Обязательные реквизиты счет фактуры

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Счет-фактура должен быть составлен на бланке (бумажный носитель или электроном).

  1. Обозначение порядкого номера и даты выписки счета-фактуры;
  2. Реквизиты идентифицированного номера налогоплательщика, адрес и наименование;
  3. Адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование;
  4. Номер платежно-расчетного документа;
  5. Наименование поставок от отгрузки товара или описание выполненных работ, оказание услуг;
  6. Количество поставок на отгрузку по счету-фактуре товара или работ, услуг;
  7. Цена за единицу измерения без учета налога;
  8. Стоимость товаров или работ, услуг;
  9. Сумма акциза;
  10. Налоговая ставка;
  11. Сумма НДС;
  12. Сумма всего количества отгруженного товара;
  13. Страна производителя;
  14. Номер декларации на таможни.

Подписывать счет – фактур может поручиться уполномоченный на это соответствующий приказ. После подписи нужно указывать фамилию и инициалы человека, который подписал документ.

Читайте также статью⇒ Срок выставления счета-фактуры. Примеры, ответы на вопросы.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Опасные реквизиты счета-фактуры

Что нельзя пропускать:

Дата составления счета-фактуры Эти данные нужны для того чтобы определить срок оплаты налога, пропускать не стоит и ошибиться тем более;
Ф.И.О или название сделки Позволяет найти налогоплательщика в базе;
Адрес покупателя и продавца Нужно указать:

1. Если это физ. лицо-место прописки

2. Если это юридическое лицо-место регистрации

Ошибкой будет являться адрес деятельности сторон

ИНН и КПП Код позволяет найти в базе данных, без кода документ будет не рассмотрен
Данные об отправителе и получателя груза Если выполняют продавец и покупатель, то делаем пометку «ОН ЖЕ»;
Подпись владельца Подпись должен ставить предприниматель, собственноручно;
Объем товаров и их стоимость Эти данные нужны для установки расчета НДС;
Тип продуктов Если товар облагается по разным ставкам, то прописываем отдельно;
Страна выпуска товара Необходимо прописывать страну товара, для того чтобы установить плательщику НДС;
Реквизиты платежного документа Чтобы в ходе проверок была возможность сравнить данные в счете быть первичные документы (квитанции, ордера, чеки);

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:

  • п. 5 — для оформления продаж;
  • п. 5.1 — для поступивших авансов;
  • п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
  • п. 6 — для подписей документа.

В пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит стал обязательным с 01.07.2017 и должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства от 25.05.2017 № 625.

С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры был отнесен код вида товаров при их экспорте в страны – члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны-члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактуры, была дополнена этим реквизитом. На основании указанных статей НК РФ в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны 2 формы счета-фактуры:

  1. Основная (приложение 1), которую используют при оформлении отгрузки, получении авансов и исправлении технических ошибок в этих документах.
  2. Корректировочная (приложение 2), которую выставляют при изменении объема или цены продажи. Она содержит дополнительные строки для отражения разниц, возникших в стоимости товара и сумме относящегося к ней налога.

На нашем сайте вы можете скачать бланки счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, действующие с 01.10.2017.

Из статьи вы узнаете, как в течение 2017 года менялись бланки счетов-фактур, а также скачаете нужный бланк.

Подробнее об особенностях заполнения счета-фактуры по правилам, действующим с октября 2017 года, читайте в статье «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:

  1. Номер и дата документа (при оформлении исправления к нему заполняют и строку номера исправления).
  2. Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН. Как правильно указывать адрес в счете-фактуре, см. . См. также: «: Если адрес «как в ЕГРЮЛ» не помещается в строке…».
  3. Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
  4. Реквизиты платежного документа, если был получен аванс под поставку.
  5. Валюта, в которой оформляется документ.
  6. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии). Данный реквизит введен с 01.07.2017 (закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ).
  7. Название товара (работ, услуг) с указанием кода вида товаров, единицы измерения, количества и стоимости единицы.
  8. Общая стоимость товара без налогов, сумма акциза, ставка и сумма НДС, итоговая стоимость с налогами.
  9. Страна происхождения товара и регистрационный номер ГТД.
  10. Подписи ответственных лиц.

В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:

  1. КПП продавца и покупателя, предусмотренные формами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  2. Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, если продается не товар.
  3. Данные платежного документа, если не было поступления аванса.
  4. Единица измерения, количество и цена единицы, если единица измерения не определена (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
  5. Код вида товаров, если товар вывозится в страны – члены ЕАЭС.
  6. Суммы относящихся к товару налогов и ставка НДС, если товар не является подакцизным и налогоплательщик работает без НДС.
  7. Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ.
  8. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.

См. также «Продавец не поставил прочерк в 8-й строке счета-фактуры — просить исправленный?».

Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Критичны ли для вычета НДС ошибки в наименовании товара, читайте в материале «Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?».

Счет-фактура

Счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость. Хозяйствующие объекты, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны применять счет-фактуру при оформлении хозяйственных операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Счет-фактуру создает (выставляет) как поставщик (исполнитель) в случае отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2-х экземплярах (один отдается покупателю (заказчику)) и в случае оформления авансового платежа от покупателя (заказчика) в 1-м экземпляре, так и покупатель (заказчик) в случае, когда он является налоговым агентом поставщика (исполнителя) в 1-м экземпляре.

Подписывает счет-фактуру тот, кто его создал (выставил). Для изменения данных, влияющих на изменение налога на добавленную стоимость, в созданном (выставленном) ранее счете-фактуре, применяется корректировочный счет-фактура.

Если счета-фактуры составлены и выставлены с нарушением порядка, установленного НК РФ, они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога (и оплаченных покупателем) к вычету или возмещению. Предъявление дополнительных требований по заполнению счетов-фактур является неправомерным, поэтому следует внимательно и аккуратно заполнять обязательные реквизиты счета-фактуры.

В п. 5 ст. 169 НК РФ определены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно- расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ или оказанных услуг) с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации.

Форма счета-фактуры дается в постановлении №194.

Подписание счетов-фактур может поручаться уполномоченым на это соответствующим приказом лицам. В этоми случае в бланке счета-фактуры после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего документ. Вместе с тем, если в таком счете присутствуют также фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушением требованием НК РФ (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Подписи должны быть оригинальными. Факсимиле использовать недопустимо.

Счет-фактура может быть заверен печатью организации, но этот реквизит не является обязательным. Тем не менее, документ, заверенный печатью, вызывает большее доверие, снижается вероятность подделки.

Если счет-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, в нем обязательно должны быть указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации.

Отсутствие в документе, выставляемом организацией, реквизитов «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» не является нарушением порядка оформления счетов-фактур (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Организация имеет право ввести в форме счета-фактуры дополнительные реквизиты. При этом доработанная форма должна быть утверждена в приложении к приказу об учетной политике. При этом расположение и количество обязательных реквизитов должно оставаться неизменным.

В счетах-фактурах недопустимы подчистки и помарки. Все исправления следует вносить корректурным методом – неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное, верные данные вписываются над зачеркнутыми.

Внесенные в счет-фактуру исправления необходимо заверить подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления.

Изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283, Правила дополнены положением, разрешающим регистрировать в книге покупок счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:

  • п. 5 — для оформления продаж;
  • п. 5.1 — для поступивших авансов;
  • п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
  • п. 6 — для подписей документа.

В п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры вносится еще один дополнительный реквизит: «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит становится обязательным с 01.07.2017 года и будет заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта.

На основании указанных статей НК РФ постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны две формы счета-фактуры:

  1. Основная (приложение № 1), которую используют при оформлении отгрузки, получении авансов и исправлении технических ошибок в этих документах..
  2. Корректировочная (приложение № 2), которую выставляют при изменении объема или цены продажи. Она содержит дополнительные строки для отражения разниц, возникших в стоимости товара и сумме относящегося к ней налога.

О порядке оформления документов, связанных с НДС, читайте в статье»Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».

Внимание! На момент подготовки статьи изменения в форму счета-фактуры, корректировочного счет-фактуры еще не внесены, но с учетом изменения законодательства их нужно ожидать в ближайшее время.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *