Отчет о финансовых результатах

Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Базовая прибыль (убыток)
на акцию = Базовая прибыль
(убыток) : Средневзвешенное число акций
Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так:

Разводненная прибыль (убыток)
на акцию = Чистая прибыль — Дивиденды по привилегированным акциям : Средневзвешенное число обыкновенных акций
Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года

Обороты по счетам Сумма, руб.
Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка» 400 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 43 150 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 44 45 000
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 26 25 000
Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН) 27 800

Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:

Пояснения Наименование показателя Код За 2016 год За 2015 год
Выручка 2110 400
Себестоимость продаж 2120 (150) (-)
Валовая прибыль (убыток) 2100 250
Коммерческие расходы 2210 (45) (-)
Управленческие расходы 2220 (25) (-)
Прибыль (убыток) от продаж 2200 180
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330 (-) (-)
Прочие доходы 2340
Прочие расходы 2350 (-) (-)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 176
Текущий налог на прибыль 2410 (-) (-)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460 (27)
Чистая прибыль (убыток) 2400 153
Пояснения Наименование показателя Код За 2016 год За 2015 год
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Совокупный финансовый результат периода 2500 153
Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 400 тыс. руб.

В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

Далее из строки 2110 вычитается показатель строки 2120, получаем 250 тыс. руб. Это значение занесено в строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)».

В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.

В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.

Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс. руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс. руб.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс. руб. (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

Доходы от обычных видов деятельности

К доходам от обычных видов деятельности относят выручку от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99).

Есть отдельные виды доходов, которые могут быть как доходами от обычных видов деятельности, так и прочими доходами. Их отнесение к той или иной группе зависит от того, является ли такой доход предметом деятельности организации. Что относится к предмету деятельности, каждая организация определяет самостоятельно с учетом критерия существенности, систематичности доходов и иных факторов.

Доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами могут признаваться:

  • поступления от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (арендная плата);
  • поступления от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (лицензионные платежи, включая роялти);
  • поступления от участия в уставных капиталах других организаций.

Все доходы от обычных видов деятельности организации признаются при наличии условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99, независимо от их вида именуются выручкой и отражаются по кредиту счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (или по иным доходам от обычных видов деятельности) 50 «Касса»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
90, субсчет «Выручка»

Доходы от прочих видов деятельности, не являющиеся выручкой, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расходов по обычным видам деятельности: проводки

Расходы по обычным видам деятельности учитываются по дебету счета 90, а также счетов учета затрат, включенных в Раздел III «Затраты на производство» и Раздел IV «Готовая продукция и товары». Среди основных счетов учета затрат по обычным видам деятельности можно отметить:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу.

Приведем примеры бухгалтерских записей по учету расходов по обычным видам деятельности:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислена зарплата основным производственным рабочим 20 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислена амортизация оборудования цеха 25 02 «Амортизация основных средств»
Начислены страховые взносы на заработную плату аппарата управления организации 26 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Списаны материалы на производство продукции 20 10 «Материалы»
Учтены расходы по доставке товаров до покупателей 44 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Списана себестоимость реализованных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары»

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТРАНСЭНЕРГО» Г. ОМСКА

  • Авторы
  • Файлы работы

Ивлева Д.С., Булавина В.О. Комментарии Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF Основным источником информации, характеризующим устойчивость финансового положения предприятия, является бухгалтерская финансовая отчётность, которая служит единой формой представления данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной деятельности .

Одной из форм отчетности, характеризующей финансовый результат функционирования предприятия, является отчет о финансовых результатах . Он считается одним из важнейших элементов бухгалтерской отчетности и существенно значим для оценки деятельности компании.

Отчет о финансовых результатах, как составная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности, является информационной базой, раскрывающей финансовое положение экономического субъекта на отчетную дату .

Отчет о финансовых результатах, как и вся бухгалтерская (финансовая) отчетность, представляется в комплекте годовой отчетности всеми зарегистрированными юридическими лицами. От составления данного отчета освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные и страховые организации, и государственные (муниципальные) учреждения .

В соответствии с Приказом Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» (с изм. и доп. от 06.04.2015г.) данный отчет должен предоставляться в табличной и (или) в текстовой форме, содержание пояснений к отчету оформляются в табличной форме .

Рассмотрим порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах на примере компании ОАО «ТрансЭнерго». Данная компания была создана в соответствии с ФЗ РФ «Об акционерных обществах» 26 декабря 1995 г., Гражданским кодексом РФ, иным законодательством и нормативными актами, а также Указом губернатора Омской области № 248 от 27 ноября 2001 «О дополнительных мерах по обеспечению надёжного тепло-, энергоснабжения на территории Омской области». Целью деятельности данной организации является обеспечение жизнедеятельности жилищно-коммунального и промышленного комплекса г. Омска.

В двенадцатом разделе учетной политики ОАО «ТрансЭнерго» говорится о том, что события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности Общества и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный период, подлежат отражению в бухгалтерской отчетности предприятия .

Рассмотрим и произведем расчет показателей отчета о финансовых результатах ОАО «ТрансЭнерго» за 2014г.

По строке 2110 за 2014г. «Выручка» оказывается равна 757517 тыс.руб.

893870403,80 руб. (Оборот по кредиту 90.01.1) – 136353109,70 руб. (Оборот по кредиту 90.03) = 757517294 руб.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» наблюдается значение 696390 тыс.руб.

Оборот по дебету 90.02.01 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» за 2014г. составил 696390747,03 руб.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» имеет значение 61127 тыс.руб.

757517294 руб. (строка 2110 «Выручка») – 696390747,03 руб. (строка 2120 «Себестоимость продаж») = 61126547 руб.

Также ОАО «ТрансЭнерго» в связи с особенностями осуществляемой деятельности детализирует показатель «Валовой прибыли (убытка)» по статьям:

  • теплоэнергия – 25927 тыс.руб.;

  • электроэнергия – 34100 тыс.руб.;

  • аренда имущества – 232 тыс.руб.;

  • прочая деятельность – 868 тыс.руб.

Значения представленных выше показателей определяется таким же путем, что и общий показатель по строке 2110.

По строке 2220 «Управленческие расходы» представлено значение 32057 тыс.руб.

Оборот по дебету 90.08.01 «Управленческие расходы» за 2014г. составил 32056606,16 руб.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» за отчетный 2014г. становится равной 29070 тыс.руб.

61126547 руб. (строка «Валовая прибыль (убыток)») – 32056606,16 руб. (строка «Управленческие расходы») = 29069940,9 руб.

Также ОАО «ТрансЭнерго» в связи с особенностями осуществляемой деятельности детализирует показатель «Прибыли (убытка) от продаж» по статьям:

  • теплоэнергия – 5367 тыс.руб.;

  • электроэнергия – 22666 тыс.руб.;

  • аренда имущества – 220 тыс.руб.;

  • прочая деятельность – 817 тыс.руб.

По строке 2320 «Проценты к получению» наблюдается значение 144 тыс.руб. Данный показатель определяют по кредиту 91.01 «Прочие доходы». В оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.01 «Прочие доходы» за 2014г. по строке «Проценты к получению» представлено значение 143712,87 руб., что оказывается идентичным по значению строке 2320 в отчете о финансовых результатах.

По строке 2330 «Проценты к уплате» наблюдается значение 5945 тыс.руб. Данный показатель определяют по дебету 91.02 «Прочие расходы». В оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.02 «Прочие расходы» за 2014г. по строке «Проценты уплаченные» представлено значение 5944929,66 руб., что оказывается идентичным по значению строке 2330 в отчете о финансовых результатах.

Строка 2340 «Прочие доходы» оказывается равной 3844 тыс.руб.

4028531,51 руб. (Оборот по кредиту 91.01 «Прочие доходы») – 184474,13 руб. (Сумма налога на добавленную стоимость с операций) = 3844057,38руб.

Список операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, за 2014г.:

  • прибыль прошлых лет (сумма НДС – 3616,07 руб.);

  • НДС (21150,98 руб.);

  • НДС непроизводственного характера (489,35 руб.);

  • НДС (121,70 руб.);

  • поставка тепловой энергии (котельная 22 партсъезда) (сумма НДС – 8696,57 руб.);

  • поставка тепловой энергии (котельная 30 Северная) (сумма НДС – 8237,63 руб.).

ОАО «ТрансЭнерго» строку 2340 «Прочие расходы» детализирует по статьям:

  • штрафы, пени, неустойки к получению – 3582 тыс.руб.

  • прибыль прошлых лет – 170 тыс.руб.

  • доходы в виде списанной кредиторской задолженности – 90 тыс.руб.;

  • прочие внереализационные доходы – 2 тыс.руб. Строка 2340 «Прочие расходы» оказывается равной 22142 тыс.руб.

28127378,14 руб. (Оборот по дебету 91.02 «Прочие расходы») – 5985690,9 руб. (Сумма налога на добавленную стоимость с операций) = 22141687,22 руб.

Список операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, за 2014г.:

  • бездоговорное потребление тепловой энергии (сумма НДС – 21150,38 руб.);

  • НДС (16934,19 руб.);

  • поставка тепловой энергии (котельная 22 партсъезда) (сумма НДС – 121,70 руб.);

  • услуги по начислению платежей, печати квитанций и работе с населением (сумма НДС – 2554,39 руб.).

ОАО «ТрансЭнерго» строку 2340 «Прочие расходы» детализирует по статьям:

  • расходы на услуги банков – 467578,76 руб.;

  • штрафы, пени, неустойки к уплате – 5395351,46 руб.;

  • убытки прошлых лет – 12301934,92 руб.;

  • налоги и сборы – 1471529 руб.;

  • расходы в виде списанной дебиторской задолженности – 732133,85 руб.;

  • прочие внереализационные расходы – 1773000 руб.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» оказывается равной 4971 тыс.руб.

29070 тыс.руб. (строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж») + 144 тыс.руб. (строка 2320 «Проценты к получению»)+ 3844 тыс.руб. (строка 2340 «Прочие доходы») – 5945 тыс.руб. (строка 2330 «Проценты к уплате») – 22142 тыс.руб. (строка 2350 «Прочие расходы») = 4971 тыс.руб.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» при заполнении отчета о финансовых результатах в ОАО «ТрансЭнерго» равна 11 руб.

По строке 2421 «В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается сумма 1231 тыс.руб. Данное значение наблюдается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчету 99.02.3 «Постоянные налоговые обязательства (активы)». В конце отчетного периода по субсчету 99.02.3 делаются записи:

  • Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 – 1279567 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство;

  • Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 – 48079,04 руб. – отражен постоянный налоговый актив.

В итоге, сумма, которая будет отражена по строке 2421 в отчете о финансовых результатах, становится равной 1231487,96 руб.

По строке 2340 «Изменение отложенных налоговых обязательств» наблюдается значение 2162 тыс.руб.

6950973,79 руб. (Оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства») – 4788694,79 руб. (Оборот по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства) = 2162279 руб.

ОАО «ТрансЭнерго» детализирует учет по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по статьям:

  • материалы – 35 тыс.руб.;

  • амортизация основных средств, амортизационная премия – 486 тыс.руб.;

  • резерв сомнительных долгов – 1641 тыс.руб.

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» оказывается равной 63 тыс.руб.

Оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 63367 руб. Так как обороты по кредиту данного счета отсутствуют, то данная сумма в отчете о финансовых результатах отражается в скобках как отрицательный показатель. Это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено. Причем, сумма отложенных налоговых активов отражается в части резерва на оплату отпусков, что отражено в отчете.

Значение строки 2460 «Прочее» составляет 2691 тыс.руб. за 2014г. При заполнении данной строки необходимо воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью по счету 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» за 2014г. Показатель строки «Причитающиеся налоговые санкции», который равен 2690881,84 руб., и будет являться значением строки 2460 в отчете о финансовых результатах.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» за отчетный период становится равной 55 тыс.руб.

4971 тыс.руб. (строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения») – 2162 тыс.руб.(строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств») – 63 тыс.руб.(строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов») – 2691тыс.руб. (строка 2460 «Прочее») = 55 тыс.руб.

В справочной информации отчета о финансовых результатах не заполняются строки:

  • 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;

  • 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;

  • 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Это связано с особенностями отрасли деятельности ОАО «ТрансЭнерго» г.Омска.

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль периода» имеет значение 11405 тыс.руб. Данное значение было получено в результате аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал».

По строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» наблюдается значение, равное 11505 тыс.руб.

55 тыс.руб. (строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)») + 11405 тыс.руб. (строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль периода») = 11505 тыс.руб.

Таким образом, в ходе изучения методики заполнения отчета о финансовых результатах ОАО «ТрансЭнерго» г.Омска были выявлены недостатки и предложены пути их устранения, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Недостатки методики составления отчета о финансовых

результатах и пути их устранения

Недостатки методики заполнения отчета о финансовых результатах в ОАО «ТрансЭнерго»

Предложения по устранению недостатков методики заполнения отчета о финансовых результатах в ОАО «ТрансЭнерго»

Нормативно-правовой документ

1.Отсутствует в оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.01 «Прочие доходы» за 2014г. операция по аренде помещения на пр. Мира, 24 с суммой НДС 142161,83 руб. в результате технической ошибки.

1.Отразить в примечаниях к отчету о финансовых результатах следующие записи:

  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

  • Кредит 91.01 «Прочие доходы» — 789787,94 руб. – начислена арендная плата

  • Дебет 91.02 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 142161,83 руб. – начислен НДС

Приказ директора ОАО «ТрансЭнерго»

2. Отсутствует в оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.02 «Прочие расходы» за 2014г. операция по поставке электрооборудования (котельная 20 партсъезда) с суммой НДС 5935930,24 руб. в результате технической ошибки.

2.Отразить в примечаниях к отчету о финансовых результатах следующие записи:

  • Дебет 91.02 «Прочие расходы»

Кредит 10 «Материалы» — 32977390,2 руб. – списана стоимость материалов

  • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 5935930,24 руб. – принятие к вычету НДС

Приказ директора ОАО «ТрансЭнерго»

Обобщая вышесказанное, получаем, что в ходе анализа были выявлены недостатки, по которым были даны следующие рекомендации:

  1. Отразить в примечаниях к отчету о финансовых результатах операцию по аренде помещения на пр. Мира, 24 следующими записями:

  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91.01 «Прочие доходы» — 789787,94 руб. – начислена арендная плата

  • Дебет 91.02 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 142161,83 руб. – начислен НДС

  1. Предложено отразить в примечаниях к отчету о финансовых результатах операцию доставке электрооборудования (котельная 20 партсъезда) следующими записями:

  • Дебет 91.02 «Прочие расходы»

Кредит 10 «Материалы» — 32977390,2 руб. – списана стоимость материалов

  • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 5935930,24 руб. – принятие к вычету НДС

Список использованной литературы:

        1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» . – М., . Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
        2. Приказ Министерства финансов России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 06.04.2015г.) . – М., . Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

        3. Учётная политика организации ОАО «ТрансЭнерго», утвержд. Приказом ОАО «ТрансЭнерго» № 147 от 30.12.2005г.

        4. Замятина А.П. Отчет о финансовых результатах за 2014г. электронный журнал по бухучету. . – ITeam, 2015. Режим доступа: http://online-buhuchet.ru/otchet-o-finansovyx-rezultatax-za-2014-god/

        5. Отчет о финансовых результатах . – М., . Режим доступа: Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

Просмотров работы: 9727

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *