Содержание
Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:
- По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
- По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность. Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.
Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки
Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:
- Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
- Принятым/выполненным услугам, работам.
- Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
- Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
- По плановым расчетам.
- По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
- По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.
При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры
К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета. К основным из них относятся следующие:
- 60.01 – по обычным расчетам с поставщиками.
- 60.02 – по авансовым расчетам.
- 60.03 – по выданным векселям и другим ценным бумагам.
- 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.
Таблица проводок по поставщикам:
Содержание хоз. операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Оплачен долг поставщику через кассу |
||
Оплачен долг поставщику через расчетный счет |
51 (52) |
|
Проведен взаимозачет |
||
Переоформлен долг в займ |
66 (67) |
|
Оприходовано оборудование (внеоборотные активы) |
07 (08) |
|
Оприходованы ТМЦ |
||
Учтен НДС |
||
Учтены услуги подрядчика на счетах затрат |
20 (25, 26, 28) |
|
Оприходованы товары (учтен НДС) |
41 (19) |
|
Отражены в расходах на продажу услуги по доставке товаров |
||
По поступившим ТМЦ отражена недостача, выявленная в ходе приемки |
Бухгалтерский учет возврата товара поставщику ведется в зависимости от причины возврата ТМЦ – по несоответствию качеству/количеству/комплектности или по независящим причинам, к примеру, из-за отсутствия спроса (ГК РФ стат. 421). В первом случае, если переход права собственности уже произошел, выполняется сторнировка поставки продукции, во втором проводится обычная реализация с выпиской накладной и счет-фактуры.
Как оприходовать товар
В программе 1С документ «Оприходование товаров» можно заполнить на основании ранее введенного документа инвентаризации (в котором должно быть отражено положительное отклонение, т.е. излишки). В 1С 8.3 можно сделать это двумя способами:
- Первый – открыть документ «Инвентаризация» и воспользоваться командой «Создать на основании».
- Второй способ – создать новый документ «Оприходование товаров», в поле «Инвентаризация» выбрать документ инвентаризации, и затем нажать «Заполнить – Заполнить по инвентаризации».
Табличная часть заполнится строками с ТМЦ, излишки которых были зафиксированы в «Инвентаризации». Цена рассчитана согласно настройкам учетной политики.
Если оприходование производится без предварительной инвентаризации, то поле «Инвентаризация» оставляют пустым, а строки табличной части добавляют и заполняют вручную.
Также в документе «Оприходование товаров» следует указать склад и статью доходов (последнее – элемент справочника «Прочие доходы и расходы»). По умолчанию указана статья «Оприходование излишков», при необходимости можно выбрать другую.
После проведения документа в 1С 8.3 формируются проводки по оприходованию ТМЦ – в дебет счета учета данной номенклатуры с кредита счета 91.01 «Прочие доходы», по выбранной в документе статье затрат.
Следует заметить, что, если учет ведется по упрощенной системе налогообложения, то в момент оприходования в Книге доходов и расходов фиксируется доход на сумму оприходованных ТМЦ.
Документ позволяет распечатать форму накладной на оприходование товаров.
По материалам: programmist1s.ru