оплаты начисленного НДС, то право на его возврат, в рассматриваемой ситуации, возникает или на дату подписания акта взаимозачета (при возврате предоплаты векселями третьих лиц: см. Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/125), или на дату подписания договора новации с передачей собственного векселя (см. Определение ВАС РФ от 28.01.2008 N 15837/07).

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *