Освобождение от НДС

Содержание

Что для этого нужно ↑

Налогоплательщики должны соблюсти условия, при которых предоставляется освобождение и подать заявление в виде уведомления в ИФНС.

Документ составляется по утвержденной Приказом МНС от 04.07.2002г. № БГ-3-03/342 форме.

Плательщикам освобождение от уплаты НДС предоставляется, если они ведут общую систему налогообложения и начисляют налог.

При переходе со специального на общий режим необходимо выполнить условия предоставления льготы.

Кто имеет право

Право на освобождение может получить предприятие не ранее, чем через 3 месяца после регистрации.

Компания имеет право предъявить заявление, если:

  1. Выручка в течение 3-х месяцев составляет не более 2-х миллионов рублей. Сумма определяется без величины начисленного НДС.
  2. Отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья.
  3. При наличии подакцизной торговли плательщик осуществляет раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Существуют ограничения, при которых освобождение на уплату НДС не предоставляется.

Не получают возможность организации и ИП:

  1. Выступающие в качестве налогового агента при аренде государственного или муниципального имущества, проведении операций по покупке товаров у иностранных компаний.
  2. Производящие операции по импорту товаров на территорию РФ.

Весь период, в течение которого действует освобождение, налогоплательщик должен придерживаться требований, выдвигаемых НК РФ.

Законное основание

Налогоплательщик может применить освобождение от начисления НДС в течение 12 календарных месяцев с момента подачи уведомления.

Суть действия документа состоит в оповещении ИФНС о начале применения освобождения. Срок подачи уведомления – не позднее 20-го числа месяца, с начала которого плательщик не начисляет НДС.

В случае обнаружения инспекторами ИФНС расхождений НДС восстанавливается к уплате.

К числу несоответствий относят:

  • несвоевременную подачу уведомления;
  • отсутствие оправдательных документов;
  • выявление оснований, не позволяющих применять освобождение.

При подсчете предельной даты подачи уведомления необходимо учитывать законное право налогоплательщика на передачу документов почтой. Датой получения считается 6-й день после отправки заказного письма.

На каких условиях

Налогоплательщик до перехода на новый режим – освобождение от уплаты НДС имел право на вычет по товарам, которые получены для ведения деятельности.

Налогоплательщику необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету в составе декларации.

Частично материалы, товары и сырье были использованы в период обложения НДС. Вторая часть поступивших активов осела на складе в виде остатков.

Период восстановления НДС к уплате должен предшествовать месяцу подачи уведомления. Данный порядок касается также ранее сделанного вычета по основным средствам и нематериальным активам.

По ОС и НМА восстановлению подлежат суммы НДС, относящиеся к недоамортизированным суммам активом.

Специфика процесса ↑

Налогоплательщик, решивший применить освобождение, должен досконально изучить плюсы и минусы отсутствия начислений НДС.

Необходимо провести инвентаризацию остатков для определения восстановленной суммы к уплате либо вернуть остатки поставщику или передать другой организации на ответственное хранение с оприходованием на склад.

В противном случае сумма налога к уплате может быть приличной.

Для юридических лиц

Юридические лица, которые начинают применять льготу, должны предоставить выписку из баланса.

Предоставляется бухгалтерский баланс формы 2 (отчет), который указывает на полученную за период выручку.

Дополнительно Инспекция может потребовать представить форму 1 для уточнения имеющегося в наличии суммы НДС к вычету, учитываемой отдельной строкой.

Получить освобождение ООО может и при переходе со специального режима на общую систему. В отличие от ИП, юридические лица составляют баланс при любой форме налогообложения.

Для ИП

Предприниматели ведут учет в форме книги доходов и расходов. Применяется документ в различной форме и при ОСНО и в случае использования УСН.

К уведомлению прилагается выписка из книги, в которой можно определить полученную ИП выручку.

Сложность касается только сумм, которые будут получены предпринимателем с доходов по товарам, отгруженным в облагаемом НДС периоде. По данным суммам налогоплательщику придется уплатить НДС в бюджет.

Порядок освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС ↑

Получение освобождения производится в заявительном порядке. Налогоплательщик не должен дожидаться согласия ИФНС на получение права вести операции без начисления НДС.

Документальное оформление

Налогоплательщик на протяжении всего срока действия освобождения представляет декларацию по НДС, ведет книгу полученных счетов-фактур.

Сумма НДС входящего переда действия льготы добавляется к цене приобретения товара или услуги.

Применение льготы необходимо закрепить в учетной политике. Освобождение и продолжение режима оформляется уведомлением.

Какие сроки

Действие освобождения распространяется на 12 календарных месяцев, начало отсчета которых ведется с месяца подачи уведомления.

В случае нарушения правил предоставления – превышения выручки, торговлю подакцизными товарами плательщик должен уплатить налог в полном объеме.

Уплата сопровождается подачей декларации с начисленным НДС за весь период освобождения, а не только с момента нарушения условий.

Как распределяется НДС при раздельном учете? Смотрите об этом в статье: раздельный учет НДС.

Что изменилось с 1 октября 2019 года по НДС, .

Начисленный налог уплачивается в бюджет с суммой пени, рассчитанной самостоятельно. При подсчете пени можно использовать калькулятор, размещенный на сайте ИФНС.

Уплата налога должна производиться до подачи уточненной декларации во избежание начисления санкций в виде штрафов за неуплату налога.

В чем именно заключается освобождение

Налогоплательщики, которые применяют освобождение от НДС, не производят:

  • выставление счетов-фактур на выручку и аванс (с 2019 года);
  • начисление налога;
  • уплату НДС, если только не являются налоговыми агентами.
  • вычет по суммам НДС, начисленных поставщиками товаров или услуг.

Организации или ИП не осуществляют подачу декларацию с заполненными разделами расчета и указанием налогооблагаемой базы.

Представляется только титульный лист и раздел 1 с прочерками в строках по уплате или возмещении сумм.

Если в периоде освобождения налогоплательщиком были выставлены счета-фактуры, производится подача декларации с указанием налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате.

Вычеты при этом не применяются. Налогоплательщик, ошибочно начисливший НДС, не теряет право на применение освобождения.

Уведомление об использовании права

Компании, начавшие применять освобождение от уплаты НДС, подают уведомление об использовании права в ИФНС.

Состав документа подтверждающего освобождение включает данные о налогоплательщике, его реквизитах – ИНН, адресе месторасположения, телефоне.

Указываются данные о выручке за предшествующие подаче заявления 12 и последние 3 месяца с разбивкой. В форме содержится список прилагаемых документов.

К извещению прилагаются:

Вид юридического лица Какие документы
Организация Выписка из бухгалтерского баланса
Индивидуальный предприниматель Выписку из книги доходов и расходов
Компании всех организационных форм Выписку из книги продаж, журнала полученных и выданных счетов-фактур

Все документы представляются в копиях, заверенных в общеустановленном порядке. Документы представляются в произвольной форме. Условием является возможность получения инспектором информации о полученной выручке.

Продление

Налогоплательщику освобождение от НДС предоставляется на срок 12 календарных месяцев. Меньший период льготы не предоставляется.

Прекратить применение освобождения можно только самостоятельно, восстановив налог к уплате за весь период. Дополнительно будет начисляться пени.

По окончании периода налогоплательщик принимает решение о прекращении применения льготы либо продления освобождения. В ИФНС подается уведомление по аналогии с первоначальным документом.

К уведомлению прилагаются документы в том же порядке, что и при первоначальном заявлении.

При отказе от продолжения использования льготы налогоплательщиком подается уведомление об отказе от применения режима. Произвести отказ в течение действия 12-ти месячного срока льготы невозможно.

Последствия в 2019 году ↑

Налогоплательщики, которые были освобождены от уплаты НДС, сохраняют обязанность по выписке счетов-фактур с указанием в столбе «сумма НДС» показателя «без НДС».

В 2019 году право не выставлять счета-фактуры получили организации, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

Начиная с 2019 года, возможность не выставлять счета-фактуры появится и у «освобожденцев» в соответствии со ст.145 НК РФ. Данную возможность необходимо закрепить в учетной политике организации или ИП.

Несмотря на упрощения документооборота с 2019 года налогоплательщикам вменяется обязанность вести журналы регистрации счетов-фактур.

Обязанность касается входящих документов и распространяется на компании, применяющие специальные режимы – ЕНВД и УСНО.

Налогоплательщики, имеющие освобождение от уплаты НДС, не обязаны подавать декларацию в электронном виде. Имеется право представлять документ на бумажном носителе лично или пересылкой по почте.

Плюсы

Косвенный налог НДС имеет значительную величину в составе стоимости товара.

Налогоплательщики при отказе от уплаты НДС получают возможность:

  • уменьшить продажную цену товара, стоимость работ или услуг;
  • параллельно не снижать себестоимость в связи с включением НДС продавца в первоначальную стоимость покупки;
  • исключить ведение раздельного учета при малых оборотах с наличием розничных и оптовых продаж.

Налогоплательщики уменьшают документооборот компании и упрощают учет при применении освобождения.

Недостатки

Получение освобождения от уплаты НДС имеет также свои минусы.

Налогоплательщик:

  • может лишиться ряда контрактов по поставкам компаниям, начисляющим НДС;
  • должен восстановить налог к уплате по остаткам;
  • сумма восстановленного НДС не учитывается в расходах предприятия;
  • при нарушении условий освобождения потребуется уплатить налог и пени.

В случае законного отказа от освобождения в связи с истечением периода действия налогоплательщик не будет иметь право применить вычет по остаткам в новом периоде.

Сумма НДС по товарам, приобретенным в период освобождения, включается в себестоимость товара при оприходовании на склад.

Вопросы ↑

Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС или планирующие переход, часто имеют вопросы по уточнению правил ведения учета.

По данной теме имеется незначительное количество разъяснительных писем законодательства.

Освобождение при УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют обязанностей по начислению НДС. Отсутствует необходимость выставления счетов-фактур.

С 2019 года вменяется необходимость ведения журнала полученных счетов-фактур.

Отсутствие журнала будет рассматриваться ИФНС как неведение одного документа.

Нужно ли представлять декларацию?

Налогоплательщик при освобождении имеет обязательство по подаче декларации. Необходимо учитывать тот факт, что имеется возможность лишиться освобождения при превышении предела выручки и так далее.

Отсутствие декларации может увеличить санкции при прекращении действия льготы.

При восстановлении НДС к начисленному налогу и пени добавится сумма штрафов за уклонение от подачи декларации с начислениями.

Что такое единый государственный реестр плательщиков НДС смотрите статью: реестр плательщиков НДС.

Какой налог, если осуществлена продажа подаренной квартиры, .

Какие есть ставки по НДС на продукты питания, .

Сумма штрафа по данным нарушениям составляет 5 % от начисленного налога. Величина штрафа не может превышать 30-ти %-й предел и быть менее 1 000 рублей.

Освобождение при ввозе оборудования (импорте)

Медицинское оборудование, относящееся к перечню, установленному постановлением Правительства от 17.01.2002 г. за № 19 как жизненно важное, полностью освобождается от НДС при импорте.

Паспорт ввозимого документа должен содержать код ОКПО, совпадающий с номером в постановлении.

Как это частичное освобождение?

Налогоплательщики, производящие реализацию подакцизных товаров наряду с безакцизными отгрузками, имеют право на получения освобождения от НДС.

Используемое частичное освобождение можно реализовать только при условии ведения раздельного учета.

Данное право предоставлено на основании определении Конституционного суда от 10.11.2002 г. за № 313-О.

К частичному освобождению относится также изменение ставки 18 % на ставку в 10 % при ввозе медицинского оборудования, медикаментов и техники. Состав техники не относится к жизненно необходимому оборудованию.

Если субъект на ЕНВД?

При переходе на общий режим налогообложения после ЕНВД имеется сложность получения освобождения.

Уведомление об освобождении включает в составе приложения документы, ведение которых не производится. ИП на ЕНВД не ведет книгу доходов и расходов.

Доказать сумму выручки предыдущего периода не представляется возможным. В данном варианте получение освобождения возможно только после ведения деятельности на ОСНО в течение 3-х месяцев.

Возможно ли по медицинскому оборудованию

Законодательством предоставляется освобождение от уплаты НДС при реализации жизненно важного медицинского оборудования.

Право установлено ст. 149 НК РФ, утверждение перечня оборудования определяется указанным выше постановлением Правительства.

Видео: есть освобождение от уплаты НДС? Используйте это право в любой момент!

Освобождение от начисления и уплаты НДС применяется предприятиями, имеющими небольшую по величине выручку.

Применение льготы позволяет уменьшить налоговое бремя и увеличить доходность предприятия.

Для подтверждения права на освобождение необходимо уведомить ИФНС и представить оправдательные финансовые документы.

Предыдущая статья: Раздельный учет НДС Следующая статья: Налоговый агент по НДС

Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@, постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

Не могут на него претендовать также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых 3 месяцев работы, т. к. у них еще нет 3-месячной выручки.

Как применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264);
  • сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@);
  • вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).

ВАЖНО! Начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

См. «Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение».

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

См. также «Как правильно освободиться от НДС».

Кто освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций. Например, к ним относятся:

  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также «Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
  • банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

См. «Какие товары не облагаемые НДС закреплены в Налоговом кодексе?» и «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Помимо собственно перечня необлагаемых операций ст. 149 НК РФ содержит также условия применения данного освобождения от НДС для некоторых из них, например наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Подчеркнем, что специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ возможен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Подробнее читайте в статье: «Как отказаться от освобождения от НДС».

С образцом заявления об отказе от освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ можно ознакомиться в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

С чего начинать освобождение от НДС

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

  • основным средствам;
  • материальным активам;
  • нематериальным активам.

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.

Внимание! Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода. Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН. Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Основание освобождения от уплаты НДС

Такое право актуально как для индивидуального предпринимателя, так и для предприятия. Освобождение от уплаты НДС является не обязанностью, в правом каждой отдельной организации.

Благодаря полученному освобождению, организации имеют полное право не уплачивать данный налог, условием является лишь то, чтобы во всех счетах-фактурах организации отсутствовал НДС и не выставлялся. Платить НДС организации могут в течение одного года (именно на такой срок можно освободиться от уплаты налога в казну государства), действия вступают в силу с момента освобождения. Соответственно, компании получают право не предоставлять налоговые декларации за этот год.

Однако, как только освобождение вступило в силу, не стоит забывать о том, что в графе счетов-фактур должна стоять пометка «без НДС», об этом имеется определенная глава в Налоговом Кодексе. А также, на протяжение всего срока освобождения, вам нужно будет подтверждать свое право. Для этого необходимо ежегодно посылать в инспекцию документы, подтверждающие освобождение, это выписка из книги продаж и копии выставленных и полученных счетов-фактур. Срок предоставления документации — 20 число месяца, который следует за месяцем окончания освободительного периода.

Условия освобождения от уплаты НДС

Предприятие, которое может освободиться от налога на добавочную стоимость, должно своими выручками не превышать двух миллионов рублей. Прежде всего, это освобождение связано с той деятельностью, которую ведет предприятие. Трудность заключается в том, что далеко не все компании готовы работать с организацией, которая не платит НДС, поэтому каждая такая организация сама решает, пользоваться ли ей таким правом.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, стоит соблюдать следующие важные условия:

  • за три календарных месяца до наступления момента освобождения совокупная выручка предприятия от реализации товаров и услуг, не должна превышать 2 млн. рублей.

Если организация торгует как подакцизными, так и не подакцизными товарами, она также может воспользоваться своим правом освобождения. Последние не будут облагаться НДС в любом случае.

  • ведение учета продаж товаров, подакцизных и неподакцизных.

Существуют и такие случаи, когда предприятие соблюдает все условия, но все равно освободиться не имеет права. Независимо от размеров выручки не имеют права освобождаться от НДС такие компании, которые в трехмесячный срок (учитываются последние месяцы) торговали подакцизными товарами. К таким товарам относится алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, легковые автомобили и пр. Полный перечень такого списка можно найти в Налоговом кодексе, в статье 181. Если же предприятие занимается продажами вышеперечисленных товаров, и неподакцизных, то при ведении раздельного учета продаж, правом освобождения от уплаты НДС воспользоваться допустимо.

Перед тем, как идти подавать документы на освобождение от уплаты НДС, необходимо подсчитать точную сумму оборотом за последние три месяца. Для этого нужно сложить все обороты от реализации товаров, которые облагаются НДС, при этом складывать нужно без учета НДС. В такой расчет не надо включать продажи, которые изначально не облагаются налогом, опираясь на статью о льготах (№ 149и № 146 в НК).

Предоставляя в налоговый орган пакет подтверждающих документов до 20 апреля текущего года, освобождение от уплаты НДС будет действовать до 1 апреля следующего года. Потом же, по истечении срока, предприятие снова может подать документы, подтвердить выручку, и снова в полной мере пользоваться этим правом. Еще одно правило: если Вы вместе с общепринятой системой еще занимались реализацией товаров с учетом ЕНВД, то сумму этой выручки с ЕНВД считать не надо (за последние 3 месяца), то есть выручка от ЕНВД не станет учитываться при расчете суммы доходов за установленные три месяца.

Необходимые документы для предоставления

Если организация решила получить право на освобождение от уплаты НДС сроком на один год, то ей нужно позаботиться о пакете документов, который нужно предоставить в налоговую инспекцию. Такой перечень полностью предоставлен в статье 145 Налогового Кодекса.

Итак, понадобятся следующие документы, подтверждающие освобождение от НДС:

  • выписка из книги продаж (учитываются последние три месяца);
  • сведения из бухгалтерского баланса организации;
  • копия счето-фактур, полученных и выставленных, за последние три месяца.

Этот перечень документов по освобождению от уплаты НДС актуален для ИП и для организаций — юридических лиц.

Узнайте, какие изменения по уплате НДС появились в 2015 году?

Как работать с поисково-мониторинговой системой ФСС, читайте в нашей статье.

Как просто посчитать НДС (выделить или начислить): http://boss-consult.ru/nalog/nds/kak-prosto-poschitat-nds.html

Потеряв право освобождения от НДС, предприятия снова могут восставить это право, вновь на один год. Для этого нужно предоставить снова вышеописанный перечень документов, который подтверждает, что за указанный срок не было превышений по сумме доходов (2 млн. руб). Таким правом могут воспользоваться только такие организации, если прекращение срока действия было добровольным и не было нарушений установленных правил.

Может ли предприятие на ОСНО отказаться от уплаты НДС?

Цитата:
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *