Плательщики акцизов

Виды подакцизной продукции

Данный вид товара носит определенный характер, и их список может меняться несколько раз в год. На начало 2018 года подакцизной продукцией считаются:

  • спирт этиловый;
  • любая продукция, которая содержит в своем составе больше 9% этилового спирта. Не попадает в этот список алкоголь, медикаменты, парфюмерные изделия, бытовая химия, пивные напитки;
  • алкогольные напитки, которые имеют градус более 0.5%;
  • изделия, сделанные из табака;
  • легковые машины;
  • мотоциклы, у которых мощность превышает 150 лошадиных сил;
  • моторные масла для дизелей и инжекторов;
  • топливо для печей;
  • природный газ;
  • керосин, который применяется для заправки самолетов;
  • сигареты, сделанные на электронной основе;
  • наполнители для электронных сигарет.

Данный список товаров, как было сказано выше, постоянно меняется. Его регулирование происходит по статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации подпостоянным контролем государства.

Говоря простыми словами, плательщиками акцизов являются продавцы продукции, которые лично занимаются включением величины налога в стоимость продукта, и при помощи покупателей набирают всю цену этих налоговых величин.

Акцизом зовется налоговый показатель, который взимается с предприятий и фирм в процессе применения операций с конкретным списком продукции, а также в процессе транспортировки данной продукции через таможенную службу страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов

Налоговые акцизы являются платежами федерального значения, потому что их изъятие происходит на территории всего государства со всех видов предприятий и организаций. Продавец самостоятельно назначает стоимость на свою продукцию, а потом уже от прибыли с покупателей возмещает отчисления по данному налогу в казну страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов — это вычисление величины налога в процессе осуществления операций по подакцизным товарам, куда входит и налог на цену продукции.

Получается, что любая экономическая единица, принимающая участие в товарообороте подобного рода изделий, может самостоятельно рассчитать величину акцизов по выплатам в казну государства, а также при использовании может передавать права пользования подакцизной продукцией другому пользователю, в конечном итоге достигая итогового пользователя, который и возьмет на себя обязательства по оплате акцизов.

Из этого следует, что налоговая система заинтересована в регулировании использования подакцизных товаров.

Налоги на подацизные товары

Товары и продукты постоянно облагаются акцизами. Предметами для налогообложения являются:

  • производство подакцизной продукции на территории Российской Федерации;
  • импорт подакцизной продукции через таможенную службу;
  • процесс передачи подакцизной продукции на переделку в долгосрочной перспективе;
  • процесс передачи в Российской Федерации хозяйственными субъектами созданной подакцизной продукции для личного использования;
  • экспорт подакцизной продукции через службу таможни за пределы Российской Федерации
  • процесс передачи прав на подакцизную продукцию от одного владельца другому по принципу безвозмездности или же при оплате при помощи природных материалов.

Плательщики акцизов могут сохранять за собой статус постоянного плательщика лишь в случаях, когда они на постоянной основе проводят платежные операции по товарам, которые предположены к обложению налогом. У других пользователей акцизами данное обязательство имеет периодичный или временный характер.

Получается, оплата за акциз должна происходить только в тот период, когда осуществляется определенная операция с подакцизным товаром (покупка, продажа, транспортировка и т.д.). При условии, что подобное не случилось, то и оплачивать акцизы не требуется. Это указывается в пункте 2 статья 179 Налогового кодекса Российской Федерации.

Операции с подакцизной продукцией

Список подобных операций с подакцизной продукцией предоставлен в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации. Это разнообразная продажа подакцизных продуктов, а также предоставление изготовленной подакцизной продукции:

  1. посредникам и последующее их использование ими как плата за предоставленные услуги;
  2. внутри предприятия для последующего изготовления неподакцизной продукции. Сюда не входит бензин, который используется для изготовления нефтепродуктов;
  3. для личной выгоды;
  4. в собственный капитал компании;
  5. компаньону, который собирается выходить из состава акционеров компании;

Также к таким операциям относятся:

  • транспортировка подакцизной продукции в государство;
  • изготовление и реализация нескольких типов подакцизной продукции (этиловый спирт, бензин из натуральных компонентов и керосин, применяемый для летного транспорта).

Стоит отметить, что реализация операций с дополнительными видами подакцизной продукции должна происходить под надзором государственного аппарата, а также иметь обязательные освидетельствования, разрешающие изготовление подобных продуктов, которые описаны в статьях 179.1, 179.2 и 179.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Товары, которые не облагаются акцизами

Некоторые виды товаров не облагаются акцизами. В случаях, когда производится ввод определенной регистрации акцизов, то не подлежит обложению:

  • отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
  • транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
  • начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
  • транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
  • произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
  • определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

Все перечисленные положения полноценно охарактеризованы в статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс также в статье 179 указывает, что плательщиками акцизов бывают не сплошь юридические лица, также ими могут быть и индивидуальные бизнесмены.

Единственный критерий для осуществления подобных условий – это то, что эти хозяйствующие субъекты должны иметь определенный статус, который разрешает проведение подобных манипуляций. К этим субъектам не относятся спекулянты или посредники.

В процессе использования подакцизных продуктов, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, происходит эмиссия данных продуктов, к тому же:

  • разливание алкогольных и пивных товаров;
  • различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Существуют случаи, когда подобные товары перепродаются по спекулятивной направленности посредниками. При осуществлении продаж подакцизной продукции плательщиками акцизов почти во всех случаях будут изготовители. Единственным исключением будет случай, когда осуществляется перепродажа конфискационных товаров, товаров, не имеющих владельцев, и тех, от которых хозяева отказались. Следовательно, в процессе заключения договора на услуги посредников оплачивать услуги по акцизам обязан изготовитель.

Особенность обложения налогом акцизов состоит в том, что платеж на акциз необходимо перечислять, когда подакцизная продукция передается посредникам. Дожидаться продаж данной продукции итоговому потребителю не является обязательным. Эта часть подробно описывается в пункте 2 статье 195 Налогового кодекса Российской Федерации, и указывается конкретная дата использования подакцизного продукта во время процесса отгрузки и распространения. По словам Минфина Российской Федерации, налоговая схема на подакцизные продукты должна считаться и начисляться непременно в процессе отдачи посреднику.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты определяются индивидуально и зависят от определенного рода факторов. Подлежат процессу налогообложения:

  • величина акцизного налога, которая была объявлена продавцом и заплачена налогоплательщиком в процессе покупки подакцизной продукции или же при оплате данной продукции в процессе экспорта в Российскую Федерацию через службу таможни, которые предрасположены для последующего использования их как материал для изготовления подакцизной продукции;
  • величина акцизного налога, которая оплачивается налогоплательщиком в процессе возвращения данной продукции или же полной ликвидации;
  • величина акцизного налога, исчисляющаяся в авансе или других платежных операциях, которые перечисляются как платеж за последующие поставки подакцизной продукции;
  • величина аванса, которая оплачивается в процессе покупки акцизных денег по подакцизной продукции, которая обязана маркироваться;
  • величина акциза, которая исчисляется налогоплательщиком в процессе предоставления подакцизной продукции для личного использования;
  • величина акциза, которая начисляется за использованное дизельное топливо.

Плательщики акцизов должны своевременно подавать в налоговую службу налоговую документацию за конкретное время, где прописаны все виды операций с налогами и акцизами.

Документация должна предоставляться в необходимом объеме и не позже 25-го числа каждого месяца, который идет после налогового квартала. Плательщики акцизов, у которых имеется свидетельство зарегистрированного субъекта, который производит операции с бензином или этиловым спиртом, должны предоставлять необходимые документы, не позже 25-го числа каждого третьего месяца, идущего за месяцем отчета. Расчеты налоговой величины производятся самостоятельно – этот факт предоставляет плательщикам акцизов вовремя включить акциз в стоимость продукции.

3. Кто является плательщиками акцизов?

  • •Тесты Тема: Теоретические основы налогообложения
  • •1. В чем заключается содержание фискальной функции налогов?
  • •2. В чем заключается содержание регулирующей функции налогов?
  • •7. Что понимается под объектом налогообложения?
  • •8. Что понимается под налоговым периодом?
  • •9. Что понимается под сроком уплаты налогов и сборов?
  • •10. Что понимается под налоговыми льготами?
  • •Тесты Тема: Налог на добавленную стоимость
  • •1. Какие операции признаются объектом обложения ндс?
  • •2. Кто является плательщиками ндс?
  • •8. Как определяется сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет?
  • •3. Кто является плательщиками акцизов?
  • •4. Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?
  • •5. Что является объектом налогообложения акцизами?
  • •6. Какой налоговый период установлен для налогоплательщиков акцизов?
  • •7. Какие суммы акциза подлежат налоговым вычетам?
  • •8. Каковы ставки акцизов?
  • •1. Адвалорные, в абсолютной сумме на единицу измерения, комбинированные;
  • •9. Как определяется налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров?
  • •10. На какие суммы производится увеличение налоговой базы акциза?
  • •Тесты Тема: Налог на доходы физических лиц
  • •1. В каком размере предоставляются социальные налоговые вычеты при расчете налога на доходы физических лиц?
  • •2. Какие налоговые ставки установлены по налогу на доходы физических лиц?
  • •13 %; 35 %; 30 %; 9%;
  • •3. Какие доходы физических лиц облагаются налогом по ставке 35 %?
  • •4. Что является объектом налогообложения налога на доходы физических лиц?
  • •5. Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
  • •6. Кто имеет право на получение профессионального налогового вычета?
  • •7. К каким налогам относится налог на доходы физических лиц?
  • •8. Какие доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц?
  • •9. В каком размере предоставляются имущественный налоговый вычет при расчете налога на доходы физических лиц?
  • •10. В каком размере предоставляются стандартные налоговые вычеты при расчете налога на доходы физических лиц?
  • •6. Какие ставки установлены по единому социальному налогу?
  • •7. Как определяется налоговая база по единому социальному налогу?
  • •8. В какие сроки производится уплата единого социального налога?
  • •9. Какой порядок исчисления единого социального налога?
  • •10. Какие суммы не подлежат налогообложению единым социальным налогом?
  • •Тесты Тема: Государственная пошлина
  • •1. Что понимается под государственной пошлиной?
  • •2. Кто является плательщиком государственной пошлины?
  • •3. Каков порядок и сроки уплаты государственной пошлины при обращении в Конституционный Суд рф, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям?
  • •2. Уплачивается ли налог на имущество организаций при применении упрощенной системы налогообложения?
  • •6. Как определяется среднегодовая (средняя) стоимость имущества для расчета налога на имущество организаций?
  • •7. Каким образом исчисляется сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода по налогу на имущество организаций?
  • •6. Какие применяются ставки налога на игорный в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов рф?
  • •4.Что не является объектом обложения транспортным налогом?
  • •5. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?
  • •6. К каким налогам относится транспортный налог?
  • •7. Из какого источника уплачивается транспортный налог?
  • •8. Какой порядок исчисления транспортного налога?
  • •9. Что понимается под налоговым периодом по транспортному налогу?
  • •10. В каком порядке производится исчисление транспортного налога в случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода?
  • •5. Каковы ставки земельного налога, установленные главой 31 Налогового кодекса рф?
  • •3. 0,3%; 1,5%.
  • •6. В отношении каких земельных участков ставка земельного налога не может превышать 0,3%?
  • •7. В каком порядке производится исчисление земельного налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу?
  • •3. Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц?
  • •4. К каким налогам относится налог на имущество физических лиц?
  • •7. Какие организации не подпадают под действие упрощенной системы налогообложения?
  • •8. Что предусматривает применение упрощенной системы налогообложения для организаций?
  • •9. По каким налогам сохраняется действующий порядок их уплаты для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения?
  • •2. Какой порядок зачисления сумм единого налога на вмененный доход?
  • •3. Какие виды предпринимательской деятельности переведены на уплату единого налога на вмененный доход?
  • •4. Какая ставка единого налога на вмененный доход?
  • •8. Что является объектом налогообложения единого налога на вмененный доход?
  • •9. Кто является плательщиками единого налога на вмененный доход?
  • •10. Какие налоги взимаются при введении единого налога на вмененный доход?

Акцизы Плательщики и объекты налогообложения

Акцизы относятся к косвенным налогам, включаемым в цену това­ра. Ими облагается установленный законом перечень товаров, включая: спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного, спиртосодержащая продукция, кроме денатурированной, алкогольная продукция: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и другая пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% от объе­ма единицы алкогольной продукции, кроме виноматериалов, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, кроме автомобилей с ручным управлени­ем, в том числе ввозимых на территорию РФ, реализуемых ин­валидам в порядке, определяемом Правительством РФ, отдель­ные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Перечисленные выше группы товаров называются подакциз­ными товарами.

Плательщиками акцизов являются:

1) по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, в том числе из давальческого сырья, — производящие и реализующие их предприятия — юридические лица, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный ба­ланс и расчетный счет, иностранные юридические лица, между­народные организации, филиалы и другие обособленные под­разделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ, иностранные орга­низации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, индивидуальные предприниматели;

2) по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и для собственных нужд, — (производящие их организации;

3) по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков и РФ, — организации — собственники давальческого сырья;

4) организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и подакциз­ных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

5) организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без тамо­женного оформления при наличии соглашений о едином тамо­женном пространстве с другими государствами, или использую­щие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

Объекты налогообложения.

1. По товарам, производимым на территории РФ:

1) для организаций, производящих и реализующих подак­цизные товары, на которые установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, кроме подакцизных товаров из давальческого сы­рья; для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и для собственных нужд, — стоимость подакцизных товаров, опре­деляемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

2) для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и подак­цизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государ­ства, а также товаров, которые ввезены на территорию РФ без таможенного оформления при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами и на кото­рые установлены адвалорные ставки акцизов, — стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной органи­зации максимальных отпускных цен без учета акциза на анало­гичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии — исходя из рыноч­ных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

3) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов и которые производятся за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего орга­низациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, — стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

4) по подакцизным товарам, на которые установлены твер­дые специфические ставки акцизов в абсолютной сумме на единицу обложения, — объем реализованных подакцизных товаром в натуральном выражении.

2. По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При установлении специфических ставок акцизов объ­ектом налогообложения является объем ввозимых на террито­рию РФ подакцизных товаров в натуральном выражении.

3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных това­ров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыноч­ных объектом налогообложения является стоимость подакциз­ных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного про­изводства на момент передачи готовых товаров, а при их отсут­ствии — исходя из рыночных цен без учета акциза, сложивших­ся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем от­четном периоде. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, по которым установлены твердые ставки акцизов, при обмене с участием этих подакциз­ных товаров, при их передаче безвозмездно объектом обложения является объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

4. Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, по­лучаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары, на которые установлены адвалорные став­ки акцизов, в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

Ставки акцизов по подакцизным товарам, кроме подакцизных видов минерального сырья, в том числе ввозимым на территорию РФ, являются едиными на всей территории РФ и устанавливают­ся законом в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения.

Например, по спирту этиловому из всех видов сырья — 12 руб. за I л; винам игристым и шампанским — 7 руб. за 1 л; пиву — 72 коп. за I л; табачным изделиям: табаку трубочному, кроме табака трубочного Но ГОСТу, — 168 руб. за 1 кг; табаку трубочному по ГОСТу — 16 руб. 50 коп. за 1 кг; табаку курительному, за исключением используемого в качестве сырья для производства табачной продукции, — 72 руб. за 1 кг табака; сигариллам, сигаретам с фильтром — 30 руб. за 1000 шт. длиной свыше 85 мм; сигаретам без фильтра — 7 руб. за 1000 шт.; юве­лирным изделиям — 15%; нефти, включая стабилизированный газовый конденсат — 55 руб. за 1 т; бензину автомобильному с октановым чис­лом до «80» включительно — 350 руб. за 1 т; бензину автомобильному с другими октановыми числами — 450 руб. за 1 т; автомобилям легковым с рабочим объемом двигателя более 2 500 куб. см — 10%.

Ставки авансового платежа в форме приобретения марок ак­цизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров утвер­ждаются Правительством РФ.

Ставки акцизов и порядок их определения по подакцизным видам минерального сырья, кроме нефти, включая газовый кон­денсат, утверждаются Правительством РФ дифференцирование дня отдельных месторождений в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий. Диффе­ренцированные ставки акцизов на нефть, включая стабилизиро­ванный газовый конденсат, утверждаются Правительством РФ для отдельных месторождений в соответствии со средневзве­шенной ставкой акциза в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *