По возвращении из командировки

Оплата проезда: командировка или личный интерес

Марина Горбачевская, директор ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Журнал «Документы и комментарии» № 19, октябрь 2012 г.

В письме разъяснен порядок исчисления НДФЛ с сумм оплаты проезда работника в командировку или возвращения из служебной поездки для ситуации, когда даты отъезда отличаются от дат, указанных в приказе. То есть когда работник выезжает в командировку раньше установленного срока либо возвращается позже, задерживаясь в месте ее проведения на выходные, праздничные дни или на время отпуска. (Письмо Министерства финансов РФ от 10.08.12 № 03-04-06/6-234, письмо Министерства финансов РФ от 07.08.12 № 03-04-06/6-221)

Какое продление срока допустимо

Оплата проезда при несовпадении дат отъезда (возвращения) с датами приказа в одних случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой, и подлежит включению в доход работника, облагаемый НДФЛ, в других же признается компенсацией расходов работника в связи с исполнением трудовых обязанностей и соответственно не облагается налогом на доходы физических лиц. Каким же образом Минфин России разграничил эти ситуации?

Отклонение значительное

У работника возникает доход, с которого организация обязана удержать налог, при условии что срок пребывания в командировке значительно превышает срок, установленный приказом. Например, в случае когда сразу по окончании командировки сотруднику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования. Здесь, по мнению финансистов, имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда «от места проведения свободного от работы времени до места работы».

Выходными можно пренебречь?

Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда, как считают специалисты финансового ведомства, не приводит к возникновению экономической выгоды и налог на доходы со стоимости билета исчислять не нужно.

Иными словами, если работник отдохнул в месте командировки пару дней, то это не возбраняется, и оплата организацией обратного проезда доходом физлица не признается. А если решил сэкономить за счет компании на проезде в отпуск, то это уже расценивается как получение экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ.

Отметим: ранее чиновники также не были категорически против оплаты (без исчисления налога на доходы физических лиц) несвоевременного отъезда работника в командировку или возвращения из нее и включения таких сумм в расходы при небольшой задержке*.
* Письма Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-329, от 10.06.10 № 03-04-06/6-111, от 05.08.08 № 03-04-06-01/246.

В то же время имелись и другие письма, из которых следовало, что НДФЛ нужно исчислять в любом случае несвоевременного убытия или возврата работника из командировки, за исключением ситуации, когда срок командировки продлен приказом руководителя**.
** Письма Минфина России от 22.09.09 № 03-04-06-01/244, от 01.04.09 № 03-04-06-01/74.

Руководитель мог либо разрешить сотруднику более поздний приезд (более ранний отъезд) и продлить время командировки (с соответствующими выплатами суточных и среднего заработка). Либо принять решение о нецелесообразности продления командировки, и тогда стоимость билета включается в доход работника и не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль. В случае продления срока командировки приказ оформляется в обязательном порядке. При этом то, что стоимость проезда в командировку или из командировки должна быть безусловно оплачена как гарантия, предусмотренная Трудовым кодексом, сомнений у чиновников не вызывает.

Противоречащие друг другу разъяснения свидетельствуют об отсутствии у Минфина России четкой позиции по данному вопросу.

Изменения лучше согласовать

На наш взгляд, подход к признанию возникновения у работника дохода в рассматриваемых ситуациях должен быть единым – вне зависимости от количества дней задержки в месте командировки.

С тем, что проезд к месту командировки и обратно организация в любом случае обязана оплачивать, следует согласиться. И может быть, действительно неважно, когда человек возвращается домой? Однако не все так просто.

Во-первых, нельзя однозначно определить, надолго ли по критериям Минфина России работник задерживается (например, можно ли задержаться на один день, предположим на 8 Марта, или на новогодние каникулы).

Получается, смысл один – личные нужды работника, а результат разный – признание или непризнание налогооблагаемого дохода. Такое произвольное толкование, по мнению автора, недопустимо для целей налогообложения.

Во-вторых, действующие нормативные акты не содержат указаний на возможность самостоятельного увеличения срока командировки работником ни на один день, ни на несколько без соответствующего решения руководителя.

Например, при сроке командировки с 17 по 21 сентября 2012 года (с понедельника по пятницу) и при отсутствии распоряжения (приказа) руководителя о продлении командировки работник, закончив работу в пятницу 21 сентября и отдохнув в выходные в месте командировки, считается вернувшимся домой уже не из командировки. Ведь по первоначальному согласованию с работодателем выезд из места командировки должен был состояться в пятницу и руководитель своего решения не менял, значит, сотрудник сам отказался возвращаться в пятницу. В противном случае организации следует признать, что и в субботу, и в воскресенье он находился в командировке.

Согласно пункту 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки***, на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт назначения и дата выезда из него).
*** Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 (далее – Положение № 749).

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку признается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При этом оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации (п. 5 Положения № 749). Иными словами, если специалист задерживается в месте командировки на выходные или праздничные дни, то организация должна оплатить ему это время как отработанное и выплатить суточные, ведь по всем документам он находился в командировке. Далеко не все работодатели согласны на такие дополнительные расходы. Велика вероятность возникновения трудовых споров.

В-третьих, организация несет ответственность за жизнь и здоровье сотрудника в период его нахождения в командировке. При наступлении временной нетрудоспособности ему возмещаются расходы на наем жилого помещения (кроме случаев, когда человек находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п. 25 Положения № 749). Если страховой случай наступил в выходной день, когда работник уже приехал (раньше времени) в место командировки или еще не уехал оттуда (остался на дополнительные дни), то организация должна оплатить ему и суточные, и проживание. Потому что в соответствии с командировочным удостоверением с отметкой о прибытии (убытии) к месту работы и проездными документами сотрудник в это время находился в служебной командировке.

В-четвертых, в случае получения работником травмы, когда он находился в командировке, организации необходимо правильно ее квалифицировать и определить, является травма бытовой или производственной. Обязанность по расследованию несчастного случая на производстве и порядок действий работодателя при несчастном случае регламентированы статьями 227–231 Трудового кодекса РФ, Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Положением об особенностях расследования несчастных случаев… утвержденным постановлением Минтруда России от 24.10.02 № 73 (приложение 2 к данному постановлению; далее – Положение № 73). В частности, согласно подпункту «д» пункта 3 Положения № 73, расследованию подлежат события, в результате которых работником получены увечья или травмы либо наступила его смерть, происшедшие при следовании к месту служебной командировки и обратно.

Вопрос: если работник, оставаясь в месте командировки на выходные дни для личных нужд и возвращаясь в воскресенье (вместо пятницы) домой, в пути следования получил травму, то является ли это повреждение здоровья несчастным случаем на производстве? Если да, то работодатель будет вынужден нести дополнительные расходы, связанные со страховым случаем.

Таким образом, прежде чем воспользоваться подходом Минфина России, изложенным в комментируемом письме, из которого косвенно следует допустимость «самовольной» задержки сотрудника в месте командировки (прямо нюансы трудовых отношений в письме не рассматриваются), организации нужно оценить все риски, связанные с несвоевременным прибытием работника из командировки, вне зависимости от количества дней задержки. Автор считает, что здесь возможны два варианта:

– либо приказом руководителя продлить срок командировки, начислив суточные и средний заработок работнику за дополнительные дни;

– либо признать стоимость билетов при любой задержке (кроме вызванной уважительными причинами, например отменой рейса по метеоусловиям, аварией и т. п., и подтвержденной документально) доходом работника, исчислить и удержать с нее НДФЛ.

Поиск ответа

Всего найдено: 47

Вопрос № 297709

_Но по приезде на место не все гости нашли(,) чем себя занять.

Ответ справочной службы русского языка

Запятая не требуется.

Вопрос № 296220

Нужна ли запятая после слова «Далат»?: По приезде в Далат мы успели заехать в мозаичный храм, ну а так как в нашей компании был биолог, то не смогли обойти стороной и сад цветов.

Ответ справочной службы русского языка

Запятая не нужна.

Вопрос № 290046

Здравствуйте! Как правильно: «по приездУ» или «по приездЕ»?

Ответ справочной службы русского языка

В значении «после приезда» — по приезде.

Вопрос № 289392

Вы пишете, что правильно говорить по приездЕ. А если между ними поставить местоимение? По моему приезде в город, я сделаю…

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: По моём приезде в город я сделаю…

Вопрос № 287706

Скажите, пожалуйста, управление предлога «по» в значении «завершение действия» по-прежнему с предложным падежом? В смысле, «по окончанИИ», «по прибытИИ» и т.д. Просто многие довольно грамотные люди употребляют «по прилетУ», «по приездУ». Разве правильно не «по прилетЕ», по «по приездЕ»? А может, так и правильно — «по прилетУ», «по приездУ»….Спасибо!!!

Ответ справочной службы русского языка

Если предлог по используется при обозначении действия, события, после которого что-либо совершается, происходит и т. п., то он по-прежнему употребляется с существительными в предложном падеже: по окончании, по прибытии, по прилете, по приезде. Другие варианты неверны.

Вопрос № 285615

Уважаемая «Грамота», в данном контексте правильно КИПРИОТСКОЕ или КИПРСКОЕ? По приезде в Дубай они легализовали киприотское свидетельство о браке и спокойно ждали рождения ребенка, посещая ту же частную клинику. Спасибо!

Ответ справочной службы русского языка

Кипрский – прилагательное от Кипр; киприотский – от киприот (житель Кипра), означает: ‘относящийся к киприотам, принадлежащий, свойственный им’ (например: киприотские песни). В приведенном Вами контексте лучше использовать прилагательное кипрский: кипрское свидетельство о браке (т. е. выданное государством Кипр).

Вопрос № 280829

Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, с какими предлогами употребляется предложный падеж? Может ли предложный падеж употребляться с предлогом «по»?

Ответ справочной службы русского языка

Да, предлог по употребляется с предложным падежом при указании действия, события, после которого что-либо совершается: по приезде друга, по возвращении из отпуска, по окончании спектакля.

Вопрос № 277035

Допустимо ли окончание У во фразе по приезде? И что является литературной нормой?

Ответ справочной службы русского языка

В значении «после приезда» правильно только: по приезде.

Вопрос № 276068

Подскажите, пожалуйста, как правильно писать: по приездУ или по приездЕ? Спасибо!

Ответ справочной службы русского языка

См. ответ 250899.

Вопрос № 273331

Где в этом предложении нужны запятые? Думаю по приезду домой Елена поделиться не только своими впечатлениями об отдыхе но и фотографиями.

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: Думаю, по приезде домой Елена поделится не только своими впечатлениями об отдыхе, но и фотографиями. Обратите внимание на орфографию (поделится) и грамматику (по приезде).

Вопрос № 273280

Подскажите пожалуйста какое правило регламентирует правописание окончания в следующем предложении? «Оригинал счёта будет направлен в Ваш адрес по полученИИ от ОАО «НИИ «Xитин».» И как все-таки правильно -ии или -ию.

Ответ справочной службы русского языка

Предлог по в значении «после чего-либо» управляет предложным падежом: по получении (после получения), по завершении, по окончании, по приезде и т. д.

Вопрос № 266016

Здравствуйте!
Скажите, пожалуйста, как правильно написать: созвонимся по приезду или по приезде?

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: по приезде (=после приезда).

Вопрос № 265949

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как правильно «по приезду» или «по приезде»?
«по приезд_ отпишитесь о результатах»

Ответ справочной службы русского языка

В значении «после приезда» правильно: по приезде.

Вопрос № 263053

Как правильно написать: ответ будет дан по приездЕ, или по приездУ конкретного человека.

Ответ справочной службы русского языка

Верно здесь: по приезде.

Вопрос № 261764

Я всегда считала, что правильно говорить «по приезде», и была просто в шоке, когда филолог, преподаватель ВУЗа сказала, что верно будет «по приезду», и сочла мое «по приезде» ошибкой!!! Рассудите нас, пожалуйста. Кстати, «сочти ошибкой» или «сочти за ошибку»?

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: по приезде (=после приезда). Преподаватели тоже иногда ошибаются. Корректно: счесть ошибкой, счесть за ошибку.

Страницы: 2 3 4 последняя

О коварстве падежей

  • по окончанию вуза или по окончании вуза;
  • по завершении работ или по завершению работ;
  • по приезду в город или по приезде в город;
  • по истечении срока или по истечению срока;
  • по прилете из командировки или по прилету из командировки;
  • по прибытии на место или по прибытию на место;
  • по возвращению с работы или по возвращении с работы?

Если засомневались, давайте разбираться. Собственно, разбираться-то не в чем. Нужно просто хорошенько запомнить:

Имена существительные, употребляемые в предложном падеже (на ком? на чем? о ком? о чем? при ком? при чем? в ком? в чем?) с предлогом ПО, имеют окончания -И, -Е.

Таким образом, единственно правильными вариантами произношения и написания являются:

  • по окончании вуза;
  • по завершении работ;
  • по приезде в город;
  • по истечении срока;
  • по прилете из командировки;
  • по прибытии на место;
  • по возвращении с работы.

Маленький вспомогательно-распознавательный нюанс: в таких словосочетаниях предлог ПО всегда можно заменить словом ПОСЛЕ: по окончании вуза – после окончания вуза; по приезде – после приезда; по возвращении – после возвращения и т.д.

Пишите и говорите грамотно!

«По прибытии», «по окончании», «по приезде»: предлог «по» в значении «после»

Массово употребляют в устной и письменной речи: «по завершению встречи…», «по приезду в город…», «по прибытию на место…». Тогда как правильно — «по завершении», «по приезде», «по прилете», «по прибытии», «по возвращении».

Дело в том, что в значении «после чего-либо» («по приезде» = «после приезда») предлог «по» требует употребления существительного в предложном падеже (о ком? о чем? — этот вот падеж).

Путаница происходит из-за того, что часто предлог «по» встречается с дательным падежом (кому? чему?), а в нем у названных слов как раз окончание -у/-ю.

Просто нужно запомнить: если «по» = «после» — ставьте существительное в предложный падеж: по (чём?) приезде (та же форма, что в сочетании «рассказывать о приезде»), по (чём?) окончании («думать об окончании»).

Постарайтесь не забыть о правиле по прочтении этой статьи. 😉

Это заметка из блога редакторского бюро «По правилам». Разбираем интересные примеры, частые ошибки и сложные случаи из практики. Чтобы следить за новыми публикациями, подпишитесь: Telegram, Facebook, «ВКонтакте».

Проверить грамотность вашего текста? Закажите оценку стоимости корректуры или редактуры.

Общие документы, в случае возвращения сотрудника вовремя

В случае командировки на автобусе, поезде или самолете сотрудник должен предоставить следующие документы:

  1. Авансовый отчет.
  2. Проездные билеты.
  3. Оплаченный счет или квитанцию об оплате в случае оплаты лично, не через расчетный счет организации.

Если работник ездил в командировку на машине за рулем

  1. Авансовый отчет.
  2. Оформленный путевой лист.
  3. Если сотрудник расплачивался за проживание в гостинице наличными деньгами, а через расчетный счет предприятия, то нужна квитанция об оплате или оплаченный счет.
  4. Оформленную служебную записку.

В случае, если сотрудник ездил на машине, но не за рулем, а в качестве пассажира

  1. Авансовый отчет.
  2. Если сотрудник расплачивался за проживание в гостинице наличными деньгами, а через расчетный счет компании, то нужен квитанция об оплате или оплаченный счет.
  3. Оформленную служебную записку.

Помимо указанных выше бумаг компанией может быть установлены дополнительные согласно ее регламентных документов. При этом от организации необходимо издать приказ о командировке по форме Т-9.

Дополнительные документы в иных случаях (Задержался по уважительной причине, остался на выходные, ушел в отпуск)

Помимо выше перечисленных документов работник должен предоставить дополнительно бумаги, в соответствии с ситуацией.

Работник по уважительной причине задержался в командировке

  • Должен предоставить литок нетрудоспособности (справка о похищенных документах, об отмене рейса и т.п.) или же иные документы, подтверждающие уважительную причину.

Работник остался на выходные дни в командировке

  • Сотруднику необходимо предоставить заявление с визой директора с просьбой остаться на выходные дни.

Компании нужно издать дополнительный приказ о том, что работнику разрешено задержаться в поездке на выходные, если нет соответствующего заявления от сотрудника.

Работник уехал в командировку и остался там в отпуске

  • Заявление от сотрудника с визой директора о том, чтобы остаться в отпуске непосредственно после проведения рабочей поездки.

От компании дополнительно:

  • Приказ об отправлении в отпуск.
  • Если не написано заявление сотрудником, необходимо издать приказ о том, что ему разрешено остаться в отпуске после командировке.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *