Переходящий отпуск начисление

Калькулятор расчет отпускных: правила 2019-2019 года

по июнь 2019 года (12 мес).

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября. Если отпуск начался в тот же месяц, когда сотрудник начал работать, то отпускные считают только по этому одному месяцу (т.е. у вас будет 11 граф «net»). Если сотрудник в течение последних 12 месяцев фактически не работал и ему не начислялась зарплата, то надо брать в расчет предыдущие 12 календарных месяцев, в течение которых сотруднику выдавалась зарплата. Если в период отпуска есть праздничный день, то: либо число дней отпуска сокращается на этот день (дни); либо отпуск продлевается на число этих дней.

Можно ли делить дни отпуска? Один раз отпуск должен быть не менее 14 дней. Остальные дни отпуска можно делить как угодно. Хоть по одному дню брать. Можно ли взять отпуск раньше, чем через 6 месяцев?

говорит о том что право на отпуск возникает после 6 месяцев непрерывного стажа.

Но нет запрета, при согласии директора, предоставлять отпуск раньше.

Можно также предоставить его авансом.

Выплата заработной платы и отпускных перед отпуском

Даже если работник не может получить заработную плату в день выдачи, так как он будет в отпуске, он не может требовать от работодателя выплатить ему зарплату вместе с отпускными. Можно ли выплачивать отпускные вместе с зарплатой Будущего отпускника волнует, выплачивается ли зарплата за текущий месяц при выплате отпускных?

Работодатель не обязан этого делать. Но отпускник может обратиться с просьбой в бухгалтерию предприятия. Можно ли отпускные выплатить вместе с зарплатой? Можно, но не обязательно! Если работодатель не имеет возможности, он не выплатит отпускнику заработную плату. При этом закон он не нарушит. Когда сотрудник выйдет на работу после отпуска, он сможет получить свою заработную плату в ближайший день её выплаты. Как правильно выплатить отпускные: вместе с зарплатой или день в день Выдача отпускных вместе с зарплатой не запрещена. Как уже говорилось, работник не может требовать от работодателя выплаты заработной платы в один день с отпускными.

Как рассчитать заработную плату?

Если в месяце был отпуск, то он считается отработанным неполностью. За отпускные дни начисляется оплата из расчета среднего заработка за последний год. За оставшиеся дни начисляется заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда.

Если сотрудник трудится на окладе, то его зарплата за неполный месячный срок, в котором был ежегодный отдых, будет рассчитываться следующим образом:

Формула:

Зарплата = Оклад * Отработанные рабочие дни / Общее число рабочих дней

Если для работника установлена повременная оплата труда, то расчет заработной платы производится в зависимости от того, дневная или часовая ставка ему установлена.

Формула:

Зарплата = Дневная (часовая) ставка * Отработанные дни (часы)

Если сотрудник работает на сдельной оплате, то расчет зарплаты сводится к умножению объема выполненных работ на сдельную расценку.

То есть заработная плата за неполный месяц, в котором был отпуск, рассчитывается особым образом только в том случае, если работнику установлен оклад за полный месячный период. Тогда рассчитывается его часть, приходящаяся на выработанное фактически время.

При повременной или сдельной оплате расчет аналогичен обычному месяцу без отпуска.

Аналогичным образом рассчитывается заработная плата, если в месяце была командировка.

Как оплачиваются отпускные?

За каждый день отпуска работнику начисляется средний дневной заработок, исчисленный за последний год.

Подробный пошаговый алгоритм расчета отпускных.

Для сотрудников, проработавших меньше одного года в своей должности, будут учитываться доходы, полученные им за отработанное время.

Период расчета в данном случае будет исчисляться с момента приёма нового работника и до последнего календарного дня в том месяце, вслед за которым назначено время на отдых.

Кроме того, при начислении отпускных учитываются как полные, так и не полностью отработанные месяцы в течение всего периода расчета.

Если есть неполные, то рассчитывается, сколько дней было в них выработано. Для всех этих вариантов есть разные схемы расчета, применяемые к конкретной ситуации.

Чтобы рассчитать сумму среднего дневного дохода сотрудника, уходящего в отпуск, при полностью отработанном периоде используется специальная формула:

Формула:

Отпускные = Заработок за год / 12 / 29,3 * Дни

Если в расчетном периоде есть неполные месяцы, то оплата отпуска рассчитывается так:

Формула:

Отпускные = Заработок за год / (Количество полных месяцев * 29,3 + (Отработанные дни в неполном месяце * 29,3 / Календарные дни в неполном месяце)) * Дни

В сумму расчета среднего заработка сотрудника, уходящего в отпуск, входят:

  • заработная плата за отработанный период;
  • премии, выписанные работнику;
  • надбавки к зарплате и другие доплаты.

В то же время, в соответствии с Положениями Постановления Правительства №922 при расчете отпускных не должны учитываться некоторые виды выплат, таких как:

  • социальные;
  • транспортные компенсации, оплата расходов на питание либо коммунальных услуг сотрудника;
  • оплата командировочных расходов;
  • оплата отпускных;
  • выплата по больничному листу и другие нетрудовые выплаты.

Пример, когда в расчетном месяце работник отдыхал

Исходные данные:

Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 по 14 апреля 2018 года. После отдыха он выше на работу 16 апреля (в понедельник) и до конца апреля отработал 11 рабочих дней. Всего в апреле 21 рабочих дней.

Оклад работника 30000 руб.

Средний дневной заработок за последний год = 1023 руб.

Как рассчитать заработную плату после выхода из отпуска.

Расчет:

Зарплата = 30000 * 11 /21 = 15714 руб.

Отпускные = 1023 * 14 = 14322 руб.

Выводы

Месяц, в котором работник отдыхал, считается неполным. За него выплачиваются отпускные и зарплата за отработанное время.

Отпускные считаются в зависимости от доходов за последний год – определяется средний дневной заработок и умножается на число дней ежегодного отдыха.

Заработная плата считается в зависимости от установленной формы оплаты труда. При наличии оклада необходимо высчитать его долю, приходящуюся на фактически отработанные рабочие дни.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Все статьи ФНС считает, что всю сумму отпускных по переходящему отпуску нужно учитывать в месяце их начисления (Вайтман Е., Газина А.)

Еще по одному спорному вопросу налоговики согласились с судами.
Как учитывать страховые взносы с переходящих отпускных.
Что нужно сделать, если работника вызвали из переходящего отпуска.

Много лет налоговики утверждали, что при расчете налога на прибыль расходы на оплату отпусков, приходящихся на два месяца, следует признавать пропорционально количеству дней отпуска в каждом месяце (Письма УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054511, от 25.08.2008 N 20-12/079463 и от 06.08.2008 N 21-11/073877.2@). Инспекторы объясняли это тем, что расходы учитывают в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, налоговики ссылались на многочисленные разъяснения Минфина России (Письма от 09.01.2014 N 03-03-06/1/42, от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804 и от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323). В них ведомство настаивает на делении расходов на оплату переходящих отпусков между месяцами (подробнее читайте ниже).

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Минфин России в последние годы очень щедро выпускал разъяснения по налоговому учету расходов на оплату отпуска и сопутствующих ему затрат.

НДФЛ с переходящих отпускных: как платить

Например, единовременных доплат или материальной помощи к отпуску, компенсации работнику и членам его семьи стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, выплат за несвоевременную выдачу отпускных.
Подробнее о точке зрения ведомства по учету этих и других аналогичных расходов читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Минфин нередко идет навстречу налогоплательщикам в вопросе учета расходов, связанных с отпуском» // РНК, 2014, N 13-14.

Однако в марте 2015 г. ФНС России выпустила Письмо, содержащее иные выводы (Письмо от 06.03.2015 N 7-3-04/614@ <1>). Теперь налоговики считают, что всю сумму отпускных по переходящим отпускам организации должны учитывать в месяце их начисления. Посмотрим, чем они это аргументируют.
———————————
<1> Это Письмо появилось в справочно-правовых системах, но впоследствии по неизвестным нам причинам было из них исключено. Его можно найти на сайте e.rnk.ru в разделе «Правовая база».

Налоговики признали, что в НК РФ нет норм,предписывающих делить сумму отпускныхмежду месяцами пропорционально дням отпуска

В Письме от 06.03.2015 N 7-3-04/614@ ФНС России вновь проанализировала ситуацию, когда отпуск работника начался в декабре одного года и завершился в январе следующего года. Всю сумму отпускных организация включила в расходы декабря. Инспекторы при проверке посчитали это нарушением. Они исключили ту часть отпускных, которая относится к январю, и пересчитали налог на прибыль. В связи с действиями налоговиков компания попросила разъяснить, как ей теперь учитывать расходы на оплату январской части отпуска.
При ответе на запрос организации правовое управление ФНС России пришло к выводу, что Налоговый кодекс не содержит правил, которые предписывали бы признавать отпускные пропорционально дням отпуска в каждом месяце. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Значит, их нужно включать в расходы ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Работодатель обязан оплатить сотруднику отпуск не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). То есть именно в этом периоде он начислит отпускные. При этом неважно, на сколько месяцев или налоговых периодов приходится отпуск. Ведь организация должна начислить и выплатить работнику отпускные сразу за весь отпуск. Из анализа этих норм законодательства ведомство сделало следующий вывод:
«…Таким образом, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены».
В качестве дополнительного подтверждения ФНС России сослалась на арбитражную практику. Однако привела не самые свежие решения судов (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 07.11.2012 N А27-14271/2011 и от 26.12.2011 N А27-6004/2011, Московского от 24.06.2009 N А40-48457/08-129-168 и от 07.08.2007 N А40-13934/06-80-77, Уральского от 08.12.2008 N А07-6787/08 округов).
В этих решениях суды указали, что отпускные нужно включать в расходы без деления на части и периоды. Их следует отражать в полном объеме в месяце начисления. Наконец-то с таким подходом согласились и налоговики.

Инспекторы считают, что страховые взносыв фонды со всей суммы переходящих отпускныхвключают в расходы на дату их начисления

Независимо от того, делит ли организация в налоговом учете отпускные между месяцами отпуска, на всю их сумму она обязана начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС»). В том числе взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Ведь работодатель выплачивает отпускные в рамках трудовых отношений (ст. ст. 114, 115 и 116 ТК РФ).
Столичные налоговики и раньше считали, что страховые взносы в фонды с отпускных следует включать в налоговые расходы в том периоде, в котором начислили эти взносы (Письма УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 N 21-11/073877.1@ и УМНС России по г. Москве от 30.06.2004 N 26-12/43524). Взносы не нужно делить между месяцами пропорционально дням отпуска. Ведь расходы в виде налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей признают единовременно на дату их начисления (пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Поскольку и отпускные теперь не нужно делить между месяцами отпуска, всю сумму страховых взносов можно смело включать в расходы на дату их начисления (подробнее читайте на с. 26). Например, если отпуск работника приходится на март и апрель 2015 г., отпускные и страховые взносы с них организация признает в налоговом учете в марте. Эти расходы в полном размере она отражает в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г.

Читайте на e.rnk.ru. Как отражать страховые взносы, доначисленные фондом по итогам проверки
Минфин России считает, что при расчете налога на прибыль организация вправе учесть страховые взносы во внебюджетные фонды как рассчитанные ею самой, так и доначисленные проверяющими в ходе выездной или камеральной проверки (Письмо от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994). Компания признает эти расходы на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Значит, страховые взносы, доначисленные фондом по результатам проверки, она включает в расходы на дату составления акта проверки.
Кроме того, ведомство не против признания страховых взносов, начисленных на те выплаты работникам, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Например, на премии к праздникам или юбилеям, доплаты сотрудникам из чистой прибыли. По мнению Минфина России, страховые взносы, начисленные на эти выплаты, можно включить в расходы без каких-либо ограничений (Письма от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634, от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562 и от 20.03.2013 N 03-04-06/8592).
Подробнее об этих и других разъяснениях чиновников читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Минфин разрешил включать в расходы взносы в фонды, доначисленные в ходе проверки» // РНК, 2014, N 7.

НДФЛ, удержанный из переходящих отпускных,безопаснее перечислить в бюджетна дату их выплаты работнику

ФНС России утверждает, что отпускные не являются для работника доходом в виде оплаты труда (Письма от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О, от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@, от 10.04.2009 N 3-5-04/407@ и от 09.01.2008 N 18-0-09/0001).

Ведь отпуск — это время, в течение которого он свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. ст. 106 и 107 ТК РФ). Такого же мнения придерживаются столичные налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@ и от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@).
Поэтому датой получения дохода в виде отпускных инспекторы считают дату их выплаты работнику или дату перечисления на банковскую карточку (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а не последний день месяца, в котором их начислили. На эту дату ориентируются лишь при выплате зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Значит, при выдаче работнику отпускных (в том числе по переходящим отпускам) организация обязана удержать из них НДФЛ. Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если отпуск приходится на несколько месяцев.
В зависимости от способа выплаты отпускных сумму удержанного НДФЛ компания перечисляет в бюджет в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— при выплате отпускных из кассы за счет наличных средств, снятых с расчетного счета в банке, — в день получения денег в банке;
— в случае выплаты из наличной выручки, поступившей в кассу организации, — на следующий день после выдачи отпускных работнику;
— при переводе отпускных со счета работодателя на банковский счет сотрудника — в день их перечисления.

В случае отзыва работника из отпуска налоговики требуютсторнировать расходы в виде отпускных и пересчитать НДФЛ

Организация в связи с производственной необходимостью вправе отозвать работника из отпуска. Но только с его согласия (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).
Инспекторы считают, что при досрочном выходе сотрудника на работу компания не может признать всю сумму ранее начисленных отпускных. По их мнению, она обязана произвести перерасчет по факту и доначислить работнику зарплату за дополнительно отработанные дни (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О и от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@, УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 N 20-12/079463). То же самое нужно сделать при отзыве сотрудника из отпуска, приходящегося на несколько месяцев.
В налоговые расходы работодатель включает откорректированную сумму отпускных и доначисленную зарплату. Кроме того, организации следует пересчитать НДФЛ по отозванному работнику и доудержать или вернуть ему излишне удержанный налог (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ и от 09.07.2008 N 3-5-04/238@).
Из-за отзыва из отпуска у работника могут возникнуть дополнительные расходы. Например, потери от возврата или обмена авиа- или железнодорожного билета, отказа от части оплаченного тура, затраты на покупку новых проездных билетов по более высоким ценам.
Если организация компенсирует работнику эти расходы, выплаченную сумму она не сможет признать в налоговом учете. Такого мнения придерживаются столичные налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2010 N 20-15/104574). Они ссылаются на то, что Трудовой кодекс не возлагает на работодателя обязанность компенсировать сотруднику расходы, связанные с досрочным выходом из отпуска. Поэтому инспекторы приравнивают подобные выплаты к возмещению расходов на личное потребление работника. А такие расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Инспекторы не против включенияв расходы материальной помощии других единовременных доплат к отпускам

Налоговики не разрешают организациям признавать при расчете налога на прибыль суммы материальной помощи (Письма ФНС России от 27.04.2010 N ШС-37-3/698@, УФНС России по г. Москве от 15.05.2008 N 21-11/046557@ и от 04.05.2008 N 21-11/042725@). По их мнению, эти выплаты носят социальный характер и не являются частью оплаты труда. Более того, Налоговый кодекс содержит прямой запрет на включение в расходы сумм материальной помощи (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Однако ФНС России сделала исключение для материальной помощи, выплачиваемой к отпуску работника. Ведомство разрешило признавать ее в налоговом учете (Письмо от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@). Но только при одновременном выполнении двух условий:
— указанная выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором;
— она связана с выполнением физическим лицом его трудовой функции (например, зависит от размера его зарплаты, стажа работы в компании или соблюдения трудовой дисциплины).
По мнению налоговиков, материальная помощь к отпуску, соответствующая этим требованиям, является элементом оплаты труда (Письмо ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@):
«…Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, <…> связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, <…> не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 Налогового кодекса».
Значит, организация вправе учесть единовременную доплату работнику к отпуску наравне с другими расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Несмотря на разъяснения налогового ведомства, рекомендуем при оформлении документов на доплату к отпуску не называть ее материальной помощью. Безопаснее использовать формулировку «единовременная доплата работнику к ежегодному оплачиваемому отпуску». Такая формулировка, по мнению авторов, позволит избежать разногласий с налоговиками при проверке.
Если отпуск, в связи с которым работнику выплатили материальную помощь, приходится на несколько месяцев, распределять сумму доплаты пропорционально дням отпуска не нужно. Ведь Налоговый кодекс не содержит такого требования.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

В Северном полушарии день начинает прибавляться — 21-22 декабря. Это связано с тем, что в это время наклон оси вращения Земли по отношению к Солнцу- наибольший, и Северное полушарие освещяется наименее всего.

Соответственно, летом 20 или 21 июня ось Земли принимает снова наибольший наклон, но в этот момент Северное полушарие освещается наиболее полно — летнее солцестояние, самый длинный день.

Долгота дня

Долгота дня зависит от географической широты места и от склонения Солнца. На земном экваторе она приблизительно постоянна и составляет обычно чуть больше 12 часов; отклонения от точного значения обусловлены самим определением восхода и захода Солнца, поскольку восходом Солнца и его заходом традиционно считается момент пересечения видимого горизонта верхним краем солнечного диска, а не момент пересечения истинного горизонта центром Солнца. Кроме того, на долготу дня влияет также рефракция солнечных лучей, а наклон земной оси к плоскости эклиптики определяет колебания долготы дня, в том числе и на экваторе. В Северном полушарии Земли долгота дня больше 12 часов с конца марта до конца сентября, и меньше 12 часов с конца сентября до конца марта, в Южном — наоборот.

Наибольшая долгота дня бывает в день летнего солнцестояния (около 22 июня в Северном полушарии, около 22 декабря в Южном полушарии), а наименьшая — в день зимнего солнцестояния (около 22 декабря в Северном полушарии, около 22 июня в Южном полушарии).

В дни равноденствий (около 21 марта и около 23 сентября) всюду на Земле день несколько длиннее ночи по той же причине, по которой день на экваторе длиннее 12 часов.

В пределах полярных кругов долгота дня летом может превышать 24 часа (полярный день), а на полюсах день длится полгода плюс поправка по дважды выше упомянутой причине.

Между полюсом и линией полярного круга долгота дня/ночи меняется по нелинейной зависимости, однако на приполюсных градусах зависимость ломается, разница слабо ощутима из-за почти всегда неустойчивого состояния верхних слоёв атмосферы и, как следствие, её колеблющейся рефракции — поэтому точно определить полюс одними визуальными наблюдениями в районе светового солнцестояния (летнего в Арктике и зимнего в Антарктике) можно лишь с весомой погрешностью.

К какому периоду отнести расходы?

На сегодняшний день есть несколько мнений по этому вопросу. Проанализируем каждое из них.

Позиция Минфина. Если ежегодный оплачиваемый отпуск приходится на разные месяцы, расходы следует разделить между этими месяцами. Потому что они относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). То есть по сути являются заработной платой, только выданной «вперед». А такие расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Поскольку зарплата начисляется ежемесячно, то и указанные расходы должны относиться к тому месяцу, за который начислены отпускные (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, при определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (то есть в декабре — за дни отпуска, приходящиеся на декабрь, в январе — за январь). Такие разъяснения даны Минфином России в Письме от 4 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/315.

Точка зрения аудиторов. Налоговый кодекс РФ позволяет сделать вывод прямо противоположный. Так как в п. 4 ст. 272 сказано, что расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 расходов на оплату труда. То есть сумму отпускных, начисленную, скажем, в июне за отпуск, приходящийся на период июнь — июль, можно всю учесть сразу в июне, не разбивая на части. Так как оба условия соблюдены:

  • расходы на оплату труда начислены в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ;
  • расходы признаны в том месяце, в котором начислены, так как расходы должны признаваться ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

А поскольку вся сумма отпускных начисляется единовременно, а не по частям, то и признавать ее можно сразу.

Но, выбрав такой вариант, споров с налоговиками, скорее всего, не избежать, так как они, вероятно, будут придерживаться позиции Минфина.

В случае, конечно, если отчетный период по налогу на прибыль — квартал, а не месяц.

Примечание. Официальная позиция

И.Н. Сбитнева, советник налоговой службы II ранга

  • Отпуск работника приходится на разные месяцы. Начислив и выдав отпускные, бухгалтер задается вопросом: в какой период можно принять расходы на выплату отпускных для исчисления налога на прибыль? Что вы ему посоветуете?
  • Если доходы и расходы по налогу на прибыль организация определяет по методу начисления, то отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Часть отпуска, приходящаяся на первый месяц, отражается в декларации за отчетный период, в состав которого и включаются начисленные отпускные за этот месяц, независимо от фактической выплаты отпускных (ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Другая часть отпускных, приходящаяся на второй месяц, отражается в составе расходов того отчетного периода, к которому относится соответствующее начисление. Например, если отпуск приходится на март и апрель, то начисление отпускных за март отражается в декларации за I квартал, а, соответственно, за апрель — в декларации за полугодие.

При кассовом методе расходы на отпускные признаются после их фактической оплаты.

Как отразить отпускные в бухучете?

Порядок отражения отпускных, приходящихся на разные месяцы, правилами бухгалтерского учета не урегулирован (см. Письмо Минфина России от 24 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/190). Поэтому предприятие может выбрать для себя и утвердить в бухгалтерской учетной политике один из способов:

  • учитывать начисленные отпускные на счетах затрат сразу в момент начисления;
  • учитывать начисленные отпускные, приходящиеся на следующий месяц, на счете 97 «Расходы будущих периодов»;
  • учитывать начисленные отпускные иным разработанным самостоятельно способом, не противоречащим правилам ведения бухгалтерского учета.

Первый способ учета можно применять, если предприятие признает такие расходы несущественными в общей структуре себестоимости и устанавливает в учетной политике «норматив существенности», обычно не превышающий 5 процентов. Однако работа бухгалтера усложняется тем, что если в налоговом учете расходы распределяются по месяцам, то образуются вычитаемые временные разницы. Поэтому на практике удобнее учитывать отпускные одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Второй способ является наиболее распространенным, так как позволяет вести учет в соответствии с требованиями налоговых органов и избежать разниц по ПБУ 18/02.

Применять его позволяет Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (п. 65).

Пример. Работнику предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 26 июня по 23 июля включительно. Всего начислено отпускных — 10 000 руб.

Сначала нужно рассчитать суммы отпускных, приходящиеся на июнь и июль.

В июне:

10 000 руб. : 28 дн. x 5 дн. = 1785,71 руб.

В июле:

10 000 руб. : 28 дн. x 23 дн.

Когда начислять «зарплатные» налоги?

Независимо от того, распределяет торговая организация расходы по отпускным или нет, все «зарплатные» налоги в налоговом учете начислять следует в полном объеме сразу на всю сумму и списывать сразу, делить не нужно. Так как они относятся к прочим расходам (пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). То есть налоги и сборы учитываются в том месяце, за который представляется расчет.

Такая точка зрения подтверждается налоговиками (см. Письма УМНС России по г. Москве от 27 января 2004 г. N 26-12/05495 и от 30 июня 2004 г. N 26-12/43524). В указанных Письмах речь идет о пенсионных взносах и едином соцналоге, но поскольку взносы на страхование от несчастных случаев имеют схожий характер и базой для их начисления является весь доход работника за истекший отчетный период, то такой подход можно распространить и на них.

В бухгалтерском учете целесообразно придерживаться аналогичного порядка.

Что касается налога на доходы физических лиц, то начисляется он тоже сразу на всю сумму, так как датой фактического получения дохода является день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Правда, в следующем пункте «доход в виде оплаты труда» предписано признавать в последний день месяца, за который был начислен доход.

Однако, поскольку организация является в данном случае налоговым агентом, ей необходимо руководствоваться следующими требованиями:

  • удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
  • перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее чем в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

И.И.Орлова

Эксперт журнала «Учет в производстве»

Заказать услугу

09.06.2012 — Предоставление отпуска авансом и его расчет

Вопрос: Работник принят на работу (переводом) с 01.03.2012. С 28.03.2012 по 31.03.2012 ему предоставлен очередной отпуск. Есть ли основание для оплаты этих дней как отпускных? Каким образом производится расчет оплаты этих дней?

Ответ: Исходя из описанной ситуации работнику был предоставлен отпуск авансом, а следовательно, в виду того что ежегодный отпуск является оплачиваемым, то работодателю необходимо данный отпуск оплатить (ст. 114 ТК РФ). При этом расчет оплаты производится исходя из фактически отработанного времени.

Обоснование: Согласно п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ основанием для прекращения трудового договора является перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю.

В силу ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
При прекращении трудового договора работнику производится выплата всех причитающихся ему сумм, в том числе денежной компенсации за все неиспользованные отпуска (ст. 140 ТК РФ).

Из приведенных норм следует сделать вывод, что при заключении трудового договора по новому месту работы в порядке перевода право на отпуск за работником не сохраняется, в виду того что имело место расторжение трудового договора по предыдущему месту работы.

Право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска возникнет у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у нового работодателя независимо от выплаты компенсации по предыдущему месту работы. По соглашению сторон трудового договора оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст. 122 ТК РФ).

Исходя из описанной ситуации работнику был предоставлен отпуск авансом, а следовательно, в виду того что ежегодный отпуск является оплачиваемым, то работодателю необходимо данный отпуск оплатить (ст.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете взносы при переходящем отпуске

114 ТК РФ).

При расчете отпускных необходимо учитывать, что в соответствии с п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

То есть расчет отпускных будет произведен исходя из начисленной заработной платы за отработанный период. Для расчета необходимо:

  1. Определяем количество дней, фактически отработанных сотрудником в марте 2012 года (с 1 марта по 27 марта – 18 дней).
  2. Определяем зарплату работника за отработанное время, для этого берем оклад, делим его на количество рабочих дней в марте 2012 г. (21 день) и умножаем на количество отработанных дней в месяце (18 дней).
  3. Определяем количество календарных дней в не полностью отработанном месяце – марте 2012 г. в соответствии с п. 10 Постановления № 922. Для этого среднемесячное число календарных дней (29,4) делим на количество календарных дней этого месяца и умножаем на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце:

29,4 / 31 календ. дн. x 27 календ. дн. = 25,6 календ. дн.

  1. Определяем средний дневной заработок, для этого сумму, полученную исходя из п. 2, делим на 25,6 календ. дн.
  2. В завершении рассчитываем сумму оплаты отпускных: средний заработок, рассчитанный в п. 4, умножаем на 4 дня (с 28 по 31 марта).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *