Норма амортизации формула

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления

В предыдущей статье мы разобрались с понятием амортизация. Здесь вы узнаете, как рассчитать амортизацию основных средств. Начиная с 2002 года и по сегодняшний день, в бухгалтерском учете существуют следующие методы начисления амортизации: линейный способ начисления амортизации, метод уменьшаемого остатка, метод пропорционально объему выпущенной продукции, а также метод по сумме чисел лет срока полезного использования. В статье разберем эти 4 метода расчета амортизационных отчислений с примерами.

Расчет амортизационных отчислений основных средств предполагает использование первоначальной либо остаточной стоимости и нормы амортизации основных средств. Первоначальной называется стоимость, по которой объект принят к учету при поступлении на предприятие. Подробнее о поступлении основных средств читайте . Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Общая формула расчета амортизационных отчислений:

Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.

1. Линейный способ

Для того чтобы рассчитать амортизацию этим способом, требуется два показателя – норма амортизации и первоначальная стоимость объекта.

Рассчитать норму очень просто, для этого нужно всю амортизацию (принятую за 100%) поделить на полезный срок службы объекта. Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%. Как рассчитать амортизационные отчисления за месяц? Для этого остается всего лишь поделить полученную предыдущим действием сумму на количество месяцев в году.

Пример расчета линейным способом:

Основное средство имеет первоначальную стоимость 500 000. Срок полезного использования 10 лет. Рассчитаем ежемесячные амортизационные отчисления:

Норма А. = 100% / 10 лет = 10%

Годовая А. = 500 000 * 10% / 100% = 50 000.

Ежемесячная А. = 50 000 / 12 мес. = 4167.

Подробнее о применении линейного метода .

2. Метод уменьшаемого остатка

Его отличие от линейного способа в том, что базой для начисления является не первоначальная стоимость, а остаточная. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом износа (начисленной амортизации). Кроме того, в данном методе используется коэффициент ускорения, на который умножается норма амортизации. Этот способ еще называют ускоренным.

Применение метода уменьшаемого остатка на практике — расчет, формулы, примеры.

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка:

Некая организация приобрела станок по покупной цене 20000. Его срок службы составляет четыре года. Коэффициент ускорения организация принимает равным 2.

Норма А. = 100% * 2 / 4 года = 50%

1-й год:

Ост. ст-ть = 20000 – 0 = 20000.

Годовая А. = 20000 * 50% / 100% = 10000.

Ежемесячная А. = 10000 / 12 = 833.

2-й год:

Ост. ст-ть = 20000 – 10000 = 10000.

Годовая А. = 10000 * 50% / 100% = 5000.

Ежемесячная А. = 5000 / 12 = 417.

3-й год:

Ост. ст-ть = 20000–10000-5000 = 5000 руб.

Годовая А. = 5000 * 50% / 100% = 2500 руб.

Ежемесячная А. = 2500 / 12 = 208 руб.

Таким образом, происходит ежегодное начисление амортизации, с каждым годом величина амортизационных отчислений будет уменьшаться, но всегда будет больше 0. Для того чтобы полностью списать ОС, НК РФ имеет статью 259, которая гласит, что как только остаточная стоимость объекта не будет превышать 20% от первоначальной стоимости, амортизация будет рассчитываться путем деления остаточной стоимости на количество оставшихся месяцев эксплуатации.

4-й год:

Ост. ст-ть = 20000-1000-5000-2500 = 2500, меньше 20% от первоначальной стоимости.

А. = 2500 / 12 = 208 руб.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

3. Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методом заключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта. Например, если срок службы объекта составляет пять лет, то расчет нормы амортизации основных средств выглядит следующим образом: 5/(1+2+3+4+5) * 100 % = 33,3 %. Для расчета нормы на следующий год в числители будет уже не 5, а 4, так как прошел еще один год срока службы и так далее.

Пример расчета:

Имеется основное средство первоначальной стоимостью 100000. Срок полезного использования принят 4 года.

1-й год:

Норма А. = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40%

Годовая А. = 100000 * 40% / 100% = 40000.

Ежемесячная А. = 40000 / 12 = 3333.

2-й год:

Норма А. = 3/(4+3+2+1) * 100% = 30%

Годовая А. = 100000 * 30% / 100% = 30000.

Ежемесячная А. = 30000 / 12 = 2500.

Аналогичным образом рассчитываются амортизационные отчислений для остальных лет.

4. Метод списания стоимости пропорционально

Стоимость ОС списывается пропорционально объему выпущенной продукции либо оказанных услуг. Метод используется только для тех объектов ОС, в документации которых указан предполагаемый объем выпуска продукции. В данном случае норма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта на запланированный производителем объем работ, а величина амортизационных отчислений – умножением нормы амортизации на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период.

Применение производственного метода на практике.

Пример:

Имеет ОС автомобиль первоначальной стоимостью 200000. Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок использования установлен 400000 км. Рассчитаем амортизационные отчислений автомобиля.

Норма А. = 200000 / 400000 = 0,5 руб/км

1-й месяц:

Фактический пробег 5000 км.

Амортизация = 5000 * 0,5 = 2500.

2-й месяц:

Фактический пробег 6000 км.

Амортизация = 6000 * 0,5 = 3000.

Таким образом рассчитывается амортизация для каждого месяца эксплуатации в зависимости от фактического пробега в этом месяце.

В налоговом учете применяется два основных метода – линейный и не линейный, то есть метод уменьшаемого остатка.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета. Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой. Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью.

Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.

Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

  1. Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
  2. Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Линейный метод амортизации – формула

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта. Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой. Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены. Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

  • Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода. Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах. Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты).

Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца. Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах.

Расчет амортизации линейным способом: пример

В октябре 2017 года фирма купила автомобиль. В учете транспортное средство оприходовали как основное средство по первоначальной стоимости, равной 890 тыс. рублей. Легковая машина по единому классификатору амортизационных групп должна быть отнесена к активам из 3 группы со сроком использования в диапазоне 3-5 лет. Собственник транспортного средства предполагает пользоваться им 5 лет (60 месяцев).

В налоговом учете расчет амортизации автомобиля линейным способом предполагает вычисление годовых (или ежемесячных) нормативов отчислений (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Как начислить амортизацию линейным способом – пример с автотранспортным средством, которое предполагается эксплуатировать в течение 5 лет:

  1. Ежемесячная норма отчислений составляет:

    1/60 месяцев х 100% = 1,67%.

    При расчете амортизации линейным способом на примере выведения ежемесячных отчислений ориентируемся на месячную норму. В конце каждого месяца по автомобилю надо будет начислять амортизацию следующим образом:

    890 000 руб. х 1,67% = 14 863 руб.

  2. Как рассчитать норму амортизации линейным способом для годовой суммы отчислений: в формулу подставляются эксплуатационные годы, а не месяцы.

    Значение этого показателя будет равно

    1/5 лет х 100% = 20%.

    Теперь понятно? как рассчитать амортизацию линейным способом за год:

    890 000 руб. х 20% = 178 000 руб.

Амортизация линейным способом (пример, приведенный выше, раскрывает правила определения амортизации в налоговом учете) в бухгалтерском учете будет идентичной суммам из налогового учета, если совпадут стоимостные оценки и сроки нахождения актива в эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным способом не всегда является обязательным. Выбор любой методики определения суммы амортизационных отчислений предприятие должно утвердить внутренним распорядительным документом.

Норма амортизации

Норма амортизации — определенная доля стоимости основных средств предприятия, которая выражается в процентном отношении от годовой (общей) амортизации к первоначальной цене основной части фондов.

Норма амортизации — параметр, обратный периоду полезного применения инструмента основных средств. Он проставляется для каждого из видов имущества на основном счету и зависит от условий, в котором оно эксплуатируется. К примеру, для зданий норма амортизации находится в диапазоне от 0.4 до 11%, для техники (оборудования) и силовых машин данный показатель имеет более широкий диапазон — от 0.4 до 11%.


Норма амортизации — показатель, при расчете которого используется несколько параметров, а именно первоначальная цена основного имущества, его ликвидационная стоимость, амортизационный период (прописывается в нормах). Расчет годовой нормы амортизации может осуществляться несколькими способами — линейным, методом снижения остатка, методом списания (с учетом срока полезного применения).

Норма амортизации: сущность

В период применения основные фонды предприятия неизбежно подвергаются износу и дешевеют. При этом износ может быть двух основных видов:

1. Моральный. Этот вид износа появляется из-за усовершенствования уже имеющихся технологий, их оптимизации. Появляется новая техника, способная выполнять более сложные задачи и в больших объемах. Как следствие, морально устаревшее оборудование падает в цене (даже если его техническое состояние идеально).

2. Физический. В этом случае подразумевается износ техники (оборудования), связанный с естественной эксплуатацией, когда используется весь ресурс ОПФ.

Сама же амортизация — перенос цены основной группы фондов производства по определенным частям на товар (продукцию), которые изготавливается с их помощью. Основная цель — накопление капитала для дальнейшего возмещения (частичного или полностью) затрат на ремонт (замену) ОПФ.

Как только произведенный товар продается, то часть денег, входящих в объем перенесенной цены основной группы фондов, направляется в амортизационный фонд. Там деньги копятся до момента достижения нормы первичной цены основных средств (вычитаются только изношенные ОПФ). Средства из этого фонда направляются для покупки нового оборудования вместо уже изношенной (физически или морально) техники. По сути, происходит реновация (обновление) производства.


Амортизационный фонд играет ключевую роль в решении поставленных задач и выполнения норм амортизации в будущем. К его основным функциям можно отнести:

— восстановление оборудования после его полного износа и выбытия из производственного процесса;
— активное стимулирование обновления основных фондов;
— накопление необходимой суммы денег для последующего обновления производственной техники.

Начисление амортизации всегда производится на долгосрочные виды активов. При этом единственным исключением является земля и группа нематериальных средств, находящихся в пользовании компании. При этом амортизация обязательно включается в группу операционных издержек.

Наиболее популярный метод расчета амортизации — равномерное списание цены актива в период нормированного срока эксплуатации. В ряде случаев может учитываться остаточная цена, реализуемая в случае выбытия ОПФ.
К группе нематериальных активов можно отнести статьи, которые включаются бухгалтерией предприятия в балансовый отчет и суммируются с долгосрочными активами. Так, к данной категории можно отнести разработки, исследования, торговые марки, купленные права собственности и так далее.

Важный момент — особенности начисления амортизации. В роли объектов здесь выступают основные фонды, которые находятся в управлении компании, в хозяйственном ведении или в собственности. При этом амортизация не начисляется для следующей группы ОПФ:

— подаренных третьими лицами по принципу безвозмездности;
— для объектов жилищного фонда. При этом в учет не берутся случаи, когда из них извлекается доход;
— для видов основных фондов производства, свойства которых остаются неизменными в течение продолжительного периода времени. К данной категории можно отнести леса, землю и так далее.

Для всех случаев устанавливаются нормы амортизации. В роли регулятора выступает государство, которое контролирует такие процессы, как скорость воспроизводства и темпы прироста в каждой отдельно взятой отрасли экономики. Всего же в РФ ОПФ делятся на десяток основных групп, у каждой из которых есть своя норма амортизации.

Что касается амортизационных отчислений в общей цене производственных фондов, то их начисление производится уже с первого месяца с момента оприходования на баланс. Завершение процесса происходит, начиная со следующего месяца с момента выбытия.

Начисляются амортизационные начисления на протяжении всего периода полезной эксплуатации фондов. Исключением является только тот временной промежуток, когда основное имущество реконструируется или же находится на стадии ремонта. Кроме этого, учет не осуществляется, если ОПФ переводятся в режим консервации на срок более трех лет.

Норма амортизации: принципы и методы расчета

Главным параметром, учитывающим амортизацию, является формула перенесенной цены на готовый товар. При этом для расчета нормы амортизации можно использовать следующую формулу:

На = (Фп – Фл) + Д / (Фп *Там) * 100% ,

где На — норма амортизации (в годовом выражении) для полного восстановления,

— Д — стоимость снятия старого оборудования;
— Ф п — первоначальная стоимость имущества (ОФП);
— Ф л — ликвидационная цена основных фондов производства;
— Там — амортизационный (нормативный) период службы основных фондов.

Формулу расчета можно представить и в другом виде:

На практике нормальный период службы ОПФ бывает много ниже, чем период достижения его физического износа. В особенности это касается электроники, играющей все большее важную роль в производственном процессе. К примеру, стандартный ПК может отлично справляться с поставленными задачами и через 15-20 лет, но норма амортизации предполагает много меньший период — пять лет. Считается, что через это время предприятие сможет и должно установить более современную машину.

Изменение учетной цены в результате амортизации не всегда позволяет привести ее в соответствие с реализационной (рыночной) ценой. Один из примеров — машина. Достаточно выехать новому владельца за ворота автосалона, как техника уже теряет в цене.

Еще один пример — изготовленное по специальному заказу оборудование, предназначенное для создания уникальных изделий. Здесь цена реализации техники может стать цена металла или его составных элементов. Исключением является лишь тот случай, когда изделие может применить и адаптировать под себя другая компания.

Важно понимать, что перечисление амортизации для определенной доли издержек не подразумевает фактического накопления средств для замены актива. По сути, это обычная проводка, отображаемая в финансовых бумагах предприятия.

При этом для компаний могут устанавливаться свои норма амортизации. К примеру, для собственного оборудования и машин норма может составлять от пяти до двадцати лет, для зданий (недвижимости) — до 50 лет, для машин — до шести лет.

Что касается расчета нормы амортизации, то сегодня применяется несколько основных способов. При этом в налоговом учете для вычисления реальной величины применяется только два — линейный и нелинейный. Первый считается более популярным, ведь применяется почти на 2/3 всех действующих компаний. Основная причина — его простота и точность расчета. Суть заключается в том, что ежегодно происходит амортизация равной части основных средств. К примеру, если цена компьютера составляет 10 тысяч рублей, а его период службы — пять лет, то объем списываемых средств составит 10 тысяч поделенные на 5, а именно 2 000 рублей.


Если же остаточная цена равна нулю, то это вовсе не означает «нулевую» цену самого ПК. Последний может иметь реальную стоимость, быть в работе и служить еще много лет. Остаточная цена сигнализирует о том, что компания полностью покрыло свои затраты на покупку данной техники.

Кроме этого, могут применяться и следующие способы расчета:

1. Метод списания цены по числовому параметру срока применения подразумевает расчет нормы амортизации с учетом первоначальной цены объекта и годового отношения. При этом в числителе формулы — количество лет, которые остались до конца службы, а снизу (в знаменателе) — число лет службы.


2. Метод списания пропорционально количеству товара (работ). При таком расчете начисление отчислений по амортизации осуществляется с учетом натурального параметра объемов товаров (услуг) за отчетный период, а также соотношения первой цены объекта основных средств и подразумеваемого объема товара (услуг) за весь период применения ОПФ. Этот методика хороша тем, что износ имущества связан с частотой его применения. Чаще всего способ применяется для расчета нормы амортизации в процессе добычи природных ресурсов (сырья).


К примеру, запасы руды составляют 1 миллион тонн. Цена основных средств, которые применяются при добыче — 15 миллионов рублей. При этом посчитать амортизацию несложно — 15 миллионов нужно поделить на один миллион. Итого — 15 рублей на тонну. Если каждый год будет добываться по 10 тысяч тонн сырья, то годовая норма составит 15*10 000 = 150 тысяч рублей.

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год

Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС – остаточная стоимость;
  • КУ – коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *