Ответственность директора по долгам ООО

Содержание

На сегодняшний день большая часть юридических лиц предпочитает регистрировать фирму в качестве Общества с Ограниченной Ответственностью. Выбор в пользу такой организационно-правовой формы объясняется простотой регистрации, разделением рисков, а также возможностью долевого участия в уставном капитале. Несмотря на неоспоримые преимущества такой формы предприятия, дела идут не всегда гладко, поэтому перед открытием фирмы или вступлением в должность руководителя организации крайне важно узнать, что собой представляет и чем может обернуться для руководителя ответственность директора ООО по долгам ООО.

Ликвидация фирмы — это долгий и изматывающий процесс

Ответственность генерального директора за деятельность и долги ООО

Неоспоримым преимуществом организационно-правовой формы ООО является невозможность «повесить» на собственников фирмы и наемного директора долги компании. В случае финансовых проблем учредители рискуют лишь остаться без собственной доли в уставном капитале и собственного имущества, находящегося во владении ООО.

Но в данном случае необходимо четко разделять понятие задолженности, образовавшейся у предприятия вследствие нормальных хозяйственных рисков, и понятие умышленного доведения фирмы до несостоятельности.

Если факт умышленного доведения будет доказан, то сумма задолженности может быть взыскана из личного кармана владельцев компании и ее директора. На этот случай российское законодательство (ФЗ-№127 от 26.10.2002 года) предусматривает субсидиарную ответственность генерального директора и участников общества.

Практика привлечения владельцев и должностных лиц компании существенно изменилась после внесения поправок в российское законодательство в 2009 году, после чего было введено понятие «контролирующее должника лицо». Данный термин обозначает человека, который в действительности, а не формально, принимает все решения, касающиеся судьбы фирмы. При этом, если наемный сотрудник сможет подтвердить, что все его действия, которые привели компанию к краху, осуществлялись по указанию действительного владельца бизнеса, то субсидиарная ответственность по отношению к нему применяться не будет.

Если руководитель фирмы является собственником, либо действует во вред финансовому положению организации заодно с учредителями, то суд может обязать их всех рассчитаться с кредиторами с помощью личных накоплений.

Таким образом, чтобы привлечь к ответственности генерального директора компании, необходимо доказать его вину в образовании долгов и банкротстве фирмы. Доказанной вина будет считать в том случае, если:

  • неплатежеспособность компании подтверждена официально (к примеру, решением арбитражного суда);
  • в ходе судебного заседания установлена взаимосвязь между действиями или бездействием руководителя и финансовой несостоятельностью организации.

Также привлечение директора к ответственности наступает в том случае, если при рассмотрении претензий кредиторов компании обнаружится отсутствие бухгалтерских документов и отчетности или недостоверность представленных в них данных. При этом в таком случае наказание коснется не только действующего управляющего, но и его предшественников, виновных в доведении фирмы до финансовой катастрофы.

Субсидиарная

В традиционном понимании генеральный директор фирмы является лицом, не отвечающим по обязательствам компании и выполняющим собственные трудовые обязанности на условиях найма. Однако в большинстве случаев решения именно этого субъекта становятся причиной несостоятельности компании и неудовлетворенности требований кредиторов.

Субсидиарная ответственность директора компании представляет собой дополнительную финансовую ответственность в размере полной или частичной задолженности перед кредиторами фирмы. Наступить субсидиарная ответственность может только в том случае, если причиной финансовой несостоятельности компании стали действия конкретного субъекта.

Согласно статье 56 ГК РФ, механизм наступления субсидиарной ответственности выглядит следующим образом:

  • компания принимает статус банкрота и начинает погашать задолженности перед государственными ведомствами и контрагентами;
  • если в ходе оформления банкротства выясняется, что причиной несостоятельности фирмы стали действия директора, то руководитель привлекается к ответственности, и суд обязует его погасить часть и всю задолженность перед кредиторами за счет личного имущества;
  • если в банкротстве виновен не только директор, но и учредительский состав, то все отвечают по долгам совместно, а претензии кредиторов переходят на их личные активы.

Материальная

В связи с тем, что руководитель ООО единолично принимает большинство решений по функционированию компании, трудовым кодексом предусмотрена ответственность генерального директора за ущерб, причиненный предприятию в результате ошибочных действий.

Внимание: Материальная ответственность руководителя распространяется не только на прямые убытки фирмы, возникшие по его вине, но и на упущенную по причине бездействия директора выгоду.

В первом случае подразумевается действительный материальный ущерб, за который виновному придется:

  • возместить стоимость утраченного имущества;
  • компенсировать издержки, понесенные лицом на восстановление прав, в нарушении которых виновен руководитель.

Во втором случае речь идет о недополученных доходах, которые фирма могла получить, если бы директор предпринял для этого все необходимые шаги. В таком случае урон, нанесенный директором и подлежащий возмещению с его стороны, будет рассчитываться в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Согласно статье 53 ГК РФ участники ООО вправе потребовать от руководителя компенсации убытков в рабочем порядке, не обращаясь для решения вопроса в сторонние инстанции.

Уголовная

Действующим законодательством предусмотрена уголовная ответственность директора ООО при совершении преступных деяний против граждан или крупных экономических махинаций.

При этом многие статьи УК РФ, по которым может быть наказан руководитель компании, пересекаются с административными правонарушениями: грань между статьями определяется размером нанесенного урона. К примеру, незаконная предпринимательская деятельность или преднамеренное банкротство могут быть квалифицированы по КоАП (при «размахе» деятельности до полутора миллионов рублей) или по УК (при сумме свыше полутора миллионов).

К уголовной ответственности директор ООО может быть привлечен за:

  • неправомерное увольнение или отказ в приеме на работу беременной женщины или матери малолетнего ребенка (статья 145);
  • двухмесячную невыплату заработной платы персоналу из корыстных побуждений (статья 145.1);
  • нарушение авторских прав (статьи 146 и 147);
  • превышение полномочий (статья 201);
  • коммерческий подкуп (статья 204).

В главе 22 УК РФ перечислены преступления, за которые генеральный директор ООО может быть привлечен к уголовной ответственности:

  • незаконная предпринимательская деятельность в крупном (свыше 1,5 миллиона рублей) и особо крупном (свыше 6 миллионов рублей) размере (статья 171);
  • «отмывание» денежных средств, полученных незаконным путем (статья 174);
  • неправомерное получение кредита с ущербом более полутора миллионов рублей (статья 176);
  • злостное уклонение от возврата долгов (статья 177);
  • недобросовестная конкуренция с крупным (от 1 миллиона рублей) и особо крупным (от 3 миллионов рублей) ущербом или полученными в результате доходами от 5 миллионов рублей (статья 178);
  • незаконное заимствование товарной марки, повлекшее причинение ущерба свыше 1,5 миллиона рублей (статья 180);
  • разглашение коммерческой тайны (статья 183);
  • нарушения при выпуске ценных бумаг с крупным (от 1 миллиона рублей) и особо крупным (от 2 миллионов рублей) ущербом (статья 185);
  • уклонение от уплаты таможенных сборов от 3 миллионов рублей (статья 194);
  • предумышленное, фиктивное банкротство при ущербе свыше 1,5 миллиона рублей (статьи 195-197);
  • налоговые преступления:
    • неуплата налогов (статья 199);
    • уклонение от исполнения обязанностей налогового агента в крупном и особо крупном размере (статья 199.1);
    • сокрытие имущества при взыскании недоимок (статья 199.2).

В отношении налоговых правонарушений уголовное дело может быть заведено при сумме задолженности от 2 миллионов рублей за три года подряд. Во всех остальных случаях ответственность руководителя ООО за неуплату налогов наступить не может, так как субъектом является непосредственно юридическое лицо.

Уголовный кодекс предусматривает для должностных лиц ООО по «некрупным» преступлениям следующие виды наказаний:

  • штраф до 300 тысяч рублей;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • общественные работы длительностью до 480 часов;
  • лишение свободы на срок до 7 лет.

Внимание: Более серьезные преступления влекут за собой наложение штрафа до 1 миллиона рублей, принудительные работы на срок до пяти лет, и лишение свободы на срок до 12 лет.

Ответственность своим имуществом

Согласно действующему законодательству генеральный директор фирмы несет ответственность за ущерб, причиненный компании, в том числе полную материальную ответственность за прямой урон, вследствие которого произошло реальное уменьшение имущества ООО или другого рода ухудшение финансового положения организации.

В случаях, предусмотренным законодательством на федеральном уровне, генеральный директор ООО возмещает понесенные организации убытки, причиненные его действием или бездействием.

При этом расчет суммы убытков производится в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Размер материальной ответственности руководителям ничем не ограничен, поэтому за серьезные проступки он может поплатиться всем собственным имуществом, за исключением единственно пригодной для проживания квартиры и вещей индивидуального пользования.

Иными словами, если в судебном порядке будет доказана причастность директора к финансовому неблагополучию ООО, то руководителю придется отвечать перед кредиторами собственным имуществом. В противном случае материальная ответственность на директора не распространяется.

Действует ли после увольнения?

Увольнение генерального директора не спасет его от привлечения к ответственности, если его причастность к банкротству компании будет доказана.

Кроме того, факт увольнения руководителя не только не снимает с него ответственности, но и сохраняет за судебными органами право взыскания с директора суммы причиненного им ущерба.

Уголовная ответственность также распространяется на уволившегося директора компании, однако сроки определяются в зависимости от степени тяжести преступления и ряда других факторов. В то же время освобождение от уголовной ответственности наступает только по истечении срока давности.

Бросить ООО — что грозит директору?

Как показывает практика, генеральные директора брошенных ООО нередко привлекаются к ответственности за непредставление налоговой отчетности.

Согласно статье 129.1 НК РФ, за данное нарушение грозит штраф в размере до 20 тысяч рублей, и в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ, штраф в размере от 300 до 500 рублей на генерального директора.

Подставной директор ООО: ответственность

Как правило, услуги номинального директора востребованы в ситуациях, когда необходимо избежать «аффилированности» с основным предприятием, владельцем или учредителем которой является реальный владелец фирмы.

Привлечение родственников в данном случае используется редко, так как фирмы могут быть признаны взаимозависимыми, что повлечет за собой пристальное внимание со стороны Федеральной Налоговой Службы. Именно поэтому в качестве номинального руководителя в такой ситуации чаще всего привлекается посторонний человек.

Кроме того, нередки случаи, когда настоящий «хозяин» бизнеса не может заниматься предпринимательством в силу прямого запрета или иных обстоятельств, вследствие чего номинальное руководство используется для подстраховки с целью ухода от ответственности.
Если предприятие создается с изначально противоправной целью, то номинальный руководитель может вовсе не знать о собственной причастности к фирме.

Несмотря на то, что номинальный директор фактически не принимает никакого участия в деятельности компании, а лишь ставит свои подписи на важных документах, он может быть привлечен к административной или уголовной ответственности, в том числе за:

  • фальсификацию или искажение данных при регистрации;
  • незаконное образование фирмы;
  • уклонение от уплаты налогов.

В качестве наказания к номинальным директорам может быть применено:

  • наложение штрафа до 300 тысяч рублей;
  • привлечение к обязательным исправительным работам;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

При этом реальный владелец фирмы в большинстве случаев отделается лишь легким испугом, так как доказать его вину будет крайне сложно.

Несут ли учредители ответственность за долги ООО и в каких пределах?

Согласно российскому законодательству, учредители ООО не несут ответственности за долги предприятия. С другой стороны, и фирма не погашает обязательства физических учредителей. При этом другие исключительные случаи могут быть предусмотрены в уставе компании.

Внимание: Ответственность учредителей ООО предусмотрена лишь в рамках предельной стоимости вклада, внесенного в уставной фонд при образовании фирмы.

В случае оформления банкротства дела обстоят несколько иначе. Если в финансовой несостоятельности компании виновны учредители, то и по долгам фирмы отвечать придется им, так как в таком случае возникает субсидиарная ответственность по невыплаченным долгам организации.

Важно: Если имущества компании недостаточно для погашения кредиторской задолженности в полном размере, то учредители отвечают перед кредиторами собственными денежными или другими ценностями.

Учредители и управляющие органы Общества с Ограниченной Ответственностью, могут быть привлечены к ответственности:

  • административной, в случае:
    • нарушения норм охраны труда;
    • работы без лицензий или разрешений;
    • нарушения правил пожарной безопасности;
  • материальной;
  • уголовной, в случае:
    • сокрытия имущества;
    • фальсификации информации;
    • незаконного распоряжения собственностью;
    • неправомерного способа погашения требований кредиторов;
    • неадекватного удовлетворения имущественных требований;
    • причинения убытков компании на сумму более 250 тысяч рублей;
    • уклонения от уплаты таможенных сборов/государственных и муниципальных налогов и сборов.

В рамках уголовной ответственности суд может постановить взыскать с учредителя денежную сумму в размере, достаточном для возмещения убытков, приговорить к лишению свободы и права занимать руководящие должности.

Материальная ответственность выражается в виде штрафов или взыскания из заработной платы.

За действия директора

Согласно действующему гражданскому законодательству учредительский состав не несет ответственности за действия руководителя ООО.

За неуплату налогов

Несмотря на то, что учредители не занимаются текущей деятельностью компании и не подписывают налоговые декларации, от привлечения к ответственности учредительский состав все же не застрахован.

Обусловлено это тем, что согласно Постановлению ВС РФ от 28.12.2006 года, ответственность за совершение преступления несет лицо, склонившее руководителя, бухгалтера или иных сотрудников компании к противоправным действиям.

В связи с тем, что учредители ООО обладают весьма широким спектром полномочий, позволяющим организовывать деятельность и оказывать непосредственное влияние на решение руководства компании, привлечения к ответственности за неуплату налогов или иного рода преступления, учредителям не избежать.

Ответственность ликвидатора при ликвидации ООО

Основной задачей ликвидатора является проведение процедуры ликвидации в соответствии с действующим законодательством.

За невыполнение вмененных обязанностей ликвидатор может быть привлечен к ответственности:

  • субсидиарной (по вновь выявленным долговым обязательствам, если не уведомит об этом суд в течение 10 дней с момента обнаружения финансовой несостоятельности);
  • уголовной в соответствии со статьей 195 УК РФ (в случае сокрытия сведений об имуществе или документов предприятия);
  • административной (при некорректном ведении процедуры ликвидации).

Во избежание привлечения к какой-либо ответственности ликвидатору следует уделить особое внимание составлению документов и приемке имущества от генерального директора компании. Также специалисты настоятельно рекомендуют тщательно проверять принимаемую от бывшего руководителя документацию.

Таким образом, руководитель Общества с Ограниченной Ответственностью и его учредительский состав несут полною ответственность за собственные действия или бездействие, повлекшее за собой финансовую несостоятельность компании.

Кроме того, важно помнить, что ответственность гендиректора ООО продолжается и после его увольнения, поэтому уйти от наказания, лишь написав заявление об увольнении, нельзя. Именно об этом нужно помнить при подписании сомнительных бумаг или участии в махинациях с налогами.

Видео

Смотрите на видео об ответственности директора в ООО:

Таким образом, нужно понимать, что, несмотря на все плюсы ООО, есть определенные правила, при нарушении которых можно потерять не только вложенный в бизнес капитал, но и личное имущество.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам открытия и организации бизнеса (предпринимательскому праву), онлайн-кассам, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 455-12-46

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 426-11-82

Также вы можете задать вопрос онлайн-консультанту:

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам открытия и организации бизнеса (предпринимательскому праву), онлайн-кассам, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 455-12-46

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 426-11-82

Ответственность у учредителя ООО по долгам юридического лица: общие положения

Концепция юридического лица в законодательстве — это своеобразная фикция, позволяющая создать отдельный субъект права, не имеющий физического воплощения, однако самостоятельно отвечающий по своим долгам перед государством и другими субъектами. В законодательных актах нашел закрепление принцип имущественной обособленности (ст. 2, 3 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 45 НК РФ), из которого вытекает, что:

  1. Организация отвечает по долгам своим имуществом.
  2. Учредитель (участник) не отвечает по ее долгам.

Эта самостоятельность объективно выражается:

  • в наделении общества его собственным имуществом (для этого учредитель оплачивает уставный капитал, в пределах которого он и отвечает);
  • автономии органов общества, осуществляющих оперативное руководство его деятельностью (учредитель, не зная о совершаемых сделках, не должен за них отвечать).

Обратите внимание! Граница ответственности юридического лица и учредителей нечетко очерчена даже в таком моменте как учреждение общества: ее необходимо определять в зависимости от вида и характера правонарушения. Например, если при создании ООО было использовано наименование, нарушающее право третьих лиц на торговый знак и (или) фирменное наименование, то гражданская ответственность по ст. 1252 ГК РФ в этом случае возлагается на организацию, а не учредителя (см. постановление 9-го ААС от 02.11.2015 № 09-АП-42721/15). Вероятно, это связано с тем, что именно общество в этом случае является незаконным пользователем соответствующего объекта интеллектуальной собственности.

За что отвечает учредитель фирмы при учреждении: уголовная ответственность учредителя ООО

Применительно к учредителям возможны 2 вида ответственности за действия:

  • нарушающие законодательные запреты при учреждении организации;
  • влекущие имущественный ущерб организации в процессе ее функционирования.

Лица, которые учреждают общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО, общество, организация), в соответствии с законом № 14-ФЗ наделены правомочиями, подразумевающими контроль за субъектом рыночных отношений. В связи с этим для ряда должностных лиц предусмотрен запрет на участие в ООО (подп. 3 ч. 1 ст. 17 закона «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ, ст. 27.1 закона «О статусе военнослужащих» от 27.05.1998 № 76-ФЗ, ч. 2 ст. 6 закона «О статусе члена Совета Федерации…» от 08.05.1994 № 3-ФЗ).

За нарушение этого запрета соответствующее лицо несет персональную ответственность по ст. 289 УК РФ при наличии следующих условий:

  1. Запрет на учреждение организации установлен законом.
  2. Взаимосвязь между действиями по учреждению и предоставлением преимуществ или покровительства этой организации.

Имущественные поступления от общества в пользу этого лица могут быть дополнительно квалифицированы как взятка, на что указал ВС РФ в постановлении СК по уголовным делам от 17.11.2011 № 49-О11-98.

В каких случаях возможна ограниченная ответственность учредителей или собственника за деятельность ООО и действия директора

Итак, имущественная ответственность учредителя ООО ограничивается его вкладом. Однако законом предусмотрены меры и на тот случай, если по каким-либо причинам стоимость вклада, установленная при учреждении, не оплачена. В этом случае участник несет солидарную ответственность по обязательствам организации в пределах неоплаченной части вклада (п. 1 ст. 87 ГК РФ, п. 1 ст. 2 закона № 314-ФЗ).

При солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга (ст. 322, 323 ГК РФ).

Следовательно, учредители общества несут ответственность по любым результатам деятельности общества в пределах неоплаченной части вклада.

Однако для оплаты доли устанавливается срок (ст. 16 закона № 14-ФЗ), по истечении которого неоплаченная часть переходит к обществу (п. 7 ст. 23 закона № 14-ФЗ). В этом случае солидарная ответственность в размере неоплаченной части доли с участника снимается (об этом см. в постановлении ФАС СКО от 24.06.2002 № Ф08-2168/2002, выводы которого остаются актуальными по сей день).

Отметим также возможность полной солидарной ответственности участника в качестве лица, определяющего решения организации (ст. 53.1 ГК РФ), в случае неисполнения обществом требований кредиторов, предъявленных при реорганизации (п. 3 ст. 60 ГК РФ).

Какую ответственность несет учредитель за долги и деятельность ООО и за неуплату налогов

Существует ряд вопросов, на которые целесообразно найти ответ на этапе учреждения ООО. Кто отвечает в ООО за неуплату налогов? Кто несет ответственность по обязательствам ООО? Несут ли учредители ответственность за долги ООО?

Как указано в определении КС РФ от 22.01.2004 № 41-О, общество обязано платить налоги:

  • за счет своего имущества (средств);
  • от собственного имени.

Это должно с очевидностью следовать из платежных документов.

Но если собственной ликвидности организации на определенный момент, а именно на дату ее ликвидации, недостаточно, долги по налогам гасятся учредителями (участниками) общества согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 49 НК РФ). Однако в законах разъяснение этой нормы отсутствует.

Имеется разъяснение высших судебных инстанций, согласно которому при применении п. 2 ст. 49 НК РФ ответственность участников ООО (учредителей) может быть применена только в случае, когда по гражданско-правовым нормам они несут субсидиарную ответственность по долгам организации (п. 15 постановления пленума ВС РФ / ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9).

Какие это нормы, рассмотрим далее.

Как привлечь учредителя или участников к субсидиарной ответственности по обязательствам и долгам ООО

Законом предусмотрены следующие случаи, когда есть возможность субсидиарной ответственности участника ООО (учредителя):

  1. При банкротстве по вине участников общества (п. 1 ст. 61.11 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, п. 3 ст. 3 закона № 14-ФЗ).
  2. При нарушении обязанности в 10-дневный срок подать заявление о банкротстве, если при ликвидации окажется, что имущества организации не хватает для погашения долгов (п. 3 ст. 9 закона № 127-ФЗ). Это обстоятельство может быть обнаружено, например, при составлении промежуточного ликвидационного баланса (подробнее об этом — в наших статьях Промежуточный баланс при ликвидации ООО — образец 2018 — 2019, Пошаговая инструкция ликвидации ООО в 2018 — 2019 годах).

Участник может быть привлечен к ответственности при наличии доказательств всех оснований, предусмотренных законом:

  • течения процесса ликвидации предприятия (постановление ФАС ЗСО от 03.03.2003 по делу № Ф04/845-196);
  • причинно-следственной связи между банкротством и обязательными для исполнения указаниями участника;
  • виновного характера поведения;
  • представления расчета ущерба, причиненного обществу, предлагаемого к взысканию с учредителя (см. постановление 15-го ААС от 30.04.2015 № 15АП-5845/15).

Подробнее читайте в нашей статье Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве.

Привлечение к субсидиарной ответственности единственного учредителя по долгам ООО в судебной практике

Какая ответственность на учредителях ООО, мы разобрались. Все вышеперечисленные основания привлечения к ответственности действительны и в отношении единственного учредителя.

Однако в ситуации, когда в ООО один участник, вероятность такого исхода более высока.

Например, когда участник одновременно является руководителем, субсидиарная ответственность может быть возложена даже в случае его уклонения от передачи документов арбитражному управляющему. Такая ситуация рассмотрена в постановлении 10-го ААС от 08.10.2015 № 10АП-10345/15.

Обратите внимание! Единственный участник не должен автоматически отождествляться с ООО. Так, по одному из дел требование, адресованное участнику, было основано на возможности применения такого юридического приема, как снятие корпоративной вуали, со ссылкой на постановление президиума ВАС РФ от 24.04.2012 по делу № А40-16404/11.

Однако эти положения определяют возможность выявления различных форм зависимости и неприменимы к вопросам ответственности по долгам юридических лиц. На это указано в постановлении АС МО от 21.01.2015 № Ф05-15548/14.

Отвечает ли учредитель по долгам ООО по УК РФ

Уголовная ответственность учредителя (участника) по долгам ООО возможна в следующих случаях:

  1. По ст. 199 УК РФ за уклонение от выплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или включению в нее заведомо ложной информации;
  2. 199.1 УК РФ за неисчисление и неперечисление в бюджет налогов и сборов в качестве налогового агента. Согласно разъяснениям пленума ВС РФ, данным в п. 7 постановления от 28.12.2006 № 64, за уклонение от уплаты налогов организацией (самостоятельно или в качестве налогового агента) учредитель может нести ответственность только в том случае, если он был организатором преступления.
  3. По ст. 199.2 УК РФ за сокрытие имущества организации от взыскания недоимки по налогам.

Привлечение к ответственности возможно и в том случае, если в последующем доля участником была продана. Юридическое значение имеет факт ее принадлежности на момент деяния.

***

Итак, какую ответственность несет учредитель (участник) ООО? Он может быть привлечен к гражданской и уголовной ответственности в различных случаях образования у организации долгов, если он своими действиями повлиял на это либо на уклонение организации от уплаты налогов.

Виды ответственности физических лиц
Ответственность по трудовому законодательству
Гражданско-правовая ответственность перед компанией
Субсидиарная ответственность при банкротстве
Субсидиарная ответственность вне рамок процедуры банкротства
Административная и уголовная ответственность
Ограничение ответственности учредителей
Проблемы бизнеса и бухучет
Вывод

Сам термин «общество с ограниченной ответственностью» позволяет его владельцам рассчитывать на то, что их потери будут лимитированы. Однако ориентироваться на одно название в данном случае может быть весьма опасно. За что учредители несут ответственность, и всегда ли она ограничена — рассмотрим в этой статье.

Ответственность по трудовому законодательству

В общем случае ответственность собственников компании трудовым законодательством не предусмотрена. Но нередко владельцы бизнеса управляют своей организацией самостоятельно, занимая должность директора или его заместителя.

Такой собственник может нести ответственность и по ТК РФ:

  • дисциплинарную — замечание, выговор или увольнение (ст. 192 ТК РФ);
  • материальную — компенсацию ущерба, нанесенного компании (ст. 238 ТК РФ).

Говоря о санкциях по трудовому законодательству в отношении собственника нужно иметь в виду, что речь идет об ответственности перед организацией, т.е. — перед ее владельцами ООО. Поэтому наказание участника общества по ТК РФ имеет смысл, только если собственников несколько, а виновное должностное лицо не владеет контрольным пакетом. В противном случае основной или единственный учредитель вряд ли будет наказывать сам себя.

Читайте по теме: Личная финансовая ответственность генерального директора перед учредителями

Важно!

Имеет значение, какую именно должность занимает участник общества — директора, заместителя, главбуха и т.п. Ответственность руководителя по ТК РФ шире, чем у любого другого сотрудника:

  1. Директор может быть уволен не только за нарушения, но и без объяснения причин (ст. 278 ТК РФ).
  2. Материальная ответственность руководителя всегда применяется без ограничений по сумме (ст. 277 ТК РФ).

Субсидиарная ответственность при банкротстве

В ряде ситуаций закон предусматривает субсидиарную ответственность учредителя по обязательствам компании. Это означает, что если средств самой организации недостаточно, то кредиторы имеют право взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.

Закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает, что с учредителей компании могут быть взысканы ее долги, если собственник признается контролирующим должника лицом (КДЛ) и выполняется одно из следующие условий:

  1. Доказано, что ущерб, нанесенный кредиторам, связан с недобросовестной деятельностью КДЛ (ст. 61.11 закона № 127-ФЗ).
  2. Доказано, что КДЛ не выполнило обязанности по запуску процедуры банкротства при наличии оснований для этого (ст. 61.12 закона № 127-ФЗ).

Кредиторами при банкротстве могут быть контрагенты, государственные органы и сотрудники компании (если есть непогашенные долги по зарплате).

В качестве КДЛ могут выступать как учредители, так и наемный директор. Если доказана недобросовестность нескольких КДЛ, то они отвечают по обязательствам предприятия солидарно. Это значит, что кредиторы могут взыскать долги со всех КДЛ в любой пропорции или с кого-то одного по выбору.

Субсидиарная ответственность вне рамок процедуры банкротства

Иногда владельцы ООО выводят активы, увольняют сотрудников и «бросают» предприятие, полностью прекратив деятельность. Поступая так, собственники рассчитывают на то, что регистрирующий орган самостоятельно ликвидирует юридическое лицо.

Действительно, регистратор имеет такое право, но ответственность участников ООО предусмотрена и в этом случае. По заявлению кредиторов долги «брошенной» компании могут быть взысканы с контролирующих ее лиц, если доказано, что они действовали недобросовестно или неразумно (п. 3.1 ст. 3 закона № 14-ФЗ). В отдельных случаях субсидиарная ответственность может быть применена и к КДЛ работающей организации.

Конституционный суд РФ определил, что с ответственных лиц можно взыскивать долги по налогам до ликвидации компании, если доказано, что деятельность ООО является прикрытием недобросовестных действий КДЛ (постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П).

Кроме того, собственники иногда добровольно берут на себя ответственность по долгам организации. Речь идет о получении кредитов — банкиры нередко требуют личное поручительство владельца бизнеса в качестве дополнительного обеспечения.

Административная и уголовная ответственность

Применение этих двух видов ответственности во многом зависит от того, является ли КДЛ просто собственником или, кроме того, исполняет обязанности руководителя. В первом случае административная ответственность не применяется, т.к. учредитель не является должностным лицом.

Уголовная ответственность ООО законодательством не предусмотрена, т.к. субъектом преступления может быть только физическое лицо.

А вот уголовное дело на учредителя завести могут, но по достаточно ограниченному кругу нарушений. Главным образом за неуплату обязательных платежей (ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ) и нарушения при банкротстве (ст. 195, 196, 197 УК РФ). Ответственность за директора учредитель не несет и может быть привлечен, если доказана его непосредственная вина. Санкции здесь зависят от обстоятельств дела, в первую очередь — от суммы. Максимальный (по ст. 199.2 за сокрытие имущества от взыскания налогов) штраф может составить 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

Читайте по теме: Ответственность учредителя и директора ООО по долгам общества

Но если собственник одновременно является и руководителем, то его права и ответственность существенно расширяются. Такой владелец бизнеса может быть привлечен по нескольким десяткам статей административного и уголовного законодательства. Кроме уже упомянутых налоговой ответственности и банкротства, это могут быть нарушения трудового права, правил торговли, антимонопольного законодательства и т.п.

Наиболее серьезное наказание применяется за мошенничество (ст. 159 — 159.6 УК РФ) и коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ). Штраф здесь может достигать 5 млн руб., а срок лишения свободы — 12 лет.

Ограничение ответственности учредителей

Некоторые владельцы бизнеса считают, что ответственность учредителя за деятельность ООО в любом случае ограничивается размерами доли в уставном капитале, потому что это указано в ст. 87 ГК РФ.

Однако ГК РФ устанавливает лишь общие правила. А на практике приоритет имеют специальные нормативные акты. В нашем случае это, в первую очередь, законы «Об ООО» и «О несостоятельности (банкротстве)».

Оба эти документа не содержат никаких указаний на то, что ответственность собственника ограничена размером его вклада в компанию.

Читайте по теме: Ограничение ответственности директора и учредителя

Поэтому нормы ст. 87 ГК РФ применяются здесь весьма ограниченно. Фактически они работают только, если компания ликвидируется без проблем, т.е. ее имущества достаточно, чтобы погасить все обязательства перед кредиторами. Тогда ответственность ООО по долгам несет само общество, и владельцы в худшем случае теряют только свои вклады.

При любых же форс-мажорных ситуациях (например, при банкротстве) финансовая ответственность владельцев бизнеса выходит за пределы их взносов в уставный капитал.

Но и в этом случае собственники имеют ряд возможностей защититься от претензий:

  1. Участник общества не признается КДЛ, если его доля в уставном фонде менее 10%, и он не принимает участия в управлении компанией (п. 6 ст. 61.10 закона № 127-ФЗ).

  2. Ответственность собственника бизнеса может быть снижена или даже отменена, если он (ст. 61.11 закона № 127-ФЗ):

  • докажет, что исполнял функции номинально и даст информацию о реальных КДЛ;

  • докажет, что действовал добросовестно и разумно, или что его действия, были направлены на предотвращение еще большего ущерба;

  • докажет, что ущерб, непосредственно причиненный его действиями, намного меньше предъявляемых претензий.

Проблемы бизнеса и бухучет

Практически любые сложности в работе компании, как существующие, так и намечающиеся, находят свое отражение в учете. А нередко и сам учет, точнее — некачественное его ведение, становится причиной проблем.

Причем не всегда это связано с прямым нарушением закона. Нормативные акты позволяют выбрать различные методы ведения бухучета, отразив это в учетной политике. Но то, что формально соответствует закону, может быть губительно для данного бизнеса, для бизнес-целей его владельцев. Нередко бухгалтеры работают по шаблону, не задумываясь о том, какие последствия для компании это повлечет.

А иногда штатный бухгалтер в самый неподходящий момент уходит на больничный или увольняется. Возможны и недобросовестные действия специалиста, например, из-за конфликта с руководителем. Особенно опасно, если такой бухгалтер ведет учет на дому. Тогда он может шантажировать компанию, которая рискует остаться без информации и получить массу проблем с контролирующими органами.

В таких ситуациях приходится экстренно привлекать аутсорсинговые компании для восстановления учета, заплатив за срочность немалую надбавку к тарифу.

Рассмотрим разные ситуации

Рассмотрим ситуацию немного шире. У ООО всегда есть учредители, их либо несколько, либо один. Теперь о каждой ситуации по порядку.

Ситуация 1: несколько учредителей (или один учредитель), директор – человек со стороны.

В этом случае гендиректор однозначно признается работником ООО, с которым учредители должны заключить трудовой договор. Других работников в компании может не быть, так как всю работу, например, делают сами учредители. Директор как работник организации должен получать зарплату, за него должны уплачиваться страховые взносы. Учредители при этом получают доходы в виде дивидендов.

Ситуация 2: несколько учредителей, директор – один из них.

В этом случае с учредителем, на которого возлагаются обязанности руководителя компании, также должен быть подписан трудовой договор – то есть, он признается работником организации. Подпись на трудовом договоре со стороны работодателя ставит другой учредитель. Не назначать директора нельзя, у компании должен быть руководитель, который нужен как минимум для того, чтобы подписывать документы. Учредитель, назначенный директором, должен получать зарплату, за него надо платить страховые взносы. Кроме того, он вправе претендовать, как и остальные учредители, на дивиденды.

Вывод по этим двум ситуациям только такой: руководитель организации признается ее работником, соответственно, у ООО есть как минимум один работник – ее директор!

Ситуация 3: один учредитель – он же руководитель.

Этот случай самый интересный и проблемный. Случаев, когда ООО учреждает один человек – масса. Вполне естественно, что в большинстве этих случаев, единственный учредитель обязанности управления компанией возлагает сам на себя – законом это не запрещается. Как быть с трудовым договором здесь?

Основная проблема этой ситуации в том, что трудовой договор подписать невозможно, так как с двух сторон его будет подписывать один и тот же человек, а это, как вы понимаете, как-то неправильно. По этому вопросу мнения госорганов до сих пор не совпадают, а единый и однозначный ответ до сих пор отсутствует. Но в целом можно сказать следующее:

  1. Отсутствие договора не означает отсутствие трудовых отношений;
  2. Трудовые отношения возникают как в момент подписания трудового договора, так и в момент фактического допуска работника к его обязанностям;
  3. Отношения, возникающие в итоге назначения директора, характеризуются как отношения на основании трудового договора.

Получается, что такой руководитель учредитель является работником организации на основании решения о возложении этих обязанностей на себя. Этот факт рекомендуется оформить приказом.

Следующая проблема: должен ли такой руководитель получать зарплату? По идее, согласно ст. 21 ТК РФ, должен. Размер оплаты труда обычно отражается в трудовом договоре, но в описываемой ситуации этот документ отсутствует. Как быть? Размер оклада в этом случае можно указать в штатном расписании – этот документ составляется в обязательном порядке в любом случае. Кстати, сразу ответим на вопрос, а зачем нужно штатное расписание в ООО с одним работником, который еще и его же учредитель? Кадровые документы очень важно оформлять своевременно и правильно. Те, кто говорит, что можно обойтись без этого, поменяют свое мнение после первой же проверки трудовой инспекции.

Так как однозначного ответа, как быть с трудовым договором в данном случае, нет, то на практике кто-то его все-таки подписывает, а кто-то не оформляет. Ждем комментариев от желающих поделиться опытом в решении этого вопроса.

Теперь расскажем вот о чем. Учредитель и гендиректор в одном лице может как получать зарплату, так и дивиденды. И многие считают так: раз трудового договора нет, оклад нигде не зафиксирован, то зарплату можно не платить, взносы тоже можно не платить (они же с зарплаты начисляются), а получать исключительно дивиденды — раньше еще и ставка НДФЛ по ним была меньше, то есть такой подход был выгоден в плане того, что суммы налога были меньше. Но такой подход может привести к не очень приятным последствиям:

  1. Дивиденды можно выплачивать не всегда, а при определенных условиях:
    • Их выплачивают не чаще раза в квартал из чистой прибыли, которая останется после уплаты всех налогов. Выплата производится на основании решения учредителя, которое нужно оформить на бумаге в виде приказа, а не «захотел – выплатил»;
    • Выплата дивидендов возможно только тогда, когда уставный капитал ООО полностью оплачен, у компании отсутствуют признаки банкротства, а сумма чистых активов после планируемых выплат не снизиться ниже суммы уставного капитала (к которому, если есть, добавляется еще и резервный фонд).
  2. Если указанные выше условия не будут соблюдаться, а дивиденды будут выплачиваться по схеме «как захотелось», то налоговики просто-напросто переклассифицируют эти суммы в зарплату. Что последует за этим?
    • Сейчас НДФЛ с зарплаты составляет 13%, аналогичная ставка используется и для налогообложения дивидендов – если ставка с дивидендов составляла бы 9% как ранее, то вам пришлось бы доплатить налог;
    • С зарплаты платятся страховые взносы, а с дивидендов не платятся – вам пересчитают суммы в фонды.

Вывод

В этой ситуации лучшим решением будет выплата и зарплаты, и дивидендов. Функции руководства компанией учредитель возлагает на себя через оформление соответствующего приказа, оклад для расчета зарплаты отражается в штатном расписании. Для минимизации налогов оклад можно назначить в размере МРОТ – меньше его он быть не может. Кстати, не забывайте, что МРОТ меняется ежегодно, так что оклад самому себе придется каждый год индексировать. Директор = учредитель будет получать зарплату, с которой будут уплачиваться страховые взносы, а также дивиденды в порядке, установленном законодательством. Выплата дивидендов должна быть оформлена соответствующим приказом. Суммы зарплаты и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов ООО на основании имеющегося приказа о возложении полномочий, штатного расписания, расчетных листков и прочих документов. Естественно, что дивиденды в расходах компании не могут быть учтены.

Ну и, напоследок, совет: если вы — единственный учредитель ООО являетесь одновременно его руководителем, а также осуществляете самостоятельно всю деятельность, то, наверняка, сейчас думаете, а можно ли обойтись без вот этих всех бумажных дел, спорных вопросов и проблем? Можно, для этого надо было регистрироваться как ИП. Поэтому перед тем, как идти регистрировать ООО, подумайте, а так уж ли оно вам необходимо?

>Может ли директор работать без зарплаты

Что говорит закон

Четкого ответа на вопрос о необходимости и даже возможности заключения трудового договора и, как следствие, выплаты заработной платы руководителю организации, который является ее единственным собственником, действующее Российское законодательство не содержит. Трудовой договор заключается между двумя сторонами — работником и работодателем. По последней версии Роструда (Письмо от 06.03.2013 № 177-6-1), руководитель, являющийся единственным учредителем Общества, не может заключить договор сам с собой. В этой ситуации собственник должен своим решением возложить на себя обязанности директора. А нет трудового договора — нет и заработной платы. С этой позицией согласился и Минфин в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558. Соответственно, на вопрос, можно ли генеральному директору не начислять зарплату, если он является единственным собственником компании, ответ получается положительный. Однако указанные разъяснения не являются нормативными правовыми актами, поэтому для судов обязательными к применению они не являются. Да и официальные органы могут изменить свою позицию, что тоже может быть чревато для организации штрафными санкциями.

На что обратить внимание

Судебная практика по поводу того, может ли директор ООО не получать зарплату, являясь при этом единственным учредителем компании, отсутствует. Видимо, потому, что никто не подает иск сам на себя. Однако практически все суды сходятся во мнении, что как на заключение трудового договора, так и на оплату своего труда такой директор имеет полное право. Поэтому большинство собственников, становясь у руля своей фирмы, предпочитают все же получать за это заработную плату.

Но в силу различных причин бывают периоды, когда организации, особенно небольшие, вынуждены приостанавливать работу. Мы уже писали, что для наемных работников такая ситуация означает вынужденный простой. А как поступить с руководителем? Деятельность не ведется — зарплата директору не начисляется? Ответ на этот вопрос также следует искать в трудовом законодательстве. И глава фирмы, работающий по трудовому договору, также вправе оформить на себя простой. Просто перестать начислять зарплату в этом случае нельзя. Но можно оформить себе отпуск без сохранения заработной платы. И делать это на любой период и неограниченное количество раз, естественно, указывая в приказе сроки такого отпуска.

Ну а когда фирма начнет приносить доход, то управляющий ею владелец сможет компенсировать свои труды за счет прибыли. По закону ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками Общества. А если участник один, то и решение о распределении прибыли он принимает единолично.

Основными нарушениями в сфере трудовых отношений являются нарушения при оформлении трудового договора и нарушения в сфере оплаты труда. Нарушения в сфере оплаты труда являются «дорогими». Даже более «дорогими», чем нарушения при оформлении трудового договора.

Если за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора предусмотрена только административная ответственность, то за нарушения по оплате труда есть еще и уголовная.

При проверке инспектор труда может привлечь к ответственности как само юридическое лицо, так и генерального директора, как должностное лицо. При этом в большинстве случаев генеральный директор вовсе и не в курсе допущенного нарушения, так как за каждую сферу деятельности в его компании отвечает отдельный специалист/руководитель.

Какие же риски есть у генерального директора и как их избежать рассмотрим далее.

Начнем с менее пугающего – административная ответственность.

Кодекс РФ об административных правонарушениях содержит лишь одну статью, которая предусматривает ответственность за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права – статья 5.27.

При невыплате или неполной выплате в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, должностное лицо рискует потерять от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей, а юридическое – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Если же нарушение будет выявлено повторно (лицо уже привлекалось ранее за аналогичное правонарушение), суммы другие: штраф на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. То есть, есть вероятность, что штрафом не обойдется. Генеральный директор может быть дисквалифицирован на срок до 3 лет.

Оценивая риски финансовых потерь, стоит учитывать, что инспектор при привлечении к ответственности, может принять решение о применении штрафа по каждому факту нарушения. Инспекционная практика разная – некоторые инспекторы применяют ответственность, считая, что невыплата всем работникам одновременно заработной платы это один общий факт нарушения, некоторые считают невыплату каждому работнику отдельным фактом нарушения, то есть, сколько работников, столько и фактов нарушения.

Соответственно, делаем вывод – заработную плату нужно платить вовремя всем работникам и в полном объеме. Иначе есть риск быть привлеченными к ответственности в размере до 70 000 рублей (общая сумма на юридическое лицо + на генерального директора) по каждому работнику в первый раз, до 130 000 рублей по каждому работнику за повторное привлечение и даже потерять генерального директора на срок до 3 лет.

Дисквалификация – не самое страшное для генерального директора. Далее – об уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы предусмотрена статьей 145.1 Уголовного кодекса РФ. Причем в данной статье имеется ввиду не только полная невыплата, но и частичная.

Уголовная ответственность наступает при частичной невыплате заработной платы (и иных установленных законом выплат) свыше трех месяцев, если невыплата совершена из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем – физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации. То есть к ответственности может быть привлечен не только генеральный директор. Под удар попадают руководители обособленных структурных подразделений.

Ответственность: штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до одного года.

Уголовная ответственность наступает также при полной невыплате заработной платы (и иных установленных законом выплат) свыше двух месяцев, если невыплата совершена из корыстной или иной личной заинтересованности теми же лицами (см. выше).

Ответственность: штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Такая же ответственность ждет руководителей за выплату заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Соответственно, делаем вывод – круг лиц для уголовной ответственности шире. Ответственность могут нести и руководители обособленных структурных подразделений. Причем ответственность не ограничивается финансовыми рисками, руководитель может быть лишен свободы. К тому же, при любой ответственности, даже финансовой, судимость у руководителя уже будет.

Что же делать генеральному директору, если нести ответственность за ошибки подчиненных не хочется?

Прежде всего, наделить подчиненных соответствующими обязанностями. Обязанности закрепляются трудовым договором с работником и должностной инструкцией (при наличии). Если в обязанности работника входило выполнение действий, за которые должностное лицо привлекается к ответственности, и это документально подтверждается, у генерального директора есть шанс переложить ответственность на другого работника.

Дополнительно генеральным директором может быть издан приказ о возложении ответственности на соответствующего работника за выполнение вверенных ему обязанностей.

Вопросами выплаты заработной платы в большинстве компаний занимается главный бухгалтер или бухгалтер по выплате зарплаты. В практике известны случаи, когда к ответственности привлекали непосредственно этих работников, а не генерального директора. Однако со 100% уверенностью говорить о безопасности генерального директора все-таки невозможно, в вопросах применения ответственности всегда есть непредсказуемость.

Многое зависит от документов. При их верном оформлении шанс снять ответственность с генерального директора есть.

Ответственность за невыплату зарплаты

По законодательству РФ задержанную заработную плату руководитель должен выдать сотруднику

Как и за любое правонарушение установлена мера наказания, так и за несоблюдение правовых норм по оплате труда, российским законодательством предусмотрены несколько видов ответственности наступающих для работодателей. Среди них выделяют:

  • Материальную;
  • Административную;
  • Уголовную.

Трудовой кодекс Российской Федерации, в частности статья 236, закрепляет правовое положение о том, что задержанную оплату за труд руководитель обязан выдать. Причём вместе с месячным заработком сотруднику полагается компенсация за каждый день просрочки. Причина, по которой была задержана месячная оплата сотрудников, не имеет никакого значения. Позиция закона при этом такая: оплата труда должна быть выплачена в срок, не позднее указанной даты выдачи зарплаты.

Обратите внимание: у сотрудника есть законное основание на индексацию суммы задержанной оплаты труда в соответствии с уровнем инфляции на нынешний момент.

Не всегда такую проблему работодатель решает в короткие сроки и добровольно, в ином случае приходится переходить к следующему шагу – это обращению работника с исковым заявлением в судебную инстанцию и последующему судебному разбирательству.

Порядок наступления административного вида ответственности указан в ч.1 ст.5.27 КоАП РФ. Последствия для недобросовестного руководителя проявятся в виде наложения штрафных санкций на недобросовестного руководителя. Для лиц, занимающих определенных должности, а также предпринимателей размер штрафных санкций при совершении такого нарушения составляет от 1000 до 5000 руб, а для организаций размер санкций выше – от 30 000 до 50 000 руб.

В случае повторения ситуации с задержкой зарплаты сумма штрафа будет увеличена как для ИП, так и юридических лиц. Дополнительной мерой наказания предусмотрено лишение должностных лиц права занимать свою должность длительностью от 1 до 3 лет.

Сотруднику, столкнувшемуся с проблемой просрочки заработной платы, следует обратиться в специальный государственный орган, называемый трудовой инспекцией, по месту своего жительства. Кроме того, любой трудоустроенный гражданин вправе решать свою проблему с задержкой денежных средств с помощью представительства и защиты интересов в судебном заседании.

Самым строгим видом ответственности для руководителя является применение норм уголовного законодательства (ст.145 УК РФ). Основанием для этого будет задержка по платежам предназначенных сотрудникам продолжительностью дольше 2 месяцев либо части зарплаты за 3 месяца.

Для руководителя организации за подобное нарушение предусмотрено мера наказания в виде:

  1. Наложения штрафа в сумме до 120 тыс. руб. либо годовой оплаты труда;
  2. Выполнения им принудительных работ либо лишение свободы продолжительностью в один год.

Дополнительной мерой наказания руководителя-должника по выплате заработной платы может быть лишение его специального права занимать свою должность либо запрет на осуществление предпринимательства длительностью в один год.

Кроме того задержка оплаты труда может повлечь за собой наступление тяжких последствий для сотрудника и его семьи, поэтому предусмотрено ужесточение наказания. Причём между этими событиями обязательно должна быть доказана связь между последствиями и невыплатой заработка.

Обратите внимание: у работодателя должна быть корыстная цель невыплаты денег сотрудникам для назначения уголовной ответственности.

Таким образом, работодателю проще своевременно выплачивать оплату сотрудникам, чтобы не иметь проблем с законодательством.

Невыплата в срок

При невыплате заработной платы в срок наемный работник в праве отстаивать свои интересы в соответствующих инстанциях

Просрочкой считается первый день невыплаты после установленной даты выдачи зарплаты. Для праздничных и выходных дней предусмотрено правило о выплате накануне, то есть заранее, а не позднее. Работодатель, по тем или иным причинам не выплативший денежные средства в срок, должен быть готов к тому, что работники начнут отстаивать свои права.

Способов защиты интересов у наемного рабочего несколько:

  1. Обратиться в трудовую инспекцию;
  2. Приостановить работу;
  3. Начать судебное разбирательство.

Теперь подробнее о каждом из них. Для обращения в трудовую инспекцию потребуется письменное заявление с указанием:

  • Полного наименования работодателя;
  • Сведений о руководителях организации;
  • Названия должности заявителя;
  • Трудового стажа сотрудника;
  • Информации о сумме заработной платы;
  • Способа выплаты;
  • Установленной локальным актом дате выдачи денежных средств;
  • Количества дней просрочки.

Поступившее заявление в инспекцию труда регистрируют и проводят проверку. После чего подтверждают либо опровергают факт нарушения прав заявителя на получение ежемесячных платежей за работу. Если нарушение было, то работодателю направляется предписание с требованием погасить задолженность по оплате труда. Вместе с этим сведения о задержке выплаты передаются в правоохранительные органы и налоговую инспекцию.

У работников, которым задержали оплату за труд, есть законное основание по истечения 15-ти дней приостановить выполнение своих трудовых обязанностей. Причём следует предупредить работодателя об этом в письменной форме.

Обратите внимание: на заявлении о приостановлении работы обязательно должна стоять отметка руководителя, иначе будет нарушен процессуальный порядок. Можно направить документ заказным письмом с отметкой о вручении. Таким образом, приостановление работы будет законно обоснованным.

Среди граждан имеющих право на приостановление работы по факту просрочки зарплаты есть те, кто в силу своего должностного положения не могут этого сделать (ст. 142 ТК РФ). К таким категориям относятся:

  • Государственные служащие;
  • Сотрудники, чьи должностные обязанности заключаются в обеспечении жизнеспособности населения;
  • На производствах повышенного уровня опасности.

Остальные трудоспособные граждане могут приостановить свою работу в связи с задержкой зарплаты.

Просрочка по выдаче оплаты труда является серьезным нарушением, которое обязательно повлечет за собой неблагоприятные последствия для руководителя.

Разбирательство в суде

Судебное разбирательство начинается с момента подачи искового заявления

Началом судебного разбирательства можно считать момент подачи искового заявления. Рассмотрение дела происходит не сразу же, поэтому работнику следует подготовиться ждать назначенной даты заседания. При этом он вполне может приостановить выполнение своей трудовой функции.

Для успешного разрешения спора и вынесения решения в пользу работника нужно учесть следующие моменты:

  1. Факт начисления оплаты труда, если она начислена, то применяется упрощенный порядок разбирательства;
  2. Просрочка может быть связана с удержанием денежных средств из зарплаты.

Обратите внимание: размер удержаний из оплаты труда не может быть больше половины от всей суммы.

Удержания из заработной платы производятся при:

  • Излишне оплаченных командировочных расходов;
  • Допущении ошибок и начислении излишек при расчете зарплаты;
  • Выплате за неотработанные дни (для случаев увольнения по независящим от работника причинам);
  • Наличии документа об исполнительном производстве в отношении сотрудника.

В случае положительного решения суда работодателя обяжут погасить долг по зарплате и возместить ущерб, нанесенные его действиями.

Судебное разбирательство по факту невыплаты заработной платы является самым серьезным этапом в вопросе нарушения прав работника и к нему следует подготовиться (подготовить доказательства своей правоты, собрать необходимую документацию, оформить исковое заявление и другие действия). Если работнику самому не хочется собирать документы и выступать на суде, то он вполне может нанять адвоката и составить на него доверенность с указанием пределов действия специалиста.

Невыплата зарплаты при увольнении

Причинами увольнения могут быть как собственное желание сотрудника, так и обстоятельства от него не зависящие. Например, сокращение штата работников, ликвидация предприятия, увольнение в связи с грубым нарушением трудовой дисциплины и другие ситуации. Причем статья, по которой уволен работник, записывается в его трудовую книжку.

Статья 140 ТК РФ закрепляет положение о проведении расчета в случае увольнения сотрудника по собственному желанию. Выплата заработной платы и иных денежных сумм производится в день увольнения.

Работнику при увольнении выплачивается:

  1. Оплата за отработанные дни (и погашение долгов по оплате труда, если они есть);
  2. 13-я зарплата, но только в случае указания такого пункта в коллективном соглашении;
  3. Денежное возмещение за дни отпуска, которые были не использованы.

Для ситуаций, когда работник увольняется не по собственному желанию, (например сокращение, ликвидация организации) предусмотрены дополнительные компенсации:

  • Выходное пособие (сумма среднего заработка в месяц);
  • Денежная компенсация на время поиска новой работы (выплата ограничена по сроку – 2 месяца с момента увольнения).

Увеличение срока выплаты пособия может быть до 3 месяцев, при условии обязательной постановки работника на учет в региональном центре занятости населения, а также истечение 14-дневного периода по трудоустройству.

При отказе работодателя от денежной компенсации у сотрудника также есть право обратиться с исковым заявлением в суд и трудовую инспекцию. Но для начала следует направить письменную претензию работодателю с требованием выплатить все положенные деньги.

Нарушение прав увольняющегося работника на получение всех причитающихся ему выплат недопустимо и влечет последствия для руководителя организации.

Невыплата более 3-х месяцев

При задержки заработной платы более чем на 3 месяца наступает уголовная ответственность

Некоторые организации задерживают зарплату не на день или два, а на месяц или даже больше. Такие действия не влекут за собой ничего хорошего, не побуждают трудовой коллектив к активной трудовой деятельности и грозят даже реальным сроком тюремного заключения для работодателя.

Последствия просрочки выплаты заработной платы более 3-ех месяцев заключаются в наступлении уголовной ответственности для руководителя. Статья 145 УК РФ регулирует этот вопрос и выделяет два вида наступления наказания:

  1. Если зарплата либо другие денежные средства не выплачены частично (то есть менее половины причитающейся суммы), то работодателю грозят санкции в виде штрафа, снятия с занимаемой должности на один год, либо выполнение принудительных работ в течение 2 лет, либо отбывание срока лишения свободы;
  2. Если положенные работнику выплаты задержаны в полном объеме и сроком более 2 месяцев, то руководителю грозит штраф, либо принудительные работы, либо снятие с должности сроком до 3 лет, либо лишение свободы на такой же период времени.

Задолженность по выплате заработной платы сотрудникам является грубым нарушением трудовых норм и карается законом, что впоследствии может сильно повлиять на деловую репутацию работодателя. Исчисление периода просрочки по оплате труда сотрудника начинается с первого дня после даты выдачи зарплаты согласно трудовому договору и внутренним нормативным актам.

Работнику, не получившему оплату в срок, нужно внимательно отслеживать течение периода просрочки, так как с 16 дня он законно может не выполнять свою рабочую функцию, а после 2 месяцев неуплаты и вовсе добиваться защиты прав через суд.

Невыплата зарплаты директору

Руководитель организации, даже если он является одним из ее основателей, в то же время считается ее сотрудником. С ним заключен трудовой договор и соответственно должна начисляться заработная плата основываясь на положениях статьи 22 ТК РФ. В случае просрочки выдачи оплаты труда следует наступление ответственности для организации.

Причем сумма ежемесячной зарплаты директора не должна быть меньше установленного законодательством предела МРОТ. Максимального предела для выплаты заработной платы в законодательных нормах не установлено в соответствии со статьей 145 ТК РФ. Исключений для человека, занимающего директорскую должность нет, поэтому оплата труда должна быть произведена в любом случае, даже если:

  • Директор отказался от начисления ему оплаты труда;
  • Организация только зарегистрировалась и не приступила к деятельности;
  • Произошла приостановка работы компании;
  • Деятельность организации убыточная;
  • Отсутствуют денежные средства для начисления заработной платы.

Могут быть добавлены и другие причины задержки денежных средств, но ни одна из них не является правомочным основанием для не наступления ответственности согласно нормам трудового законодательства.

Директор, являющийся руководителем организации и не выплативший зарплату самому себе, обязан понести ответственность в виде:

  • Административного штрафа на организацию, а также должностное лицо;
  • Дисквалификации руководителя (при повторном нарушении просрочки заработной платы).

Желание директора компании сэкономить на собственном должностном окладе не влечет для него никаких благоприятных последствий, как для себя, так и для своего предприятия.

В целом не выплачивать заработную плату организациям невыгодно в связи с наступлением целого ряда разбирательств и проверок, но, тем не менее, когда такие ситуации случаются работнику лучше четко знать, как законно отстоять свои права и получить причитающиеся денежные суммы.

В этом видео вы узнаете об уголовной ответственности за невыплату заработной платы:

Напишите свой вопрос юристу в форму ниже:

Вопрос ответственности учредителя ООО за результаты деятельности предприятия является весьма актуальным в современной финансово-правовой среде.

Об юридических обязательствах основателя ООО мы расскажем в нашей статье.

Ответственность в рамках уставного капитала

Условия, по которым основатель ООО отвечает по обязательствам организации, описаны в Законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ, а также в Гражданском Кодексе РФ.

Так, статья 1 данного кодекса предусматривает, что при ликвидации или банкротстве организации дольщик ООО отвечает исключительно имуществом и активами данной организации.

То есть в случае финансового краха предприятия, когда долги общества перед кредиторами и контрагентами превышают фактическую стоимость уставного капитала и всего имущества (как движимого, так и недвижимого), собственник такого предприятия законодательно имеет право не покрывать разницу долга личными средствами или собственностью.

Риск потерять банковские активы, недвижимость, автомобиль и прочие персональные владения у дольщика фактически отсутствует.

Данная законодательная норма подтверждается Гражданским кодексом РФ. Так, согласно статьи 56 ГК РФ, именно ООО, а не его собственники, отвечает по своим обязательствам самостоятельно как отдельная хозяйственная единица.

Такое правило признается справедливым, ведь ГК также определяет, что общество не отвечает по долгам своих дольщиков.

Субсидиарная ответственность

Законодательная практика предусматривает случаи, когда учредители несут материальную ответственность за результаты деятельности ООО.

В 2019 году участились случаи взыскание с дольщика долгов общества.

Возможность взыскать с собственника долг, превышающий имущество ООО и его уставной капитал, возникает при банкротстве общества.

В данной ситуации вступает в силу понятие субсидиарной ответственности.

Что это такое?

Если коротко — это отвечают все причастные..

Возможность погашения обязательств ООО за счет личных средств дольщика предусмотрена Законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ .

Согласно изменениям к Закону от 05.06.2009, кредиторы могут привлечь к материальной ответственности учредителя общества, а также высших должностных лиц организации (руководителя, главного бухгалтера, управляющего и прочих).

Это возможно, если при банкротстве ООО имело место одно из следующих обстоятельств:

  • учредителем было принято решение, касающееся деятельности общества, выполнение которого принесло убытки контрагентам и кредиторам;
  • учредитель утвердил решение, реализация которого повлияла на банкротство организации;
  • учредителем (директором, бухгалтером) не были обеспечены соответствующее ведение и сохранность налоговой отчетности и бухгалтерской документации;
  • руководство общества (учредитель, директор) не подало в арбитражный суд заявление о признании собственной финансовой несостоятельности, при условии наличии всех соответствующих для этого обстоятельств.

Если одно из вышеописанных условий имело место быть, кредитор или любое другое заинтересованное лицо имеет право требовать погашения долгов ООО за счет личных средств учредителя.

Для этого необходимо подать в суд исковое заявления, к которому приложить все имеющиеся документальные доказательства вины собственника.

Если заявления направляется в рамках дела о банкротстве, то его рассматривает арбитражный суд.

Если же ООО официально признано банкротом, а истцом является кредитор, то решение о взыскании долга рассматривает суд общею юрисдикции. В последнем случае ответчиком выступает непосредственно учредитель как физическое лицо.

По факту исполнения судебного производства выносится решение, были ли действия учредителя виновно совершенными или нет. При доказанности вины суд обязует ответчика удовлетворить материальные требования кредиторов и контрагентов за счет личных средств, при их недостаточности – собственным имуществом.

Уголовная ответственность

Законодательством предусмотрена уголовная ответственность учредителя (учредителей) за неправомерные действия в отношении деятельности Общества с ограниченной ответственностью.

В финансово-юридической практике 2018 года доказательство неправомерных действий учредителя было наиболее распространенным случаем, при котором собственник получил уголовное наказание.

К таким действиям можно отнести:

  • сокрытие имущества общества и фальсификация информации о его стоимости;
  • незаконное распоряжение собственностью организации;
  • неправомерное погашение материальных требований кредиторов;
  • финансово неадекватное удовлетворение имущественных требований от должников.

Собственнику грозит тюремное заключение в случае причинение по его вине убытков обществу на сумму более 250 тысяч рублей.

Статья 179 Уголовного кодекса РФ предусматривает привлечение учредителя к уголовному наказанию, если его действия содержали принуждение к заключению сделки (или отказу), что впоследствии прямо или косвенно повлияло на причинении убытков организации.

Не стоит забывать об общепринятых законодательных нормах, нарушение которых влечет за собой уголовное наказание не только дольщика, но и высших должностных лиц организации. Так уголовная ответственность наступает в случае, если учредитель инициировал или совершал действия, которые привели к:

  • уклонению от уплаты предприятием общегосударственных налогов и сборов;
  • злоупотреблению при эмиссии собственных ценных бумаг организации;
  • незаконному перечислению средств в иностранной валюте и, как следствие, уклонению от уплаты таможенных сборов.

Привлечение дольщика к уголовной ответственности осуществляется в рамках искового производства. Инициатором подачи заявления может выступать кредиторы и контрагенты.

Если заявителем о возмещение убытков выступает непосредственно общество, то его интересы в суде представляет управляющий, прошедший процедуру конкурсного отбора.

В случае, когда общество официально признано банкротом, то от его имени выступает конкурсный кредитор.

>Долги ООО: когда участникам общества придется лично заплатить за свою фирму

Чем грозит банкротство ООО с долгами

Согласно ст. 56 ГК РФ, учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника. Но это общее правило, из которого предусмотрены исключения.

Одним из них является случай банкротства компании, к которому привели действия и решения лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). А если мы заглянем в закон о банкротстве (Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ), то увидим, что там эта ответственность расширена и распространяется не только на действующих участников, но и на тех, кто мог давать подобные обязательные указания в течение трех лет, предшествующих появлению признаков банкротства (п. 1 ст. 61.10 Закона).
Причем, как указывается в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 9127/12, Гражданским кодексом и Законом о банкротстве установлены два различных вида ответственности. В частности, для взыскания задолженности компании с учредителей на основании Закона о банкротстве не нужно дожидаться собственно факта банкротства (т.е. вынесения арбитражным судом соответствующего решения).
Кроме того, в этом случае действует презумпция виновности. То есть, не налоговый орган должен доказать, что банкротство наступило в результате действий и решений участников, а последние должны доказать, что это не так. Причем, в ст. 61.11 Закона о банкротстве прямо приведены ситуации, когда предполагается, что расплатиться по долгам организация не может именно из-за действий контролирующих лиц. Например, если совершались сделки с активами на сумму, эквивалентную 20-25% общей балансовой стоимости имущества организации или меньшую, если это привело к невозможности осуществлять нормальную хозяйственную деятельность (письмо ФНС России от 16.08.17 № СА-4-18/16148@). Или если утрачены либо неверно составлены документы бухучета (пп. 2 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).
В случае же с ответственностью, предусмотренной статьей 56 ГК РФ, все чуть сложнее (п. 22 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8). Тут должна прослеживаться причинно-следственная связь между указаниями или действиями каждого конкретного участника и фактом банкротства организации, доказать которую должны инициаторы иска о привлечении участников к ответственности. Необходим и сам факт банкротства организации, т.е. признание этого факта арбитражным судом, или добровольное объявление о несостоятельности.

Готовьте документы для регистрации ООО или ИП в специальном сервисе

Тем не менее, и тот, и другой путь взыскания долгов организации с ее участников, руководства и учредителей, как показывает практика, весьма распространены. Причем этими возможностями активно пользуются как управляющие, действующие в интересах кредиторов, так и налоговые органы при взыскании налогов с учредителей и руководителей компаний-банкротов (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.05.14 № А19-15646/2012, АС Западно-Сибирского округа от 12.08.15 № Ф04-254/2007 и от 15.09.15 № Ф04-14477/2014, АС Поволжского округа от 26.02.15 № Ф06-20495/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 05.05.15 № 306-ЭС15-4383), ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.14 № А27-7188/2010). То есть, это вполне себе «живые» нормы, которые активно применяются для взыскания долгов организации с ее участников, учредителей и руководства.

С кого могут взыскать налоговые долги ООО

По общему правилу, каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Однако в НК РФ имеются положения, позволяющие взыскивать налоговую задолженность ООО не только с самого налогоплательщика, но и с иных лиц. Если первоначально в Кодексе речь шла только о взыскании налоговых долгов зависимых и дочерних обществ с материнских организаций, то впоследствии этот перечень сильно расширился. Последняя редакция ст. 45 НК РФ позволяет взыскивать налоговую задолженность с любых лиц, признанных судом каким-либо образом зависимыми с налогоплательщиком (редакция введена Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ).
Итак, согласно текущей редакции ст. 45 НК РФ, налоговики имеют право взыскать налоги абсолютно с любого взаимозависимого лица: будь то организация, предприниматель или простое физическое лицо. Более того, это могут быть не только российские лица, но и иностранцы, в т. ч. не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 45, п. 2 ст. 11 НК РФ, письмо ФНС России от 19.12.16 № СА-4-7/24347@). А раз так, то никто не мешает налоговикам предъявить подобные требования и к участникам, учредителям или руководству компании, как физическим лицам. Поэтому давайте разбираться в каких случаях им могут быть предъявлены требования об уплате налоговых долгов.
Поможет нам в этом уже упомянутое письмо ФНС России от 19.12.16 № СА-4-7/24347@. В нем проанализирован как сам текст п. 2 ст. 45 НК РФ, так и судебная практика по его применению (тут, кстати, заметим, что принудительно взыскать «чужие» налоги можно только через суд — об этом прямо сказано в ст. 45 НК РФ). Анализ позволяет выделить следующие критерии, когда требование о погашении налоговой недоимки может быть адресовано участникам, учредителям и руководству компании.

Когда налоги ООО могут взыскать с учредителей

Во-первых, взыскиваемая задолженность должна быть выявлена исключительно в рамках налоговой проверки. Так как статья 45 НК РФ не ограничивает проверки исключительно выездными, то, выходит, подойдет и камеральная. А значит, данному критерию будет соответствовать бо́льшая часть выявляемой задолженности, т.к. камеральные проверки сегодня — основной способ налогового контроля.
Во-вторых, данная задолженность должна числиться за организацией более трех месяцев.
Если перечисленные условия выполняются, инспекторы могут попробовать взыскать недоимку с третьих лиц, которые являются взаимозависимыми с организацией. Причем, в данном случае термин «взаимозависимость» используется в значительно более широком смысле, чем тот, которым оперирует ст. 105.1 НК РФ (определение Верховного Суда РФ от 16.09.16 № 305-КГ16-6003). Дело в том, что в п. 2 ст. 45 НК РФ есть термин «иная зависимость», который явно шире термина «взаимозависимость». Поэтому для целей взыскания налогов лица могут признаваться зависимыми даже если отношения между ними не соответствуют критериям ст. 105.1 НК РФ, но носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.
Вместе с тем, для целей ст. 45 НК РФ применяются и признаки взаимозависимости, прямо зафиксированные в Налоговом кодексе. Как следует из определения Верховного Суда РФ от 14.09.15 № 306-КГ15-10508, положения п. 2 ст. 105.1 НК РФ применяются не только для целей контроля за рыночными ценами, но и для определения права налоговиков на взыскание налогов со взаимозависимого лица. То есть оснований для признания компании и ее учредителей (участников) или руководства зависимыми для целей ст. 45 НК РФ предостаточно.
Впрочем, одного лишь факта зависимости не хватит, чтобы налоговики могли предъявить такому лицу претензии по «чужим» налоговым долгам. В силу прямого указания в п. 2 ст. 45 НК РФ, подобное требование допускается только если эти лица совершали действия, направленные на уклонение от уплаты налогов. Некоторые из таких действий поименованы непосредственно в ст. 45 НК РФ: поступление выручки за товары, работы или услуги, реализуемые налогоплательщиком, на счета взаимозависимого лица, или совершение между взаимозависимыми лицами сделок, направленных на передачу денег и другого имущества после того, как стало известно о проведении в отношении налогоплательщика проверки (как выездной, так и камеральной).
При этом не важно носят ли данные сделки возмездный или безвозмездный характер, а также предполагают ли возврат имущества. То есть суд вполне может признать действием, направленным на уклонение от уплаты налогов, заключение договора займа, по которому в пользу участника выводятся денежные средства после того, как стало ясно, что проверка обернется доначисленями. И тому уже есть реальные примеры: см., например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.16 № 09АП-55725/2015.
Обратите внимание: при наличии указанных выше оснований налоговая задолженность компании может быть взыскана с участников и учредителей даже после того, как компания-должник была признана банкротом (постановление АС Уральского округа от 03.02.2016 № А60-11984/2015). Добровольная ликвидация организации также не спасет зависимых лиц от необходимости расплатиться по ее налоговым долгам. Даже несмотря на то, что ст. 44 НК РФ говорит: обязанность по уплате налогов юридическим лицом прекращается при ликвидации этого юридического лица. Имеются примеры судебных решений, где налоговикам удалось убедить суд, что ст. 44 Кодекса не действует, если установлен факт уклонения от уплаты налогов при помощи взаимозависимого лица. В этом случае применяются специальная норма — п. 2 ст. 45 НК РФ, которая не содержит положения о том, что со взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только «живого» юрлица (постановление АС Поволжского округа от 04.07.16 № А06-6687/2015).

Сдавайте электронную отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию

Преступление и возмещение вреда

По общему правилу, вред, причиненный преступлением, подлежит возмещению лицом, признанным виновным в совершении такого преступления. Также подобное взыскание возможно при прекращении уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям (к примеру, по амнистии или в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности). Соответственно, в случае с налоговыми преступлениями вред — это сумма неуплаченного налога и начисленные на нее пени. Именно их можно взыскать с преступника. Примечательно, что порядок взыскания этих сумм регулируется нормами не уголовного, а гражданского права (ст. 1064 и 1068 ГК РФ). Взыскание происходит на основании решения суда, которое может быть вынесено по соответствующему иску, заявленному либо в рамках уголовного дела (ст. 54 УПК РФ), либо отдельно, уже после вынесения приговора или прекращения уголовного дела (пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В конце 2017 года о такой ответственности высказался Конституционный суд. Постановлением от 08.12.17 № 39-П высокий суд подтвердил правомерность взыскания налоговых платежей (недоимки и пеней), начисленных налогоплательщику-организации, с физических лиц, по вине которых эти платежи не попали в бюджет. При этом судьи отдельно указали на то, что вред можно взыскать как при вынесении приговора судом, так и при прекращении дела на любой предыдущей стадии, если таковое произошло по нереабилитирующим основаниям. Также КС РФ обратил внимание на недопустимость взыскания с физлиц налоговых штрафов, начисленных организации в связи с неуплатой налогов, т.к. такие суммы, по мнению КС РФ, не относятся к категории «вред, причиненный преступлением».
Одновременно КС РФ сделал несколько важных уточнений, которые обязательно должны учитываться судами при рассмотрении исков налоговиков (или прокурора) о взыскании ущерба в виде неуплаченных налогов и пеней с виновных физических лиц.
Во-первых, такое взыскание возможно лишь при наличии доказательств окончательной невозможности исполнения соответствующих обязанностей самой организацией-налогоплательщиком. То есть сначала инспекторы (прокурор) должны попытаться взыскать неуплаченные суммы с организации. Только если это невозможно сделать по объективным причинам (ликвидация организации или фактическое прекращение деятельности, отсутствие имущества и т.п.), можно говорить о предъявлении иска к физическим лицам.
Во-вторых, предъявлять иски к фигурантам уголовного дела можно лишь после того, как предприняты попытки взыскания налоговой задолженности с контролирующих лиц в порядке, предусмотренном ГК и НК РФ (их мы детально описали выше).
Единственным исключением из этих двух правил является ситуация, когда установлено, что юридическое лицо служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего его физического лица (т.е. фактически организация не является самостоятельным участником экономической деятельности). В таком случае вред, причиненный бюджету в связи с совершением преступления, можно взыскивать с виновного контролирующего физлица сразу, без установления факта невозможности исполнения юридическим лицом соответствующих налоговых обязательств самостоятельно.
В-третьих, Конституционный суд постановил обязательно учитывать размеры налоговых обязательств юрлица, вменяемых физическому лицу в рассматриваемом порядке. При этом судьи отметили, что целью в данном случае является не финансовое наказание физического лица, а возмещение ущерба бюджету. Поэтому суд, решая вопрос о взыскании ущерба, обязательно должен учитывать имущественное положение физического лица, в том числе — факт его личного обогащения в результате совершения преступления, степень вины и степень влияния на поведение организации, а также иные имеющие значение обстоятельства.
Проще говоря, величина ответственности за вред, причиненный единственным участником — генеральным директором, имеющим возможность полностью контролировать поведение компании, должна быть выше, чем, к примеру, у наемного менеджера, обязанного отчитываться перед учредителями либо предварительно согласовывать с ними свои действия. А лицо, которое совершило преступление не с целью личного обогащения, должно возмещать вред бюджету в меньшем размере чем тот, кто пустил сэкономленные на налогах средства на личные нужды.
В-четвертых, КС РФ высказал свою точку зрения в отношении доказывания вины при взыскании ущерба с лиц, уголовное преследование которых было прекращено по нереабилитирующим основаниям. Тут судьи указали, что материалы прекращенного уголовного дела для целей дальнейшего взыскания ущерба являются обычным письменным доказательством и никакого приоритета для суда не имеют. Поэтому суд, рассматривающий иск о взыскании ущерба, ни в коей мере не связан решением о прекращении уголовного дела в части установленности состава гражданского правонарушения. Поэтому в таком случае суд обязан произвести всестороннее и полное исследование всех имеющихся доказательств по делу и дать им оценку. То есть, в этом случае мы, по сути, имеем дело с обычным гражданским процессом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *