Переплата по налогам

Содержание

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Для возврата переплаты по налогу на прибыль вам необходимо подать в инспекцию заявление по установленной форме (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о возврате.

Как оформить заявление на возврат переплаты по налогу на прибыль

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 8).

Заполнить ее несложно. Помимо реквизитов вашей организации вам необходимо указать размер переплаты, период, за который она образовалась, КБК излишне уплаченного налога, сведения о счете в банке, на который необходимо перечислить средства. После составления заявления на нем проставляются дата и подпись налогоплательщика либо его представителя.

Как подать заявление на возврат переплаты

Представить заявление в инспекцию можно одним из следующих способов (п. 6 ст. 78 НК РФ):

  • в бумажном виде: лично (через представителя) в налоговый орган или по почте;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Срок подачи заявления о возврате переплаты

Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате — три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция вам отказала в возврате или вы не получили ответ, вы можете обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-02-08/4405).

При этом важно помнить, что в суде нужно будет доказать, что со дня, когда вы узнали (должны были узнать) о нарушении вашего права на возврат, трехлетний срок еще не истек. Также вы должны доказать, что у вас действительно существует переплата. В противном случае в возврате будет отказано.

Как исчисляется срок подачи заявления о возврате переплаты, если налог по итогам года меньше уплаченных авансовых платежей

Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате в таком случае составляет три года с даты подачи декларации по итогам года, но не позднее установленного срока ее представления (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Информация ФНС).

Как вернуть налог, если переплата возникла после зачета

Если в счет предстоящих платежей или задолженности по налогу на прибыль был произведен зачет имеющейся переплаты, а после вы подали уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению, то в результате у вас образуется переплата по налогу, по которому ранее был произведен зачет. Такую переплату вы можете вернуть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).

Например, в счет уплаты налога на прибыль инспекцией была зачтена переплата по НДС, числившаяся за организацией.

Позже организация представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль, по которому ранее был произведен зачет, с суммой налога к уменьшению.

Организация вправе обратиться в инспекцию за возвратом образовавшейся переплаты по налогу на прибыль в течение трех лет с даты, когда инспекция произвела зачет.

Результат рассмотрения заявления о возврате переплаты

Решение о возврате переплаты должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о возврате (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 78 НК РФ).

В этом случае переплату вам перечислят в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

После подачи заявления инспекция может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам. В этом случае инспекция вернет переплату только после подписания акта сверки (п. п. 3, 8 ст. 78 НК РФ).

Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то деньги будут перечислены на ваш расчетный счет в течение месяца со дня получения заявления на возврат, но не ранее чем со дня окончания камеральной проверки этой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Если указанные сроки возврата будут нарушены, то на не возвращенную вовремя сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Вы должны помнить, что если у вас есть недоимка по иным федеральным налогам, а также задолженность по пеням по федеральным налогам и штрафам, то инспекция вернет переплату по налогу на прибыль только после зачета недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может отказать вам в возврате переплаты. О своем решении инспекция обязана вам сообщить в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения. Отказ должен быть обоснованным. Причина отказа будет указана в решении (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ).

Отказ в возврате вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Кроме того, в таком случае вы можете обратиться в суд за возвратом налога (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Для зачета переплаты по налогу на прибыль вам необходимо подать в инспекцию заявление по установленной форме (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.

Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогу на прибыль или по иным федеральным налогам, пеням и штрафам по ним же. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по федеральным налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Как оформить заявление на зачет переплаты

Форма заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 9).

Заполнить ее несложно. Помимо реквизитов вашей организации, вам также необходимо указать размер переплаты, период, за который она образовалась, КБК излишне уплаченного налога, КБК платежа, в счет которого происходит зачет. После составления заявления на нем проставляются дата и подпись налогоплательщика либо его представителя.

Как подать заявление на зачет переплаты

Представить заявление в инспекцию можно одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

  • в бумажном виде: лично (через представителя) в налоговый орган или по почте;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Помните, что если у вас есть задолженность (недоимка) по иным федеральным налогам, пеням по федеральным налогам и штрафам, то зачет переплаты в счет ее погашения инспекция должна произвести самостоятельно. Сделать это она может не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере. Также вы можете подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Срок подачи заявления на зачет переплаты

Срок подачи в налоговый орган заявления о зачете — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция вам отказала в зачете переплаты или вам не ответили, то с требованием обязать налоговый орган произвести зачет вы можете обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Срок на обращение — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет. Это следует из п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

При этом важно помнить, что в суде нужно будет доказать, что со дня, когда вы узнали (должны были узнать) о нарушении вашего права на зачет, трехлетний срок еще не истек. Также вы должны доказать, что у вас действительно существует переплата. В противном случае в зачете будет отказано.

Как исчисляется срок подачи заявления о зачете переплаты, если налог по итогам года меньше уплаченных в течение года авансовых платежей

Срок подачи в налоговый орган заявления о зачете переплаты в таком случае — три года с даты подачи декларации по итогам года, но не позднее установленного срока ее представления. Такой вывод можно сделать из Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, Постановления Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10, Письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Информации ФНС.

Как зачесть налог, если переплата возникла после зачета

Если в счет предстоящих платежей или задолженности по налогу на прибыль был произведен зачет имеющейся переплаты, а после вы подали уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению, то в результате у вас образуется переплата по налогу, по которому ранее был произведен зачет. Такую переплату вы можете зачесть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).

Например, в счет уплаты налога на прибыль инспекцией была зачтена переплата по НДС, числившаяся за организацией.

Позже организация представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль, по которому ранее был произведен зачет, с суммой налога к уменьшению.

Организация вправе обратиться в инспекцию за зачетом образовавшейся переплаты по налогу на прибыль в течение трех лет с даты, когда инспекция произвела зачет.

Результат рассмотрения заявления о зачете переплаты

Решение о зачете переплаты должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления о зачете или со дня подписания совместного акта сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то решение о зачете должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня получения инспекцией заявления, но не ранее чем со дня окончания камеральной проверки этой декларации или истечения срока, установленного для ее проведения ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Инспекция также может отказать в зачете переплаты. О принятом решении вам должны сообщить в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Отказ должен быть обоснованным. Причина отказа будет указана в решении.

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Кроме того, вы можете обратиться в суд с требованием обязать налоговый орган произвести зачет (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Зачет или возврат переплаты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов осуществляется в том же порядке, что и зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль (по итогам года) (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Переплата по авансовым платежам может образоваться в случае, если, например:

  • по итогам текущего отчетного периода полученная прибыль меньше, чем прибыль по итогам предыдущего отчетного периода (или получили убыток);
  • авансовый платеж за текущий квартал меньше общей суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченной в течение этого же квартала;
  • вы ошибочно перечислили большую сумму авансового платежа, чем положено;
  • допустили ошибки в декларации.

Обратите внимание, что если авансовый платеж по итогам квартала меньше суммы ежемесячных авансовых платежей, которую вы уплачивали в течение этого квартала, вам все равно придется уплачивать ежемесячные авансовые платежи в следующем квартале. Это связано с тем, что ежемесячные авансовые платежи текущего отчетного периода рассчитываются исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 НК РФ). Возникшую переплату можно зачесть или вернуть в общем порядке.

Зачет НДФЛ в счет будущих платежей

Компания может переплатить НДФЛ. Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей ? Как вернуть переплату по налогу? В статье ответы на эти вопросы.

Организация может вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ за счет предстоящих платежей по этому налогу. В некоторых ситуациях для возврата НДФЛ придется обратиться в налоговую инспекцию. Если переплату по НДФЛ организация – налоговый агент обнаружит самостоятельно, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней (абз. 2 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112.

Можно ли зачесть переплату по ндфл в счет будущих платежей? Да, можно. Если налоговый агент не предоставил те или иные вычеты, то переплату по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты налога, который будет рассчитан с доходов человека в последующих месяцах. В этом случае налоговый агент не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока его задолженность перед человеком не станет равной нулю. Такой порядок возможен исходя из положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Будущих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 НК. В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ нужно подать в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз. 6 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК). Поэтому решение о способе возврата переплаты (за счет предстоящих платежей или за счет средств, возвращенных инспекцией) налоговый агент должен принять сразу после получения заявления налогоплательщика (письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Зачет НДФЛ, начисленного по ставке 30%

Может ли организация самостоятельно вернуть сотруднику сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов, если в течение года сотрудник стал налоговым резидентом?

Нет, не может. В рассматриваемой ситуации возврат излишне удержанного НДФЛ производится налоговой инспекцией по окончании налогового периода (п. 1.1 ст. 231 НК, письма Минфина от 31.03.2011 № 03-04-05/6-204 и от 21.03.2011 № 03-04-06/6-48). Однако организация может зачесть (полностью или частично) сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов, в счет НДФЛ, который должен удерживаться по ставке 13 процентов. Если сотрудник непрерывно проработал в организации более 183 дней в году (например, с 1 января по 3 июля), то он приобретает статус налогового резидента (п. 2 ст. 207 НК). Начиная с того месяца, в котором документально подтвержденный срок пребывания сотрудника в России превысил 183 дня, бухгалтер организации должен удерживать из его доходов НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК).

НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 3 ст. 226 НК). Следовательно, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов до приобретения сотрудником статуса налогового резидента, подлежат зачету при удержании НДФЛ после того, как сотрудник стал резидентом.

Если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30 процентов, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13 процентов, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК). Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. По просьбе сотрудника организация должна предоставить ему документы, необходимые для подтверждения доходов, а также начисленных и уплаченных в бюджет сумм НДФЛ. Например, форму 2-НДФЛ и справку с места работы, составленную на основании табелей учета рабочего времени. Продолжительность своего пребывания в России сотрудник может подтвердить копией паспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы. Представлять в налоговую инспекцию справку, подтверждающую статус сотрудника (их выдает Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных), для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ не требуется. Обратиться в налоговую инспекцию за возвратом этой суммы гражданин вправе в течение трех лет с момента возникновения переплаты.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 15.02.2016 № 03-04-06/7958.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев работает по трудовому договору в ООО «Альфа» с 6 мая 2018 года. Он прибыл в Россию 29 декабря 2017 года. До этого момента Кондратьев в России не был.

Организация ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату в сумме 25 000 руб. За май–июнь 2018 года его доход составил 50 000 руб. (25 000 руб. × 2 мес.). На момент получения дохода за май и июнь Кондратьев находился в России менее 183 дней. Поэтому за данный период с него был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов в сумме 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).

К моменту начисления зарплаты за июль срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 месяцев, следующих подряд, превысил 183 дня (с 29 декабря 2017 года по 1 июля 2018 года). Кондратьев стал резидентом. С этого момента бухгалтер «Альфы» рассчитывает НДФЛ с его доходов по ставке 13 процентов с учетом положений пункта 3 статьи 226 НК. То есть ставку налога 13 процентов он применяет по отношению ко всем доходам, полученным Кондратьевым с начала года, с зачетом ранее удержанных сумм. Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

Операции, связанные с удержанием НДФЛ из доходов Кондратьева, отражены в бухучете следующими записями:

В мае:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7500 руб. (25 000 руб. × 30 %) – удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;

Дебет 70 Кредит 50
– 17 500 руб. (25 000 руб. – 7500 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.

В июне:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7500 руб. (25 000 руб. × 2 мес. × 30 % – 7500 руб.) – удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;

Дебет 70 Кредит 50
– 17 500 руб. (25 000 руб. – 7500 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.

При начислении зарплаты за июль сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года составляет:

25 000 руб. × 3 мес. × 13% = 9750 руб.

Сумма удержанного и перечисленного к этому времени налога – 15 000 руб. Поэтому с доходов Кондратьева за июль «Альфа» не удерживает налог. Не возникает обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет и при начислении зарплаты за август:

25 000 руб. × 4 мес. × 13% < 15 000 руб.

Операции по начислению и выдаче зарплаты в июле и августе отражаются в бухучете следующими записями:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 50
– 25 000 руб. – выдана зарплата Кондратьеву.

При расчете НДФЛ с доходов сотрудника за сентябрь возникшая переплата зачтена полностью. Сумма налога, которая должна быть удержана и перечислена в бюджет с зарплаты за сентябрь, составляет:

25 000 руб. × 5 мес. × 13% – 7500 руб. × 2 мес. = 1250 руб.

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1250 руб. – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов (с зачетом ранее удержанных сумм);

Дебет 70 Кредит 50
– 23 750 руб. (25 000 руб. – 1250 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1250 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов.

В октябре операции по удержанию НДФЛ с зарплаты Кондратьева отражены в бухучете «Альфы» следующими записями:

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за октябрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3250 руб. (25 000 руб. × 6 мес. × 13 % – 7500 руб. × 2 мес. – 1250 руб.) – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов (с зачетом ранее удержанных сумм);

Дебет 70 Кредит 50
– 21 750 руб. (25 000 руб. – 3250 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву.

Аналогичные проводки бухгалтер «Альфы» сделал в учете в ноябре и декабре.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

То есть переплату по федеральному налогу можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным, относящимся к федеральным налогам.

Спорным на сегодняшний день остается вопрос о возможности зачета между налогом на прибыль и НДФЛ. Ранее Минфин утверждал, что организация вправе это сделать (см. Письма от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387). В последних Письмах на эту тему финансисты изменили свое мнение: сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджетную систему РФ организацией — налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этой организацией ее обязанности по уплате налогов (см. Письма от 23.11.2010 N 03-02-07/1-543, от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515). Однако полагаем, что зачет между налогом на прибыль и НДФЛ все же можно произвести — ведь согласно п. 14 ст. 78 НК РФ положения данной статьи распространяются и на налоговых агентов.

Скажем несколько слов о проведении зачета у организации, имеющей обособленные подразделения. Предположим, головная организация состоит на налоговом учете в одном субъекте Федерации, а ее обособленные подразделения — в других. По одному из обособленных подразделений имеется переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ. Возможен ли зачет данной переплаты в счет исполнения текущей обязанности по уплате налога на прибыль головной организации? Если да, то какой налоговый орган должен принимать решение о зачете сумм переплаты — по месту учета головной организации или же обособленного подразделения?

Вот что думает Минфин по этому поводу (см. Письмо от 12.07.2010 N 03-02-07/1-315). Статьей 78 НК РФ не установлено ограничение по проведению зачета в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ подлежит уплате федеральный налог. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным (ст. 13 НК РФ), излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ с учетом положений п. п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ.

Налоговый орган, выявивший сумму излишне уплаченного налога, принимает решение о зачете этой суммы налога и оформляет уведомление о межрегиональном зачете. На основании этого уведомления в соответствии с п. 19 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ <5> орган Федерального казначейства оформляет расчетный документ на перечисление средств на счет органа Федерального казначейства, осуществляющего учет поступлений по межрегиональному зачету. Налоговый орган, которому перечисляются средства по межрегиональному зачету, отражает соответствующие постановления в установленном порядке.

<5> Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н.

Итак, если у налогоплательщика есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), сумма переплаты направляется на ее погашение (п. 5 ст. 78 НК РФ). Зачет производится налоговыми органами самостоятельно. Причем положение, предусмотренное данной нормой, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о проведении зачета.

Таким образом, решение о зачете излишне уплаченных сумм для погашения недоимки по иным налогам должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней <6>:

— со дня обнаружения им факта излишней уплаты налогов;

— со дня подписания им и налогоплательщиком акта совместной сверки расчетов с бюджетом (если она проводилась);

— со дня вступления в силу решения суда (если организация обращалась в суд);

— со дня получения заявления налогоплательщика (если он такое заявление подавал). При этом заявление может быть представлено по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью, что равнозначно документам с собственноручной подписью (Письмо ФНС России от 18.05.2010 N ШС-37-8/1815@).

<6> Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. На основании письменного заявления налогоплательщика (заявления в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) такое решение принимает налоговая инспекция. Решение должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 78 налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Заметим, что типовой формы заявления нет, оно составляется в произвольной форме, например: «В связи с подачей декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 г. у ООО «Альфа» возникла переплата по налогу на прибыль в размере 90 000 (девяносто тысяч) руб., в том числе в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в сумме 9000 (девять тысяч) руб. и в части, зачисляемой в региональный бюджет, в сумме 81 000 (восемьдесят одна тысяча) руб. Просим зачесть возникшую переплату в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль. Переплата образовалась в результате превышения авансовых платежей по налогу на прибыль по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта над суммой налога на прибыль, исчисленной по итогам I квартала».

Обратите внимание! Налоговый орган не имеет права на проведение зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по пеням в связи с пропуском им срока на принудительное взыскание пеней (см. Постановление ФАС ДВО от 17.12.2008 N Ф03-5743/2008). Право на самостоятельный зачет переплаты налоговому органу предоставлено при наличии на лицевом счете налогоплательщика недоимки, при ее отсутствии (списания ввиду истечения давностных сроков принудительного взыскания) проведение такого зачета неправомерно. Этот вывод был сделан ФАС ЗСО в Постановлении от 02.07.2008 N Ф04-3949/2008(7400-А81-26) <7>. Аналогичное мнение высказывал ранее и КС РФ (см. абз. 6 п. 3 мотивировочной части Определения от 08.02.2007 N 381-О-П), о чем упоминается в Письме Минфина России от 15.12.2008 N 03-02-07/1-511.

<7> Определением ВАС РФ от 02.10.2008 N 12563/08 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано.

Транспортный налог для пенсионеров в 2018 году – правовые аспекты

Чтобы понять, должен ли пенсионер платить транспортный налог, нужно не только изучить нормы глав. 28 НК, но и ознакомиться с требованиями законодательства своего региона. На федеральном уровне льготирование предоставляется всем гражданам, включая пенсионеров, согласно положениям стат. 361.1 и 358 НК, то есть:

В отношении тех ТС, которые имеют максимальную массу от 12 т и зарегистрированы в специальном реестре ТС. Льгота получается в том случае, если сумма внесенной за причиненный автодорогам платы превышает либо равна сумме ТН за обозначенный налоговый период.

Лодки моторные или весельные с мощностью движка до 5 л. с.

Оборудованные специально для эксплуатации инвалидами л/авто или л/автомобили с мощностью до 100 л. с., полученные в собственность через соцзащиту.

ТС в розыске при наличии подтверждающей документации.

В остальном НК не устанавливает никаких особых условий по предоставлению скидок для физлиц. А платят ли пенсионеры налог на транспортное средство, решается на региональном уровне путем утверждения местных законодательных актов (стат. 356). Каждый из регионов РФ (краев, областей, республик) самостоятельно принимает решение о порядке использования льгот, в связи с чем разъяснения по уплате налога рекомендуется получать в территориальном подразделении ИФНС, по адресу регистрации ТС.

Как изменится транспортный налог в 2018 году для пенсионеров

Не все субъекты России утверждают льготы по транспортному налогу. Однако многие регионы принимают законодательные меры по снижению налоговой нагрузки на отдельные категории физлиц. В частности, пенсионеры не платят транспортный налог (в размере 50 % от суммы) в Ставропольском кр., но в г. Москве обязаны перечислить весь начисленный сбор.

Чего ждать в 2018 году? Планируют ли чиновники принять нормативные изменения и отменить льготные ставки по транспортному налогу или же все останется без существенных изменений? А может быть налогоплательщиков ждет замена ТН на иной фискальный платеж? На настоящий момент никаких нововведений по транспортному налогу не планируется. Хотя уже давно идут дебаты о целесообразности введения другого вида сбора, данная инициатива пока не поддерживается в Правительстве.

Относительно того, надо ли платить транспортный налог пенсионерам, по-прежнему решение остается за региональными властями. Законы обновляются ежегодно и для получения актуальной информации необходимо читать текст последней редакции нормативного документа. При этом обязанность по уплате ТН возлагается на тех физлиц, которые управляют авто на основании доверенности (стат. 357). Указанная норма верна в отношении ТС, переданных до даты опубликования Закона № 110-ФЗ от 24.07.02 г. – первая дата опубликования 29.07.02 г. При передаче объекта позже обозначенной даты, платить ТН обязан законный собственник, а не поверенный.

Нужно ли платить транспортный налог пенсионерам

Где получить информацию о том, обязан ли пенсионер платить транспортный налог? Как правило, граждане обращаются в налоговую инспекцию по месту жительства. Но здесь следует иметь в виду следующий момент: так как ТН относится к региональным, следовательно, уплачивать сумму нужно в тот регион, где зарегистрировано средство передвижения. С этим не возникает проблем, если человек проживает в том же субъекте РФ. Но если транспорт регистрировался в одном регионе, а владелец находится в другом, может возникнуть путаница. Чтобы в будущем не пришлось платить пени за недоимку по налогу, помните, что транспортный налог всегда перечисляется в бюджет того субъекта, где зарегистрирован автомобиль.

Право на скидку оформляется пенсионером самостоятельно путем подачи в ИФНС соответствующей документации. В список входит заявление и подтверждающие формы (п. 3 стат. 361.1 НК). Среди последних обычно предоставляется пенсионное удостоверение; документы на автомобиль; паспорт и пр. Если человек не заявил о своем желании на предоставление льготы, оплата будет взиматься налоговыми органами в полном объеме. В том случае, когда гражданин владеет несколькими видами транспорта, за редким исключением получить освобождение от уплаты ТН разрешается только на один из них по собственному выбору.

Обратите внимание! Подать заявление разрешается как лично (по почте или посредством визита в налоговую инспекцию), так и через интернет. Электронная подача требует предварительной регистрации на сайте ФНС или госуслуг.

Как сделать возврат транспортного налога пенсионерам

Мы рассмотрели, облагаются ли пенсионеры транспортным налогом. А что делать человеку, если ему полагается льгота, но по незнанию норм регионального законодательства, он не подавал заявление? Можно ли сделать возврат уже уплаченных сумм и за какой период? Чтобы получить обратно переплату по налогам, гражданину требуется подать в ИФНС заявление. Документы на возврат средств сдаются в произвольной форме с указанием личных данных заявителя – ФИО, данных паспорта, адреса жительства, ИНН, сведений о размере переплаты, банковских реквизитов физлица для зачисления суммы.

Обязательно прилагаются дополнительные формы – акт сверки с ИФНС, копия паспорта и пр. После подачи документов сотрудники налоговой инспекции в 10-дневный срок (п. 2 стат. 79 НК) проводят проверку и при положительном рассмотрении в течение одного месяца делают возврат (п. 5 стат. 79). Для получения переплаты по ТН, возникшей по причине предоставления льготы, предварительно следует оформить скидку на налог, а уже затем подавать заявление на возврат перечисленных ранее средств. Существует ли срок давности? Период возврата ограничен 3 последними годами (общий сроки исковой давности по п. 1 стат. 196 ГК).

Возврат подоходного налога при покупке недвижимости

Вернуть налог на имущество могут работающие пенсионеры и граждане пенсионного возраста, которые купили недвижимость за три года до получения пенсионных выплат.

Важное условие для неработающих пенсионеров — получение официального дохода от трудовой деятельности в течение предыдущих трех лет.

Для оформления возврата пенсионеру нужно сделать следующее:

  1. Обратиться в налоговую инспекцию.
  2. Подать декларацию по форме 3-НДФЛ.
  3. Заполнить заявление. Особенности заявки:
    • имеет произвольную форму;
    • нужно писать разные заявки о возврате налога за каждый период;
    • подать документ нужно лично.
  4. Подготовить документацию. К основному перечню документов относят:
    • паспортные данные;
    • справка по форме 2-НДФЛ;
    • документы на недвижимость, а именно: договор купли-продажи, расписка от продавца о получении денежных средств, свидетельство о праве собственности;

Весь перечень бумаг можно передать лично в налоговую структуру либо отправить по почте.

При оформлении возврата, необходимо открыть банковский счет, куда в дальнейшем будут переведены денежные средства! Реквизиты банка стоит указать в заявлении!

  1. Получить возврат. Срок проверки документации — 3 месяца.

Если проверенные документы правильно оформлены, то пожилому человеку на счет переводят вычет по декларации. При наличии ошибок в документации, сотрудники налоговой инспекции отправляют пенсионеру запрос для внесения изменений.

Особенности оформления налогового вычета

При оформлении возврата через год после покупки сумма выплат будет меньше. Идеальный срок — 3 года.
При покупке доли недвижимости — выплаты будут производиться в соответствии с долями собственников.

Работающий пенсионер имеет права наравне с налогоплательщиком, который не достиг пенсионного возраста.

Транспортный налог — можно ли вернуть?

Каждый гражданин пенсионного возраста имеет право оформить ряд льгот по уплате транспортного налога. Но если пенсионер не реализовал свои права в данной сфере, то он имеет возможность получить возврат части налоговых средств за последние три года.

Чтобы пенсионер смог вернуть часть транспортного налога, необходимо сделать следующее:

  1. Обратиться в налоговую структуру.
  2. Подать заявление, где будет указана сумма налога, которая была уплачена сверх нормы. Подать заявку нужно лично либо через представителя в течение 3 дней после уплаты. В бланке стоит указать следующую информацию:
    • полное название налоговой инспекции;
    • ФИО пенсионера;
    • ИНН;
    • паспортные данные;
    • адрес регистрации;
    • контактный телефон;
    • суть заявления;
    • список документов, которые предъявляют с бланком;
    • дата и подпись.
  3. Предоставить последнюю квитанцию об уплате налога;
  4. Подготовить основной перечень документов, таких как: пенсионное удостоверение; ПТС (паспорт) на транспорт; свидетельство о регистрации машины.

В течение 10 дней налоговые органы принимают решение о том, вернуть средства заявителю или нет. Итоговое решение должно прийти по почте в течение 5 дней после указанного срока.

Как вернуть часть налогов, потраченных на лечение?

Вернуть затраченные средства на лечение могут только официально работающие пенсионеры, поскольку работодатель продолжает вносить налоговые взносы за сотрудника.

Исключение — вычет получают близкие родственники безработного пенсионера, если они трудоустроены официально.

Порядок оформления возврата

До конца апреля нужно сдать в налоговую структуру перечень документов, а именно:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • справка 2-НДФЛ;
  • банковские реквизиты;
  • паспорт;
  • пенсионное удостоверение.

Сотрудники налоговых органов (далее ФНС) изучают поступившие документы 3 месяца. Если информация не полностью предоставлена, то специалисты налоговой структуры делают письменный запрос на адрес заявителя, на который необходимо ответить в течение 5 дней.

Возврат налога за лечение зубов

Вернуть средства можно в следующих случаях:

  • услуги протезирования;
  • имплантация зубов;

Недостатки:

  • плохое качество применяемых материалов;
  • большие очереди.
  • возврат положен только работающим пенсионерам!

В продолжение данной темы предлагаем посмотреть видео.

Чтобы вернуть часть затраченных средств, пенсионер должен знать все особенности данной процедуры. Поэтому данный материал посвящен тому, каким образом можно получить возраст налоговых выплат.

Как вернуть деньги, если переплатил налоги

Практически уже все горожане получили по почте налоговые уведомления. У многих возникают вопросы. Сегодня на вопросы читателей «Речи» отвечает Виктор Мошинский, зам. начальника Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области.

— Нет, нельзя. Порядок зачета переплаты касается бюджетных отношений. Поясню. Налог на доходы физических лиц — федеральный. А налог на имущество, земельный — местные (зачисляются в городской бюджет), транспортный — областной. Если у вас переплата по налогу на доходы, то произвести зачет в пользу местных имущественных налогов нельзя. Если бы, допустим, у вас была переплата по налогу на имущество или земельному, тогда другое дело. Пишете заявление — делаете зачет. Если переплата идет по федеральному налогу, эта сумма не зачтется. Что делать? Налогоплательщик может написать заявление о переплате, ему вернут деньги на его расчетный счет.

Все говорят про то, что нужно заплатить имущественные налоги. А кто вообще их должен платить?
Виктор Федорович

— Напомню вкратце об уплате имущественных налогов, изменениях этого года. В этом году срок уплаты налогов 1 декабря. Платим мы имущественные налоги по итогам 2015 года. Что такое имущественный налог? Это налог на имущество физических лиц. Его платят граждане, которые на праве собственности имеют недвижимое имущество: квартиры, дачи, гаражи, комнаты и т. д., доли в них. Земельный налог. Платят налогоплательщики, имеющие на праве собственности земельные участки, доли в них. Транспортный налог платят те, на кого зарегистрировано транспортное средство.

Я пенсионер, у меня две квартиры. Слышал, что в этом году произошли изменения в льготах. Объясните какие.
Сергей Владимирович

— Да, с этого года будут применяться новые виды льгот. Для примера. В отношении квартир, дач, домов налогоплательщики-льготники имеют право на льготу только на один объект. Допустим, у вас две квартиры, но льгота будет только по одной квартире. Такая же льгота действует в отношении одного дома, одного гаража и так далее. Раньше льгота предоставлялась на все объекты имущества, которые имел в собственности льготник.

В уведомлении не нашла налога на землю под многоквартирным домом. В прошлом году он был, здесь какая-то ошибка?
Ольга Николаевна

— Никакой ошибки нет. По итогам 2015 года — а мы платим налоги по итогам прошлого года — налог на землю под многоквартирными домами не взимается. Мы его не начисляем. К нам действительно часто обращаются налогоплательщики с этим вопросом, те, кто не обнаружил квитанцию об уплате этого налога. Еще раз подчеркну: это не ошибка, налог отменен.

В 2014 году вышла на пенсию, но налог за машину я платила. В этом году отнесла заявление в инспекцию. Мне не вернут ранее уплаченные налоги?
Наталья Викторовна

— Ну почему же не вернут? Вернут. Как я понимаю, налогоплательщик, то есть Наталья Викторовна, пришла к нам и написала заявление на льготу, предъявив пенсионное удостоверение и т. д. Да, мы должны сделать перерасчет на основании того, что она является пенсионером, имеет право на льготу. Та сумма, которую Наталья Викторовна переплатила, будет возвращена на основании ее заявления.

Я не получила налоговое уведомление по почте, но зарегистрирована в «Личном кабинете налогоплательщика». Правда, заявление о том, что я хочу получить письменное уведомление, не писала. Должна ли я была его получить?
Вера Геннадьевна

— Вы должны получить по почте налоговое уведомление. В этом году в «Личном кабинете» в качестве эксперимента был запущен опрос: хочет ли налогоплательщик получать уведомление на бумажном носителе — по почте — или же достаточно уведомления в электронном виде. В этом году все налогоплательщики без исключения должны получить налоговые уведомления по почте — в бумажном виде. А вот уже в следующем году будет учтено желание налогоплательщика: либо получать по почте уведомление, либо не получать.

Могу ли я распечатать квитанцию для уплаты имущественных налогов в «Личном кабинете»? Если да, то сколько будет стоить электронная подпись? Слышала, что речь идет о 7 тысячах рублей.
Нина Валерьевна

— Удивлен вопросом. Ни за какую электронную подпись вам платить не надо. За уведомление, его распечатку никакая плата не берется. Уведомление бесплатно вам могут распечатать в инспекции, так же бесплатно вы можете это сделать с помощью «Личного кабинета». Электронная цифровая подпись для этого не нужна. Подпись нужна в том случае, если налогоплательщик через «Личный кабинет» будет направлять, допустим, декларацию по НДФЛ. Если вы посылаете декларацию в электронном виде, то ее нужно удостоверить. В случае с уведомлением — нет.

Кто формирует налоговую базу, на основании которой рассчитывается налог, к примеру, на приватизированную квартиру? Налоговая инспекция?
Андрей Дмитриевич

— Налоговая инспекция лишь пользователь базы. Базу нам предоставляют регистрирующие органы. К примеру, налоговая база по налогу на имущество рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости. Эти сведения нам предоставляет БТИ (бюро технической инвентаризации). В 2017 году по итогам 2016 года мы будем исчислять налоги исходя уже из кадастровой стоимости. Сейчас идет последний год, когда налог берется по инвентаризационной стоимости с применением коэффициента-дефлятора (1,147).

У меня трехкомнатная квартира в трех долях. Посмотрела стоимость одной доли в уведомлении — 900 тыс. рублей. Сложила, получилась стоимость квартиры 2,7 млн рублей. Сегодня она на рынке столько не стоит. Куда обращаться, если не согласен со стоимостью квартиры?
Светлана Георгиевна

— Складывать доли арифметически не надо. Скорее всего, по оценке БТИ вся ваша квартира стоит 900 тысяч рублей. Если у вас возникли вопросы по налоговой базе, вы можете прийти в налоговую инспекцию и все уточнить. Если вам будет нужна более подробная информация, как сформирована, как рассчитана инвентаризационная стоимость вашей квартиры, вы можете обратиться в БТИ.

>Вернуть 13 проценов за покупку машины пенсионеру

Можно ли вернуть 13 процентов с покупки машины: комментарии

Например, один из возможных вариантов – получение выгоды с разницы между сделками, то есть с тех денег, за которые была куплена новая работа минус средства с продажи б/у автомобиля.

Главное – чтобы все изначальные документы были сохранены. Так, например, если авто купили за 0,7 млн, а продали за 0,6 млн.

рублей, то 100 тысяч, умноженные на 13% дадут в результате 13 тысяч прибыли. Стандартный вычет Закон определяет налоговый вычет как 250 тысяч рублей.

Конечно нельзя. Все случаи возврата налогового вычета регламентированы Налоговым кодексом РФ.

Основные — это покупка квартиры (в пределах установленной суммы), лечение, обучение.

Я каждый год делаю себе возвраты, за квартиру вернула, теперь возвращаю по процентам (квартира в ипотеку приобреталась), а также платные зубной, гинеколог и т.п.

К сожалению для наших автовладельцев и просто автолюбителей сделать возврат 13% нельзя.

Кто-то утверждает, что можно. Но я в налоговой узнавала, сказали — нельзя, т. к машина (хоть какая) это роскошь!

В этом случае автовладельцы избавляются не только от обязательной уплаты налога с продажи, но и от необходимости подавать декларацию в налоговую службу.

  1. Если продаваемая машина стоит менее двести пятидесяти тысяч рублей;

Однако, если эта машина находится в собственности менее трех лет, то гражданин должен подать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию с прописыванием стоимости, за которую машина была продана.

Возврат налога при покупке автомобиля: существует ли налоговый вычет

А вот что есть в законодательстве по поводу налогового вычета в случае продажи автомобиля: Почему нет налогового вычета при покупке машины? Кстати сказать, и стоимости сопоставимы.

Не редки сделки по равноценному обмену автомашины на квартиру или наоборот. Но факт остается фактом и еще раз твердо его подчеркнем: имущественного налогового вычета на покупку автомобиля законодательством не предусмотрено.

Значит, 13 процентов от покупки машины или любого другого транспортного средства вернуть нельзя.

Но можно ли как-то вернуть деньги?

Или хотя бы как-то сэкономить средства на приобретении автомобиля?

Давайте разбираться. Итак, мы уже выяснили, что возврат налога при приобретении машины невозможен. Но способ сэкономить на сделках все-таки существует. Но вернуть деньги можно не при покупке, а при продаже транспортного средства.

Еще в 2015 году депутаты ЛДПР подготовили законопроект о внесении автомобиля в перечень имущества, при приобретении которого можно будет претендовать на получение вычета.

Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг

Если расчет налога сделан правильно и излишняя уплата произошла из-за технической ошибки, в бухгалтерском учете сумма начисленного налога при возврате переплаты не меняется. ПРИМЕР отражения в бухгалтерском учете возврата излишне уплаченного налога Ситуация ООО “Альфа” исчислило авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 100 000 руб. При заполнении платежного поручения бухгалтер ошибочно указал большую сумму – 110 000 руб., которая была перечислена в бюджет.
Таким образом, переплата составила 10 000 руб. (110 000 руб. – 100 000 руб.), что подтвердилось в результате сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией. По заявлению организации сумма излишне уплаченного налога была возвращена на ее расчетный счет. Решение В бухгалтерском учете бухгалтер ООО “Альфа” отразит уплату налога на прибыль в фактически перечисленной сумме и возврат переплаты в размере 10 000 руб. следующим образом.
Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Согласно его положениям обязательными для применения являются федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 данного Закона). Однако в настоящее время федеральные и отраслевые стандарты не утверждены.
В связи с этим следует применять правила, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, утвержденные до вступления в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ). В бухгалтерском учете все расчеты с бюджетами по налогам организация отражает на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам” (Инструкция по применению Плана счетов). Аналитический учет по нему ведется по видам налогов.
Для этого по каждому налогу к счету 68 открывается свой субсчет.

ИнфоОшибка является существенной, если она сама по себе или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, которые они принимают на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. При этом существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Указанное следует из анализа п. 3 ПБУ 22/2010. Полагаем, что критерии, по которым ошибка признается существенной, организации необходимо закрепить в своей учетной политике (п.
4 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Отражение безнадежной задолженности в учете Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам Ликвидация дебиторки в налоговом учете Отражение просроченной, невостребованной недоимки Отражение безнадежной задолженности в учете В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
  • должника признали банкротом;
  • есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности. Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение.

В данной таблице уменьшение начисленной суммы налога на прибыль и возврат переплаты отражены без разбивки по бюджетам. Иногда переплата возникает в связи с неправомерным взысканием налоговыми органами налогов, пеней и штрафов. Рассмотрим, какие записи вам необходимо сделать в бухгалтерском учете по каждому из указанных платежей.

  1. Доначисление инспекцией суммы налогов (недоимку) организация отражает как исправление ошибок в соответствии с ПБУ 22/2010.
  2. Суммы штрафов независимо от налога и периода, за который они начислены, следует отражать по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (Инструкция по применению Плана счетов).
  3. Пени также отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 68.

    Однако относительно того, с дебетом какого счета он должен корреспондировать, существуют разные мнения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *