Облагается премия налогом

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.

Какие премии бывают, читайте .

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

  • влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
  • возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.

Премия может иметь два источника ее выплаты:

  • затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
  • чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец — 2018 — 2019».

Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2018-2019 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2018-2019 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. .

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.

Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.

Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.

Подробнее об этом читайте .

Облагается ли премия налогом

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник. Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным. По законодательству поощрительные выплаты относятся к доходам, поэтому они облагаются страховыми взносами, а также производится удержание НДФЛ с начисленной премии.

За трудовые заслуги

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

  • производственные (код 2002);
  • не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

  • за достигнутые результаты в работе, на производстве;
  • за высокое профессиональное мастерство;
  • за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Налогообложение нетрудовых премий

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

  • праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
  • профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
  • годовщине образования компании;
  • юбилею сотрудника.

Какие премии не облагаются налогами

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

  • международной;
  • иностранной;
  • российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

  • науки;
  • техники;
  • образования;
  • культуры;
  • туризма;
  • СМИ;
  • литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Облагается ли премия НДФЛ в сумме до 4000 рублей

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

  • вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
  • составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

  • выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
  • возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет. В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Источники премиальных выплат на предприятии

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

  • всей суммы поощрительных выплат;
  • начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

  1. Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
  2. Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

  1. При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
  2. При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

  • осуществляют деятельность по патенту;
  • являются высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
  • признаны беженцами из иностранных государств;
  • являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

  1. Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
  2. Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
  3. Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

  1. Данные об агенте.
  2. Данные о физлице.
  3. Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
  4. Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
  5. Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Справка по форме 6-НДФЛ

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

  1. Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
  2. Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

  • 100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
  • 110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
  • 120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
  • 130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
  • 140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Налог за вознаграждение

1. Хотел предоставить данные в налоговую о сокрытии налогов юр лицом, но за вознаграждение, а так же предоставлять помощь в собирание доказательной базы, то есть быть информатором налоговой с выплатами за информацию.

1.1. Ну так и обращайтесь в налоговую с вашим предложением.

2. Сумма вознаграждения с учётом налога НДФЛ: 304 500 рублей.
Скажите это развод или нет? огласно законодательству стран, где проходит стимулирующая акция от ПАО ZENTRALBANK RUSSIA сумма выигрышей и призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин, розыгрышей, акций, облагается налогом на доходы физических лиц. (НДФЛ) по единой ставке 13% от суммы получаемого дохода. По данному вознаграждению налог составит 45 500 рублей.
Для моментального получения суммы вознаграждения необходимо передать данные для автоматического списания налога в надзорное ведомство. Для этого необходимо оплатить НДФЛ в размере 45 500. Компания Сбербанк берёт на себя 95% всех затрат на выдачу призов по акции, по этому необходимая сумма для уплаты налога составляет всего 199 рублей. После оплаты НДФЛ Вы сможете приступить к переводу средств.
Сумма вознаграждения с учётом налога НДФЛ: 304 500 рублей.
Вместе с темой «Налог на доходы физических лиц» также ищут: Налог на имущество физических лиц Каков налог на имущество физических лиц Какой налог на доходы физических лиц Налог на недвижимость физических лиц еще
что с этим делать.

2.1. Вы что в это верите? Какой выигрыш? Какой налог? Это мошенники и не нужно связываться с теми лицами, которые просят перевести на их счет какие-либо деньги.

2.2. Здравствуйте, Наталья!
Если Вас просят кому-то перечислить деньги когда Вы еще не получили никакого «выигрыша», то с вероятностью почти 100% можно говорить о том, что это мошенники.

2.3. Бесплатный сыр только в мышеловке.

3. Если оказывать периодически услуги (уборка квартиры или т. п.) за вознаграждение, какие налоги нужно отчислять, и как это правильно сделать?

3.1. Здравствуйте! Если вы занимаетесь оказанием таких услуг систематически, то необходимо зарегистрироваться в качестве ИП,иначе деятельность будет незаконной.
Статья 2 ГК РФ Отношения, регулируемые гражданским законодательством Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Подробнее о выборе налогового режима можете узнать

4. Нужно ли платить налоги если консультации проводить онлайн на специальном сайте за вознаграждение, как это вобще происходит?

4.1. ☼ Здравствуйте,
Если вы будете получать официальное вознаграждение, это ваш доход, с доходов нужно платить 13 % НДФЛ
Желаю Вам удачи и всех благ!

4.2. Добрый день!
Конечно, любая деятельность подлежит налогообложению. Например, на нашем сайте у вас автоматически удерживается налог.

5. Облагается ли вознаграждение дружинникам, за участие в охране общественного порядка, 13% налогом?

5.1. Доброго времени суток!
Да, данный доход также подлежит налогообложению по ставке 13% (НДФЛ)
Всего доброго, желаю удачи.

5.2. Вознаграждение, выплачиваемое в рамках трудовых отношений, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Ставка налога составляет 13%

6. Если налоговый агент отчисляет с моих вознаграждений за оказанные услуги налоги в пенсионный фонд то на пенсии будущей отразится это или нет. ,больше я нигде не работаю.

6.1. Здравствуйте, Игорь
Нет, не отразиться. С Ваших вознаграждений платят только НДФЛ.
Взносы в пенсионный фонд не платят
Желаю Вам удачи и всех благ!

7. Облагаются ли налогом (со стороны работника) выплаты вознаграждения за служебную полезную модель.
В постановлении Правительства РФ от 04.06.14 г. №512 и ст 1370 гк рф я не отыскал вопроса.

7.1. Смотрите Налоговый Кодекс непосредственно в разделе соответствующего налога на доходы физических лиц, предусмотрены ли льготы на такой случай.

8. Статус приемной семьи. Получаю вознаграждение за воспитание детей. Положен ли мне возврат налога с этого вознаграждения?13%

8.1. Добрый день!
маловероятно.

8.2. Добрый день. В тексте вопроса оснований для налогового вычета не усматривается

9. Берется ли налог с вознаграждения за рацпредложение выплаченное по суду через пристава по исполнительному листу.

9.1. Здравствуйте!
ДА, налог берется
УДАЧИ ВАМ

10. Я ИП на ЕНВД. У меня договор с ООО на оказание им транспортных услуг. Я хочу чтобы вознаграждение за мои услуги ООО перечисляло на карту моей мамы. Правомерно ли это? И не будут ли у нологовой претензии к моей маме по налогам? Спасибо.

10.1. здравствуйте. неправомерно и будут. и не только у налоговой, но и ваш контрагент вам в этом откажет, всего скорее.

11. Взимается ли налог с единовременного денежного вознаграждения за звание Почётный спасатель Архангельской области. Мне необходима ссылка на закон, при любом из вариантов ответа. В ст.№217 НК РФ ответа я не обнаружил.

11.1. Здравствуйте! налог взимается.

12. Скажите, пожалуйста, берется ли налог с получения разовой выплаты денежного вознаграждения за присвоение статуса Почётный спасатель Архангельской области?

12.1. Нет, не берется налог.

13. Скажите пожалуйста взимается ли налог с единовременного денежного вознаграждения за звание Почётный спасатель Архангельской области.

13.1. Здравствуйте! Нет

13.2. Изучите ст.217нкрф.

14. Нужно ли платить налог организации с поступивших на расчетный счет денег (вознаграждение за услуги), если в последующем эти деньги были возвращены клиенту в связи с расторжением договора об услугах?

14.1. Здравствуйте. Если поступление и возврат произошли в одном налоговом (отчетном) периоде, то налог платить не надо.

15. Какой налог платить за агентское вознаграждение.

15.1. Если агент продает объект недвижимости, принадлежащий принципалу
В такой ситуации сумма агентского вознаграждения включается в состав расходов, связанных с реализацией объекта недвижимости (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если принципал применяет метод начисления, сумма вознаграждения признается расходом на дату утверждения отчета агента (п. 1 ст. 1008 ГК РФ, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе необходимо также, чтобы вознаграждение было фактически уплачено агенту (либо, в случае участия агента в расчетах, удержано им из сумм, поступивших от покупателя объекта недвижимости) (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Если агент приобретает объект недвижимости для принципала
В этом случае сумма агентского вознаграждения формирует первоначальную стоимость объекта недвижимости (признаваемого амортизируемым основным средством), приобретаемого агентом в интересах принципала (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

16. Объясните пожалуйста, по поводу налогов за вознаграждение председателю, какие и кто должен оплачивать, читая форум вижу что НДФЛ обязателен к оплате, а ПФР, ФОМС вроде как нет, меня избрали новым председателем в ТСН при предыдущем председателе ТСН оплачивало абсолютно все налоги. Это законно? В результате большая часть кварт платы за месяц уходила на вознагрждение и оплату налогов. Что не логично. Заранее спс.
С ув.Александр.

16.1. Здравствуйте!Затраты на выплату вознаграждения членам правления и пред­седателю правления ТСЖ, а также источники финансирования этих затрат устанавливаются сметой доходов и расходов ТСЖ на год (п. 2 ч. 1 ст. 137 и п. 8.1 ч. 2 ст. 145 ЖК).
Вознаграждения членам и председателю правления ТСЖ про­изводятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, ока­зание услуг, а на основании решения ОСЧ. Поэтому такие возна­граждения в отличие, например, от заработной платы наемных работников не являются объектом обложения страховыми взно­сами. Это прямо следует из Федерального закона № 212-ФЗ.

17. Единовременное вознаграждение за преданность компании 10 лет в оао ржд облагается подоходным налогом?

17.1. Здравствуйте. Да, это — такой же доход.

18. Облагается ли налогом вознаграждение 15%за работу в угольной промышленности решение вынесено обласным судом?

18.1. Добрый день! нет, не облагается.

19. По выплате вознаграждения за преданность ОАО ржд, подоходный налог взымается.

19.1. Нет, не взимается.

20. Если председатель правления получает вознаграждение то какие налоги должно платит ТСЖ за него?

20.1. Налоги уплачивает получатель вознаграждения, если он не освобожден от уплаты налогов.

21. Высчитывается ли подоходный налог с дополнительной премии (вознаграждение за труд)? В отчетных документам проводится отдельной графой (Эту графу видит только начальник в компьютере), А в расчетном листе-приплюсовывается к общей премии за месяц и облагается подоходным налогом.

21.1. Высчитывается, удерживается со всех сумм, выплачиваемых работнику как вознаграждение за труд.

22. Скажите какой налог или налоги я буду уплачивать за агентское вознаграждение рекламным агентам?

22.1. Это НДФЛ в размере 13% от сумм вознаграждений

23. Облагаеся ли налогом вознаграждение, полученное в 2014 г (до 1 млн. руб)за переуступку прав аренды на зем. участок под ИЖС (ДОГ. ОТ 05.2012.)

23.1. Письмо Министерства финансов РФ от 21.07.10 № 03-03-06/1/472 В соответствии с пунктом 2 статьи 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если такое получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для него работы или оказать услуги).
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
На основании этих законоположений Минфин России пришел к выводу, что соглашение о переуступке прав и обязанностей по договору аренды земельного участка не обязывает организацию, переуступающую право аренды имущества (прежнего арендатора), совершить передачу имущества (имущественного права). По его мнению, переуступка права аренды земельного участка не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.
Поэтому перечисление обществом прежнему арендатору фиксированной суммы за переуступку прав аренды, а также годовой стоимости аренды является безвозмездной передачей имущества, стоимость которого, согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, не учитывается при налогообложении прибыли.

24. Собираюсь открыть склад и принимать на хранение автозапчасти за вознаграждение.
Какая система налогооблажения будет применятся, могу ли я применять ЕНВД или только УСН?

24.1. 1. ст. 346.26 НК РФ пункт 2 — Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: -далее по перечню.
Такой вид деятельности как хранение автозапчасти (в отличие от хранения автотранспорта) не предусмотрено.
Закон С-Пб № 299 -35 О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает ЕНВД по хранению только для оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок.
Так что мое мнение вчистом виде Ваша деятельность под ЕНВД не подпадает.
Тем не менее нужно учитывать следующее, вышеуказнные нормы права предусматривают ЕНВД при оказании бытовых улуг населению — согласно кодам ОКУН к бытовым услугам в том числе относят по коду 017000 ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И РЕМОНТ ТРАНСПОРТНЫХ средств. Так что в том случае, если Вы собираетесь хранить автозапчасти за вознаграждение в рамках деятельности по техническому ремонту и обслуживанию автотранспорта, автомобилей — подпадаетет под ЕНВД, следовательно необходимо и применять.
2. Что касается УСН — Статья 346.11. НК РФ — если все-таки не подпадаете под ЕНВД.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ
— то есть если подпадаете под критерии этой главы и не подпадаете под ЕНВД, то можете применять с условиями применения и порядок применения при создании или перехода с общей системы и обратно — в этой же главе.
С уважением,

25. Облагается ли каким либо налогом денежная сумма поощрительного вознаграждения за полученные органзацией патенты, присужденная решением суда.
Большое спасибо.

25.1. Да (на основании ст. 208 НК), если налог не был удержан налоговым агентом.
С уважением, Александр
юрист, налоговый консультант

26. Облагается ли подоходным налогом или другим налогом денежная сумма поощрительного вознаграждения за полученные органзацией патенты, присужденная решением суда.
Большое спасибо.

26.1. Да, если НДФЛ не был удержан налоговым агентом.

Налогообложение компенсаций и вознаграждений

К.С. Николаева, эксперт
журнал «Московский налоговый курьер»

Каков порядок налогообложения ЕСН и НДФЛ авторских вознаграждений? Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок для сотрудников? Подлежат ли налогообложению ЕСН суммы вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров? Учитываются ли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль надбавки за работу в районах Крайнего Севера? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.

Единый социальный налог

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

При этом указанные в пункте 1 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

А будут ли облагаться ЕСН компенсационные выплаты сотрудникам, работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер?

Ответ найдем в письме УФНС России по г. Москве от 28.10.2008 № 21-18/837 («Московский налоговый курьер», 2008, № 23-24, с. 48. — Примеч. ред.). В нем сказано следующее.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно статье 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками.

Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, то компенсации, направленные на возмещение работодателем расходов этих лиц, не облагаются ЕСН на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ при соблюдении определенных условий, а именно:

—размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников должны быть установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации;

—указанные выплаты должны соответствовать нормам пункта 1 статьи 252 НК РФ и учитываться в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

УФНС России по г. Москве в письме от 23.07.2008 № 21-411/069677@ («Московский налоговый курьер», 2008, № 17-18, с. 33. — Примеч. ред.) указало, что по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения (издательским лицензионным договорам) налоговая база по ЕСН определяется с учетом расходов, предусмотренных в статье 221 НК РФ. При этом с сумм вознаграждений по таким договорам не уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС России.

Организациям, выплачивающим на основании решения общего собрания акционеров вознаграждения членам совета директоров, следует ознакомиться с письмом столичного УФНС России от 18.07.2008 № 21-11/068215@ («Московский налоговый курьер», 2008, № 17-18, с. 38. — Примеч. ред.).

На основании пункта 21 статьи 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, для целей налогообложения прибыли в составе расходов могут учитываться любые виды вознаграждений и компенсаций, предоставляемых руководству или работникам, только в том случае, когда их выплата предусмотрена законодательством Российской Федерации, коллективным и (или) трудовым договорами.

Поэтому расходы на выплату вознаграждений членам совета директоров, которые производятся не в соответствии с трудовыми или гражданско-правовыми договорами, а на основании устава организации, не относятся к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, объектом налогообложения ЕСН не являются.

В другом письме от 11.07.2008 № 21-11/065988@ («Московский налоговый курьер», 2008, № 17-18, с. 35. — Примеч. ред.) УФНС России по г. Москве разъяснило порядок налогообложения вознаграждений, выплачиваемых авторам и их наследникам.

Так, согласно положениям главы 24 НК РФ под авторским договором понимается любой, связанный с обращением авторских прав договор, одной из сторон которого является автор. К таким договорам, в частности, относятся договоры, указанные в статьях 1285—1288 ГК РФ.

В связи с этим вознаграждение по авторскому договору является объектом налогообложения ЕСН

в случае, если договором предусматривается выплата вознаграждения в пользу автора за созданное им произведение.

Авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора, не является выплатой по авторскому договору согласно главе 24 НК РФ и не подлежит налогообложению ЕСН.

Аналогичное мнение содержится в письме Управления ФНС России по г. Москве от 30.07.2008 № 21-11/071759@ («Московский налоговый курьер», 2008, № 19-20, с. 27. — Примеч. ред.).

А подлежат ли налогообложению ЕСН компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемые на основании решения суда, признавшего увольнение работника незаконным?

За ответом обратимся к письму Управления ФНС России по г. Москве от 26.08.2008 № 21-15/697

(«Московский налоговый курьер», 2008, № 19-20, с. 30. — Примеч. ред.).

В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ установлен исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению ЕСН.

Компенсационные выплаты в размере заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в данный перечень не включены.

Таким образом, компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемые на основании решения суда, признавшего увольнение работника незаконным, подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.

Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В статье 217 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Любые доходы, не перечисленные в данной статье, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

А каков порядок налогообложения НДФЛ сумм, полученных в виде грантов для поддержки науки?

На основании пункта 6 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, полученные налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Данная льгота распространяется на гранты, предоставленные международными или иностранными организациями, которые определены в постановлении Правительства РФ от 05.03.2001 № 165 «Об утверждении перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению».

Перечень российских организаций, получатели грантов которых освобождаются от налогообложения НДФЛ, утвержденный Правительством РФ, в настоящее время отсутствует.

Такой ответ специалистов Управления ФНС России по г. Москве содержится в письме от 09.09.2008 № 28-10/085815 («Московский налоговый курьер», 2008, № 21-22, с. 44. — Примеч. ред.).

Организациям, выплачивающим компенсации стоимости путевок для сотрудников и членов их семей на базу отдыха и в оздоровительный лагерь, будет интересно письмо УФНС России по г. Москве от 19.09.2008 № 28-11/089849 («Московский налоговый курьер», 2008, № 21-22, с. 45. — Примеч. ред.).

Согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам

оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными учреждениями, находящимися на территории РФ, предоставляемые:

—за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Налоговым кодексом РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

—за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

—за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Аналогичные правила применяются и к суммам полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными учреждениями, находящимися на территории РФ.

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Следовательно, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для сотрудников и членов их семей на базу отдыха и в оздоровительный лагерь подпадают под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ.

Также не подлежат налогообложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для детей сотрудников в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, выплачиваемые за счет средств ФСС России.

Подобный вывод УФНС России по г. Москве содержится в письме от 06.05.2008 № 28-11/043647 («Московский налоговый курьер», 2008, № 13-14, с. 37. — Примеч. ред.).

А каков порядок налогообложения НДФЛ заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченных по решению суда в пользу лица, проживавшего совместно с умершим работником и являвшегося членом его семьи?

Ответ найдем в письме УФНС России по г. Москве от 10.09.2008 № 28-11/085971 («Московский налоговый курьер», 2008, № 21-22, с. 42. — Примеч. ред.).

На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Следовательно, заработная плата, а также пособие по временной нетрудоспособности умершего работника, выплачиваемые организацией на основании решения суда, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

При этом НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается повторно при выплате этих средств наследнику.

О порядке предоставления профессиональных налоговых вычетов при получении на основании решения суда компенсации за нарушение авторских прав — письмо столичного УФНС России от 08.07.2008 № 28-10/065706@ («Московский налоговый курьер», 2008, № 17-18, с. 30. — Примеч. ред.).

Согласно этому письму, если денежная компенсация за нарушение авторских прав, выплачиваемая физическому лицу по решению суда, не является авторским вознаграждением, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные в пункте 3 статьи 221 НК РФ, к ней не применяются.

Рассмотрим другую ситуацию. Российская организация выплатила авторское вознаграждение наследнику автора произведения художественной литературы, который является резидентом Федеративной Республики Германия. Признается ли российская организация в данном случае налоговым агентом?

За ответом обратимся к письму УФНС России по г. Москве от 16.07.2008 № 28-11/067406 («Московский налоговый курьер», 2008, № 17-18, с. 27. — Примеч. ред.). В нем сказано следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 208 НК РФ доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, относятся к доходам от источников в РФ.

В пункте 3 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

При этом если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщики — физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном в статье 225 НК РФ.

Таким образом, российские организации — пользователи авторских прав не признаются налоговыми агентами в отношении сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых ими наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства.

Обратите внимание: согласно пункту 2 статьи 232 НК РФ для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Также налогоплательщик должен представить документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства, и заявление об освобождении от уплаты налога в РФ.

Аналогичная позиция изложена в письме УФНС России по г. Москве от 04.08.2008 № 28-10/074067@

(«Московский налоговый курьер», 2008, № 19-20. с. 36. — Примеч. ред.).

Налог на прибыль

Организациям, выплачивающим надбавки за работу в районах Крайнего Севера, советуем ознакомиться с письмом УФНС России по г. Москве от 01.09.2008 № 20-12/083100 («Московский налоговый курьер», 2008, № 21-22, с. 62. — Примеч. ред.). В нем сказано следующее.

Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании пунктов 11 и 12 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности:

—надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

—надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

Таким образом, организация, расположенная в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, вправе отнести к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ надбавки, предусмотренные районным регулированием оплаты труда. При этом указанные надбавки включаются в состав расходов в размере, установленном постановлением Совмина РСФСР от 04.02.91 № 76.

Другое письмо УФНС России по г. Москве от 08.10.2008 № 20-12/094128 («Московский налоговый курьер», 2008, № 23-24, с. 68. — Примеч. ред.) касается порядка учета в целях налогообложения прибыли суммы премии, выплаченной покупателю за выполнение условий договора купли-продажи.

На основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

При этом согласно пункту 19 статьи 270 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Следовательно, если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора купли-продажи без изменения цены товара, то указанная сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *